تسجيل المبالغ المستردة للعملاء والموردين دون احتسابها دخلًا

هل المبلغ المسترد في تغذية البنك دخل، وكيف أسجّله مبلغًا مستردًا؟

المبلغ المسترد في تغذية البنك ليس دخلًا بحد ذاته. فالمبلغ الذي تعيده إلى عميل يخفض مبيعاتك، والمبلغ الذي يرسله مورّد يخفض المصروف أو المشتريات التي نشأ منها. وليس أيٌّ منهما بيعًا جديدًا ولا مصروفًا جديدًا (المنشور 334; المنشور 525). والاستثناء هو مبلغ يعيده مورّد عن شيء خصمته في سنة سابقة: فهو دخل فقط بقدر ما خفّض ذلك الخصم ضريبتك، وهذه الحالة تحتاج محاسب CPA.

تُظهر تغذية البنك إيداعًا أو دفعة فقط، والفئة المقترحة غالبًا دخل أو مصروف. وفي التغذية تعني كلمة «دائن» (credit) مالًا داخلًا، ولهذا يوسَم المبلغ المسترد من مورّد بأنه دخل. طابق السطر بدلًا من ذلك مع الفاتورة الأصلية. والمبلغ المسترد من مورّد المسجَّل دخلًا يترك المصروف الأصلي في مكانه، فيرتفع الدخل والمصروفات معًا عن الصحيح. وردّ مبلغ إلى عميل مسجَّلًا مصروفًا يترك المبيعات مرتفعة. وقد يبدو الربح صحيحًا بينما إجمالي الإيرادات والمصروفات ومقارنة النموذج ⁦1099-K⁩ غير صحيحة.

إذا سجّلت مبلغًا مستردًا دخلًا أو مصروفًا، فغيّر ذلك السطر في السنة المفتوحة: طابق إيداع المورّد مع الفاتورة الأصلية بوصفه رصيدًا دائنًا من المورّد، وطابق دفعة العميل مع فاتورته الأصلية بوصفها إشعار دائن. وإذا كانت السنة مغلقة أو الإقرار مقدَّمًا، فلا تعدّل القيود القديمة؛ راجع الإيداعات والمصروفات غير المصنفة.

تصبح الحالة غير بسيطة وتستحق مراجعة مهنية إذا عبر المبلغ المسترد نهاية السنة، أو جاء داخل دفعة من معالج الدفع، أو شمل ضريبة مبيعات، أو ترك النموذج ⁦1099-K⁩ لا يتطابق مع الدفاتر. اجمع الفاتورة الأصلية وتأكيد الاسترداد أو الرصيد الدائن وتقرير المعالج وأي نموذج ⁦1099-K⁩.

كيف أسجّل مبلغًا أعيده إلى عميل، وأين يظهر في Schedule C؟

أصدر إشعار دائن أو استردادًا مقابل الفاتورة الأصلية، بالمبلغ كاملًا أو بالجزء المعاد. وإشعار الدائن (credit memo) مذكرة تخفض ما يدين به العميل لك، أو تُظهر أنك مدين له، بسبب مرتجع أو تخفيض سعر. ودفعة الاسترداد تسوّي إشعار الدائن، فالمال الخارج ليس مصروفًا أبدًا. ويعامل المنشور 334 الائتمانات الممنوحة للبضاعة المرتجعة وغيرها من خصومات المبيعات على أنها خصومات من إجمالي المبيعات.

في Schedule C، أدخل المبالغ المستردة رقمًا موجبًا في السطر 2. وتقدّم شركة LLC بمالك واحد Schedule C أيضًا، ما لم تختر الخضوع للضريبة كشركة. ويغطي السطر 2 استردادًا نقديًا أو ائتمانيًا لمنتجات مرتجعة، وتخفيض السعر المقدَّم بدلًا منه (تعليمات Schedule C). وإجمالي الإيرادات (السطر 1) ناقص السطر 2 يعطي صافي الإيرادات (السطر 3). ويسير نشاط الخدمات على المسار نفسه: ربحه الإجمالي هو صافي الإيرادات، أي إجمالي الإيرادات ناقص المبالغ المستردة والتخفيضات النقدية وغيرها من الخصومات (المنشور 334).

