Giấy chứng nhận bán lại ở Canada? GST/HST khi bán sỉ

Canada có giấy chứng nhận bán lại hoặc biểu mẫu miễn thuế bán hàng không?

Canada không có giấy chứng nhận bán lại chung cho GST/HST. Người bán tính GST/HST trên giao dịch bán chịu thuế dù người mua là người tiêu dùng hay người bán lại, và người mua đã đăng ký GST/HST được thu hồi thuế dưới dạng tín thuế đầu vào (ITC), trừ khi dùng Quick Method. Excise Tax Act buộc người mua một giao dịch chịu thuế phải trả thuế và yêu cầu người bán thu thuế. Các trang của CRA về loại giao dịch cung cấp và mức thuế cần tính không nêu khoản miễn thuế nào cho người bán lại.

Thuế bán hàng cấp tỉnh bang thì khác. British Columbia, Saskatchewan và Manitoba cho phép doanh nghiệp mua hàng để bán lại mà không chịu thuế cấp tỉnh bang, bằng cách đưa cho nhà cung cấp một mã số hoặc biểu mẫu. Khoản miễn này chỉ áp dụng cho thuế cấp tỉnh bang và không bao giờ loại bỏ GST/HST.

Các giấy chứng nhận xuất khẩu, giao hàng trực tiếp (drop-shipment) và tương tự của CRA chỉ áp dụng cho những trường hợp hẹp. Chỉ mua để bán lại thì không đủ điều kiện; một giao dịch drop-shipment có người bán nước ngoài chưa đăng ký có thể áp dụng cho hàng hóa ở lại Canada để người đăng ký dùng cho hoạt động thương mại. Bằng chứng xuất khẩu có trong tính GST/HST cho khách hàng ở Hoa Kỳ.

Một trường hợp không còn đơn giản khi:

• người mua ở nhiều tỉnh bang, mỗi nơi có mã số, chứng từ và thuế riêng
• người mua nói mình được miễn thuế, hoặc bạn đã bỏ GST/HST khỏi các giao dịch bán vì lý do đó
• hàng tồn kho mua để bán lại được dùng một phần trong doanh nghiệp
• hàng tồn kho được nhập khẩu
• thuế bị tính nhầm trên hàng tồn kho

Hãy chuẩn bị danh sách người mua theo tỉnh bang và tình trạng đăng ký GST/HST, các mã số PST, RST hoặc giấy phép người bán mà họ đã đưa cho bạn, hóa đơn bán hàng của bạn, và hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng tồn kho bạn bán lại.

Tôi có tính GST/HST khi bán cho người bán lại hoặc nhà phân phối không?

Có, khi bạn đã đăng ký và giao dịch bán chịu thuế. CRA nói rằng người đăng ký GST/HST nói chung phải tính và thu thuế trên các giao dịch bán chịu thuế của mình, và việc người mua định bán lại hàng không làm thay đổi điều đó. Nếu bạn chưa đăng ký vì là nhà cung cấp nhỏ, xem khi nào phải đăng ký GST/HST.

Mức thuế phụ thuộc vào nơi cung cấp (place of supply): tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi giao dịch được coi là diễn ra. Giao dịch zero-rated (thuế suất 0%) bị tính thuế ở mức 0 trên toàn Canada (CRA). Trong một giao dịch bán chịu thuế thông thường, mã số GST/HST của người bán lại không làm thay đổi dòng thuế trên hóa đơn của bạn. Người mua có được khai tín thuế hay không còn tùy vào việc đăng ký của chính họ, cách họ dùng hàng hóa và các chi tiết trên hóa đơn của bạn.

Về mức thuế trên hóa đơn gửi cho người mua ở tỉnh bang khác, xem tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.

Người bán lại thu hồi GST/HST trên hàng mua B2B bằng cách nào?

Người bán lại đã đăng ký GST/HST khai thuế này dưới dạng tín thuế đầu vào trên tờ khai của mình, trong phạm vi họ mua hàng để dùng hoặc cung cấp trong hoạt động thương mại (section 169). Tín thuế thuộc về kỳ khai mà thuế đến hạn trả hoặc đã được trả.

