Wiederverkaufsbescheinigung in Kanada? GST/HST im Großhandel

Gibt es in Kanada eine Wiederverkaufsbescheinigung oder ein Formular zur Befreiung von der Umsatzsteuer?

Kanada hat keine allgemeine GST/HST-Wiederverkaufsbescheinigung. Ein Verkäufer berechnet GST/HST auf einen steuerpflichtigen Verkauf, ganz gleich, ob der Käufer ein Endkunde oder ein Wiederverkäufer ist. Ein für die GST/HST registrierter Käufer erhält die Steuer als Vorsteuerabzug (Input Tax Credit, ITC) zurück, außer er nutzt die Quick Method. Der Excise Tax Act verpflichtet den Käufer einer steuerpflichtigen Leistung zur Zahlung der Steuer und verpflichtet den Verkäufer, sie zu erheben. Die CRA-Seiten zur Art der Leistung und zum anzuwendenden Satz beschreiben keine Befreiung für Wiederverkäufer.

Bei der Provinzumsatzsteuer ist es anders. British Columbia, Saskatchewan und Manitoba lassen ein Unternehmen Waren, die es weiterverkauft, ohne Provinzsteuer kaufen, wenn es dem Lieferanten eine Nummer oder ein Formular gibt. Diese Entlastung gilt nur für die Provinzsteuer und hebt die GST/HST nie auf.

Die Ausfuhr-, Direktlieferungs- und ähnlichen Bescheinigungen der CRA decken enge Fälle ab. Der Einkauf zum Wiederverkauf allein genügt nicht; eine Direktlieferung (Drop-Shipment) mit einem nicht registrierten nichtansässigen Verkäufer kann Waren abdecken, die in Kanada bleiben und von einem Registrierten gewerblich genutzt werden. Ausfuhrnachweise finden Sie unter GST/HST gegenüber US-Kunden berechnen.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• Käufer in mehreren Provinzen sitzen, jede mit eigener Nummer, eigenem Nachweis und eigener Steuer
• ein Käufer sagt, er sei befreit, oder Sie die GST/HST bei Verkäufen schon weggelassen haben, weil er das sagte
• Ware, die zum Wiederverkauf gekauft wurde, teilweise im Betrieb genutzt wird
• die Ware eingeführt wird
• auf Ware irrtümlich Steuer berechnet wurde

Legen Sie bereit: eine Liste Ihrer Käufer nach Provinz und GST/HST-Registrierungsstatus, die PST-, RST- oder Vendor's-Licence-Nummern, die sie Ihnen genannt haben, Ihre Verkaufsrechnungen und die Lieferantenrechnungen für Ware, die Sie weiterverkaufen.

Berechne ich GST/HST, wenn ich an einen Wiederverkäufer oder Großhändler verkaufe?

Ja, wenn Sie registriert sind und der Verkauf steuerpflichtig ist. Laut CRA müssen GST/HST-Registrierte in der Regel die Steuer auf ihre steuerpflichtigen Verkäufe berechnen und erheben, und die Absicht des Käufers, die Ware weiterzuverkaufen, ändert daran nichts. Sind Sie als Kleinunternehmer (Small Supplier) nicht registriert, lesen Sie wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.

Der Satz hängt vom Ort der Leistung (Place of Supply) ab: der Provinz oder dem Territorium, in dem die Leistung als erbracht gilt. Eine nullbesteuerte Leistung wird in ganz Kanada mit dem Satz null besteuert (CRA). Bei einem gewöhnlichen steuerpflichtigen Verkauf ändert die GST/HST-Nummer eines Wiederverkäufers die Steuerzeile Ihrer Rechnung nicht. Ob der Käufer den Vorsteuerabzug geltend machen kann, hängt von seiner eigenen Registrierung, seiner Verwendung der Ware und den Angaben auf Ihrer Rechnung ab.

Den Satz für eine Rechnung an einen Käufer in einer anderen Provinz finden Sie unter GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen.

Wie holt sich der Wiederverkäufer die GST/HST auf B2B-Einkäufe zurück?

Ein für die GST/HST registrierter Wiederverkäufer macht die Steuer in seiner Erklärung als Vorsteuerabzug geltend, soweit er die Ware für seine gewerblichen Tätigkeiten (Commercial Activities) verwendet oder liefert (Abschnitt 169). Der Vorsteuerabzug gehört in den Meldezeitraum, in dem die Steuer fällig wurde oder gezahlt wurde.

