캐나다 재판매 증명서: 도매 판매 GST/HST 처리

캐나다에 재판매 증명서나 판매세 면제 양식이 있나요?

캐나다에는 일반적인 GST/HST 재판매 증명서가 없습니다. 구매자가 일반 소비자이든 재판매업자이든 판매자는 과세 대상 판매에 GST/HST를 부과하며, GST/HST 등록 구매자는 간편 방식을 쓰지 않는 한 이 세금을 매입세액공제(ITC)로 돌려받습니다. 소비세법(Excise Tax Act)은 과세 대상 공급의 구매자가 세금을 내도록 하고, 판매자에게 징수 의무를 부여합니다. CRA의 공급 유형과 부과할 세율 안내에는 재판매업자 면제가 나와 있지 않습니다.

주 판매세는 다릅니다. 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주에서는 재판매할 상품을 살 때 공급업체에 번호나 양식을 제시하면 주 판매세 없이 살 수 있습니다. 이 혜택은 주 판매세에만 적용되며 GST/HST는 없애 주지 않습니다.

CRA의 수출, 직배송 등 증명서는 좁은 경우에만 적용됩니다. 재판매 목적의 구매만으로는 해당하지 않습니다. 등록하지 않은 비거주 판매자가 관련된 직배송(drop-shipment)은 캐나다 안에 남아 등록 사업자의 상업 활동에 쓰이는 상품에는 적용될 수 있습니다. 수출 증빙은 미국 고객에게 GST/HST 부과하기에 있습니다.

다음에 해당하면 간단한 사례가 아닙니다.

• 구매자가 여러 주에 있고 주마다 번호, 증빙, 세금이 다릅니다
• 구매자가 면세 대상이라고 말하거나, 그 말 때문에 이미 GST/HST를 빼고 판매했습니다
• 재판매용으로 산 재고의 일부를 사업에서 직접 씁니다
• 재고를 수입합니다
• 재고에 세금을 잘못 부과했습니다

주별 구매자 목록과 GST/HST 등록 여부, 구매자가 준 PST·RST·판매자 면허 번호, 매출 청구서, 재판매할 재고의 공급업체 청구서를 준비하세요.

재판매업자나 유통업체에 판매할 때 GST/HST를 부과하나요?

등록 사업자이고 과세 대상 판매라면 부과합니다. CRA는 GST/HST 등록 사업자가 일반적으로 과세 대상 판매에 세금을 부과하고 징수해야 한다고 안내하며, 구매자가 상품을 재판매할 계획이어도 이는 달라지지 않습니다. 소규모 공급자여서 등록하지 않았다면 GST/HST 등록 시기를 참고하세요.

세율은 공급 장소, 즉 공급이 이루어진 것으로 보는 주나 준주에 따라 달라집니다. 영세율 공급은 캐나다 전역에서 영세율로 과세됩니다(CRA). 일반적인 과세 판매에서는 재판매업자의 GST/HST 번호가 있어도 청구서의 세금 줄이 달라지지 않습니다. 구매자가 공제를 청구할 수 있는지는 구매자 본인의 등록, 상품 사용 목적, 청구서 기재 사항에 달려 있습니다.

다른 주의 구매자에게 보내는 청구서의 세율은 주별 GST/HST, PST, QST 부과를 참고하세요.

재판매업자는 B2B 구매에 낸 GST/HST를 어떻게 돌려받나요?

GST/HST 등록 재판매업자는 상업 활동에 사용하거나 공급할 목적으로 상품을 산 범위에서 신고서에 이 세금을 매입세액공제로 청구합니다(제169조). 공제는 세금 납부 의무가 생겼거나 세금을 낸 신고 기간에 속합니다.

상업 활동이란 사업을 말하되, 면세 공급을 하는 범위와, 개인이나 개인들의 파트너십이 합리적인 이익 기대 없이 운영하는 사업은 제외합니다(정의). 면세 상품의 재판매업자는 일반적으로 공제를 청구할 수 없고, 등록하지 않은 구매자도 마찬가지입니다. 이들이 낸 GST/HST는 비용입니다. 주된 예외는 재고를 보유한 채 등록하는 소규모 공급자로, 공제 목적상 그 재고에 대한 세금을 낸 것으로 간주됩니다(제171조).

같은 신고서에서 재판매업자는 자기 매출에 징수한 GST/HST를 신고하고 공제를 뺍니다. 대부분의 등록 사업자가 공제를 청구할 수 있는 기간은, 공제를 처음 청구할 수 있었던 신고 기간 말부터 계산해 4년입니다. 일부는 기간이 더 짧습니다. 각 공제를 뒷받침하는 공급업체 청구서는 일반적인 경우 6년 동안 보관하세요. 청구서에 적어야 할 사항은 매입세액공제를 위해 영수증에 필요한 항목에, 신고서 작성은 GST/HST 신고와 매입세액공제 청구에 있습니다.

간편 방식을 쓰는 재판매업자는 일반적으로 매입에 대한 공제를 청구하지 않고, 대신 매출의 일정 비율을 납부합니다. CRA는 이 요율에 이미 재고 매입이 반영되어 있다고 설명합니다(CRA RC4058). 구매자가 세금을 돌려받는다고 가정하기 전에 어떤 방식을 쓰는지 확인하세요. GST/HST 간편 방식을 참고하세요.

고객이 면세 대상이라고 하는데, 부과하는 GST/HST가 달라지나요?

