Buchhalter und Buchhaltungsexperte in Kanada: Monat und Jahr

Was sollte ein Buchhalter jeden Monat für meine Kapitalgesellschaft in Kanada erledigen?

Ein Buchhalter sollte die Bücher jeden Monat aktuell halten und abstimmen, damit jede termingebundene Einreichung auf Zahlen beruht, die mit der Bank übereinstimmen. Die Seiten der CRA zu Unterlagen listen keine monatlichen Aufgaben eines Buchhalters auf. Die CRA legt fest, was eine Kapitalgesellschaft aufbewahren muss und wann jede Erklärung und Zahlung fällig ist; aus diesen Terminen ergibt sich der Monatszyklus. Die Pflicht bleibt bei der Kapitalgesellschaft, wer auch immer die Arbeit erledigt.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn die Kapitalgesellschaft eines der Folgenden hat:

• Sie bezahlen für diese Arbeit und können nicht erkennen, welche Aufgaben erledigt sind, oder eine Erklärung oder Abführung ist möglicherweise schon verspätet.
• Arbeitnehmer oder Gehalt, das an den Eigentümer gezahlt wird.
• GST/HST-Erklärungen jeden Monat oder jedes Quartal.
• Geld, das zwischen Eigentümer und Kapitalgesellschaft bewegt wird.
• Bücher im Rückstand oder ein Konto, das private und geschäftliche Ausgaben vermischt.
• Eigentümer oder Einkünfte in einem zweiten Land oder eine Körperschaftsteuererklärung für Québec oder Alberta.

Das sollten Sie zuerst zusammenstellen: Zugang zum CRA-Konto oder eine Vertreterbevollmächtigung, zwölf Monate Bank- und Kartenauszüge, Lohnjournale, eingereichte GST/HST- und Lohnerklärungen und die letzte T2 mit ihrem Steuerbescheid (Notice of Assessment, dem Schreiben der CRA, das zeigt, wie sie die Erklärung veranlagt hat).

Wenn Sie nicht erkennen können, was erledigt ist, beginnen Sie mit der Prüfung des CRA-Kontos weiter unten auf dieser Seite. Sie zeigt, was eingereicht und offen ist, ohne dass Sie jemanden fragen müssen.

Ob monatliche Arbeit überhaupt nötig ist, steht unter Buchhaltung nur zum Jahresende oder monatlich. Zu den Kosten siehe Kosten der Buchhaltung pro Monat.

Was bringen mir Bank- und Kreditkartenabstimmungen?

Eine Abstimmung zeigt, dass die Bücher mit der Bank übereinstimmen, sodass die GST/HST-Erklärung, die Lohnprüfung und der Jahresabschluss von geprüften Zahlen ausgehen. Eine Erklärung, die auf einem nicht abgestimmten Konto beruht, stützt sich auf Zahlen, die niemand mit der Bank abgeglichen hat.

Verlangen Sie das für jedes Konto, auch für jede Kreditkarte und jedes Konto, das Auszahlungen aus Verkäufen erhält:

• Den Kontoauszugssaldo, den Buchsaldo und jeden Abstimmungsposten, etwa einen noch nicht eingelösten Scheck. Die ungeklärte Differenz nach diesen Posten sollte null sein.
• Eine Liste nicht zugeordneter Posten, jeweils mit Begründung.
• Kein Posten aus einem früheren Monat bleibt ungeklärt.

Eine Abstimmung deckt auch Zahlungen ohne Beleg auf. Die CRA verlangt einen Nachweis durch Belege, bevor ein Vorsteuerabzug geltend gemacht wird; bei einer Zahlung ohne Rechnung kann die Kapitalgesellschaft den Vorsteuerabzug daher möglicherweise nicht geltend machen. Private Ausgaben, die auf einem Konto der Kapitalgesellschaft gefunden werden, wandern auf das Gesellschafterkonto, das unten behandelt wird.

Wer erstellt die GST/HST-Erklärung, und wann ist sie fällig?

