Para quién es
- Vendedores canadienses que venden bienes a revendedores, distribuidores y minoristas
- Revendedores que quieren saber si pagan GST/HST o PST sobre el inventario que compran
- Vendedores cuyos compradores en Columbia Británica, Saskatchewan o Manitoba presentan un número de PST o de RST
No se cubre aquí
- Reglas del impuesto de Quebec sobre las ventas (QST) para revendedores
- Si debe registrarse para el PST y cómo hacerlo
- Prueba de exportación y ventas a compradores de las Primeras Naciones
- GST pagado en la frontera por importaciones
¿Existe en Canadá un certificado de reventa o un formulario de exención del impuesto sobre las ventas?
Canadá no tiene un certificado de reventa general para el GST/HST. El vendedor cobra GST/HST en una venta gravada, sea el comprador un consumidor o un revendedor, y un comprador registrado para el GST/HST recupera el impuesto como crédito fiscal por insumos (ITC), salvo que use el Quick Method. La Excise Tax Act obliga al comprador de una operación gravada a pagar el impuesto y exige que el vendedor lo cobre. Las páginas de la CRA sobre el tipo de operación y sobre qué tasa cobrar no describen ninguna exención para revendedores.
El impuesto provincial sobre las ventas es distinto. Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba permiten que un negocio compre sin impuesto provincial los bienes que va a revender, si entrega al proveedor un número o un formulario. Ese alivio cubre solo el impuesto provincial y nunca elimina el GST/HST.
Los certificados de la CRA para exportación, envío directo y casos similares cubren casos limitados. Comprar para revender no basta por sí solo; un envío directo con un vendedor no residente no registrado puede cubrir bienes que permanecen en Canadá para el uso comercial de un contribuyente registrado. La prueba de exportación está en cómo cobrar GST/HST a clientes de EE. UU..
El caso deja de ser sencillo cuando:
- hay compradores en más de una provincia, cada una con su propio número, prueba e impuesto
- un comprador dice que está exento, o usted ya dejó de cobrar GST/HST en ventas porque él lo dijo
- el inventario comprado para reventa se usa en parte en el negocio
- el inventario se importa
- se cobró impuesto por error sobre el inventario
Reúna una lista de compradores por provincia y por situación de registro del GST/HST, los números de PST, RST o licencia de vendedor que le dieron, sus facturas de venta y las facturas de los proveedores del inventario que usted revende.
¿Cobro GST/HST cuando vendo a un revendedor o distribuidor?
Sí, cuando usted está registrado y la venta es gravada. La CRA indica que los contribuyentes registrados del GST/HST, por lo general, deben cobrar y recaudar el impuesto en sus ventas gravadas, y que el comprador piense revender los bienes no cambia eso. Si usted no está registrado por ser un pequeño proveedor, vea cuándo registrarse para el GST/HST.
La tasa depende del lugar de suministro: la provincia o el territorio donde se considera realizada la operación. Una operación de tasa cero tributa a tasa cero en todo Canadá (CRA). En una venta gravada ordinaria, el número de GST/HST de un revendedor no cambia la línea de impuesto de su factura. Que el comprador pueda reclamar el crédito depende de su propio registro, del uso que dé a los bienes y de los datos de su factura.
Para conocer la tasa de una factura a un comprador en otra provincia, vea cómo cobrar GST/HST, PST y QST según la provincia.
¿Cómo recupera el revendedor el GST/HST de sus compras entre empresas (B2B)?
Un revendedor registrado para el GST/HST reclama el impuesto como crédito fiscal por insumos en su declaración, en la medida en que haya comprado los bienes para usarlos o suministrarlos en sus actividades comerciales (sección 169). El crédito corresponde al período de declaración en que el impuesto pasó a ser pagadero o se pagó.
