RRSP in RRIF umwandeln als Nichtansässiger: Quellensteuer

Kann ein Nichtansässiger einen RRSP in einen RRIF umwandeln?

Ja. Abschnitt 146.3 des Income Tax Act verlangt für die Eröffnung eines RRIF keinen Wohnsitz in Kanada, und nach Abschnitt 146(16) darf ein RRSP sein Vermögen auf einen RRIF derselben Person übertragen. Ein RRSP muss bis zum Ende des Jahres fällig werden, in dem der Inhaber 71 wird. Die Umwandlung in einen RRIF hält das Geld danach in einem registrierten Konto. Ob Sie stattdessen auszahlen lassen sollten, behandelt der Ratgeber RRSP-Auszahlung vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.

Kanada behält dann auf jede RRIF-Zahlung an einen Nichtansässigen 25 % ein, sofern kein Steuerabkommen den Satz senkt. Viele Abkommen senken den Satz nur für regelmäßige Rentenzahlungen (periodic pension payments). Eine RRIF-Zahlung ist nur so lange regelmäßig, wie die Zahlungen des Jahres unter einer Jahresgrenze bleiben.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• der Fonds groß ist oder Sie Auszahlungen über der Jahresgrenze planen;
• Sie den RRIF mitten im Jahr eröffnen und im selben Jahr Zahlungen erhalten möchten;
• Sie im Laufe des Jahres das Land gewechselt haben oder zwei Länder Sie als ansässig ansehen könnten;
• Ihr Ehepartner als Nachfolgeberechtigter (Successor Annuitant) in einem anderen Land lebt.

Das sollten Sie bereithalten: den Wert des RRIF am 1. Januar (im ersten Jahr Datum und Betrag der RRSP-Übertragung), Ihr Alter (und das Ihres Ehepartners) zu Jahresbeginn, das Abkommensland, in dem Sie leben, die NR4-Bescheinigung des Vorjahres und ein unterschriebenes Form NR301.

Manche Anbieter schränken ihr Angebot für nichtansässige Kunden ein. Fragen Sie Ihren Anbieter, bevor Sie die Übertragung planen.

Wird die Umwandlung eines RRSP in einen RRIF besteuert?

Nein. Eine direkte Übertragung aus einem RRSP in einen RRIF ist kein Einkommen, denn Abschnitt 146(16)(c) bestimmt, dass die Übertragung allein deshalb nicht zum Einkommen zählt. Es wird Ihnen nichts ausgezahlt, deshalb fällt auf die Übertragung selbst keine Part-XIII-Steuer an. Die CRA weist die Anbieter an, auf ordnungsgemäß übertragene Beträge keine Steuer einzubehalten (IC78-18R7).

Die Steuer beginnt, wenn der RRIF an Sie auszahlt.

Wie hoch ist die Quellensteuer auf RRIF-Auszahlungen an Nichtansässige?

Der Grundsatz sind 25 % jeder RRIF-Bruttozahlung nach Abschnitt 212(1)(q). Das schließt den Mindestbetrag ein: Bei einem Nichtansässigen unterliegt jede RRIF-Zahlung dem Einbehalt, nicht nur der Teil über dem Mindestbetrag. Die T4058 der CRA nennt RRIF-Zahlungen unter den Einkünften, auf die Zahlende Steuer einbehalten.

Ein Steuerabkommen kann den Satz senken. Eine RRIF-Zahlung gilt für Abkommenszwecke als Rente nach Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act, es sei denn, das Abkommen definiert den Begriff Rente selbst (IC76-12R8, Absatz 62). Wie weit der Satz sinkt, hängt vom Abkommen Ihres Landes ab:

Ihren Satz finden Sie im Abkommen selbst, in der Liste der geltenden Abkommen, oder im Ratgeber Steuersätze für Nichtansässige in Kanada. Länderratgeber behandeln das Abkommen für häufige Zielländer, etwa Hongkong, Taiwan, China, das Vereinigte Königreich und Australien. Ein Beispiel: Das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA begrenzt die Steuer auf regelmäßige Rentenzahlungen auf 15 %. Wer in den USA lebt, sollte RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada lesen.

Ohne eine Erklärung nach Abschnitt 217 ist die korrekt einbehaltene Steuer Ihre endgültige kanadische Steuer auf die Zahlung. Hat der Anbieter mehr einbehalten, als Ihr Abkommen erlaubt, zum Beispiel weil kein NR301 vorlag, können Sie den Mehrbetrag mit Form NR7-R bei der CRA zurückfordern, und zwar innerhalb von 2 Jahre nach dem Ende des Jahres, in dem die Steuer abgeführt wurde (Abschnitt 227(6)).

Welche RRIF-Zahlungen gelten als regelmäßig?

RRIF-Zahlungen sind regelmäßig, solange die Summe des Jahres höchstens dem höheren dieser beiden Beträge entspricht:

• dem Doppelten des Mindestbetrags für das Jahr und
• 10 % des Marktwerts des Fonds zu Jahresbeginn.

So lautet die Definition von „periodic pension payment“ in Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act, Buchstabe (c). Sie gilt unabhängig vom Wortlaut des Abkommens und legt deshalb die Grenze für jedes Abkommensland fest.