Die Kapitalgesellschaft ist die Registrierte und für die Erklärung verantwortlich; der Buchhalter oder Buchhaltungsexperte erstellt sie nur, wenn Ihre Vereinbarung das vorsieht. Monatliche und vierteljährliche Einreicher reichen ein und zahlen 1 Monat nach Ende des Zeitraums. Jährliche Einreicher reichen ein und leisten die Abschlusszahlung 3 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres (CRA) und müssen unter Umständen vierteljährliche Vorauszahlungen leisten, wenn die Nettosteuer des vorherigen Geschäftsjahres $3.000 oder mehr betrug (CRA).

Die CRA weist den Standardzeitraum zu, und ein Registrierter kann einen häufigeren Zeitraum wählen, und zwar per Wahl (Form GST20 oder über das CRA-Konto), eingereicht innerhalb von zwei Monate nach dem Tag, an dem die Wahl wirksam werden soll (Excise Tax Act, s. 250). Dieselbe Seite RC4022 listet auf, was zu den Einnahmen zählt. Ihr CRA-Konto zeigt Ihren Zeitraum und die Fälligkeitstermine.

Eine Kapitalgesellschaft, die registriert oder zur Registrierung verpflichtet ist, muss für jeden Zeitraum eine Erklärung einreichen, auch ohne Verkäufe. Die CRA nennt sie Nullerklärung (Nil Return) (Excise Tax Act, s. 238). Eine Kapitalgesellschaft, die weder das eine noch das andere ist, reicht nur für einen Zeitraum ein, in dem Nettosteuer abzuführen ist. Siehe wann Sie sich für die GST/HST registrieren. Eine verspätete Erklärung mit unbezahlter Steuer kann einen Zuschlag nach sich ziehen, der mit jedem vollen Monat der Verspätung wächst, und es können Zinsen anfallen; der gewöhnliche Verspätungszuschlag gilt nicht, wenn nichts geschuldet wird oder eine Erstattung fällig ist (CRA). Siehe Verspätungszuschlag bei der GST/HST. Wie die Steuer gebucht wird, steht unter GST/HST in Ihren Büchern erfassen.

Wer führt die Lohnabführungen aus, und wann sind sie fällig?

Die Kapitalgesellschaft muss die vom Lohn einbehaltenen Beträge sowie ihren eigenen Anteil an CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) und EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) an die CRA abführen (CRA). Eine Kapitalgesellschaft, die kein Gehalt und keine Löhne zahlt, hat keine Abzüge abzuführen; führt sie ein Lohnkonto ohne Arbeitnehmer oder nur mit Saisonkräften, meldet sie bis zum Fälligkeitstermin eine Nullabführung (CRA). Ein Buchhalter, ein Lohnabrechnungsdienst oder der Eigentümer kann die Lohnabrechnung durchführen. Wer es auch tut: Der Fälligkeitstermin hängt davon ab, wie oft die Kapitalgesellschaft an die CRA zahlen muss (ihre Abführungsart, Remitter Type). Die CRA legt sie anhand des durchschnittlichen monatlichen Einbehalts früherer Jahre fest, nicht des laufenden.

Quelle: CRA, wann Lohnabzüge abzuführen sind. Ein Termin, der auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag fällt, verschiebt sich auf den nächsten Werktag. Eine verspätete Abführung zieht einen Säumniszuschlag nach sich, der mit den Tagen der Verspätung steigt, plus Zinsen. Die Sätze, die Regel zu wiederholten Zuschlägen und das richtige Vorgehen stehen unter verspätete Lohnabführung.

Die T4-Zusammenfassung, die nach Jahresende eingereicht wird, vergleicht die gemeldeten Abzüge insgesamt mit den geleisteten Abführungen (CRA); eine versäumte Abführung zeigt sich dort daher als offener Betrag. Prüfen Sie monatlich, statt darauf zu warten. Zu den Buchungen siehe Buchungssatz für die Lohnabrechnung.

Was tut der Buchhalter beim Gesellschafterdarlehen und der Vergütung der Eigentümer?