تدخل الشركة المبالغ المستردة نقدًا وائتمانًا في السطر 1b من النموذج 1120 أو النموذج ⁦1120-S⁩. وفي الشراكة سطر 1b «ناقص المرتجعات والخصومات» في النموذج 1065.

إذا عادت بضاعة مرتجعة إلى رفوفك، فأعدها إلى المخزون لتنخفض أيضًا تكلفة البضاعة المباعة؛ فردّ السعر وحده يترك الربح أقل مما يجب. وإذا احتفظت برسم إعادة التخزين، فالمبلغ المعاد وحده هو الاسترداد. هذه ممارسة محاسبية.

إذا شمل البيع ضريبة مبيعات، فقسّم الاسترداد. حين تُفرض الضريبة على المشتري وتجبيها أنت للولاية، فالسعر وحده يخفض المبيعات، وجزء الضريبة يخفض ضريبة المبيعات المستحقة (المنشور 334). وحين تفرض ولايتك الضريبة عليك بصفتك البائع، فالضريبة جزء من إجمالي إيراداتك وتختلف القواعد؛ راجع قيود اليومية لضريبة المبيعات. أما إمكان استرداد ضريبة أُرسلت إلى الولاية فمسألة قانون الولاية: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

كيف أسجّل مبلغًا يرسله لي مورّد؟

طابق الإيداع مع الفاتورة الأصلية برصيد دائن من المورّد، وأبقه خارج المبيعات والدخل الآخر. والرصيد الدائن من المورّد (vendor credit) هو القيد الذي يربط الاسترداد، أو إشعار الدائن من المورّد، بالفاتورة. ويخفض الاسترداد حساب المصروف نفسه الذي ذهبت إليه الفاتورة. وفي بضاعة اشتُريت لإعادة البيع، تُخصم المرتجعات والتخفيضات من إجمالي المشتريات (المنشور 334). وحين يقع الاسترداد والمصروف في السنة نفسها، يخفض الاسترداد الخصم ولا يُبلغ عنه دخلًا (المنشور 525).

إذا احتفظ المورّد برسم إعادة تخزين أو إلغاء، فالمبلغ الذي يعيده وحده يخفض الفاتورة؛ ويبقى الرسم مصروفًا. وإذا وصل الاسترداد ناقصًا بعد رسوم تحويل أو تغيّر سعر الصرف، فسجّل الاسترداد مقابل الفاتورة والفرق رسمًا مصرفيًا أو فرق صرف، لا دخلًا. هذه ممارسة محاسبية.

اطلب من المورّد إشعار دائن أو تأكيد استرداد يذكر الفاتورة والمبلغ.

دفعنا فاتورة مورّد مرتين وأعاد لنا إحداهما: ماذا أسجّل؟

تحقق من طريقة تسجيل الدفعة الثانية، ثم أبقِ مصروف الفاتورة بمبلغ واحد وأبقِ الاسترداد خارج الدخل. وإثبات الدفع وحده لا يثبت الخصم؛ فالفاتورة تُظهر التكلفة التي تحققت فعلًا (المنشور 583). والدفعة الثانية لفاتورة واحدة لا فاتورة ثانية خلفها.

1. ابحث عن الدفعتين وعن الفاتورة الواحدة.
2. اطلب من المورّد تأكيد استرداد أو رصيد دائن يذكر الفاتورة.
3. إذا صُنّفت الدفعة الثانية مصروفًا، فسجّل الاسترداد رصيدًا دائنًا مقابل مصروف ذلك المورّد. وإذا كانت مسجلة مبلغًا مستحقًا لك على المورّد، فطابق الاسترداد مع ذلك الرصيد؛ ولا يتغير الربح. ولا تسجّله إيداعًا في الدخل أبدًا.
4. إذا منح المورّد رصيدًا دائنًا للفاتورة التالية بدلًا من النقد، فسجّل رصيدًا دائنًا من المورّد وطبّقه، فتصبح الدفعة التالية أصغر.

إذا ظل الاسترداد معلقًا في نهاية السنة، فسجّله مبلغًا مستحقًا لك على المورّد. وإذا خُصمت الدفعة المكررة في إقرار مقدَّم ووصل الاسترداد في سنة لاحقة، فهي حالة خصم السنة السابقة في القسم التالي، وهي مسألة لمحاسب CPA.

