Certificado de revenda no Canadá? GST/HST em vendas no atacado

Existe certificado de revenda ou formulário de isenção de imposto sobre vendas no Canadá?

O Canadá não tem um certificado de revenda geral para o GST/HST. O vendedor cobra GST/HST em uma venda tributável, seja o comprador um consumidor ou um revendedor, e o comprador registrado no GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá) recebe o imposto de volta como crédito de imposto sobre insumos (ITC), a não ser que use o Quick Method (método simplificado de apuração do GST/HST). O Excise Tax Act obriga o comprador de um fornecimento tributável a pagar o imposto e exige que o vendedor o cobre. As páginas da CRA (Agência da Receita do Canadá) sobre tipo de fornecimento e qual alíquota cobrar não descrevem nenhuma isenção para revendedores.

O imposto provincial sobre vendas é diferente. A Colúmbia Britânica, Saskatchewan e Manitoba permitem que uma empresa compre sem o imposto provincial os bens que vai revender, entregando ao fornecedor um número ou formulário. Esse alívio vale só para o imposto provincial e nunca elimina o GST/HST.

Os certificados da CRA para exportação, entrega direta pelo fornecedor (drop-shipment) e casos semelhantes cobrem situações restritas. Comprar para revender, por si só, não se enquadra; uma entrega direta pelo fornecedor que envolva um vendedor não residente e não registrado pode abranger bens que ficam no Canadá para uso comercial de um registrado. A comprovação de exportação está em como cobrar GST/HST de clientes dos EUA.

O caso deixa de ser simples quando:

• os compradores estão em mais de uma província, cada uma com seu número, sua comprovação e seu imposto
• um comprador diz que é isento, ou você já deixou de cobrar GST/HST nas vendas porque ele disse isso
• o estoque comprado para revenda é usado em parte no próprio negócio
• o estoque é importado
• o imposto foi cobrado por engano sobre o estoque

Reúna uma lista dos compradores por província e por situação de registro no GST/HST, os números de PST, RST ou licença de vendedor que eles informaram, suas faturas de venda e as faturas dos fornecedores do estoque que você revende.

Cobro GST/HST quando vendo a um revendedor ou distribuidor?

Sim, quando você é registrado e a venda é tributável. A CRA diz que quem é registrado no GST/HST, em geral, precisa cobrar e recolher o imposto sobre suas vendas tributáveis, e o plano do comprador de revender os bens não muda isso. Se você não é registrado por ser pequeno fornecedor, veja quando se registrar no GST/HST.

A alíquota depende do local do fornecimento (place of supply): a província ou o território onde o fornecimento é considerado realizado. Um fornecimento com alíquota zero é tributado à alíquota zero em todo o Canadá (CRA). Numa venda tributável comum, o número de GST/HST de um revendedor não muda a linha de imposto da sua fatura. Se o comprador pode pedir o crédito depende do seu próprio registro, do uso dos bens e dos dados da sua fatura.

Para saber a alíquota da fatura de um comprador em outra província, veja como cobrar GST/HST, PST e QST por província.

Como o revendedor recupera o GST/HST nas compras B2B?

O revendedor registrado no GST/HST pede o imposto como crédito de imposto sobre insumos na sua declaração, na medida em que comprou os bens para uso ou fornecimento em suas atividades comerciais (seção 169). O crédito pertence ao período de apuração em que o imposto se tornou devido ou foi pago.

Atividade comercial é um negócio, exceto na parte em que ele faz fornecimentos isentos e exceto o negócio que uma pessoa física ou uma sociedade de pessoas físicas explora sem expectativa razoável de lucro (definição). O revendedor de bens isentos, em geral, não pode pedir o crédito, nem o comprador que não é registrado; o GST/HST que ele paga é custo. A principal exceção é o pequeno fornecedor que se registra enquanto tem estoque: considera-se que ele pagou imposto sobre esse estoque para fins de crédito (seção 171).

Na mesma declaração, o revendedor informa o GST/HST que cobrou nas próprias vendas e subtrai seus créditos. Para a maioria dos registrados, o prazo para pedir é de quatro anos, contado do fim do período de apuração em que o crédito pôde ser pedido pela primeira vez; para alguns é menor. Guarde as faturas dos fornecedores que sustentam cada crédito por 6 anos no caso usual. Os dados que uma fatura deve mostrar estão em o que um recibo deve mostrar para o crédito de imposto sobre insumos, e a declaração em si está em como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos.