Der Buchhalter sollte jeden Monat jede Übertragung zwischen Eigentümer und Kapitalgesellschaft als Gehalt, Dividende, Auslagenersatz oder Darlehen kennzeichnen, weil die Kennzeichnung über die Steuer entscheidet. Eine Übertragung ohne Kennzeichnung steht im Gesellschafterkonto als Geld, das der Eigentümer der Kapitalgesellschaft schuldet oder die Kapitalgesellschaft dem Eigentümer.

Die wichtigste Regel: Ein Darlehen, das eine Kapitalgesellschaft einem Gesellschafter gewährt, wird in der Regel in das Einkommen des Gesellschafters für das Jahr einbezogen, in dem das Darlehen gewährt wurde, es sei denn, es wird innerhalb von ein Jahr nach Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft, in dem das Darlehen gewährt wurde zurückgezahlt und die Rückzahlung ist nicht Teil einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen. Ob ein Darlehen vorliegt, hängt vom wirtschaftlichen Gehalt des Vorgangs ab, nicht von der Buchung. Ein Darlehen, das nicht ins Einkommen fällt, kann trotzdem einen Zinsvorteil auslösen, den der Gesellschafter möglicherweise melden muss, wenn es wenig oder keine Zinsen trägt. Eine Rückzahlung, die erfolgt, nachdem das Darlehen ins Einkommen einbezogen wurde, kann im Jahr der Rückzahlung abzugsfähig sein, wiederum außer wenn sie Teil einer Reihe ist (CRA-Folio S3-F1-C1; Income Tax Act, s. 15(2) und para. 20(1)(j)).

Die monatliche Prüfung ist einfach: der Saldo, seine Richtung und das Datum, bis zu dem ein Saldo zugunsten der Kapitalgesellschaft ausgeglichen sein muss. Gehalt erfordert Lohnabzüge, Abführungen und eine T4-Bescheinigung. Eine Dividende wird beschlossen; eine steuerpflichtige Dividende an einen in Kanada ansässigen Gesellschafter wird in der Regel auf einer T5-Bescheinigung gemeldet, fällig der letzte Tag im Februar nach dem Dividendenjahr. Kapitaldividenden und Zahlungen an Nichtansässige folgen anderen Regeln; klären Sie daher vor der Zahlung die Meldung und einen etwaigen Einbehalt. Siehe das Gesellschafterdarlehenskonto und Dividenden in den Büchern erfassen.

Welche Berichte sollte ich jeden Monat erhalten?

Verlangen Sie jeden Monat sieben Berichte: Abstimmungen, Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz, eine GST/HST-Übersicht, eine Lohnübersicht mit Zahlungsnachweis, eine Aufstellung des Gesellschafterkontos und die Listen offener Kunden- und Lieferantenposten. Die Regeln der CRA zu Unterlagen legen kein Monatspaket fest; es gilt, was Sie mit dem Dienstleister vereinbaren. Lassen Sie eine Zeile weg, die nicht zutrifft.

Vereinbaren Sie das Datum jedes Monats, bis zu dem das Paket eintrifft, und notieren Sie, wenn es verspätet oder unvollständig ist.

Was sollte ich jedes Jahr von meinem Buchhaltungsexperten erwarten, und was ist für die T2 wann fällig?

Der Buchhaltungsexperte macht aus den Büchern des Jahres den Jahresabschluss und die T2 und berechnet die Steuer. Eine Kapitalgesellschaft reicht für jedes Steuerjahr eine T2 ein, auch ohne zu zahlende Steuer, abgesehen von wenigen Ausnahmen wie registrierten Wohltätigkeitsorganisationen. Der Restbetrag der Steuer ist früher fällig als die Erklärung (CRA-T2-Leitfaden). Die meisten Kapitalgesellschaften, darunter jede kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (Canadian-controlled private corporation, CCPC), müssen die T2 elektronisch einreichen; die CRA listet die Ausnahmen auf.

Eine verspätete T2 zieht einen Verspätungszuschlag von 5 % der am Einreichungstermin unbezahlten Steuer plus 1 % davon für jeden vollen Monat der Verspätung nach sich, bis zu 12 Monate. Ein höherer Zuschlag gilt, wenn die CRA die Erklärung angefordert und in einem der drei Vorjahre einen Verspätungszuschlag erhoben hat (CRA-T2-Leitfaden).