Una actividad comercial es un negocio, excepto en la medida en que realice operaciones exentas, y excepto un negocio que una persona física o una sociedad de personas formada por personas físicas opera sin una expectativa razonable de utilidad (definición). Un revendedor de bienes exentos, por lo general, no puede reclamar, y tampoco un comprador no registrado; el GST/HST que paga es un costo para él. La excepción principal es un pequeño proveedor que se registra mientras tiene inventario: se considera que pagó el impuesto sobre ese inventario para efectos del crédito (sección 171).
En la misma declaración, el revendedor informa el GST/HST que cobró en sus propias ventas y resta sus créditos. Para la mayoría de los contribuyentes registrados, el plazo para reclamar es cuatro años, contado desde el final del período de declaración en que el crédito pudo reclamarse por primera vez; para algunos es más corto. Conserve las facturas de proveedores que respaldan cada crédito durante 6 años en el caso habitual. Los datos que debe mostrar una factura están en qué debe mostrar un recibo para el crédito fiscal por insumos, y la declaración en sí está en cómo presentar el GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.
Un revendedor con el Quick Method, por lo general, no reclama créditos por sus compras. En su lugar, remite un porcentaje de sus ventas, y la CRA indica que esas tasas ya contemplan las compras de inventario (CRA RC4058). Verifique qué método usa el comprador antes de suponer que recupera el impuesto; vea el Quick Method del GST/HST.
Un cliente dice que está exento: ¿cambia el GST/HST que cobro?
La sola afirmación del comprador no elimina el GST/HST. El alivio proviene únicamente de una regla específica del GST/HST, y algunas reglas, como los certificados de exportación y de envío directo, exigen un documento del comprador que cumpla las condiciones de la CRA. La CRA advierte que algunas personas afirman falsamente estar exentas, y que un proveedor que no les cobra igual debe responder por el impuesto que debió cobrar.
Un número provincial de reventa no ayuda. La misma guía indica que algunas provincias eximen del impuesto provincial sobre las ventas a agricultores, municipios y ciertos negocios, y que esas exenciones provinciales no se aplican al GST/HST.
Existe alivio real del GST/HST para ciertas operaciones, cada una con su propia prueba. Dos de las más comunes se explican en otras guías: ventas a clientes de EE. UU. y prueba de exportación y ventas a compradores de las Primeras Naciones. Una tercera es la venta entre corporaciones canadienses estrechamente relacionadas que presentan en conjunto una elección de la sección 156, que trata las operaciones gravadas entre ellas como realizadas sin contraprestación. Exige una elección conjunta presentada y excluye las ventas de bienes inmuebles; las condiciones de grupo, de presentación y de uso comercial están en elección del GST/HST entre empresas relacionadas. La CRA indica que la mayoría de los bienes y servicios suministrados en Canadá o importados a Canadá están sujetos al GST/HST, así que una venta que no encaja en ninguna regla de alivio, por lo general, es gravada. Conserve con la factura todo lo que el comprador le haya entregado.
¿Qué provincias permiten que un revendedor compre bienes sin PST, y con qué número o formulario?
Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba lo permiten, cada una para bienes comprados para reventa y cada una con un número distinto.
| Lugar | Impuesto provincial | Qué entrega el comprador al vendedor |
|---|---|---|
| Columbia Británica | PST, 7% | Su número de PST o, si no lo tiene, un certificado de exención general completado (Certificate of Exemption – General, FIN 490). Cubre bienes obtenidos únicamente para reventa o arrendamiento, y bienes incorporados a otros bienes para reventa (Bulletin PST 208) |
| Saskatchewan | PST, 6% | Su número de licencia de vendedor (Bulletin PST-5) |
| Manitoba | RST, 7% | Su número de RST de 7 dígitos, no el número de cuenta de 15 dígitos de sus declaraciones (Bulletin RST 004) |
| Cualquier otra provincia o territorio, excepto Quebec | Sin impuesto provincial sobre las ventas por separado | No hay número provincial que entregar; el GST/HST se cobra completo (tasas de la CRA) |
| Quebec | QST, aparte del GST | No se cubre aquí; vea cómo cobrar GST/HST, PST y QST según la provincia |
En Columbia Británica, un vendedor pequeño (la categoría de PST para minoristas pequeños que no necesitan registrarse) no puede usar la exención de reventa y paga PST por los bienes que compra para revender (Bulletin PST 003). Haber vendido bienes al por mayor en los 12 meses anteriores deja a un vendedor fuera de esa categoría, y un vendedor pequeño que se registra para el PST deja de serlo y debe cobrar PST.
