شهادة إعادة البيع: شراء بلا ضريبة مبيعات أو استرداد ما دُفع

ما شهادة إعادة البيع، ومن يحق له استخدامها؟

شهادة إعادة البيع نموذج موقّع يقدمه النشاط التجاري لمورّده ليؤكد أنه يشتري بضاعة لإعادة بيعها، فلا يحصّل المورّد ضريبة المبيعات على هذه الصفقة. والضريبة هنا مؤجّلة وليست ملغاة: فالبيع اللاحق إلى العميل النهائي هو البيع الخاضع للضريبة، إذا كانت البضاعة خاضعة لها. وقواعد إعادة البيع من قوانين الولايات. وتستخدم هذه الصفحة Texas وNew York وCalifornia أمثلة تطبيقية. وفي أي ولاية أخرى، ابحث عن صفحة إدارة الإيرادات فيها عن شهادات إعادة البيع، وتحقق من النموذج، والرقم الذي تطلبه، ووقت تسليمها، وهل يحق للمشتري المطالبة بالاسترداد.

عادةً لا يستخدمها إلا النشاط الذي يعيد بيع البضاعة، أو يؤجّرها في بعض الولايات. تقصر California شهادات إعادة البيع على المشترين العاملين في بيع الممتلكات المادية. وتقصر New York النموذج ⁦ST-120⁩ على البائعين المسجلين في New York وبعض المشترين من خارجها. أما Texas فتطلب رقم رخصة Texas للمشتري. وهل يُعد نشاط جانبي نشاطًا تجاريًا أصلًا؟ هذا سؤال آخر: راجع إعادة البيع كهواية أم كنشاط تجاري.

المشكلة الشائعة أن يكون المورّد قد حصّل الضريبة فعلًا: اطلب منه أولًا ردّها أو قيدها رصيدًا. وتتيح بعض الولايات لحامل الرخصة أن يطالب الولاية مباشرة أيضًا، لكن ضمن مهلة، فتنتهي صلاحية الفواتير الأقدم أولًا.

الحالة التي لا تكون بسيطة: ضريبة مدفوعة على المخزون منذ شهور، أو عدة موردين أو ولايات، أو سلع استُخدمت في النشاط، أو خطاب من ولاية. وفي الولايات الثلاث المستخدمة مثالًا تُسلَّم الشهادة إلى المورّد لا إلى الولاية. وتقول Texas لا ترسلها إلى Comptroller.

اجمع أولًا:

• رخصة البائع أو رقم التسجيل لديك في كل ولاية.
• كل فاتورة مورّد تُظهر ضريبة.
• كل شهادة أرسلتها مع تاريخها.
• إثبات الدفع.

ما الذي أحتاجه ليقبل المورّد شهادة إعادة البيع؟

يحتاج المورّد شهادة مكتملة تحمل رقم تسجيلك في الولاية وتصف ما تشتريه. وبدونها يتحمل المورّد عبء إثبات أن البيع كان لإعادة البيع، ولذلك يحصّل الضريبة عادةً. وتعامل New York البيع بلا شهادة صالحة على أنه بيع بالتجزئة خاضع للضريبة، وتضع California العبء على البائع ما لم يأخذ الشهادة في وقتها بحسن نية.

لا يوجد رقم تسجيل بعد؟ تطلب معظم الشهادات رقمًا، مع استثناءات. تقبل Texas شهادة تذكر أن طلب الرخصة قيد النظر، ويقول دليل التدقيق لدى Comptroller إنها صالحة لمدة 60 يومًا فقط، ثم تلزم شهادة جديدة بالرقم الدائم. وتقبل California تفسيرًا كافيًا لسبب عدم حاجة المشتري إلى رخصة California. وفي الجزء 2 من نموذج New York، يذكر المشتري الذي لا تشترط بلده الأصلية تسجيلًا لضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة (VAT) موقع نشاطه، ويكتب «غير منطبق» مكان الرقم. وللاطلاع على أين يجب أن تسجّل: راجع متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات. وإلا فالمخزون الذي تشتريه قبل التسجيل ستُفرض عليه الضريبة عادةً، وفي Texas على المشتري الذي لم يكن يحمل رخصة وقت الدفع أن يمر عبر البائع لاسترداد الضريبة.