وصل الاسترداد في سنة بعد سنة المصروف: هل هو دخل حينئذ؟

استرداد مورّد لمصروف سنة سابقة دخل فقط بقدر ما خفّض ذلك الخصم ضريبتك. ويبلغ صاحب المنشأة الفردية عن استرداد بند خُصم في سنة سابقة في Schedule C، باستثناء جزء الخصم السابق الذي لم يخفض الضريبة. وإذا استبعدت جزءًا، وجب أن يتضمن الإقرار حسابًا يبيّن كيف (المنشور 334; ⁦26 USC 111⁩). ويُحتسب الاسترداد في سنة استلامه، ويُعد ارتفاع خسارة أو ائتمان مرحَّل نشأ من الخصم تخفيضًا للضريبة (المنشور 525; ⁦26 USC 111(c)⁩). وقد يضيف استرداد يخفض تكلفة حصلت على ائتمان ضريبي ذلك الائتمان من جديد (⁦26 USC 111(b)⁩)؛ وهذه مسألة لمحاسب CPA.

تبلغ الشراكة عن الاسترداد دخلًا آخر (خسارة) في Schedule K، السطر 11، الرمز J (المادة 111)؛ وتفعل شركة S الشيء نفسه في Schedule K، السطر 10، الرمز J (تعليمات النموذج 1065; تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). وفي الدخل الآخر لشركة C، السطر 10 من النموذج 1120، تُدرج استردادات الديون المعدومة المخصومة في سنوات سابقة؛ أما أين يذهب استرداد خصم آخر فمسألة لمحاسب CPA، وكذلك كيفية اختبار الفائدة الضريبية للمالكين، واسترداد يخص معدات أو ممتلكات أخرى مُهلَكة لا تشملها قاعدة الاسترداد (المنشور 334).

جانب العميل مختلف. يقول المنشور 525 إن قواعد السداد فيه، بما فيها القاعدة الخاصة بالمبالغ الكبيرة المسددة، لا تنطبق على المرتجعات والخصومات (المنشور 525). وهذا الاستبعاد يوافق قانون حق المطالبة، الذي يستثني الخصومات المرتبطة ببيع المخزون أو الممتلكات المحتفظ بها للبيع (⁦26 USC 1341(b)(2)⁩). وقد يحتاج استرداد رسوم خدمات من سنة سابقة إلى مراجعة مستقلة بموجب حق المطالبة. وكيف يظهر استرداد بيع من سنة سابقة في الإقرار مسألة لمحاسب CPA.

تتبع قواعد التوقيت هذه الأساس النقدي، حيث يُحتسب الدخل عند استلامه والمصروف عند دفعه. أما في أساس الاستحقاق المحاسبي فيُحتسب الدخل في سنة اكتسابه والمصروف في سنة تحققه (المنشور 538). وفي أساس الاستحقاق المحاسبي، يسري عمومًا الاسترداد أو تخفيض السعر على بيع لاحق ضريبيًا عند دفعه أو عند الاعتراف بالبيع اللاحق، وقد يغيّر استثناء البند المتكرر السنة (⁦26 CFR 1.461-4(g)(3)⁩). والاسترداد قرب نهاية السنة مسألة لمحاسب CPA. راجع الأساس النقدي أو الاستحقاق وفواتير تُدفع في السنة الضريبية التالية.

كيف أصدر استردادًا جزئيًا لفاتورة، أو إشعار دائن أو رصيد متجر؟

سجّل الاسترداد الجزئي بالطريقة نفسها كالكامل، للجزء المعاد فقط. أنشئ إشعار دائن بذلك المبلغ مقابل الفاتورة؛ ودفعة الاسترداد تسوّيه. وتخفيض السعر المقدَّم بدلًا من الاسترداد يذهب أيضًا إلى Schedule C السطر 2 (تعليمات Schedule C).

في دفاترك، يخفض إشعار الدائن المبيعات عند إصداره، ويعامل المنشور 334 الائتمانات للبضاعة المرتجعة وغيرها من خصومات المبيعات على أنها خصومات من إجمالي المبيعات (المنشور 334). أما رصيد المتجر الذي يُستخدم فقط في مشتريات مستقبلية فمختلف ضريبيًا: ففي دفاتر الاستحقاق يسري عمومًا مع البيع اللاحق (⁦26 CFR 1.461-4(g)(3)⁩)، فاطلب مراجعة أرصدة نهاية السنة بحسب طريقتك. وإلى أن يستخدمه العميل فهو مبلغ مدين به له. وعندما ينفقه، سجّل البيع الجديد كاملًا وطبّق الرصيد جزءًا من الدفع، فلا يُسجَّل نقد مرتين. وكيفية تسجيل رصيد هذا الائتمان ممارسة محاسبية عادية لا قاعدة من IRS.