Si debe registrarse para el PST, vea si necesita registrarse y cobrar PST.
¿Qué debo conservar como prueba cuando vendo a un revendedor sin PST?
Obtenga el número o el formulario del comprador en el momento de la venta o antes, y consérvelo con la factura. La prueba varía según la provincia.
| Provincia | Antes de la venta | Qué registrar o conservar |
|---|---|---|
| Columbia Británica | Obtenga el número de PST o el FIN 490 del comprador en el momento de la venta o antes | Consérvelo como parte de sus registros. Un mayorista que no está obligado a registrarse igual debe conservar registros suficientes de las exenciones de PST que reclama, durante al menos cinco años (Bulletin PST 104) |
| Saskatchewan | Consulte el registro de PST en línea; los proveedores deben usarlo para confirmar que la licencia de vendedor es válida antes de vender sin impuesto para reventa | Anote el número de licencia del comprador en la factura al momento de la venta, o consérvelo en sus registros. Los registros con al menos seis años de antigüedad pueden destruirse sin permiso (Bulletin PST-5) |
| Manitoba | Pida el número de RST de 7 dígitos | Anótelo en la factura de venta. Conserve los registros durante el año fiscal actual más los seis años anteriores (Bulletin RST 004) |
Una venta exenta de PST para reventa igual lleva GST/HST en la factura. En Saskatchewan, la cancelación de una licencia de vendedor impide que el negocio compre o venda bienes para reventa sin impuesto, y por eso la consulta del registro va antes de la venta.
Un proveedor me cobró PST por bienes que revendo: ¿cómo lo recupero?
Pídaselo primero al proveedor y luego use la vía de la propia provincia. Los plazos y las condiciones son distintos.
| Provincia | Cómo recuperar el PST pagado por bienes para reventa | Plazo o condición |
|---|---|---|
| Columbia Británica | Entregue al proveedor su número de PST y pida un reembolso o un crédito. O presente una solicitud al ministerio | Vía del proveedor: dentro de 180 días desde la fecha en que se cobró el PST. Vía del ministerio: debe recibir su reclamo dentro de cuatro años desde la fecha en que usted pagó el PST. Además, debe estar registrado para cobrar PST y haber remitido $500 o más de PST en los 12 meses anteriores al mes en que el ministerio recibe el reclamo; no hay reembolso por menos de $10 (Bulletin PST 208) |
| Saskatchewan | Pídaselo al proveedor, presente una solicitud al Ministerio de Finanzas (Finance) o haga un ajuste de crédito interno en su declaración de PST | Los reembolsos deben reclamarse dentro de cuatro años desde el pago en exceso; conserve los documentos que respaldan un crédito interno (Bulletin PST-5) |
| Manitoba | Pida un crédito al vendedor; si no lo obtiene, reduzca el impuesto cobrado en su declaración de RST o presente una solicitud de reembolso de uso general (Application for Refund – General Use) | Dentro de dos años desde la fecha en que el RST se pagó por error; conserve los documentos de respaldo para una auditoría (Bulletin RST 004) |
Estas vías recuperan solo el impuesto provincial sobre las ventas. El GST/HST cobrado correctamente sobre el mismo inventario se recupera como crédito fiscal por insumos.
Anote el PST en una línea aparte, separado del costo de los bienes, para que cada reclamo se pueda vincular con una factura. Saskatchewan exige que los asientos de PST de la contabilidad se mantengan separados y distinguibles de los demás.
Compro bienes para reventa y uso una parte yo mismo: ¿qué debo?