Hoạt động thương mại (commercial activity) là một hoạt động kinh doanh, trừ phần tạo ra giao dịch được miễn thuế và trừ hoạt động mà một cá nhân hoặc hợp danh của các cá nhân điều hành mà không có kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận (định nghĩa). Người bán lại hàng hóa được miễn thuế nói chung không được khai tín thuế, người mua chưa đăng ký cũng vậy; GST/HST họ trả là chi phí của họ. Ngoại lệ chính là nhà cung cấp nhỏ đăng ký khi đang giữ hàng tồn kho, người này được coi là đã trả thuế trên số hàng đó để tính tín thuế (section 171).

Trên cùng tờ khai, người bán lại khai GST/HST đã thu trên các giao dịch bán của mình và trừ đi tín thuế. Với hầu hết người đăng ký, thời hạn để khai tín thuế là bốn năm, tính từ cuối kỳ khai mà tín thuế lần đầu có thể được khai; một số trường hợp ngắn hơn. Hãy giữ hóa đơn của nhà cung cấp làm căn cứ cho từng khoản tín thuế trong 6 năm trong trường hợp thông thường. Các chi tiết hóa đơn phải có nằm trong biên lai cần có gì để được tín thuế đầu vào, còn tờ khai nằm trong nộp GST/HST và khai tín thuế đầu vào.

Người bán lại dùng Quick Method nói chung không khai tín thuế trên hàng mua vào. Thay vào đó họ nộp một tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, và CRA nói các tỷ lệ này đã tính đến việc mua hàng tồn kho (CRA RC4058). Hãy kiểm tra người mua dùng phương pháp nào trước khi cho rằng họ thu hồi được thuế; xem Quick Method của GST/HST.

Khách hàng nói họ được miễn thuế: GST/HST tôi tính có thay đổi không?

Lời khẳng định của người mua không làm mất GST/HST. Chỉ một quy tắc GST/HST cụ thể mới mang lại khoản miễn, và một số quy tắc, như giấy chứng nhận xuất khẩu và drop-shipment, cần giấy tờ của người mua đáp ứng điều kiện của CRA. CRA cảnh báo rằng có người khai gian là được miễn thuế, và người bán không thu thuế của họ vẫn phải khai số thuế lẽ ra đã thu.

Mã số bán lại của tỉnh bang không giúp ích gì. Cùng hướng dẫn đó nói một số tỉnh bang miễn thuế bán hàng cấp tỉnh bang cho nông dân, chính quyền thành phố và một số doanh nghiệp, và những khoản miễn của tỉnh bang này không áp dụng cho GST/HST.

Khoản miễn GST/HST thật sự có cho một số giao dịch cụ thể, mỗi loại có bằng chứng riêng. Hai loại phổ biến được nói ở nơi khác: bán hàng cho khách hàng ở Hoa Kỳ và bằng chứng xuất khẩu và bán hàng cho người mua là người First Nations. Loại thứ ba là giao dịch bán giữa các công ty Canada có quan hệ chặt chẽ cùng nộp lựa chọn theo section 156, trong đó các giao dịch cung cấp chịu thuế giữa họ được coi là thực hiện mà không có đối giá. Lựa chọn này cần được cùng nộp và loại trừ giao dịch bán bất động sản; các điều kiện về nhóm, việc nộp và việc dùng cho hoạt động thương mại có trong lựa chọn GST/HST giữa các công ty có quan hệ. CRA nói hầu hết tài sản và dịch vụ cung cấp tại hoặc nhập khẩu vào Canada đều chịu GST/HST, nên giao dịch bán không thuộc quy tắc miễn nào nói chung là chịu thuế. Hãy giữ mọi giấy tờ người mua đưa cho bạn cùng với hóa đơn.

Tỉnh bang nào cho người bán lại mua hàng không chịu PST, và bằng mã số hay biểu mẫu nào?

British Columbia, Saskatchewan và Manitoba đều có, mỗi nơi cho hàng hóa mua để bán lại và mỗi nơi dùng một mã số khác nhau.

Ở British Columbia, small seller (người bán nhỏ), nhóm PST dành cho người bán lẻ nhỏ không cần đăng ký, không được dùng khoản miễn bán lại và phải trả PST trên hàng hóa mua để bán lại (Bulletin PST 003). Đã bán sỉ hàng hóa trong 12 tháng trước đó thì người bán không thuộc nhóm này, và người bán nhỏ đã đăng ký PST thì không còn là người bán nhỏ và phải tính PST.