Der Test läuft als laufende Summe. Sobald die Zahlungen des Jahres die Grenze überschreiten, sind die Zahlung, die sie überschreitet, und alle späteren Zahlungen dieses Jahres nicht mehr regelmäßig. Der Anbieter behält darauf 25 % ein (Abschnitt 215(1)). Die Grenze beginnt jeden Januar neu.

Wer nur den Mindestbetrag entnimmt, bleibt immer innerhalb der Grenze. Eine große einmalige Entnahme ist der übliche Grund, den Abkommenssatz zu verlieren. So bleiben Sie innerhalb der Grenze:

1. Fragen Sie Ihren Anbieter nach der Grenze für dieses Jahr, oder berechnen Sie sie aus dem Wert vom 1. Januar.
2. Legen Sie planmäßige Zahlungen auf diese Grenze oder darunter fest.
3. Brauchen Sie mehr, entnehmen Sie es spät im Jahr nach den regulären Zahlungen oder warten Sie bis Januar. Die Zahlung, die die Grenze überschreitet, verliert den Abkommenssatz vollständig, nicht nur im überschießenden Teil.
4. Prüfen Sie nach dem Jahresende die NR4-Bescheinigung.

Wie wird der RRIF-Mindestbetrag berechnet?

Der Mindestbetrag ist der Marktwert des Fonds zu Jahresbeginn, multipliziert mit einem vorgeschriebenen Faktor (Abschnitt 146.3(1), IC78-18R7).

Sie können stattdessen das Alter Ihres Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) wählen. Die Wahl muss vor der ersten Zahlung aus dem Fonds erfolgen und lässt sich danach nicht mehr ändern, auch nicht, wenn der Ehepartner stirbt. Das Alter eines jüngeren Ehepartners ergibt einen kleineren Faktor und damit einen niedrigeren Mindestbetrag.

Warum kann auf Zahlungen im ersten RRIF-Jahr der volle Satz einbehalten werden?

Im Jahr der Eröffnung des RRIF ist der Mindestbetrag null (Abschnitt 146.3(1)), und laut IC78-18R7 liegt jede Zahlung in diesem Jahr über dem Mindestbetrag. Für den Test auf regelmäßige Zahlungen behandelt Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act Geld, das im Laufe des Jahres in den Fonds übertragen wurde, jedoch so, als wäre es schon am 1. Januar dort gewesen. Der Teil „Doppeltes des Mindestbetrags“ bleibt null, die Grenze im ersten Jahr beträgt also 10 % des übertragenen Betrags. Nicht alle Anbieter wenden das gleich an. Fragen Sie Ihren Anbieter, wie er eine Zahlung im ersten Jahr behandelt, bevor Sie sie entnehmen.

Wer die Zahlungen erst im Januar nach der Übertragung beginnt, umgeht die Frage: Der Fonds hat dann einen Wert zu Jahresbeginn und einen vollen Mindestbetrag.

Wie erhalte ich den Abkommenssatz auf meine RRIF-Zahlungen?

Geben Sie Form NR301 Ihrem RRIF-Anbieter, nicht der CRA. Das Formular erklärt, dass Sie in einem Abkommensland leben und Anspruch auf dessen ermäßigten Satz für Renteneinkünfte haben. Ohne das Formular behält der Anbieter 25 % ein.

• Das Formular läuft drei Jahre nach dem Ende des Jahres ab, in dem Sie es unterschreiben, oder früher, wenn sich Ihre Anspruchsvoraussetzungen ändern (Anleitung zu NR301).
• Sie müssen dem Anbieter sofort mitteilen, wenn sich Ihr Wohnsitzland ändert.
• Jedes Jahr meldet der Anbieter Zahlungen und einbehaltene Steuer auf einer NR4-Bescheinigung. Vergleichen Sie sie mit dem Abkommenssatz. Wurde zu viel einbehalten, nutzen Sie wie oben beschrieben Form NR7-R.

Befreit Ihr Abkommen Renten unterhalb eines Jahresbetrags, genügt NR301 nicht: Nach der Anleitung zum Formular brauchen Sie dafür ein genehmigtes Form NR5. Mehr zu Konten und NR301: Kanadische Bank- und Brokerkonten nach dem Wegzug.

Helfen eine Erklärung nach Abschnitt 217 oder Form NR5 bei RRIF-Einkünften?

Das kann sein, wenn Ihr weltweites Einkommen niedrig ist. Mit einer Erklärung nach Abschnitt 217 melden Sie RRIF- und andere Renteneinkünfte in einer kanadischen Steuererklärung und zahlen zu den regulären Sätzen statt mit dem pauschalen Einbehalt (T4058). Sie ist bis zum 30. Juni nach dem Jahr fällig. So funktioniert die Erstattung: Erklärung für Nichtansässige mit Renten- und RRSP-Einkünften.

Mit Form NR5 bitten Sie die CRA, den Einbehalt schon im Voraus zu senken. Eine Genehmigung gilt für fünf Steuerjahre, und Sie müssen für jedes dieser Jahre eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen (CRA). Einzelheiten: Niedrigerer Einbehalt auf kanadische Renten im Ausland.