في Texas وCalifornia، رقم الرخصة وحده ليس شهادة. تقول Texas إن رقم رخصة العميل أو نسخة منها لا يغني عن شهادة إعادة البيع. وتقول California إن إعطاء رقم الرخصة، أو إخبار البائع بأن البيع غير خاضع للضريبة، لا يعفي البائع الذي لم يأخذ شهادة في وقتها، وتريد على المستند عبارة «for resale» لا عبارة «exempt» أو «non-taxable».

التوقيت مهم. تعدّ California الشهادة في وقتها إذا أخذها البائع قبل إصدار الفاتورة، أو ضمن دورة الفوترة والدفع المعتادة لديه، أو عند التسليم أو قبله؛ والشهادة المتأخرة لا تسري بأثر رجعي. وتحمي New York البائع الذي يقبل شهادة مكتملة بحسن نية ويحصل عليها خلال 90 يومًا من المعاملة. أرسل الشهادة مع الطلب.

هل أسلّم شهادة إعادة بيع مع كل طلب، أم شهادة شاملة واحدة؟

الاثنان ممكنان: شهادة لطلب واحد، أو شهادة شاملة للمشتريات المتكررة من المورّد نفسه. وتسمح الولايات الثلاث المستخدمة مثالًا بالشهادة الشاملة بشروط؛ وإلا احتاج كل شراء إلى شهادته.

هل تصلح شهادة إعادة بيع واحدة مع موردين في ولايات أخرى؟

ليست شهادة واحدة لكل الولايات، لكن هناك نماذج متعددة الولايات تغطي مجموعات منها؛ نعرض اثنين هنا. يحدد كل نموذج بائعًا واحدًا، فتعبّئ نموذجًا لكل مورّد، وتقرر كل ولاية ما تقبله. وتتبع القواعد عادةً الولاية التي تُسلَّم إليها البضاعة لا موقع المورّد: فمجلس Streamlined يربط شهادته بـبيع مصدره ولاية عضو، وتقول New York إن المبيعات المسلَّمة خارج ولاية New York معفاة من الضريبة.

أي رقم تُدخل: تقول تعليمات Streamlined إنه إذا كانت الولاية التي تطالب فيها بالإعفاء تشترط التسجيل فأدخل رقمها؛ وإن لم تكن مسجلًا فيها فأدخل رقم تعريف لضريبة المبيعات من أي ولاية. ويقبل قسم New York الخاص بمن هم خارجها تسجيلًا في ولاية أخرى أو مقاطعة كندية أو دولة أخرى.

البضاعة المشحونة مباشرة إلى عميلك في ولاية أخرى لها قواعدها: يطلب مجلس Streamlined من البائعين مراجعة تلك الولاية.

ماذا أستطيع أن أشتري بشهادة إعادة البيع، وماذا لا أستطيع؟

يمكنك شراء بضاعة ستعيد بيعها، كما اشتريتها أو كجزء مما تبيعه. ولا يجوز استخدام الشهادة لما ستستهلكه أو تحتفظ به: اللوازم والمعدات والأثاث وكل ما يستهلكه النشاط.