Eine gewerbliche Tätigkeit ist ein Geschäftsbetrieb, außer soweit er befreite Leistungen erbringt, und außer einem Betrieb, den eine Privatperson oder eine Personengesellschaft aus Privatpersonen ohne begründete Gewinnerwartung führt (Definition). Ein Wiederverkäufer befreiter Waren kann in der Regel keinen Vorsteuerabzug geltend machen, und ein nicht registrierter Käufer ebenso wenig; die gezahlte GST/HST ist für ihn ein Kostenfaktor. Die wichtigste Ausnahme ist ein Kleinunternehmer, der sich registriert, während er Ware auf Lager hat: Für ihn gilt für den Vorsteuerabzug die Steuer auf diese Ware als gezahlt (Abschnitt 171).

In derselben Erklärung meldet der Wiederverkäufer die GST/HST, die er auf seine eigenen Verkäufe erhoben hat, und zieht seine Vorsteuerabzüge ab. Für die meisten Registrierten beträgt die Frist für den Antrag vier Jahre, gerechnet ab dem Ende des Meldezeitraums, in dem der Vorsteuerabzug erstmals geltend gemacht werden konnte; für einige ist sie kürzer. Bewahren Sie die Lieferantenrechnungen, die jeden Vorsteuerabzug belegen, im Regelfall 6 Jahre auf. Welche Angaben eine Rechnung enthalten muss, steht unter was ein Beleg für den Vorsteuerabzug zeigen muss, und die Erklärung selbst unter GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge geltend machen.

Ein Wiederverkäufer mit der Quick Method macht auf seine Einkäufe in der Regel keine Vorsteuerabzüge geltend. Stattdessen führt er einen Prozentsatz seiner Umsätze ab, und laut CRA berücksichtigen diese Sätze Wareneinkäufe bereits (CRA RC4058). Prüfen Sie, welche Methode ein Käufer nutzt, bevor Sie annehmen, dass er die Steuer zurückholt; siehe GST/HST Quick Method.

Ein Kunde sagt, er sei befreit: Ändert das die GST/HST, die ich berechne?

Die bloße Aussage eines Käufers hebt die GST/HST nicht auf. Eine Entlastung kommt nur aus einer bestimmten GST/HST-Regel, und einige Regeln, etwa für Ausfuhr- und Direktlieferungsbescheinigungen, verlangen ein Dokument des Käufers, das die Bedingungen der CRA erfüllt. Die CRA warnt, dass manche Personen fälschlich behaupten, befreit zu sein, und dass ein Lieferant, der von ihnen nicht erhebt, die Steuer, die er hätte erheben müssen, trotzdem abführen muss.

Eine Wiederverkaufsnummer einer Provinz hilft nicht. Derselbe Guide sagt, dass einige Provinzen Landwirte, Gemeinden und bestimmte Unternehmen von der Provinzumsatzsteuer befreien und dass diese Befreiungen der Provinzen für die GST/HST nicht gelten.

Echte GST/HST-Entlastung gibt es für bestimmte Vorgänge, jeweils mit eigenem Nachweis. Zwei häufige sind an anderer Stelle behandelt: Verkäufe an US-Kunden und Ausfuhrnachweise und Verkäufe an Käufer der First Nations. Ein dritter ist ein Verkauf zwischen eng verbundenen kanadischen Kapitalgesellschaften, die gemeinsam eine Wahl nach Abschnitt 156 einreichen; sie behandelt steuerpflichtige Leistungen zwischen ihnen als ohne Gegenleistung erbracht. Dafür ist eine gemeinsam eingereichte Wahl nötig, und Verkäufe von Grundstücken sind ausgeschlossen; die Bedingungen für Gruppe, Einreichung und gewerbliche Nutzung stehen unter GST/HST-Wahl zwischen verbundenen Unternehmen. Laut CRA unterliegen die meisten in Kanada gelieferten oder nach Kanada eingeführten Waren und Dienstleistungen der GST/HST; ein Verkauf, der unter keine Entlastungsregel fällt, ist daher in der Regel steuerpflichtig. Bewahren Sie alles, was der Käufer Ihnen gegeben hat, bei der Rechnung auf.

In welchen Provinzen darf ein Wiederverkäufer Waren ohne PST kaufen, und mit welcher Nummer oder welchem Formular?

British Columbia, Saskatchewan und Manitoba, jeweils für Waren, die zum Wiederverkauf gekauft werden, und jeweils mit einer anderen Nummer.