El impuesto provincial sobre las ventas se aplica a la parte que usted usa, y por lo general debe declararlo usted mismo. Un número de reventa nunca cubre los bienes o servicios que usted consume en el negocio.
| Lugar | Regla |
|---|---|
| Columbia Británica | En un pedido mixto, indique al proveedor qué bienes están exentos por ser para reventa; si el proveedor no cobra PST sobre los bienes gravados, autodetermínelo. Los bienes que saca del inventario de reventa para uso del negocio o personal tributan sobre su costo: declárelos en su siguiente declaración de PST o, si no tiene número de PST, en una declaración de remesa ocasional (Casual Remittance Return, FIN 405) a más tardar el último día del mes siguiente (Bulletin PST 208) |
| Saskatchewan | Una licencia de vendedor no le permite comprar sin impuesto bienes o servicios gravados para su propio uso. Autodetermine el impuesto sobre los bienes o servicios que saque del inventario de reventa para uso personal o del negocio (Bulletin PST-5) |
| Manitoba | Un número de RST no le permite comprar sin impuesto bienes o servicios gravados para su propio uso. Declare y remita el RST sobre los bienes gravados para su propio uso que saque del inventario libre de impuesto (Bulletin RST 004) |
| GST/HST | El crédito fiscal por insumos se limita a la medida en que usted adquirió los bienes para usarlos o suministrarlos en sus actividades comerciales (sección 169). Un propietario único que toma inventario para uso personal, o una corporación o sociedad de personas que da inventario a un accionista, a un socio o a una persona relacionada por menos de su valor justo de mercado, por lo general se considera que lo vende a su valor justo de mercado y que cobra GST/HST sobre ese monto (sección 172) |
¿Qué pasa con los bienes que importo para revender?
El importador paga el GST en la frontera y, si está registrado, lo reclama de vuelta. La CRA indica que los bienes importados a Canadá, por lo general, están sujetos al GST o a la parte federal del HST, que el propietario o el importador registrado (importer of record) es responsable de pagarlo, y que un importador registrado puede reclamar un crédito fiscal por insumos si cumple los requisitos del crédito (importaciones y exportaciones de la CRA). Cómo registrar la factura de la frontera está en GST sobre importaciones y facturas de aduana.
Para Columbia Británica, la provincia indica que los cargos de importación en la frontera y por correo, por lo general, no incluyen el PST sobre bienes importados para reventa. Si de todos modos se cobró PST, solicite un reembolso a la Canada Border Services Agency (Bulletin PST 208). El boletín menciona el Form B2, pero desde el 21 de octubre de 2024 los ajustes comerciales se hacen en la Commercial Accounting Declaration del sistema CARM de la CBSA, y los bienes importados por correo usan un formulario aparte (CBSA D17-2-1). Para el impuesto de Saskatchewan o Manitoba sobre inventario importado, revise el boletín de la propia provincia antes de confiar en un número de reventa en la frontera.
¿Cuándo una venta entre empresas es de tasa cero o exenta?
Que el comprador piense revender no hace que una venta sea de tasa cero ni exenta. Lo que decide es qué se vende, adónde va y, en pocos casos, quién compra; la CRA clasifica las operaciones en gravadas, de tasa cero y exentas (tipo de operación). Cómo elegir el código de cada una está en ventas exentas, de tasa cero y fuera del alcance.
Ejemplo
Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses. Los vendedores y los compradores están registrados para el GST/HST, los compradores usan el método regular, y los bienes son de tasa estándar y se compran únicamente para reventa.
Un mayorista de Columbia Británica envía un pedido a tres compradores registrados
Un mayorista de Columbia Británica envía bienes por C$10,000 a cada uno de tres compradores registrados con el método regular. Al comprador de Ontario se le cobra 13% de HST, C$1,300. Al comprador de Alberta se le cobra 5% de GST, C$500. El comprador de Columbia Británica entrega su número de PST, así que no se le cobra PST, y se le cobra 5% de GST, C$500. Cada comprador reclama lo que se le cobró como crédito fiscal por insumos. La línea de impuesto cambia según la provincia de entrega, y un número de reventa solo cambia la línea de Columbia Británica.