Có phải đăng ký PST hay không được nêu trong có cần đăng ký và tính PST không.

Tôi giữ gì làm bằng chứng khi bán miễn PST cho người bán lại?

Hãy lấy mã số hoặc biểu mẫu của người mua tại hoặc trước thời điểm bán, và giữ cùng với hóa đơn. Bằng chứng khác nhau theo tỉnh bang.

Giao dịch bán được miễn PST để bán lại vẫn phải có GST/HST trên hóa đơn. Ở Saskatchewan, việc hủy giấy phép người bán khiến doanh nghiệp không còn được mua hoặc bán hàng hóa để bán lại mà không chịu thuế, vì vậy cần kiểm tra sổ đăng ký trước khi bán.

Nhà cung cấp tính PST trên hàng tôi bán lại: làm sao để lấy lại?

Hãy hỏi nhà cung cấp trước, rồi dùng cách riêng của tỉnh bang. Thời hạn và điều kiện khác nhau.

Các cách này chỉ thu hồi thuế bán hàng cấp tỉnh bang. GST/HST đã được tính đúng trên cùng số hàng tồn kho này sẽ được thu hồi dưới dạng tín thuế đầu vào.

Hãy ghi PST trên một dòng riêng, tách khỏi giá hàng hóa, để mỗi yêu cầu đối chiếu được với một hóa đơn. Saskatchewan yêu cầu các bút toán PST trong sổ sách được giữ tách biệt và phân biệt được với các bút toán khác.

Tôi mua hàng để bán lại và tự dùng một phần: tôi nợ thuế gì?

Thuế bán hàng cấp tỉnh bang áp dụng cho phần bạn tự dùng, và bạn thường phải tự khai. Mã số bán lại không bao giờ bao gồm hàng hóa hoặc dịch vụ bạn dùng trong doanh nghiệp.

Hàng tôi nhập khẩu để bán lại thì sao?

Người nhập khẩu trả GST tại biên giới và, nếu đã đăng ký, khai lại khoản này. CRA nói hàng hóa nhập khẩu vào Canada nói chung chịu GST hoặc phần liên bang của HST, chủ sở hữu hoặc người nhập khẩu đứng tên (importer of record) có trách nhiệm trả thuế, và người nhập khẩu đã đăng ký có thể khai ITC nếu đáp ứng các yêu cầu về tín thuế (CRA nhập khẩu và xuất khẩu). Cách ghi hóa đơn biên giới có trong GST trên hàng nhập khẩu và hóa đơn hải quan.

Với British Columbia, tỉnh bang nói rằng các khoản phí biên giới và bưu chính khi nhập khẩu nói chung không gồm PST trên hàng nhập khẩu để bán lại. Nếu PST vẫn bị tính, hãy nộp đơn xin hoàn lại cho Cơ quan Dịch vụ Biên giới Canada (Bulletin PST 208). Bulletin nêu Form B2, nhưng từ ngày 21 tháng 10 năm 2024, việc điều chỉnh thương mại được thực hiện trên Commercial Accounting Declaration trong hệ thống CARM của CBSA, và hàng nhập khẩu qua đường bưu điện dùng một biểu mẫu riêng (CBSA D17-2-1). Với thuế của Saskatchewan hoặc Manitoba trên hàng tồn kho nhập khẩu, hãy xem bulletin riêng của tỉnh bang trước khi dựa vào mã số bán lại tại biên giới.

Khi nào giao dịch bán trong kinh doanh là zero-rated hoặc được miễn thuế?

Việc người mua định bán lại không làm cho giao dịch trở thành zero-rated hay được miễn thuế. Điều quyết định là bán cái gì, hàng đi đâu và, trong một vài trường hợp, ai là người mua; CRA phân loại các giao dịch cung cấp thành chịu thuế, zero-rated và được miễn thuế (loại giao dịch cung cấp). Cách chọn mã cho từng loại có trong giao dịch bán được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa và dùng đô la Canada. Người bán và người mua đều đã đăng ký GST/HST, người mua dùng phương pháp thông thường, và hàng hóa chịu thuế suất tiêu chuẩn, được mua chỉ để bán lại.