أمثلة من الولايات:

• Texas: سلع ستعيد بيعها بالشكل الذي اشتريتها به أو كجزء أصيل من بضاعة أخرى؛ وممتلكات ستؤجّرها لعميل؛ وخدمة خاضعة للضريبة على سلع في مخزون إعادة البيع؛ وممتلكات تُستخدم في أداء خدمة خاضعة للضريبة حين تنتقل الحيازة والرعاية والتحكم إلى العميل (الأسئلة الشائعة لدى Comptroller).
• New York: ممتلكات لإعادة البيع بحالتها الراهنة أو كمكوّن مادي في ممتلكات أخرى، وخدمات مشتراة لإعادة البيع (⁦ST-120⁩). ولا يستطيع المقاولون استخدام ⁦ST-120⁩ لشراء المواد؛ راجع المقاولون وضريبة المبيعات على المواد.
• California: سلع جاهزة لإعادة البيع، ومواد تصبح جزءًا ماديًا من سلعة محتفظ بها لإعادة البيع، وسلع محتفظ بها للعرض أو الاستعراض فقط. ولا يشمل ذلك سلعًا ستستخدمها في النشاط قبل بيعها، أو تستخدمها شخصيًا، أو تحتفظ بها استثمارًا (المنشور 103).

في الطلب المختلط، حدّد البنود المخصصة لإعادة البيع. وتطلب Texas من المشترين الإشارة بوضوح إلى البنود التي لا ينبغي للمورّد أن يفرض عليها ضريبة، وألا يستخدموا الشهادة إذا كان هناك أي شك في أنهم سيعيدون بيع الممتلكات.

أخذت سلعة من مخزون إعادة البيع لاستخدامي الخاص: ما الذي أدين به؟

النشاط الذي يستخدم سلعة اشتراها لإعادة البيع تترتب عليه ضريبة على هذا الاستخدام، وتُحتسب عادةً على ما دفعه ثمنًا للسلعة لا على السعر الذي كان سيبيعها به. وهذه هي ضريبة الاستخدام: ضريبة مستحقة على سلع تستخدمها حين لم تُدفع ضريبة المبيعات عند شرائها.

• Texas: عليك دفع الضريبة وقت الاستخدام، على سعر الشراء أو على القيمة الإيجارية السوقية العادلة لمدة الاستخدام. ومثال Comptroller مكنسة سُحبت من المخزون لكنس المتجر؛ وتُدرج المبلغ في سطر «المشتريات الخاضعة للضريبة» من إقرارك.
• New York: النشاط الذي يسحب ممتلكات من المخزون لاستخدامه الخاص تترتب عليه ضريبة استخدام على السعر الذي دفعه. وينبغي للنشاط المسجل أن يبلغ عنها في إقرار ضريبة المبيعات والاستخدام.
• California: ضريبة الاستخدام على تكلفة الممتلكات، وتستحق عند أول تخزين أو استخدام وتُدرج في إقرار تلك الفترة. ولا يجوز للمشتري إلغاء الشهادة بأثر رجعي ليحوّل ضريبة الاستخدام إلى ضريبة مبيعات.

الاحتفاظ بالسلع للبيع، أو عرضها أو استعراضها أثناء الاحتفاظ بها للبيع، ليس استخدامًا (Texas، California). وكيفية الإبلاغ عن ضريبة الاستخدام وسدادها في ضريبة الاستخدام على مشتريات النشاط.

حصّل المورّد ضريبة المبيعات على بضاعة أعيد بيعها: كيف أستردها؟

اطلب من المورّد أولًا. فقد حصّل الضريبة وسدّدها للولاية، ولذلك يبدأ الاسترداد عادةً منه، وفي بعض الولايات لا يستطيع المطالبة بها من الولاية إلا المورّد.