لماذا لا يطابق النموذج ⁦1099-K⁩ دفاتري بعد المبالغ المستردة؟

لأن الخانة 1a إجمالية بتصميمها. فهي تحتسب كل معاملة بمبلغها الكامل في اليوم الذي جرت فيه، دون تعديل للائتمانات أو الخصومات أو الرسوم أو المبالغ المستردة أو الشحن أو أي مبالغ أخرى (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). وتقول IRS إن الدفعة المذكورة في النموذج ليست بالضرورة دخلًا خاضعًا للضريبة، وتطلب من المستلمين مراجعة سجلاتهم لهذه البنود (IRS: ما العمل بالنموذج ⁦1099-K⁩). لذلك يبقى بيع ديسمبر الذي رُد في يناير كاملًا في نموذج ديسمبر.

لمطابقة النموذج مع دفاترك، ابدأ بالخانة 1a واطرح المبالغ المستردة والائتمانات. وهي لصاحب المنشأة الفردية مبالغ السطر 2 من Schedule C. وبقية الجسر، بما فيها الخصومات وضريبة المبيعات والرسوم والإيصالات التي لا يظهرها النموذج، في مطابقة المبيعات والدفعات. وإذا كان النموذج نفسه خاطئًا، أو يحمل اسمًا أو رقم تعريف ضريبي خاطئًا، فراجع نموذج ضريبي خاطئ أو مصحح من منصة.

ماذا لو خُصم الاسترداد داخل دفعة المعالج أو جاء اعتراضًا على الدفع (chargeback)؟

قد تصل الدفعة صافية بعد المبالغ المستردة والرسوم، فتُظهر تغذية البنك إيداعًا واحدًا أصغر ولا سطر استرداد. سجّل إجمالي المبيعات والمبالغ المستردة والرسوم من تقرير المعالج ليتطابق الإيداع مع الصافي. وتسجيل الإيداع الصافي مبيعات ثم إدخال الاسترداد بشكل منفصل يحتسب الاسترداد مرتين.

الاعتراض على الدفع (chargeback) هو استعادة مُصدِر بطاقة العميل المال عبر المعالج. وهو إجراء في شبكة البطاقات، ولا تقول تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩ شيئًا عنه. ولأن الخانة 1a تُذكر دون اعتبار للمبالغ المستردة أو أي مبالغ أخرى، فمن المرجح أن الاعتراض ما يزال داخل إجمالي النموذج. وكيف يُسجَّل نزاع خُسر يتوقف على سبب خسارته. تغطي مطابقة المبيعات والدفعات الطريقة، والاعتراض الكبير أو المتكرر أو في نهاية السنة مسألة لمحاسب CPA.

تختلف تقارير الدفعات بحسب المعالج. وللاطلاع على منصة محددة، راجع أدلة دفعات معالج الدفع ودفعات المتجر الإلكتروني وإيداعات نقاط البيع وتقارير تسوية الأسواق الإلكترونية.

ما المستندات التي أحتفظ بها لمبلغ مسترد؟

احتفظ بالمستندات التي تدعم كل قيد في الدفاتر. يعدّد المنشور 583 إيصالات البيع والفواتير المدفوعة والفواتير والإيصالات وقسائم الإيداع والشيكات الملغاة مستنداتٍ داعمة للدفاتر والإقرار (المنشور 583).

مدة الاحتفاظ بها موضحة في مدة الاحتفاظ بسجلات الأعمال.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

استرداد جزئي لطلب عبر الإنترنت

يبيع متجر إلكتروني طلبًا بـ1,500 دولار أمريكي ثم يسترد 300 دولار أمريكي عن سلعة تالفة. يصدر إشعار دائن بـ300 دولار أمريكي مقابل ذلك البيع ويدفع الاسترداد. فيكون صافي مبيعات الطلب 1,200 دولار أمريكي، ولا تُعد الدفعة البالغة 300 دولار أمريكي مصروفًا. ويظل النموذج ⁦1099-K⁩ من المعالج يحتسب 1,500 دولار أمريكي كاملة، فتقل الدفاتر 300 دولار أمريكي عن الخانة 1a لهذا الطلب. والاسترداد يفسر الفرق.

