شهادة إعادة البيع في كندا؟ ⁦GST/HST⁩ على مبيعات الجملة

هل توجد في كندا شهادة إعادة بيع أو نموذج إعفاء من ضريبة المبيعات؟

لا توجد في كندا شهادة عامة لإعادة البيع في ⁦GST/HST⁩ (ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة). يفرض البائع ⁦GST/HST⁩ على البيع الخاضع للضريبة سواء كان المشتري مستهلكًا أو معيد بيع، ويستردها المشتري المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ بوصفها ائتمان ضريبة مدخلات (ITC) ما لم يستخدم الطريقة السريعة. ويُلزم قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) مشتري التوريد الخاضع للضريبة بدفعها ويوجب على البائع تحصيلها. ولا تصف صفحات وكالة الإيرادات الكندية (CRA) عن نوع التوريد والمعدل الذي يجب فرضه أي إعفاء لمعيدي البيع.

ضريبة المبيعات الإقليمية مختلفة. تسمح كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا للمنشأة بشراء بضائع ستعيد بيعها دون الضريبة الإقليمية بتقديم رقم أو نموذج للمورّد. وهذا الإعفاء يشمل الضريبة الإقليمية فقط ولا يزيل ⁦GST/HST⁩ أبدًا.

تغطي شهادات CRA للتصدير والشحن المباشر وما يشبهها حالات ضيقة. ولا يكفي الشراء لإعادة البيع وحده للتأهل؛ وقد يغطي الشحن المباشر الذي يشمل بائعًا غير مقيم وغير مسجَّل بضائع تبقى في كندا للاستخدام التجاري لمسجَّل. وإثبات التصدير في فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء في الولايات المتحدة.

تتوقف الحالة عن كونها بسيطة عندما:

• يكون المشترون في أكثر من مقاطعة، ولكل منها رقمها وإثباتها وضريبتها
• يقول مشترٍ إنه معفى، أو سبق أن حذفت ⁦GST/HST⁩ من المبيعات لهذا السبب
• يُستخدم جزء من المخزون المشترى لإعادة البيع في النشاط نفسه
• يكون المخزون مستوردًا
• فُرضت الضريبة على المخزون بالخطأ

اجمع قائمة بالمشترين حسب المقاطعة وحالة تسجيلهم في ⁦GST/HST⁩، وأرقام PST أو RST أو رخصة البائع التي قدّموها، وفواتير مبيعاتك، وفواتير الموردين للمخزون الذي تعيد بيعه.

هل أفرض ⁦GST/HST⁩ عندما أبيع لمعيد بيع أو موزّع؟

نعم، إذا كنت مسجَّلًا وكان البيع خاضعًا للضريبة. تقول CRA إن المسجَّلين في ⁦GST/HST⁩ يجب عليهم عمومًا فرض الضريبة وتحصيلها على مبيعاتهم الخاضعة، ولا تغيّر نية المشتري إعادة بيع البضائع ذلك. وإذا لم تكن مسجَّلًا لأنك مورّد صغير، فراجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

يتوقف المعدل على مكان التوريد: المقاطعة أو الإقليم الذي يُعدّ التوريد قد تم فيه. ويخضع التوريد بنسبة صفر لمعدل صفر في كل أنحاء كندا (CRA). وفي البيع الخاضع للضريبة المعتاد، لا يغيّر رقم ⁦GST/HST⁩ لمعيد البيع سطر الضريبة في فاتورتك. وأما قدرة المشتري على المطالبة بالائتمان فتتوقف على تسجيله هو، واستخدامه للبضائع، وتفاصيل فاتورتك.

للاطلاع على المعدل في فاتورة لمشترٍ في مقاطعة أخرى، راجع فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة.

كيف يسترد معيد البيع ⁦GST/HST⁩ على مشترياته بين الشركات (⁦B2B⁩)؟

يطالب معيد البيع المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ بالضريبة بوصفها ائتمان ضريبة مدخلات في إقراره، بقدر ما اشترى البضائع لاستخدامها أو توريدها في أنشطته التجارية (المادة 169). ويعود الائتمان إلى فترة الإقرار التي استحقت فيها الضريبة أو دُفعت.

النشاط التجاري هو عمل تجاري، إلا بقدر ما يقدّم توريدات معفاة، وإلا العمل الذي يديره فرد أو شراكة أفراد دون توقع معقول للربح (التعريف). ومعيد بيع بضائع معفاة لا يستطيع عمومًا المطالبة، وكذلك المشتري غير المسجَّل؛ فتكون ⁦GST/HST⁩ التي يدفعها تكلفة عليه. والاستثناء الرئيسي هو المورّد الصغير الذي يسجّل وهو يحتفظ بمخزون، إذ يُعدّ أنه دفع الضريبة عليه لأغراض الائتمان (المادة 171).