Một nhà bán sỉ ở British Columbia giao một đơn hàng cho ba người mua đã đăng ký

Một nhà bán sỉ ở British Columbia giao hàng trị giá C$10.000 cho mỗi người trong ba người mua đã đăng ký dùng phương pháp thông thường. Người mua ở Ontario bị tính 13% HST, tức C$1.300. Người mua ở Alberta bị tính 5% GST, tức C$500. Người mua ở British Columbia đưa mã số PST nên không bị tính PST, và bị tính 5% GST, tức C$500. Mỗi người mua khai số thuế bị tính là tín thuế đầu vào. Dòng thuế thay đổi theo tỉnh bang giao hàng, còn mã số bán lại chỉ thay đổi dòng của British Columbia.

Một nhà bán lẻ ở British Columbia mua hàng từ nhà cung cấp ở British Columbia

Một nhà bán lẻ mua hàng để bán lại trị giá C$20.000 và đưa mã số PST cho nhà cung cấp. Nhà cung cấp không tính PST, khoản này lẽ ra là C$1.400 ở mức 7%, nhưng cộng thêm 5% GST là C$1.000. Nhà bán lẻ khai C$1.000 là tín thuế đầu vào. Nếu nhà cung cấp tính PST vì bỏ sót mã số, nhà bán lẻ có thể đưa mã số và yêu cầu hoàn tiền hoặc ghi có trong vòng 180 ngày kể từ ngày bị tính.

Một người bán ở Saskatchewan bán cho người bán khác có giấy phép

Một người bán ở Saskatchewan bán hàng trị giá C$8.000 cho một người bán khác có giấy phép. Người này kiểm tra sổ đăng ký và ghi số giấy phép người bán của người mua trên hóa đơn, nên không tính PST (6% lẽ ra là C$480). Người bán vẫn tính 5% GST là C$400, và người mua đã đăng ký khai C$400 đó là tín thuế đầu vào.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn bán sỉ cho người mua ở nhiều tỉnh bang, hoặc hóa đơn của bạn có các dòng thuế không nhất quán: dòng thuế đúng phụ thuộc vào tỉnh bang và tình trạng đăng ký của từng người mua. Hãy chuẩn bị danh sách người mua, các mã số của họ và hóa đơn của bạn, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán trước khi thiết lập mã thuế theo người mua hoặc thay đổi cách sổ sách theo dõi thuế đã thu, tín thuế đầu vào và PST nộp nhầm.
• Bạn đã bỏ GST/HST khỏi các giao dịch bán trước đây cho người bán lại vì người mua nói họ được miễn thuế hoặc đưa mã số bán lại: số thuế lẽ ra phải thu có thể vẫn còn nợ, và giám đốc của một công ty có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về GST/HST công ty không nộp, với việc ấn định có thể diễn ra trong hai năm sau khi giám đốc rời chức vụ (section 323). Hãy liệt kê từng hóa đơn với người mua, ngày, số tiền và mã số hoặc biểu mẫu họ đã đưa, rồi xem đã đăng ký nhưng không tính GST/HST và điều chỉnh tờ khai GST/HST đã nộp, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán dựng lại các dòng thuế trước khi điều chỉnh tờ khai hoặc lập hóa đơn thu thêm của người mua.
• Nhà cung cấp đã tính thuế trên hàng tồn kho bạn bán lại: hãy liệt kê từng hóa đơn với số thuế bị tính, ngày và mã số bạn đã đưa. Các thời hạn nêu trên được tính từ ngày bị tính thuế, ngày thanh toán hoặc ngày nộp thừa, tùy tỉnh bang. Hãy chuẩn bị hóa đơn và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán kiểm tra những cách nào còn mở.
• Bạn không chắc có phải đăng ký PST hay không: xem có cần đăng ký và tính PST không.
• Có người mua ở Quebec: trang này không đề cập QST; hãy bắt đầu với tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.
• Người mua của bạn là một band First Nations hoặc khách hàng có Status: xem GST/HST khi bán cho người First Nations.
• Người mua của bạn ở Hoa Kỳ hoặc bạn xuất khẩu hàng hóa: xem tính GST/HST cho khách hàng ở Hoa Kỳ.
• Bạn cần khai tín thuế hoặc nộp tờ khai: xem nộp GST/HST và tín thuế đầu vào.