Wer das Jahr abschließt und wer den Jahresabschluss erstellt, ist bei den Dienstleistern unterschiedlich. Klären Sie es schriftlich. Die Schritte vor der T2 stehen in der Checkliste für den Jahresabschluss, den Jahresabschluss selbst behandelt Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.

Was sollten mein Buchhalter und mein Buchhaltungsexperte einander jeweils übergeben?

Der Buchhalter übergibt abgestimmte Bücher, und der Buchhaltungsexperte gibt die Anpassungen zum Jahresende zurück, damit die Eröffnungssalden des nächsten Jahres zum Abschluss dieses Jahres passen. Die CRA schreibt die Aufteilung nicht vor; dies ist eine Checkliste, auf die Sie sich einigen können.

Bestätigen Sie schriftlich, wer was erledigt und wer von jeder Einreichungsbestätigung eine Kopie erhält:

• Wer die GST/HST-Erklärung erstellt und einreicht.
• Wer die Lohnabrechnung berechnet und abführt.
• Wer T4- und T5-Bescheinigungen ausstellt.
• Wer Vorauszahlungen berechnet und zahlt.
• Wer ein Schreiben der CRA beantwortet.
• Wer die Bevollmächtigung für das CRA-Konto innehat.

Wie prüfe ich, was laut CRA eingereicht und offen ist?

Melden Sie sich bei My Business Account an (das Geschäftskonto-Portal der CRA) und sehen Sie sich jedes Programmkonto an. Unternehmer, einschließlich Gesellschafter, Direktoren und Officers, können es nutzen, und bevollmächtigte Vertreter erreichen dieselben Leistungen über Represent a Client (CRA). Die folgenden Schritte betreffen, was die CRA verwaltet. Für GST/HST, die Revenu Québec verwaltet, verweist die CRA Sie auf die Website von Revenu Québec, und auch Lohnabzüge in Québec sowie die Körperschaftsteuer von Québec und Alberta verwaltet die CRA nicht (siehe Abschnitt zu den Provinzen).

Quelle: CRA, Leistungen in My Business Account. Menübezeichnungen können sich ändern; prüfen Sie sie daher in Ihrem Konto.

Vergleichen Sie jeden Saldo der CRA mit dem entsprechenden Konto in den Büchern. Ein Lohnsaldo von null zeigt nicht, dass ein Monat abgeführt wurde: Finden Sie die Zahlung selbst im CRA-Konto und ordnen Sie sie dem Lohnjournal zu. Weichen Salden ab, siehe GST/HST-Verbindlichkeit mit der CRA abstimmen. Prüfen Sie nach jedem Fälligkeitstermin, nicht nur einmal im Jahr.

Ein Unternehmen kann einen Buchhalter oder Buchhaltungsexperten in My Business Account als Vertreter bevollmächtigen (CRA). Stufe 1 erlaubt nur Zugriff auf Informationen; Stufe 2 erlaubt auch bestimmte Änderungen am Konto (CRA).

Welche Anzeichen deuten darauf hin, dass etwas versäumt wurde?

Sieben Anzeichen deuten darauf hin, dass eine Einreichung, Zahlung oder Unterlage versäumt worden sein könnte. Hinter jedem stehen eine Regel und ein Preis.