O revendedor no Quick Method, em geral, não pede créditos sobre suas compras. Em vez disso, ele recolhe um percentual de suas vendas, e a CRA diz que essas alíquotas já levam em conta as compras de estoque (CRA RC4058). Confira qual método o comprador usa antes de supor que ele recupera o imposto; veja Quick Method do GST/HST.

Um cliente diz que é isento: isso muda o GST/HST que eu cobro?

A declaração do comprador, por si só, não elimina o GST/HST. O alívio só vem de uma regra específica do GST/HST, e algumas regras, como os certificados de exportação e de entrega direta pelo fornecedor, exigem um documento do comprador que cumpra as condições da CRA. A CRA alerta que algumas pessoas afirmam falsamente ser isentas e que o fornecedor que não cobra delas ainda precisa prestar contas do imposto que deveria ter cobrado.

Um número de revenda provincial não ajuda. O mesmo guia diz que algumas províncias isentam agricultores, municípios e certas empresas do imposto provincial sobre vendas, e que essas isenções provinciais não valem para o GST/HST.

Existe alívio real do GST/HST para transações específicas, cada uma com sua própria comprovação. Duas das mais comuns são tratadas em outros guias: vendas a clientes dos EUA e comprovação de exportação e vendas a compradores das Primeiras Nações. Uma terceira é a venda entre corporações canadenses muito ligadas que entregam em conjunto uma opção da seção 156, que trata os fornecimentos tributáveis entre elas como feitos sem contraprestação. Ela exige uma opção entregue em conjunto e exclui vendas de imóveis; as condições de grupo, de entrega e de uso comercial estão em opção do GST/HST entre empresas relacionadas. A CRA diz que a maior parte dos bens e serviços fornecidos no Canadá ou importados para o Canadá está sujeita ao GST/HST; por isso, uma venda que não se enquadra em nenhuma regra de alívio é, em geral, tributável. Guarde com a fatura tudo o que o comprador lhe entregou.

Quais províncias deixam o revendedor comprar bens sem PST, e com que número ou formulário?

A Colúmbia Britânica, Saskatchewan e Manitoba deixam, cada uma para bens comprados para revenda e cada uma com um número diferente.

Na Colúmbia Britânica, o small seller (pequeno vendedor), a categoria do PST para pequenos varejistas que não precisam se registrar, não pode usar a isenção de revenda e paga PST sobre os bens que compra para revender (Bulletin PST 003). Ter vendido bens no atacado nos 12 meses anteriores exclui o vendedor dessa categoria, e o pequeno vendedor que se registra no PST deixa de ser um e precisa cobrar PST.

Se você precisa se registrar no PST, veja precisa se registrar e cobrar PST?

O que guardo como prova quando vendo a um revendedor sem cobrar PST?

Peça o número ou o formulário do comprador na hora da venda ou antes dela e guarde-o com a fatura. A comprovação varia por província.

Uma venda isenta de PST para revenda ainda leva GST/HST na fatura. Em Saskatchewan, o cancelamento da licença de vendedor impede a empresa de comprar ou vender bens para revenda sem imposto, e por isso a consulta ao cadastro vem antes da venda.

Um fornecedor me cobrou PST sobre bens que eu revendo: como recupero?

Peça primeiro ao fornecedor e depois use o caminho da própria província. Os prazos e as condições variam.

Esses caminhos recuperam apenas o imposto provincial sobre vendas. O GST/HST cobrado corretamente sobre o mesmo estoque volta como crédito de imposto sobre insumos.

Registre o PST em uma linha própria, separada do custo dos bens, para que cada pedido se ligue a uma fatura. Saskatchewan exige que os lançamentos de PST na escrituração fiquem separados e distinguíveis dos demais.

Compro bens para revenda e uso parte deles: o que devo?

O imposto provincial sobre vendas incide sobre a parte que você mesmo usa, e em geral é você quem a declara. Um número de revenda nunca cobre bens ou serviços que você consome no negócio.

E os bens que importo para revender?

O importador paga o GST na fronteira e, se for registrado, pede o valor de volta. A CRA diz que os bens importados para o Canadá, em geral, estão sujeitos ao GST ou à parte federal do HST, que o proprietário ou o importador responsável (importer of record) deve pagá-lo, e que o importador registrado pode pedir um crédito de imposto sobre insumos se cumprir os requisitos do crédito (importações e exportações, CRA). Como registrar a fatura da fronteira está em GST em importações e faturas alfandegárias.