Was ändert sich, wenn ich das Alter meines Ehepartners nutze oder mein Ehepartner Nachfolgeberechtigter ist?

Das Alter eines jüngeren Ehepartners senkt den Mindestbetrag und damit den Teil „Doppeltes des Mindestbetrags“ der Grenze für regelmäßige Zahlungen. Vor etwa dem 70. Lebensjahr ist der Teil mit 10 % ohnehin größer, der Spielraum für regelmäßige Zahlungen ändert sich also nicht. Ab 71 ist meist der Teil „Doppeltes des Mindestbetrags“ der größere, sodass das Alter eines jüngeren Ehepartners den Betrag verkleinert, den Sie jedes Jahr zum Abkommenssatz entnehmen können. Entscheiden Sie vor der ersten Zahlung, denn die Wahl lässt sich nicht rückgängig machen.

Wird Ihr Ehepartner nach Ihrem Tod Nachfolgeberechtigter, unterliegen RRIF-Zahlungen an einen Ehepartner außerhalb Kanadas ebenfalls der Part-XIII-Steuer, und zwar zum Satz des Abkommens seines eigenen Landes. Der Ehepartner muss dem Anbieter ein neues NR301 geben. Was ein überlebender Ehepartner oder ein anderer Erbe tun muss: Erbschaft aus einem kanadischen Nachlass als Nichtansässiger.

Beispiel

Die Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen nur zur Veranschaulichung. „Der Abkommenssatz“ meint den Satz für regelmäßige Rentenzahlungen im Abkommen des Landes, in dem die lesende Person lebt.

Alter 65, Fonds im Wert von C$300.000 am 1. Januar

• Mindestbetrag: C$300.000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12.000.
• Doppelter Mindestbetrag: C$24.000. Zehn Prozent des Werts zu Jahresbeginn: C$30.000.
• Grenze für regelmäßige Zahlungen: der höhere Betrag, C$30.000.

Zahlungen bis C$30.000 im Jahr erhalten den Abkommenssatz. Eine zusätzliche Entnahme von C$10.000 im Dezember hebt die Summe auf C$40.000. Auf diese Zahlung wird deshalb der volle Part-XIII-Satz einbehalten.

RRSP von C$200.000, im Juni umgewandelt, Alter 60 (wird 61 im Dezember)

• Jahr 1: Der Mindestbetrag ist null, also ist auch das Doppelte null. Die übertragenen C$200.000 gelten als am 1. Januar gehalten, die Grenze für regelmäßige Zahlungen beträgt daher 10 %: C$20.000. Klären Sie mit dem Anbieter, wie er auf eine Zahlung in diesem Jahr einbehält.
• Jahr 2: Ohne Entnahmen im Jahr 1 ist der Fonds am 1. Januar C$203.000 wert, und der Inhaber ist an diesem Tag 61. Mindestbetrag: C$203.000 ÷ 29 = C$7.000. Das Doppelte sind C$14.000; 10 % sind C$20.300. Zahlungen bis C$20.300 erhalten den Abkommenssatz.

Im Ruhestand im Ausland mit nur geringem RRIF-Einkommen

Ein Rentner entnimmt jährlich C$20.000 aus einem RRIF und hat kaum weitere Einkünfte irgendwo. Der Einbehalt nimmt einen pauschalen Anteil jeder Zahlung. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 jedes Jahr oder eine NR5-Genehmigung kann die kanadische Steuer unter den einbehaltenen Betrag senken.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie denken über eine Auszahlung nach. Siehe RRSP-Auszahlung vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie leben in den USA. Das US-Abkommen und die US-Steuer auf den RRIF: RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Das Geld ist gesperrt. Siehe LIRA nach dem Wegzug aus Kanada freigeben.
• Sie haben im Jahr das Land gewechselt, beide Länder sehen Sie als ansässig an, oder Ihr Ehepartner lebt in einem anderen Land. Abkommenssatz und NR301 hängen vom Wohnsitz ab, und die Wahl des Ehepartneralters lässt sich nicht rückgängig machen. Buchen Sie ein Gespräch vor der ersten Zahlung.
• Eine hohe Entnahme, eine Zahlung im ersten Jahr oder NR4-Bescheinigungen mit vollem Satz. Korrekt einbehaltene Steuer über der Grenze für regelmäßige Zahlungen ist endgültig, wenn nicht rechtzeitig eine Erklärung nach Abschnitt 217 eingereicht wird. Über dem Abkommenssatz einbehaltene Steuer kann mit Form NR7-R innerhalb von 2 Jahre erstattungsfähig sein. Eine Prüfung zeigt, was zutrifft. Buchen Sie ein Gespräch.
• Ihr neues Land besteuert den RRIF ebenfalls. Ob es den kanadischen Einbehalt anrechnet, hängt von seinen eigenen Regeln und vom Abkommen ab. Buchen Sie ein Gespräch, um die Steuererklärungen beider Länder abzustimmen.
• Ruhestand im Ausland allgemein. Siehe Ruhestand im Ausland nach dem Wegzug aus Kanada.