فاتورة مورّد دُفعت مرتين

يدفع مقاول فاتورة مورّد بـ2,000 دولار أمريكي مرتين في مارس ويصنّف الدفعتين مصروفًا. ويعيد المورّد 2,000 دولار أمريكي في أبريل. وإذا طُبّق الاسترداد على مصروف المورّد نفسه، تُظهر السنة 2,000 دولار أمريكي مصروفًا ولا دخلًا إضافيًا. أما لو سُجّل دخلًا، لأظهرت الدفاتر 4,000 دولار أمريكي مصروفًا و2,000 دولار أمريكي دخلًا لم يحدث قط.

اشتراك من سنة سابقة جرى رد ثمنه

خُصم اشتراك برنامج بـ500 دولار أمريكي السنة الماضية على الأساس النقدي. وفي فبراير من هذه السنة يعيد المورّد ثمنه. لا يُخصم الاسترداد من مصروفات هذه السنة؛ بل هو استرداد لخصم السنة الماضية. فإذا خفّض ذلك الخصم ضريبة السنة الماضية، فالمبلغ 500 دولار أمريكي دخل هذه السنة. وإذا خفّضها جزئيًا، فذلك الجزء وحده دخل؛ وإذا لم يخفضها إطلاقًا، فلا شيء منه دخل. والخصم الذي زاد خسارة مرحَّلة فقط يُعد مع ذلك تخفيضًا للضريبة. وإقرار السنة الماضية وسجلات الترحيل تحدد أيها ينطبق، ولذلك يحسبه محاسب CPA.

هل وضعك مختلف؟

• المبالغ المستردة داخل دفعات المعالج وإيداعات لا تتطابق مع المبيعات: ابدأ بـمطابقة المبيعات والدفعات، ثم أحضر تقارير المعالج إلى مساعدة في مسك الدفاتر.
• النموذج ⁦1099-K⁩ أعلى بكثير من دفاترك ولا تفسره المبالغ المستردة: راجع مطابقة المبيعات والدفعات، أو نموذج ضريبي خاطئ أو مصحح من منصة إذا بدا النموذج نفسه خاطئًا؛ وأحضر الفرق إلى مساعدة في مسك الدفاتر إن بقي.
• مبلغ مسترد يعبر سنتين ضريبيتين أو يعكس خصمًا أخذته سابقًا: راجع الأساس النقدي أو الاستحقاق، وأحضر الإقرار السابق وجداول ترحيل الخسائر إلى مساعدة في مسك الدفاتر.
• احتسب إقرار مقدَّم مبلغًا مستردًا دخلًا، أو أغفله: راجع تعديل الإقرار بسبب أخطاء مصروفات الأعمال لصاحب المنشأة الفردية أو تصحيح إقرار أعمال مقدَّم للشراكة أو شركة S، وأحضر الإقرار والدفاتر إلى مساعدة في مسك الدفاتر لإصلاحهما معًا.
• سُددت ضريبة المبيعات بالفعل على مبيعات رُدّت، أو حمّلها مورّد بالخطأ: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات وضريبة المبيعات المستحقة التي لا تطابق الإقرار وشهادات إعادة البيع واستردادات ضريبة المبيعات؛ وأحضر الإقرارات المقدمة إلى مساعدة في مسك الدفاتر إذا لم تعكس الدفاتر المبالغ المستردة قط.
• أعدت عربونًا أو دفعة مقدمة قبل إنجاز العمل، أو دفعت استردادًا من حساب شخصي أو تطبيق: يتوقف تسجيل العربون على ما إذا احتُسب دخلًا عند وصوله، والاسترداد من حساب شخصي يجب أن يُظهر أيضًا أن المالك موّله؛ راجع فاتورة تُدفع في السنة الضريبية التالية وأحضر السجلات إلى مساعدة في مسك الدفاتر.
• بنود أخرى في تغذية البنك تبدو دخلًا وليست كذلك: راجع تغذية البنك ليست تسوية حسابات والإيداعات والمصروفات غير المصنفة، ومساعدة في مسك الدفاتر إذا احتاجت أشهر منها إلى مراجعة.
• أشهر من المبالغ المستردة لم تُسجَّل قط: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.