Un minorista de Columbia Británica compra inventario a un proveedor de Columbia Británica
Un minorista compra bienes para reventa por C$20,000 y entrega al proveedor su número de PST. El proveedor no cobra PST, que habría sido de C$1,400 al 7%, pero agrega 5% de GST, C$1,000. El minorista reclama los C$1,000 como crédito fiscal por insumos. Si el proveedor hubiera cobrado PST porque se pasó por alto el número, el minorista puede entregar el número y pedir un reembolso o un crédito dentro de los 180 días siguientes al cobro.
Un vendedor de Saskatchewan vende a otro vendedor con licencia
Un vendedor de Saskatchewan vende bienes por C$8,000 a otro vendedor con licencia. Consulta el registro y anota en la factura el número de licencia de vendedor del comprador, así que no cobra PST (6% habría sido C$480). Sí cobra 5% de GST, C$400, y el comprador registrado reclama esos C$400 como crédito fiscal por insumos.
¿Su caso es distinto?
- Vende al por mayor a compradores de varias provincias, o sus facturas tienen líneas de impuesto inconsistentes: la línea de impuesto correcta depende de la provincia y del registro de cada comprador. Reúna su lista de compradores, sus números y sus facturas, y obtenga ayuda con el registro contable antes de definir códigos de impuesto por comprador o de cambiar cómo la contabilidad lleva el impuesto cobrado, los créditos fiscales por insumos y el PST pagado por error.
- Dejó de cobrar GST/HST en ventas pasadas a revendedores porque un comprador dijo que estaba exento o dio un número de reventa: es posible que aún se deba el impuesto que debió cobrar, y los directores de una corporación pueden responder personalmente por el GST/HST que no se remite, con una determinación posible hasta dos años después de que un director se va (sección 323). Haga una lista de cada factura con el comprador, la fecha, el monto y el número o formulario que dio; luego vea registrado pero no cobró GST/HST y cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada, y obtenga ayuda con el registro contable para reconstruir las líneas de impuesto antes de enmendar declaraciones o cobrar a los compradores.
- Un proveedor le cobró impuesto sobre inventario que usted revende: haga una lista de cada factura con el impuesto cobrado, la fecha y el número que usted entregó. Los plazos indicados arriba corren desde el cobro, el pago o el pago en exceso, según la provincia. Reúna las facturas y obtenga ayuda con el registro contable para verificar qué vías siguen abiertas.
- No está seguro de si debe registrarse para el PST: vea si necesita registrarse y cobrar PST.
- Hay un comprador de Quebec: esta página no cubre el QST; empiece por cómo cobrar GST/HST, PST y QST según la provincia.
- Su comprador es una banda de las Primeras Naciones o un cliente con estatus: vea GST/HST en ventas a las Primeras Naciones.
- Su comprador está en EE. UU. o usted exporta bienes: vea cómo cobrar GST/HST a clientes de EE. UU..