وفي الإقرار نفسه يبلّغ معيد البيع عن ⁦GST/HST⁩ التي حصّلها على مبيعاته ويطرح ائتماناته. ولمعظم المسجَّلين، مهلة المطالبة هي أربع سنوات محسوبة من نهاية فترة الإقرار التي أمكن فيها المطالبة بالائتمان أول مرة؛ وهي أقصر لبعضهم. واحتفظ بفواتير الموردين المسندة لكل ائتمان مدة 6 سنوات في الحالة المعتادة. وتجد التفاصيل التي يجب أن تُظهرها الفاتورة في ما يجب أن يظهره الإيصال للحصول على ائتمان ضريبة المدخلات، والإقرار نفسه في تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

معيد البيع الذي يستخدم الطريقة السريعة لا يطالب عمومًا بائتمانات على مشترياته. بل يسدّد نسبة من مبيعاته، وتقول CRA إن هذه المعدلات تراعي مشتريات المخزون أصلًا (CRA RC4058). فتحقق من الطريقة التي يستخدمها المشتري قبل افتراض أنه يسترد الضريبة؛ راجع الطريقة السريعة لـ ⁦GST/HST⁩.

عميل يقول إنه معفى: هل يغيّر ذلك ⁦GST/HST⁩ التي أفرضها؟

قول المشتري وحده لا يزيل ⁦GST/HST⁩. فالإعفاء يأتي فقط من قاعدة محددة في ⁦GST/HST⁩، وبعض القواعد، مثل شهادات التصدير والشحن المباشر، تتطلب مستندًا من المشتري يستوفي شروط CRA. وتحذّر CRA من أن بعض الناس يدّعون زورًا أنهم معفون، وأن المورّد الذي لا يحصّل الضريبة منهم يظل مسؤولًا عن المحاسبة عن الضريبة التي كان ينبغي أن يحصّلها.

ورقم إعادة البيع الإقليمي لا يفيد. يقول الدليل نفسه إن بعض المقاطعات تعفي المزارعين والبلديات ومنشآت معينة من ضريبة المبيعات الإقليمية، وإن هذه الإعفاءات الإقليمية لا تنطبق على ⁦GST/HST⁩.

يوجد إعفاء حقيقي من ⁦GST/HST⁩ لمعاملات بعينها، ولكل منها إثباتها. واثنتان شائعتان مغطاتان في موضع آخر: المبيعات للعملاء في الولايات المتحدة وإثبات التصدير والمبيعات للمشترين من الأمم الأولى. والثالثة بيع بين شركتين كنديتين مترابطتين تقدّمان معًا اختيار المادة 156، الذي يعامل التوريدات الخاضعة بينهما كأنها تمت دون مقابل. ويحتاج إلى اختيار مشترك مقدَّم ويستثني مبيعات العقارات؛ وشروط المجموعة والتقديم والاستخدام التجاري في اختيار ⁦GST/HST⁩ بين الشركات ذات الصلة. وتقول CRA إن معظم الممتلكات والخدمات المورَّدة في كندا أو المستوردة إليها تخضع لـ ⁦GST/HST⁩، فالبيع الذي لا تنطبق عليه قاعدة إعفاء يكون عمومًا خاضعًا للضريبة. واحتفظ بما قدّمه لك المشتري مع الفاتورة.

أي المقاطعات تسمح لمعيد البيع بشراء البضائع دون PST، وبأي رقم أو نموذج؟

كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا تسمح بذلك، كل منها للبضائع المشتراة لإعادة البيع، ولكل منها رقم مختلف.

في كولومبيا البريطانية، لا يجوز للبائع الصغير، وهو فئة PST للبائعين الصغار بالتجزئة الذين لا يلزمهم التسجيل، استخدام إعفاء إعادة البيع، ويدفع PST على البضائع التي يشتريها لإعادة بيعها (النشرة PST 003). ومن باع بضائع بالجملة خلال الأشهر الـ12 السابقة فهو خارج هذه الفئة، والبائع الصغير الذي يسجّل في PST يتوقف عن كونه بائعًا صغيرًا ويجب أن يفرض PST.

وهل يجب أن تسجّل في PST؟ الجواب في هل تحتاج إلى التسجيل في PST وفرضها.