1. تأكد أن البضاعة مؤهلة: أن نشاطك يبيعها وأن قواعد إعادة البيع في الولاية تغطيها. والضريبة على السلع التي استخدمتها لا يمكن استردادها على هذا الأساس.
2. دوّن كل فاتورة حُصّلت عليها ضريبة: المورّد والتاريخ والبنود والسعر والضريبة.
3. أرسل إلى المورّد شهادة إعادة بيع مكتملة، عن بضاعة أعدت بيعها أو ما زلت تحتفظ بها لإعادة البيع فقط. ولن تردّ Texas للبائع شيئًا حتى يحصل على شهادة إعادة بيع أو إعفاء منك. وفي ولايات أخرى قد لا تكفي شهادة متأخرة: تقول California إنها لا تسري بأثر رجعي، فقد يضطر المورّد إلى إثبات أن البضاعة أُعيد بيعها، وبعد 90 يومًا تضع New York عبء إثبات أن البيع معفى على الطرفين.
4. اطلب ردًّا أو رصيدًا في حسابك. وفي Texas يحتاج الرصيد إلى موافقتك الكتابية على النموذج ⁦89-123⁩.
5. إذا لم يتحرك المورّد، فاتبع الطريق المباشر في القسم التالي حيثما تسمح به ولايتك.
6. طالب مرة واحدة. ففي النموذج ⁦AU-11⁩ من New York يقرّ المطالِب بأن أي جزء من الضريبة لم يسبق أن قيّده رصيدًا أو ردّه من حصّلها.

هل أستطيع المطالبة باسترداد ضريبة المبيعات من الولاية بنفسي، وما المهلة؟

في New York يجوز لمن دفع الضريبة خطأً أن يقدم طلبًا. وفي Texas يحق للمشتري الذي كان يحمل رخصة وقت الدفع أن يطالب؛ وإلا فيمر الطلب عبر البائع. وفي California تمر ضريبة المبيعات عبر تاجر التجزئة؛ ولا يطالب المشتري مباشرة إلا بضريبة الاستخدام التي حصّلها تاجر تجزئة ملزم بتحصيلها.

تُحسب المهل من وقت استحقاق الضريبة أو دفعها بحسب الولاية، لا من يوم انتباهك إلى الخصم. وتاريخ إقرار المورّد لا يظهر في فاتورتك، فاحسب من تاريخ الفاتورة احتياطًا؛ وتنتهي المهلة للفواتير الأقدم أولًا.

وتتيح California أيضًا لتاجر التجزئة الذي دفع ضريبة لمورّده ثم أعاد بيع السلعة قبل أي استخدام خاضع للضريبة أن يخصم السعر قبل الضريبة في الإقرار الذي يبلغ عن إعادة البيع؛ وتذكر اللائحة 1701 الضريبة المدفوعة بالخطأ على بضاعة اشتُريت لإعادة البيع. وإذا فات الخصم عن تلك الفترة فتلزم مطالبة استرداد. وأخذ الخصم يمنع ردًّا أو رصيدًا للمورّد عن ذلك البيع، فاستخدم طريقًا واحدًا. وهذا خصم وليس استردادًا.

انتبه إلى:

• مطالبة ناقصة. في Texas، لا تتوقف المهلة عن الجريان إلا حين تستوفي المطالبة كل الشروط.
• تدقيق مفتوح. تقترح Texas أن تسأل المدقّق هل يمكن إدراج الاسترداد فيه.
• رفض المطالبة. تمنح Texas 60 يومًا من خطاب الرفض لـطلب جلسة استماع أو تقديم إشعار بنية تجاوزها؛ وتمنح New York 90 يومًا لـتقديم عريضة.
• ولايات أخرى. لكل ولاية مهلتها: اقرأ صفحة الاسترداد في ولايتك قبل أن تعتمد على ما هنا.

اشتريت عبر الإنترنت لإعادة البيع وحصّلت صفحة الدفع ضريبة: ما العمل؟

عامله كأي مورّد حصّل الضريبة. وحيث يتيح الموقع طريقة لتسليم الشهادة فأرسلها قبل فوترة الطلب. وإذا حصّل الموقع الضريبة رغم ذلك، فاحتفظ بتأكيد الطلب وبالفاتورة التي تُظهر الضريبة، ثم اتبع خطوات الاسترداد أعلاه. وفي California اسأل هل كانت الضريبة المحصّلة ضريبة استخدام حصّلها بائع من خارج الولاية: وهذه هي الحالة الوحيدة التي تطالب فيها CDTFA بنفسك. وتستمر مهلة الاسترداد في الجريان وأنت تنتظر المورّد.