• Keine Abstimmung, oder Berichte, die nicht zur Bank passen. Erklärungen können auf ungeprüften Zahlen beruhen.
• Eine erwartete GST/HST-Erklärung fehlt nach dem Fälligkeitstermin in der Liste der eingereichten Erklärungen der CRA, oder es gibt eine Nullerklärung für einen Zeitraum mit Verkäufen. Siehe den Zuschlag oben.
• Vom Lohn einbehaltene Beträge ohne passende Zahlung an die CRA. Ein Arbeitgeber hält einbehaltene Beträge treuhänderisch für den Receiver General, die Bundesregierung (CRA). Ein Direktor kann zusammen mit der Kapitalgesellschaft persönlich für nicht abgeführte Abzüge und Nettosteuer der GST/HST haften, vorbehaltlich Grenzen und der Verteidigung der gebotenen Sorgfalt (Due Diligence), und ein Anspruch gegen einen früheren Direktor muss innerhalb von zwei Jahre nach dem Zeitpunkt beginnen, zu dem die Person zuletzt aufgehört hat, Direktor zu sein (Income Tax Act, s. 227.1; Excise Tax Act, s. 323).
• Ein Gesellschafterkonto, das zeigt, dass der Eigentümer der Kapitalgesellschaft Geld schuldet und weiter wächst, oder Übertragungen ohne Kennzeichnung.
• T4-Bescheinigungen (wenn Löhne gezahlt wurden) oder T5-Bescheinigungen (wenn steuerpflichtige Dividenden an in Kanada Ansässige gezahlt wurden) sind nicht bis zum letzten Tag im Februar eingereicht. Fällt dieser Tag auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag, verschiebt sich der Fälligkeitstermin auf den nächsten Werktag.
• Unterlagen, die nur im Login oder E-Mail-Konto einer anderen Person liegen. Die CRA kann verlangen, die Unterlagen zu sehen, und die Kapitalgesellschaft muss sie sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres aufbewahren, auf das sie sich beziehen (sechs Jahre ab dem Einreichungsdatum bei einer verspätet eingereichten Erklärung), und zwar am Geschäftssitz oder Wohnsitz in Kanada, sofern die CRA nicht schriftlich etwas anderes erlaubt (CRA). Aktienregister und Unterlagen zu Vermögen müssen unter Umständen länger aufbewahrt werden, und ein Einspruch oder Rechtsbehelf verlängert die Frist; siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind.
• Keine Einreichungsbestätigung nach einem Fälligkeitstermin, oder Fragen bleiben unbeantwortet. Siehe Buchhaltungsexperte hat Einreichungen versäumt oder antwortet nicht mehr.

Ändert meine Provinz etwas daran?

Die oben genannten Bundestermine gelten in ganz Kanada, mit diesen Unterschieden.

• Québec. Revenu Québec verwaltet die GST/HST in Québec in der Regel (CRA). Arbeitgeber in Québec führen die Abzüge für QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec), QPIP (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec) und die Einkommensteuer von Québec an Revenu Québec ab und die Bundesbeträge an die CRA (CRA). Klären Sie die Termine in Québec mit Revenu Québec.
• Kapitalgesellschaften in Québec und Alberta. Die CRA verwaltet die Körperschaftsteuer der Provinzen überall außer in Québec und Alberta (CRA). Fragen Sie, welche Provinzerklärung Ihr Buchhaltungsexperte einreicht.
• HST-Provinzen. New Brunswick, Newfoundland and Labrador, Nova Scotia, Ontario und Prince Edward Island verwenden eine gemeinsame GST/HST-Erklärung, sodass eine Kapitalgesellschaft in Ontario keine zweite Umsatzsteuererklärung hat (CRA).
• British Columbia, Manitoba und Saskatchewan. Jede erhebt eine eigene Provinzumsatzsteuer (PST), getrennt von der GST/HST; die CRA verweist Sie dafür auf die Website der Provinz (CRA). Fragen Sie, wer diese Erklärung einreicht. Siehe Provinzumsatzsteuer.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine Beratungs-Kapitalgesellschaft in Ontario mit vierteljährlicher HST

Ein Eigentümer stellt im Jahr C$150.000 in Rechnung und hat sich für eine vierteljährliche HST-Einreichung entschieden. Jeden Monat stimmt der Buchhalter die Bank- und Kartenkonten ab und summiert die HST. Das Quartal endet am 31. März, daher sind die Erklärung und eine eventuelle Zahlung am 30. April fällig. Der Eigentümer öffnet das CRA-Konto am 1. Mai, um zu bestätigen, dass die Erklärung als eingereicht erscheint. Zum Jahresende übergibt der Buchhalter dem Buchhaltungsexperten abgestimmte Bücher für die T2.