ماذا أحتفظ به إثباتًا عندما أبيع لمعيد بيع معفيًّا من PST؟

احصل على رقم المشتري أو نموذجه عند البيع أو قبله، واحتفظ به مع الفاتورة. ويختلف الإثبات حسب المقاطعة.

البيع المعفى من PST لإعادة البيع يحمل ⁦GST/HST⁩ في الفاتورة مع ذلك. وفي ساسكاتشوان، إلغاء رخصة البائع يمنع المنشأة من شراء البضائع أو بيعها لإعادة البيع دون ضريبة، ولهذا يسبق فحص السجل عملية البيع.

فرض مورّد PST على بضائع أعيد بيعها: كيف أستردها؟

اسأل المورّد أولًا، ثم استخدم طريق المقاطعة نفسها. والمهل والشروط تختلف.

هذه الطرق تسترد ضريبة المبيعات الإقليمية فقط. أما ⁦GST/HST⁩ المفروضة بصورة صحيحة على المخزون نفسه فتعود بوصفها ائتمان ضريبة مدخلات.

سجّل PST في سطر مستقل عن تكلفة البضائع، ليرتبط كل طلب بفاتورة. وتشترط ساسكاتشوان إبقاء قيود PST في الدفاتر منفصلة ومميّزة عن القيود الأخرى.

أشتري بضائع لإعادة البيع وأستخدم جزءًا منها بنفسي: ماذا أدين به؟

تنطبق ضريبة المبيعات الإقليمية على الجزء الذي تستخدمه بنفسك، وعادةً تبلّغ عنه بنفسك. ورقم إعادة البيع لا يغطي أبدًا البضائع أو الخدمات التي تستهلكها في نشاطك.

ماذا عن البضائع التي أستوردها لأعيد بيعها؟

يدفع المستورد GST عند الحدود، ويستردها إن كان مسجَّلًا. وتقول CRA إن البضائع المستوردة إلى كندا تخضع عمومًا لـ GST أو للجزء الفيدرالي من HST، وإن المسؤول عن دفعها هو مالك البضائع أو المستورد المسجَّل في السجلات الجمركية، وإن المستورد المسجَّل يستطيع المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات إن استوفى شروط الائتمان (واردات CRA وصادراتها). وتسجيل فاتورة الحدود في GST على الواردات والفواتير الجمركية.

في كولومبيا البريطانية، تقول المقاطعة إن رسوم الاستيراد عند الحدود وفي البريد لا تتضمن عمومًا PST على البضائع المستوردة لإعادة البيع. وإذا فُرضت PST مع ذلك، فقدّم طلب استرداد إلى وكالة خدمات الحدود الكندية (CBSA) (النشرة PST 208). وتذكر النشرة النموذج ⁦B2⁩، لكن منذ 21 أكتوبر 2024 تُجرى التعديلات التجارية على «Commercial Accounting Declaration» في نظام CARM التابع لـ CBSA، وتستخدم البضائع المستوردة بالبريد نموذجًا منفصلًا (CBSA D17-2-1). وإذا كانت الضريبة في ساسكاتشوان أو مانيتوبا على مخزون مستورد، فراجع نشرة المقاطعة نفسها قبل الاعتماد على رقم إعادة البيع عند الحدود.

متى يكون البيع التجاري خاضعًا لنسبة صفر أو معفى بدلًا من ذلك؟

نية المشتري إعادة البيع لا تجعل البيع خاضعًا لنسبة صفر ولا معفى. ما يحدد ذلك هو ما يُباع وإلى أين يذهب، وفي حالات قليلة من يشتري؛ وتصنّف CRA التوريدات إلى خاضعة للضريبة وخاضعة لنسبة صفر ومعفاة (نوع التوريد). واختيار الرمز لكل منها في المبيعات المعفاة والخاضعة لنسبة صفر وخارج النطاق.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي. البائعون والمشترون مسجَّلون في ⁦GST/HST⁩، والمشترون يستخدمون الطريقة العادية، والبضائع خاضعة للمعدل القياسي ومشتراة لإعادة البيع فقط.