In British Columbia kann ein Kleinverkäufer (Small Seller), die PST-Kategorie für kleine Einzelhändler, die sich nicht registrieren müssen, die Befreiung für den Wiederverkauf nicht nutzen und zahlt PST auf Waren, die er zum Wiederverkauf kauft (Bulletin PST 003). Wer in den vorangegangenen 12 Monaten Waren im Großhandel verkauft hat, fällt aus dieser Kategorie heraus, und ein Kleinverkäufer, der sich für die PST registriert, ist keiner mehr und muss PST berechnen.

Ob Sie sich für die PST registrieren müssen, steht unter müssen Sie sich für die PST registrieren und sie berechnen.

Was bewahre ich als Nachweis auf, wenn ich PST-befreit an einen Wiederverkäufer verkaufe?

Lassen Sie sich die Nummer oder das Formular des Käufers bei oder vor dem Verkauf geben und bewahren Sie sie bei der Rechnung auf. Der Nachweis unterscheidet sich je nach Provinz.

Ein Verkauf, der für den Wiederverkauf PST-befreit ist, trägt auf der Rechnung trotzdem GST/HST. In Saskatchewan kann ein Unternehmen nach dem Widerruf seiner Vendor's Licence Waren nicht mehr steuerfrei zum Wiederverkauf kaufen oder verkaufen; deshalb kommt die Registerprüfung vor dem Verkauf.

Ein Lieferant hat mir PST auf Waren berechnet, die ich weiterverkaufe: Wie bekomme ich sie zurück?

Fragen Sie zuerst den Lieferanten, dann nutzen Sie den Weg der Provinz. Fristen und Bedingungen unterscheiden sich.

Diese Wege holen nur die Provinzumsatzsteuer zurück. Zu Recht berechnete GST/HST auf dieselbe Ware kommt als Vorsteuerabzug zurück.

Erfassen Sie die PST in einer eigenen Zeile, getrennt von den Warenkosten, damit sich jeder Antrag auf eine Rechnung zurückführen lässt. Saskatchewan verlangt, dass PST-Buchungen in den Büchern getrennt und erkennbar von anderen Buchungen geführt werden.

Ich kaufe Waren zum Wiederverkauf und nutze einen Teil selbst: Was schulde ich?

Auf den Teil, den Sie selbst nutzen, fällt Provinzumsatzsteuer an, und Sie melden sie in der Regel selbst. Eine Wiederverkaufsnummer deckt nie Waren oder Dienstleistungen ab, die Sie im Betrieb verbrauchen.

Was gilt für Waren, die ich zum Wiederverkauf einführe?

Der Importeur zahlt die GST an der Grenze und holt sie, wenn er registriert ist, zurück. Laut CRA unterliegen nach Kanada eingeführte Waren in der Regel der GST oder dem Bundesanteil der HST, der Eigentümer oder der Importer of Record ist für die Zahlung verantwortlich, und ein registrierter Importeur kann einen Vorsteuerabzug geltend machen, wenn er die Voraussetzungen dafür erfüllt (CRA, Einfuhren und Ausfuhren). Wie Sie die Grenzrechnung buchen, steht unter GST bei Einfuhren und Zollrechnungen.

Für British Columbia sagt die Provinz, dass Abgaben bei Einfuhr an der Grenze und per Post für zum Wiederverkauf eingeführte Waren in der Regel keine PST enthalten. Wurde trotzdem PST berechnet, beantragen Sie die Erstattung bei der Canada Border Services Agency (Bulletin PST 208). Das Bulletin nennt das Form B2, aber seit dem 21. Oktober 2024 erfolgen gewerbliche Berichtigungen über die Commercial Accounting Declaration im CARM-System der CBSA, und per Post eingeführte Waren haben ein eigenes Formular (CBSA D17-2-1). Bei Steuer von Saskatchewan oder Manitoba auf eingeführte Ware prüfen Sie das Bulletin der Provinz, bevor Sie sich an der Grenze auf eine Wiederverkaufsnummer verlassen.

Wann ist ein Geschäftsverkauf stattdessen nullbesteuert oder befreit?

Die Absicht eines Käufers, weiterzuverkaufen, macht einen Verkauf nicht nullbesteuert oder befreit. Entscheidend ist, was verkauft wird, wohin es geht und in wenigen Fällen, wer kauft; die CRA ordnet Leistungen als steuerpflichtig, nullbesteuert oder befreit ein (Art der Leistung). Wie Sie den Code für jede Art wählen, steht unter befreite, nullbesteuerte und nicht steuerbare Verkäufe.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar. Verkäufer und Käufer sind für die GST/HST registriert, die Käufer nutzen die reguläre Methode, und die Waren sind mit dem Normalsatz besteuert und ausschließlich zum Wiederverkauf gekauft.