ما السجلات التي تحتاجها مطالبة استرداد ضريبة المبيعات؟

تحتاج مطالبة استرداد ضريبة المبيعات إلى إثبات الشراء، وإثبات الضريبة المدفوعة، وإثبات سبب أهلية الشراء لإعادة البيع؛ وتطلب Texas وNew York وCalifornia كلها ذلك.

• Texas: قد تطلب Comptroller فواتير وتواريخ ووصف البنود والمبالغ ودفتر مبيعات ودفتر أستاذ عام وشهادات إعادة بيع وإثبات الدفع والجهات الضريبية المحلية التي دُفعت لها واسم البائع ورقم رخصته. وتُدرج أكثر من 10 فواتير في جدول.
• New York: النموذج ⁦AU-11⁩ موقّعًا، وشرحًا لأساس المطالبة، والمستندات الداعمة؛ ويُقبل جدول ملخّص للأحجام الكبيرة. ومن يوقّع عنك بصفته ممثلًا يحتاج أيضًا إلى النموذج ⁦POA-1⁩.
• California: تذكر المطالبة الأسباب والمبلغ وفترات التقرير، وتُرفق بها الفواتير أو شهادات الإعفاء.

احتفظ بالضريبة المحصّلة خطأً في سطر مستقل بعيدًا عن تكلفة المخزون، ووسم كل شراء باسم المورّد وتاريخه وهل أُرسلت شهادة. وعندما يصل الرد أو الرصيد يُقيَّد على ذلك السطر بدل أن يُحتسب دخلًا: راجع تسجيل المبالغ المستردة في الدفاتر. والمطالبة، وقيد ضريبة الاستخدام على سلعة سُحبت من المخزون، والتدقيق، كلها تبدأ من القائمة نفسها.

ماذا يحدث إذا سلّمت شهادة إعادة بيع عن شيء أستخدمه؟

النشاط الذي يسلّم شهادة إعادة بيع عن سلع يستخدمها تترتب عليه الضريبة، وفي Texas وNew York وCalifornia قد يكون تسليم شهادة كهذه جريمة. وتنظر كل ولاية فيما كان المشتري يعلمه عند الشراء، وتنظر New York وCalifornia أيضًا في نية المشتري التهرب من الضريبة. والضريبة مستحقة في الحالتين. أما الجانب الجنائي فيقع على من يوقّع.

مثال

المبالغ توضيحية فقط وبالدولار الأمريكي.

متجر في Texas دفع ضريبة على قطع يعيد بيعها

يشتري متجر في Texas لديه رخصة ضريبة مبيعات قطعًا بقيمة 5,000 دولار أمريكي كل ربع سنة ليعيد بيعها. وعلى مدى ستة أرباع يحصّل المورّد ضريبة قدرها 400 دولار أمريكي على كل طلب لأنه لا توجد شهادة في ملفه. فيرسل المتجر شهادة مكتملة تغطي الفواتير الست ويطلب الاسترداد، لكن المورّد لا يرد. كان المتجر يحمل رخصة وقت الدفع، وتتيح Texas لمشترٍ كهذا تعديل الإقرارات أو أخذ رصيد أو تقديم مطالبته بنفسه. وتُحتسب مدة السنوات الأربع عادةً من تاريخ استحقاق كل ضريبة، فيرتب المتجر الفواتير من الأقدم ويقدم مطالبات الأقدم أولًا. والمبلغ الإجمالي المعرّض للخطر 2,400 دولار أمريكي، قبل أي جزء لا تسمح به Comptroller.