Para a Colúmbia Britânica, a província diz que as cobranças de importação na fronteira e pelo correio, em geral, não incluem o PST sobre bens importados para revenda. Se o PST foi cobrado mesmo assim, peça a restituição à Canada Border Services Agency (agência de fronteiras do Canadá) (Bulletin PST 208). O boletim cita o Form B2, mas, desde 21 de outubro de 2024, os ajustes comerciais são feitos na Commercial Accounting Declaration (declaração contábil comercial) no sistema CARM da CBSA, e os bens importados pelo correio usam outro formulário (CBSA D17-2-1). Para o imposto de Saskatchewan ou de Manitoba sobre estoque importado, consulte o boletim da própria província antes de confiar em um número de revenda na fronteira.

Quando uma venda de negócio tem alíquota zero ou é isenta?

O plano do comprador de revender não torna a venda de alíquota zero nem isenta. Decidem o que é vendido, para onde vai e, em poucos casos, quem compra; a CRA classifica os fornecimentos em tributáveis, de alíquota zero e isentos (tipo de fornecimento). A escolha do código de cada um está em vendas isentas, de alíquota zero e fora do escopo.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses. Vendedores e compradores são registrados no GST/HST, os compradores usam o método regular, e os bens têm alíquota padrão e foram comprados exclusivamente para revenda.

Um atacadista da Colúmbia Britânica envia um pedido a três compradores registrados

Um atacadista da Colúmbia Britânica envia C$10.000 em bens a cada um de três compradores registrados no método regular. O comprador de Ontário paga 13% de HST, C$1.300. O comprador de Alberta paga 5% de GST, C$500. O comprador da Colúmbia Britânica informa seu número de PST, então nenhum PST é cobrado, e paga 5% de GST, C$500. Cada comprador pede o que pagou como crédito de imposto sobre insumos. A linha de imposto muda com a província de entrega, e um número de revenda muda apenas a linha da Colúmbia Britânica.

Um varejista da Colúmbia Britânica compra estoque de um fornecedor da Colúmbia Britânica

Um varejista compra C$20.000 em bens para revenda e informa ao fornecedor seu número de PST. O fornecedor não cobra PST, que seria de C$1.400 a 7%, mas soma 5% de GST, C$1.000. O varejista pede os C$1.000 como crédito de imposto sobre insumos. Se o fornecedor cobrasse PST porque o número passou despercebido, o varejista poderia informar o número e pedir restituição ou crédito dentro de 180 dias da cobrança.

Um vendedor de Saskatchewan vende a outro vendedor licenciado

Um vendedor de Saskatchewan vende C$8.000 em bens a outro vendedor licenciado. Ele consulta o cadastro e anota na fatura o número da licença de vendedor do comprador, então deixa de cobrar o PST (6% seriam C$480). Ainda cobra 5% de GST, C$400, e o comprador registrado pede esses C$400 como crédito de imposto sobre insumos.

E no seu caso?

• Você vende no atacado a compradores de várias províncias, ou suas faturas têm linhas de imposto inconsistentes: a linha de imposto correta depende da província e do registro de cada comprador. Reúna a lista de compradores, seus números e suas faturas, e busque ajuda com a escrituração contábil antes de definir códigos de imposto por comprador ou de mudar como a escrituração controla o imposto cobrado, os créditos de imposto sobre insumos e o PST pago por engano.
• Você deixou de cobrar GST/HST em vendas passadas a revendedores porque um comprador disse que era isento ou deu um número de revenda: o imposto que você deveria ter cobrado ainda pode ser devido, e os administradores de uma corporação podem responder pessoalmente pelo GST/HST que ela deixa de recolher, com lançamento possível por dois anos depois que o administrador sai (seção 323). Liste cada fatura com o comprador, a data, o valor e o número ou formulário que ele informou; depois veja registrado, mas não cobrou GST/HST e como corrigir uma declaração de GST/HST já entregue, e busque ajuda com a escrituração contábil para refazer as linhas de imposto antes de retificar declarações ou cobrar os compradores.
• Um fornecedor cobrou imposto sobre o estoque que você revende: liste cada fatura com o imposto cobrado, a data e o número que você informou. Os prazos acima correm da cobrança, do pagamento ou do pagamento a maior, conforme a província. Reúna as faturas e busque ajuda com a escrituração contábil para conferir quais caminhos ainda estão abertos.
• Você não tem certeza se precisa se registrar no PST: veja precisa se registrar e cobrar PST?
• Há um comprador em Quebec: esta página não trata do QST; comece por como cobrar GST/HST, PST e QST por província.
• Seu comprador é uma banda das Primeiras Nações ou um cliente com Status: veja GST/HST em vendas às Primeiras Nações.
• Seu comprador está nos EUA ou você exporta bens: veja como cobrar GST/HST de clientes dos EUA.
• Você precisa pedir créditos ou entregar a declaração: veja como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos.