Kanada'da Yeniden Satış Belgesi Var mı? Toptan Satışta GST/HST

Kanada'da yeniden satış belgesi veya satış vergisi muafiyet formu var mı?

Kanada'da genel bir GST/HST yeniden satış belgesi yoktur. Satıcı, alıcı ister tüketici ister yeniden satıcı olsun, vergiye tabi satışta GST/HST uygular; GST/HST'ye kayıtlı alıcı ise Quick Method kullanmıyorsa vergiyi girdi vergisi kredisi (ITC) olarak geri alır. Excise Tax Act, vergiye tabi tedarikin alıcısına vergiyi ödetir ve satıcıdan vergiyi tahsil etmesini ister. CRA'nın tedarik türü ve hangi oranın uygulanacağı sayfalarında yeniden satıcı muafiyeti tanımlanmaz.

Eyalet satış vergisi farklıdır. British Columbia, Saskatchewan ve Manitoba, bir işletmenin yeniden satacağı malları, tedarikçiye bir numara veya form vererek eyalet vergisi ödemeden almasına izin verir. Bu muafiyet yalnızca eyalet vergisini kapsar, GST/HST'yi hiçbir zaman ortadan kaldırmaz.

CRA'nın ihracat, doğrudan sevkiyat ve benzeri belgeleri dar durumları kapsar. Yalnızca yeniden satış amacıyla yapılan alım bunlara girmez; Kanada'da mukim olmayan ve kayıtsız bir satıcının dahil olduğu doğrudan sevkiyat (drop shipment), Kanada'da kalan malları kayıtlı bir mükellefin ticari kullanımı için kapsayabilir. İhracat kanıtı ABD'li müşterilere GST/HST uygulama rehberinde.

Bir durum şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• alıcılar birden fazla eyalette ve her birinin kendi numarası, kanıtı ve vergisi var
• bir alıcı muaf olduğunu söylüyor ya da bu yüzden satışlarda GST/HST'yi zaten uygulamadınız
• yeniden satış için alınan stok kısmen işletmede kullanılıyor
• stok ithal ediliyor
• stok üzerinde yanlışlıkla vergi uygulandı

Alıcıların eyalete ve GST/HST kayıt durumuna göre listesini, size verdikleri PST, RST veya satıcı lisansı (vendor's licence) numaralarını, satış faturalarınızı ve yeniden sattığınız stok için tedarikçi faturalarını hazırlayın.

Yeniden satıcıya veya distribütöre satış yaparken GST/HST uygular mıyım?

Evet, kayıtlıysanız ve satış vergiye tabiyse. CRA, GST/HST'ye kayıtlı mükelleflerin vergiye tabi satışlarında vergiyi genellikle uygulamak ve tahsil etmek zorunda olduğunu belirtir; alıcının malları yeniden satma planı bunu değiştirmez. Küçük tedarikçi olduğunuz için kayıtlı değilseniz GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır rehberine bakın.

Oran, tedarikin yapıldığı kabul edilen eyalet veya bölge olan tedarik yerine bağlıdır. Sıfır oranlı tedarik Kanada genelinde sıfır oranla vergilendirilir (CRA). Sıradan bir vergiye tabi satışta yeniden satıcının GST/HST numarası faturanızdaki vergi satırını değiştirmez. Alıcının krediyi talep edip edemeyeceği kendi kaydına, malları kullanımına ve fatura ayrıntılarınıza bağlıdır.

Başka bir eyaletteki alıcıya kesilecek faturadaki oran için bkz. eyalete göre GST/HST, PST ve QST uygulama.

Yeniden satıcı B2B alımlarındaki GST/HST'yi nasıl geri alır?

GST/HST'ye kayıtlı yeniden satıcı, malları ticari faaliyetlerinde kullanmak veya tedarik etmek için aldığı ölçüde vergiyi beyannamesinde ITC olarak talep eder (madde 169). Kredi, verginin ödenmesi gereken veya ödendiği raporlama dönemine aittir.