- Necesita reclamar créditos o presentar la declaración: vea cómo presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Plazo habitual para reclamar el crédito fiscal por insumos (ITC) del GST/HST Para una persona que no es persona especificada, medido desde el cierre del período de declaración original; reclame a más tardar en la fecha de vencimiento del último período de declaración que termine dentro de ese plazo, sujeto a excepciones legales | Cuatro años | Justice Laws: Excise Tax Act, sección 225(4)(b) Revisado |
| Período habitual de conservación de registros del GST/HST Por lo general desde el cierre del último año fiscal al que se refieren los registros; los registros de bienes de largo plazo y otras excepciones pueden exigir una conservación más larga | 6 años | CRA: registros del GST/HST que debe conservar Revisado |
| Tasa general del PST de Columbia Británica | 7% | Columbia Británica: impuesto provincial sobre las ventas (PST) Revisado |
| Tasa del PST de Saskatchewan | 6% | Saskatchewan: impuesto provincial sobre las ventas Revisado |
| Tasa del impuesto sobre las ventas al por menor (RST) de Manitoba | 7% | Manitoba Finance: impuesto sobre las ventas al por menor (Retail Sales Tax) Revisado |
| Período mínimo en Columbia Británica durante el cual un mayorista que no está obligado a inscribirse conserva los registros de las exenciones de PST que reclama Como mínimo; se aplica a un mayorista que no está obligado a inscribirse | Cinco años | Columbia Británica: Bulletin PST 104, mayoristas Revisado |
| Antigüedad en Saskatchewan a partir de la cual los registros del PST pueden destruirse sin permiso Los registros con al menos esta antigüedad pueden destruirse sin permiso de Finance; los más recientes no deben destruirse sin él | Seis años | Saskatchewan: Bulletin PST-5, requisitos de registro y declaración Revisado |
| Período de conservación de registros del RST de Manitoba Registros y documentos conservados para auditoría; los libros mayores deben conservarse indefinidamente | El año fiscal actual más los seis años anteriores | Manitoba: Bulletin RST 004, información para vendedores Revisado |
| Plazo en Columbia Británica para pedir a un proveedor que reembolse o acredite el PST cobrado por bienes para reventa Desde la fecha en que se cobró el PST; después de eso el proveedor no puede reembolsarlo ni acreditarlo | 180 días | Columbia Británica: Bulletin PST 208, bienes para reventa Revisado |
| Plazo en Columbia Británica para que el ministerio reciba una solicitud de reembolso del PST pagado por bienes para reventa El director debe recibir la solicitud dentro de este plazo después de la fecha en que se pagó o remitió el monto; es independiente de la vía de 180 días con el proveedor | Cuatro años | Columbia Británica: Provincial Sales Tax Act, sección 166(1)(b) Revisado |
| PST de Columbia Británica remitido en los 12 meses anteriores para tener derecho a un reembolso del ministerio del PST pagado por bienes para reventa También exige estar inscrito para cobrar el PST; vigente desde el 1 de julio de 2024; se mide durante los 12 meses anteriores al mes en que el ministerio recibe la solicitud | $500 | Columbia Británica: Bulletin PST 208, bienes para reventa Revisado |
| Menor reembolso de PST que emite el ministerio de Columbia Británica El ministerio no puede emitir un reembolso menor a este monto | $10 | Columbia Británica: Bulletin PST 208, bienes para reventa Revisado |
| Plazo en Saskatchewan para reclamar un reembolso del PST pagado por error en bienes comprados para reventa Desde la fecha del pago en exceso | Cuatro años | Saskatchewan: Bulletin PST-5, requisitos de registro y declaración Revisado |
| Plazo en Manitoba para un ajuste de crédito interno o una solicitud de reembolso del RST pagado por error Desde la fecha en que se pagó el RST por error | Dos años | Manitoba: Bulletin RST 004, información para vendedores Revisado |
Fuentes primarias
- CRA: tipo de operación
- CRA: cómo cobrar y recaudar la tasa correcta
- CRA: calculadora y tasas del GST/HST
- CRA: guía RC4022, información general para contribuyentes registrados del GST/HST
- CRA: importaciones y exportaciones del GST/HST
- CRA: guía RC4058, Quick Method de contabilidad del GST/HST
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 165
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 169
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 172 (uso personal y beneficios)
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 156 (elección entre miembros de un grupo)
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 171 (pequeño proveedor que pasa a ser contribuyente registrado)
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 323 (responsabilidad de los directores)
- CBSA: Memorandum D17-2-1, ajuste de declaraciones contables comerciales
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 221
- Justice Laws: Excise Tax Act, sección 123 (actividad comercial)
- Columbia Británica: Bulletin PST 208, bienes para reventa
- Columbia Británica: Bulletin PST 104, mayoristas
- Columbia Británica: Bulletin PST 003, vendedores pequeños
- Saskatchewan: Bulletin PST-5, requisitos de registro y declaración
- Manitoba: Bulletin RST 004, información para vendedores
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.