Eine Kapitalgesellschaft in Alberta mit drei Arbeitnehmern

Die Abzüge plus der Arbeitgeberanteil an CPP und EI betragen jeden Monat C$4.000, was in den regulären Bereich der obigen Tabelle fällt. Für einen regulären Einzahler ist die Lohnabrechnung für März am 15. April fällig. Der Buchhalter sendet die Zahlungsbestätigung mit dem Monatspaket. Der Eigentümer prüft, dass die Zahlung von C$4.000 im Lohnkonto der CRA für den richtigen Zeitraum erscheint, und ordnet sie dem Lohnjournal zu.

Eine Kapitalgesellschaft mit Geschäftsjahresende im Dezember und eine Entnahme von C$30.000

Der Eigentümer, ein in Kanada ansässiger Gesellschafter, entnimmt im März von Jahr 1 C$30.000 ohne jeden Beleg, und keine Ausnahme für Arbeitgeberdarlehen greift. Die monatliche Prüfung im April findet den Betrag und fragt, ob es Gehalt, Dividende, Auslagenersatz oder Darlehen war. Handelt es sich um ein Darlehen, steht es im Gesellschafterkonto. Das Steuerjahr endet am 31. Dezember von Jahr 1, daher kann nach der Einjahresregel der CRA eine Rückzahlung bis zum 31. Dezember von Jahr 2 den Betrag aus dem Einkommen heraushalten, es sei denn, sie ist Teil einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen. Wird er nicht rechtzeitig zurückgezahlt und greift keine andere Ausnahme, sind die C$30.000 im Einkommen des Eigentümers für Jahr 1 enthalten. Eine Erklärung für Jahr 1, die ihn ausgelassen hat, muss dann geändert werden, und es können Zinsen anfallen. Ob es ein Darlehen ist, hängt von den Tatsachen ab. Sollte es Gehalt oder eine Dividende sein, braucht es stattdessen die Schritte für Lohnabrechnung oder T5.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie bezahlen für Buchhaltung und können nicht erkennen, welche dieser Aufgaben erledigt sind, oder eine Abführung, GST/HST-Erklärung oder T2 ist schon verspätet: Beginnen Sie mit der oben beschriebenen Prüfung des CRA-Kontos und bringen Sie dann die Salden der CRA, Kontoauszüge und die letzte T2 zur Buchhaltungshilfe. Welche Einreichungen erledigt sind, wer welche Aufgabe verantwortet und was vor dem Jahresende zu beheben ist, hängt von diesen Unterlagen ab.
• Ihre Bücher sind Monate im Rückstand: siehe überfällige Buchhaltung nachholen und Buchhaltungshilfe.
• Sie haben gerade gegründet und noch keinen Buchhalter: siehe Bücher für eine neue CCPC und nach der Gründung.
• Eine Lohnabführung wurde versäumt: siehe verspätete Lohnabführung.
• Eine GST/HST-Erklärung ist verspätet: siehe Verspätungszuschlag bei der GST/HST.
• Ihr Buchhaltungsexperte hat Einreichungen versäumt und antwortet nicht mehr: siehe Buchhaltungsexperte hat Einreichungen versäumt oder antwortet nicht mehr, dann Wechsel des Buchhaltungsexperten.
• Sie wissen nicht, ob Sie einen Buchhalter, einen Buchhaltungsexperten oder einen CPA brauchen: siehe Buchhalter, Buchhaltungsexperte oder CPA.
• Eigentümer und Kapitalgesellschaft bewegen oft Geld: Das Gesellschafterdarlehenskonto ist der erste Saldo, den Sie abstimmen sollten.
• Sie sind Einzelunternehmer, keine Kapitalgesellschaft: Diese Seite gilt nicht für Sie; siehe was Sie als Einzelunternehmer Ihrem Buchhaltungsexperten geben.
• Die Kontrolle über die Kapitalgesellschaft hat gewechselt, oder sie ist keine CCPC mehr: Das Steuerjahr gilt zu diesem Zeitpunkt als beendet, was die T2-Termine verschiebt (Income Tax Act, s. 249). Siehe fiktives Geschäftsjahresende bei Kontrollerwerb.
• Ein Eigentümer lebt im Ausland, Dividenden gehen an einen Nichtansässigen, oder Einkünfte stammen aus zwei Ländern: siehe im Ausland ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.