Ein Großhändler aus British Columbia liefert eine Bestellung an drei registrierte Käufer

Ein Großhändler aus British Columbia liefert Waren für C$10.000 an jeden von drei registrierten Käufern mit der regulären Methode. Dem Käufer in Ontario werden 13 % HST berechnet, C$1.300. Dem Käufer in Alberta werden 5 % GST berechnet, C$500. Der Käufer in British Columbia nennt seine PST-Nummer, deshalb wird keine PST berechnet, und ihm werden 5 % GST berechnet, C$500. Jeder Käufer macht den ihm berechneten Betrag als Vorsteuerabzug geltend. Die Steuerzeile ändert sich mit der Lieferprovinz, und eine Wiederverkaufsnummer ändert nur die Zeile für British Columbia.

Ein Einzelhändler aus British Columbia kauft Ware bei einem Lieferanten aus British Columbia

Ein Einzelhändler kauft Waren für C$20.000 zum Wiederverkauf und gibt dem Lieferanten seine PST-Nummer. Der Lieferant berechnet keine PST, die bei 7 % C$1.400 betragen hätte, schlägt aber 5 % GST von C$1.000 auf. Der Einzelhändler macht die C$1.000 als Vorsteuerabzug geltend. Hätte der Lieferant PST berechnet, weil die Nummer fehlte, kann der Einzelhändler die Nummer nachreichen und innerhalb von 180 Tagen nach der Berechnung eine Erstattung oder Gutschrift verlangen.

Ein Verkäufer aus Saskatchewan verkauft an einen anderen lizenzierten Verkäufer

Ein Verkäufer aus Saskatchewan verkauft Waren für C$8.000 an einen anderen lizenzierten Verkäufer. Er prüft das Register und erfasst die Vendor's-Licence-Nummer des Käufers auf der Rechnung, deshalb lässt er die PST weg (6 % wären C$480 gewesen). Er berechnet aber weiterhin 5 % GST von C$400, und der registrierte Käufer macht diese C$400 als Vorsteuerabzug geltend.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie verkaufen im Großhandel an Käufer in mehreren Provinzen, oder Ihre Rechnungen tragen uneinheitliche Steuerzeilen: Die richtige Steuerzeile hängt von Provinz und Registrierung des jeweiligen Käufers ab. Stellen Sie Ihre Käuferliste, deren Nummern und Ihre Rechnungen zusammen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor Sie Steuercodes nach Käufer festlegen oder ändern, wie die Bücher vereinnahmte Steuer, Vorsteuerabzüge und irrtümlich gezahlte PST erfassen.
• Sie haben bei früheren Verkäufen an Wiederverkäufer keine GST/HST berechnet, weil ein Käufer sagte, er sei befreit, oder eine Wiederverkaufsnummer nannte: Die Steuer, die Sie hätten erheben müssen, kann weiterhin geschuldet sein, und die Direktoren einer Kapitalgesellschaft können für nicht abgeführte GST/HST persönlich haften, wobei eine Festsetzung bis zu zwei Jahre nach dem Ausscheiden eines Direktors möglich ist (Abschnitt 323). Listen Sie jede Rechnung mit Käufer, Datum, Betrag und der genannten Nummer oder dem vorgelegten Formular auf, lesen Sie dann registriert, aber keine GST/HST berechnet und eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um die Steuerzeilen neu aufzubauen, bevor Sie Erklärungen ändern oder Käufern nachberechnen.
• Ein Lieferant hat Steuer auf Ware berechnet, die Sie weiterverkaufen: Listen Sie jede Rechnung mit der berechneten Steuer, dem Datum und der Nummer auf, die Sie angegeben haben. Die oben genannten Fristen laufen je nach Provinz ab der Berechnung, der Zahlung oder der Überzahlung. Stellen Sie die Rechnungen zusammen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um zu prüfen, welche Wege noch offen sind.
• Sie wissen nicht, ob Sie sich für die PST registrieren müssen: Siehe müssen Sie sich für die PST registrieren und sie berechnen.
• Ein Käufer in Québec ist beteiligt: Diese Seite behandelt die QST nicht; beginnen Sie mit GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen.
• Ihr Käufer ist ein First-Nations-Band oder ein Kunde mit Indianerstatus (Status): Siehe GST/HST bei Verkäufen an die First Nations.
• Ihr Käufer sitzt in den USA, oder Sie führen Waren aus: Siehe GST/HST gegenüber US-Kunden berechnen.
• Sie müssen Vorsteuerabzüge geltend machen oder die Erklärung einreichen: Siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge geltend machen.