تاجر جملة في كولومبيا البريطانية يشحن طلبًا واحدًا إلى ثلاثة مشترين مسجَّلين

يشحن تاجر جملة في كولومبيا البريطانية بضائع بقيمة 10,000 دولار كندي إلى كل من ثلاثة مشترين مسجَّلين يستخدمون الطريقة العادية. يُفرض على مشتري أونتاريو HST بنسبة ⁦13%⁩، أي 1,300 دولار كندي. ويُفرض على مشتري ألبرتا GST بنسبة ⁦5%⁩، أي 500 دولار كندي. ويقدّم مشتري كولومبيا البريطانية رقم PST الخاص به، فلا تُفرض PST، وتُفرض عليه GST بنسبة ⁦5%⁩، أي 500 دولار كندي. ويطالب كل مشترٍ بما فُرض عليه بوصفه ائتمان ضريبة مدخلات. فيتغير سطر الضريبة بحسب مقاطعة التسليم، ولا يغيّر رقم إعادة البيع إلا سطر كولومبيا البريطانية.

بائع تجزئة في كولومبيا البريطانية يشتري مخزونًا من مورّد في كولومبيا البريطانية

يشتري بائع تجزئة بضائع لإعادة البيع بقيمة 20,000 دولار كندي ويقدّم للمورّد رقم PST الخاص به. فلا يفرض المورّد PST، التي كانت ستبلغ 1,400 دولار كندي بنسبة ⁦7%⁩، لكنه يضيف GST بنسبة ⁦5%⁩ قدرها 1,000 دولار كندي. ويطالب بائع التجزئة بمبلغ 1,000 دولار كندي بوصفه ائتمان ضريبة مدخلات. وإذا فرض المورّد PST لأن الرقم فاته، فيستطيع بائع التجزئة تقديم الرقم وطلب استرداد أو ائتمان خلال 180 يومًا من الفرض.

بائع في ساسكاتشوان يبيع لبائع آخر مرخَّص

يبيع بائع في ساسكاتشوان بضائع بقيمة 8,000 دولار كندي لبائع آخر يحمل رخصة بائع. فيفحص السجل ويسجّل رقم رخصة المشتري على الفاتورة، فيحذف PST (التي كانت ستبلغ 480 دولار كندي بنسبة ⁦6%⁩). ولا يزال يفرض GST بنسبة ⁦5%⁩ قدرها 400 دولار كندي، ويطالب المشتري المسجَّل بمبلغ 400 دولار كندي بوصفه ائتمان ضريبة مدخلات.

هل حالتك مختلفة؟

• تبيع بالجملة لمشترين في عدة مقاطعات، أو تحمل فواتيرك سطور ضريبة غير متسقة: يتوقف سطر الضريبة الصحيح على مقاطعة كل مشترٍ وتسجيله. اجمع قائمة مشتريك وأرقامهم وفواتيرك، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل أن تضبط رموز الضريبة حسب المشتري أو تغيّر طريقة تتبع الدفاتر للضريبة المحصَّلة وائتمانات ضريبة المدخلات وPST المدفوعة بالخطأ.
• حذفت ⁦GST/HST⁩ من مبيعات سابقة لمعيدي بيع لأن مشتريًا قال إنه معفى أو قدّم رقم إعادة بيع: قد تظل الضريبة التي كان ينبغي تحصيلها مستحقة، وقد يكون مديرو الشركة مسؤولين شخصيًا عن ⁦GST/HST⁩ التي لا تسدّدها، مع إمكان التقدير خلال سنتين بعد ترك المدير منصبه (المادة 323). اكتب قائمة بكل فاتورة مع المشتري والتاريخ والمبلغ والرقم أو النموذج الذي قدّمه، ثم راجع مسجَّل لكنه لم يفرض ⁦GST/HST⁩ وتصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء سطور الضريبة قبل أن تعدّل الإقرارات أو تطالب المشترين.
• فرض مورّد ضريبة على مخزون تعيد بيعه: اكتب قائمة بكل فاتورة مع الضريبة المفروضة والتاريخ والرقم الذي قدّمته. وتبدأ المهل أعلاه من الفرض أو الدفع أو الدفع الزائد، بحسب المقاطعة. اجمع الفواتير واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لمعرفة أي الطرق ما زالت مفتوحة.
• لست متأكدًا هل يجب أن تسجّل في PST: راجع هل تحتاج إلى التسجيل في PST وفرضها.
• يوجد مشترٍ في كيبك: لا تغطي هذه الصفحة QST؛ ابدأ بـ فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة.
• مشتريك جماعة من الأمم الأولى أو عميل يحمل وضع «Status»: راجع ⁦GST/HST⁩ على المبيعات للأمم الأولى.
• مشتريك في الولايات المتحدة أو تصدّر بضائع: راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء في الولايات المتحدة.
• تحتاج إلى المطالبة بالائتمانات أو تقديم الإقرار: راجع تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.