Ticari faaliyet, muaf tedarik yaptığı ölçü dışında ve bir bireyin ya da bireylerden oluşan bir ortaklığın makul bir kâr beklentisi olmadan yürüttüğü iş dışında, bir işletmedir (tanım). Muaf mal yeniden satan genellikle kredi talep edemez, kayıtlı olmayan alıcı da edemez; ödedikleri GST/HST onlar için maliyettir. Başlıca istisna, elinde stok varken kayıt yaptıran küçük tedarikçidir; kredi açısından bu stok için vergi ödemiş sayılır (madde 171).

Aynı beyannamede yeniden satıcı kendi satışlarında tahsil ettiği GST/HST'yi bildirir ve kredilerini düşer. Çoğu kayıtlı mükellef için talep süresi dört yıl olup kredinin ilk kez talep edilebildiği raporlama döneminin sonundan itibaren sayılır; bazı mükellefler için daha kısadır. Her krediyi destekleyen tedarikçi faturalarını olağan durumda 6 yıl boyunca saklayın. Faturada bulunması gereken ayrıntılar girdi vergisi kredisi için makbuzda neler görünmeli rehberinde, beyannamenin kendisi ise GST/HST beyannamesi ve girdi vergisi kredileri rehberindedir.

Quick Method kullanan yeniden satıcı genellikle alımlarında kredi talep etmez. Bunun yerine satışlarının belirli bir yüzdesini aktarır ve CRA bu oranların stok alımlarını zaten hesaba kattığını söyler (CRA RC4058). Alıcının vergiyi geri aldığını varsaymadan önce hangi yöntemi kullandığını kontrol edin; bkz. GST/HST Quick Method.

Bir müşteri muaf olduğunu söylüyor: bu uyguladığım GST/HST'yi değiştirir mi?

Alıcının beyanı tek başına GST/HST'yi ortadan kaldırmaz. Muafiyet yalnızca belirli bir GST/HST kuralından gelir ve ihracat ile doğrudan sevkiyat belgeleri gibi birkaç kural, CRA'nın koşullarını karşılayan bir alıcı belgesi ister. CRA, bazı kişilerin yanlış şekilde muaf olduklarını iddia ettiği ve onlardan tahsil etmeyen tedarikçinin yine de tahsil etmesi gereken vergiyi hesaba katmak zorunda olduğu konusunda uyarır.

Eyalet yeniden satış numarası yardımcı olmaz. Aynı rehber, bazı eyaletlerin çiftçileri, belediyeleri ve belirli işletmeleri eyalet satış vergisinden muaf tuttuğunu ve bu eyalet muafiyetlerinin GST/HST için geçerli olmadığını söyler.

Gerçek GST/HST muafiyeti belirli işlemler için vardır ve her birinin kendi kanıtı bulunur. İki yaygın örnek başka yerde ele alınıyor: ABD'li müşterilere satışlar ve ihracat kanıtı ile First Nations alıcılara satışlar. Üçüncüsü, birlikte madde 156 seçimi veren yakın ilişkili Kanada şirketleri arasındaki satıştır; bu seçim aralarındaki vergiye tabi tedarikleri bedelsiz yapılmış sayar. Ortak olarak verilmiş bir seçim gerekir ve gayrimenkul satışlarını kapsamaz; grup, başvuru ve ticari kullanım koşulları ilişkili şirketler arasında GST/HST seçimi rehberindedir. CRA, Kanada'da sağlanan veya Kanada'ya ithal edilen mal ve hizmetlerin çoğunun GST/HST'ye tabi olduğunu söyler; bu nedenle hiçbir muafiyet kuralına uymayan satış genellikle vergiye tabidir. Alıcının size verdiği her şeyi faturayla birlikte saklayın.

Hangi eyaletler yeniden satıcının PST ödemeden mal almasına izin verir ve hangi numara veya formla?

British Columbia, Saskatchewan ve Manitoba izin verir; her biri yeniden satış için alınan mallar içindir ve her birinin numarası farklıdır.

British Columbia'da küçük satıcı, yani kayıt yaptırması gerekmeyen küçük perakende satıcılar için PST kategorisi, yeniden satış muafiyetini kullanamaz ve yeniden satmak için aldığı mallarda PST öder (Bulletin PST 003). Önceki 12 ayda toptan mal satmış olmak satıcıyı bu kategorinin dışında bırakır; PST için kayıt yaptıran küçük satıcı da bu kategoride kalmaz ve PST uygulamak zorundadır.

PST için kayıt yaptırıp yaptırmamanız gerektiği PST için kayıt yaptırmanız ve PST uygulamanız gerekir mi rehberinde.

Yeniden satıcıya PST'siz satış yaptığımda kanıt olarak neyi saklarım?

Alıcının numarasını veya formunu satıştan önce ya da satış anında alın ve faturayla birlikte saklayın. Kanıt eyalete göre değişir.

Yeniden satış için PST'den muaf bir satışın faturasında yine de GST/HST bulunur. Saskatchewan'da satıcı lisansının iptali, işletmenin yeniden satış için malı vergisiz almasını veya satmasını durdurur; kayıt sisteminin kontrolü satıştan önce yapılmasının nedeni budur.

Bir tedarikçi yeniden sattığım mallar için PST uyguladı: nasıl geri alırım?

Önce tedarikçiye başvurun, sonra eyaletin kendi yolunu izleyin. Süreler ve koşullar değişir.

Bu yollar yalnızca eyalet satış vergisini geri alır. Aynı stok için doğru şekilde uygulanan GST/HST, girdi vergisi kredisi olarak geri gelir.

PST'yi malların maliyetinden ayrı bir satırda kaydedin; böylece her talep bir faturaya bağlanır. Saskatchewan, defterlerdeki PST kayıtlarının diğer kayıtlardan ayrı ve ayırt edilebilir tutulmasını şart koşar.

Yeniden satış için mal alıp bir kısmını kendim kullanıyorsam ne öderim?

Eyalet satış vergisi kendi kullandığınız kısım için geçerlidir ve genellikle kendiniz bildirirsiniz. Yeniden satış numarası, işletmede tükettiğiniz mal veya hizmetleri hiçbir zaman kapsamaz.

Yeniden satmak için ithal ettiğim mallar ne olacak?

İthalatçı sınırda GST öder ve kayıtlıysa geri talep eder. CRA, Kanada'ya ithal edilen malların genellikle GST'ye veya HST'nin federal kısmına tabi olduğunu, ödemekten malın sahibi veya ithalatı yapan kayıtlı sorumlunun (importer of record) sorumlu olduğunu ve kayıtlı mükellef olan ithalatçının kredi şartlarını karşılıyorsa girdi vergisi kredisi talep edebileceğini söyler (CRA ithalat ve ihracat). Sınır faturasının kaydı ithalatta GST ve gümrük faturaları rehberinde.

British Columbia için eyalet, sınır ve posta ithalat ücretlerinin yeniden satış için ithal edilen mallarda genellikle PST içermediğini belirtir. Yine de PST uygulandıysa iade için Canada Border Services Agency'ye başvurun (Bulletin PST 208). Bülten Form B2'yi anar, ancak 21 Ekim 2024'ten beri ticari düzeltmeler CBSA'nın CARM sisteminde Commercial Accounting Declaration üzerinden yapılır ve posta ile ithal edilen mallar ayrı bir form kullanır (CBSA D17-2-1). Saskatchewan veya Manitoba vergisi için ithal stokta, sınırda yeniden satış numarasına güvenmeden önce eyaletin kendi bültenine bakın.

Ticari bir satış ne zaman sıfır oranlı veya muaf olur?

Alıcının yeniden satış planı satışı sıfır oranlı ya da muaf yapmaz. Ne satıldığı, nereye gittiği ve birkaç durumda kimin aldığı belirler; CRA tedarikleri vergiye tabi, sıfır oranlı ve muaf olarak ayırır (tedarik türü). Her biri için kodun seçimi muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı satışlar rehberinde.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır. Satıcılar ve alıcılar GST/HST'ye kayıtlıdır, alıcılar normal yöntemi kullanır, mallar standart oranlıdır ve yalnızca yeniden satış için alınmıştır.

British Columbia'daki bir toptancı tek siparişi üç kayıtlı alıcıya gönderiyor

British Columbia'daki bir toptancı, normal yöntemi kullanan üç kayıtlı alıcının her birine C$10.000 tutarında mal gönderiyor. Ontario'daki alıcıdan %13 HST, yani C$1.300 alınır. Alberta'daki alıcıdan %5 GST, yani C$500 alınır. British Columbia'daki alıcı PST numarasını verir, bu yüzden PST alınmaz; ondan %5 GST, yani C$500 alınır. Her alıcı kendisinden alınan vergiyi girdi vergisi kredisi olarak talep eder. Vergi satırı teslimat eyaletine göre değişir; yeniden satış numarası yalnızca British Columbia satırını değiştirir.

British Columbia'daki bir perakendeci British Columbia'daki tedarikçiden stok alıyor

Bir perakendeci yeniden satış için C$20.000 tutarında mal alır ve tedarikçiye PST numarasını verir. Tedarikçi PST uygulamaz; %7'de bu C$1.400 olurdu. Ancak %5 GST ekler: C$1.000. Perakendeci bu C$1.000 tutarını girdi vergisi kredisi olarak talep eder. Numara gözden kaçtığı için tedarikçi PST uygulamışsa perakendeci numarayı verip uygulama tarihinden itibaren 180 gün içinde iade veya kredi isteyebilir.

Saskatchewan'daki bir satıcı başka bir lisanslı satıcıya satış yapıyor

Saskatchewan'daki bir satıcı, başka bir lisanslı satıcıya C$8.000 tutarında mal satar. Kayıt sistemini kontrol eder ve alıcının satıcı lisansı numarasını faturaya yazar; bu yüzden PST uygulamaz (%6 olsaydı C$480 olurdu). Yine de %5 GST uygular: C$400. Kayıtlı alıcı bu C$400 tutarını girdi vergisi kredisi olarak talep eder.

Sizin için farklı mı?

• Birden fazla eyaletteki alıcılara toptan satış yapıyorsunuz veya faturalarınızdaki vergi satırları tutarsız: doğru vergi satırı her alıcının eyaletine ve kaydına bağlıdır. Alıcı listenizi, numaralarını ve faturalarınızı toplayın; alıcıya göre vergi kodlarını belirlemeden veya defterlerin tahsil edilen vergiyi, girdi vergisi kredilerini ve yanlışlıkla ödenen PST'yi nasıl izlediğini değiştirmeden önce muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir alıcı muaf olduğunu söylediği veya yeniden satış numarası verdiği için geçmiş satışlarda yeniden satıcılara GST/HST uygulamadınız: uygulamanız gereken vergi hâlâ borç olabilir ve bir şirketin yönetim kurulu üyeleri, şirketin aktarmadığı GST/HST için kişisel olarak sorumlu olabilir; üyenin ayrılmasından sonra iki yıl boyunca tarhiyat yapılabilir (madde 323). Her faturayı alıcı, tarih, tutar ve verdikleri numara veya formla birlikte listeleyin, ardından kayıtlı olduğu halde GST/HST uygulanmadı ve verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberlerine bakın; beyannameleri düzeltmeden veya alıcılara fatura kesmeden önce vergi satırlarını yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir tedarikçi, yeniden sattığınız stok için vergi uyguladı: her faturayı uygulanan vergi, tarih ve verdiğiniz numarayla listeleyin. Yukarıdaki süreler eyalete göre uygulama tarihinden, ödemeden veya fazla ödemeden başlar. Faturaları toplayın ve hangi yolların hâlâ açık olduğunu kontrol etmek için muhasebe kayıtları desteği alın.
• PST için kayıt yaptırmanız gerekip gerekmediğinden emin değilsiniz: bkz. PST için kayıt yaptırmanız ve PST uygulamanız gerekir mi.
• Québec'te bir alıcı var: bu sayfa QST'yi kapsamaz; eyalete göre GST/HST, PST ve QST uygulama rehberiyle başlayın.
• Alıcınız bir First Nations bandı veya Status sahibi müşteri: bkz. First Nations alıcılara satışlarda GST/HST.
• Alıcınız ABD'de veya mal ihraç ediyorsunuz: bkz. ABD'li müşterilere GST/HST uygulama.
• Kredileri talep etmeniz veya beyannameyi vermeniz gerekiyor: bkz. GST/HST beyannamesi ve girdi vergisi kredileri.