تاجر تجزئة في New York يستخدم مكتبًا اشتراه لإعادة البيع

يشتري تاجر تجزئة في New York مكتبًا بـ750 دولار أمريكي بالنموذج ⁦ST-120⁩ دون دفع ضريبة، بنية بيعه بـ1,250 دولار أمريكي. ثم يستخدم المكتب في مكتبه الخاص. ولو كان يعلم عند الشراء أنه سيستخدمه، فإن تسليم الشهادة إساءة استخدام: راجع قسم إساءة الاستخدام أعلاه. وتستحق ضريبة الاستخدام على 750 دولار أمريكي التي دفعها، لا على سعر إعادة البيع 1,250 دولار أمريكي. وبنسبة توضيحية ⁦8%⁩ يكون المبلغ 60 دولارًا أمريكيًا لا 100 دولار أمريكي. وعادةً تكون النسبة هي المعمول بها حيث استلم التاجر المكتب، أو حيث يستخدمه إن كانت أعلى. ويبلغ التاجر المسجل عنها في إقرار ضريبة المبيعات والاستخدام.

بائع إلكتروني يشتري من خمس ولايات

ينفق بائع إلكتروني 20,000 دولار أمريكي سنويًا مع موردين في Ohio وUtah وTexas وCalifornia وNew York. ما يحدد الشهادة هو مكان تسليم كل طلب لا مكان المورّد. فالبضاعة المسلَّمة إلى Ohio أو Utah، وكلتاهما ولاية عضو في Streamlined، يمكن أن تستخدم شهادة Streamlined، واحدة لكل مورّد. أما البضاعة المسلَّمة داخل Texas أو California أو New York فتتبع قواعد تلك الولاية: قد تناسب شهادة الولايات الحدودية Texas أو California إذا طابقت رخص البائع ما يطلبه ذلك النموذج، وتحتاج New York إلى ⁦ST-120⁩، ولا يُستخدم قسمه الخاص بمن هم خارج الولاية إلا إذا لم يكن البائع ملزمًا بالتسجيل في New York وانطبقت إحدى حالتَي النموذج. يرسل البائع كل شهادة قبل فوترة الطلب ويحتفظ بسجل حسب المورّد.

الأمر مختلف عنك؟

• دفعت ضريبة على المخزون منذ شهور، عبر عدة موردين أو ولايات: تختلف مهل الاسترداد بين الولايات، ولا يمكن المطالبة مباشرة إلا ببعض المدفوعات. وأيها ما زال ضمن المهلة ومن يحق له المطالبة به يتوقف على كل ولاية. وإذا لم تفصل الدفاتر المشتريات المدفوعة الضريبة عن مخزون إعادة البيع، فيجب إعادة بناء قائمة المطالبة من الفواتير والسجلات المصرفية: راجع مساعدة مسك الدفاتر والمخزون أم اللوازم للبائعين الصغار.
• طلبت منك ولاية ضريبة على مخزون استخدمته، أو فتحت تدقيقًا: راجع تدقيق ضريبة المبيعات، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء سجلات الشراء والسحب أولًا.
• تجمع شهادات من عملائك أنت: راجع شهادات الإعفاء من العملاء.
• وصلت البضاعة دون ضريبة واستخدمتها: هذه ضريبة استخدام: راجع ضريبة الاستخدام على مشتريات النشاط.
• لست متأكدًا أين يجب أن تسجّل: تختلف قواعد التسجيل بين الولايات، وتطلب معظم الشهادات رقمًا. راجع متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.
• تحتاج إلى تعديل إقرار ضريبة مبيعات أو أخذ رصيد: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.
• أنت مقاول تشتري مواد: راجع المقاولون وضريبة المبيعات على المواد.
• تبيع عبر الإنترنت وتريد جانب ضريبة الدخل: راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.
• ستُباع البضاعة خارج الولايات المتحدة، أو أنت نشاط كندي أو غير أمريكي يشتري مخزونًا أمريكيًا: شهادة إعادة البيع في Texas تغطي الولايات المتحدة والمكسيك فقط، فقد تنطبق إعفاءات أخرى لا تتناولها هذه الصفحة. راجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون أمريكي والبائعون الأجانب وضريبة المبيعات ومساعدة الضرائب العابرة للحدود.