구매자의 말만으로 GST/HST가 없어지지 않습니다. 면세는 특정 GST/HST 규정에서만 나오며, 수출·직배송 증명서처럼 일부 규정은 CRA 조건을 충족하는 구매자 서류가 필요합니다. CRA는 일부가 면세 대상이라고 거짓으로 주장하며, 그런 사람에게 세금을 징수하지 않은 공급자도 징수했어야 할 세금을 신고해 납부해야 한다고 경고합니다.

주 재판매 번호는 도움이 되지 않습니다. 같은 안내서는 일부 주가 농민, 지방자치단체, 특정 사업자에게 주 판매세를 면제하지만 이런 주 면제가 GST/HST에는 적용되지 않는다고 설명합니다.

GST/HST 면제는 특정 거래에만 있으며 거래마다 증빙이 다릅니다. 흔한 두 경우는 다른 곳에서 다룹니다. 미국 고객 판매와 수출 증빙과 원주민 구매자 대상 판매입니다. 세 번째는 section 156 선택을 공동으로 제출한 밀접한 관계의 캐나다 법인 간 판매로, 그들 사이의 과세 공급을 대가 없이 이루어진 것으로 봅니다. 공동으로 제출한 선택이 필요하며 부동산 판매는 제외됩니다. 그룹, 제출, 상업적 사용 요건은 관계 회사 간 GST/HST 선택에 있습니다. CRA는 캐나다 안에서 공급되거나 캐나다로 수입되는 대부분의 재산과 용역에 GST/HST가 붙는다고 설명하므로, 어떤 면세 규정에도 맞지 않는 판매는 일반적으로 과세 대상입니다. 구매자가 준 서류는 청구서와 함께 보관하세요.

어느 주에서 재판매업자가 PST 없이 상품을 살 수 있고, 어떤 번호나 양식이 필요한가요?

브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주에서 가능합니다. 재판매용으로 산 상품에 한하며, 주마다 번호가 다릅니다.

브리티시컬럼비아 주의 소규모 판매자(small seller)는 등록할 필요가 없는 소매 판매자를 위한 PST 구분이며, 재판매 면제를 쓸 수 없고 재판매용 상품에 PST를 냅니다(Bulletin PST 003). 지난 12개월 안에 도매로 상품을 판 적이 있으면 이 구분에서 제외되고, PST에 등록한 소규모 판매자는 더 이상 소규모 판매자가 아니며 PST를 부과해야 합니다.

PST 등록 의무는 PST 등록과 부과가 필요한지에 있습니다.

PST 면제로 재판매업자에게 팔 때 증빙으로 무엇을 보관하나요?

판매 전이나 판매 시점에 구매자의 번호나 양식을 받아 청구서와 함께 보관하세요. 증빙은 주마다 다릅니다.

재판매용 PST 면제 판매라도 청구서에는 GST/HST가 붙습니다. 서스캐처원 주에서는 판매자 면허가 취소되면 재판매용 상품을 세금 없이 사고팔 수 없게 되므로, 판매 전에 등록부를 확인합니다.

공급업체가 재판매용 상품에 PST를 부과했습니다. 어떻게 돌려받나요?

먼저 공급업체에 요청하고, 그다음 해당 주의 절차를 따르세요. 기한과 조건은 다릅니다.

이 절차로 돌려받는 것은 주 판매세뿐입니다. 같은 재고에 올바르게 부과된 GST/HST는 매입세액공제로 돌려받습니다.

PST는 상품 원가와 별도의 줄에 기록해서 각 청구가 청구서와 연결되도록 하세요. 서스캐처원 주는 장부의 PST 기재를 다른 기재와 구분해 따로 알아볼 수 있게 보관하도록 요구합니다.

재판매용 상품을 사서 일부는 직접 쓰면 무엇을 내야 하나요?

직접 쓰는 부분에는 주 판매세가 적용되며, 보통 본인이 직접 신고합니다. 재판매 번호는 사업에서 소비하는 상품이나 용역을 면제해 주지 않습니다.

재판매하려고 수입하는 상품은 어떻게 되나요?

수입자가 국경에서 GST를 내고, 등록 사업자라면 돌려받습니다. CRA는 캐나다로 수입되는 상품에 일반적으로 GST 또는 HST의 연방 부분이 붙고, 소유자나 수입 신고 명의인(importer of record)이 납부할 책임이 있으며, 등록 수입자는 공제 요건을 충족하면 매입세액공제를 청구할 수 있다고 설명합니다(CRA 수입과 수출). 국경 청구서 기록 방법은 수입 GST와 통관 청구서에 있습니다.

브리티시컬럼비아 주는 재판매용으로 수입한 상품에 국경이나 우편 수입 과정에서 PST가 일반적으로 포함되지 않는다고 안내합니다. 그래도 PST가 부과되었다면 캐나다 국경서비스청(CBSA)에 환급을 신청하세요(Bulletin PST 208). 이 안내서는 Form B2를 언급하지만 2024년 10월 21일부터 상업 조정은 CBSA의 CARM 시스템에서 Commercial Accounting Declaration으로 하고, 우편으로 수입한 상품은 별도 양식을 씁니다(CBSA D17-2-1). 수입한 재고에 서스캐처원 주나 매니토바 주 세금이 붙었다면 국경에서 재판매 번호를 믿기 전에 해당 주의 안내서를 확인하세요.

사업 판매가 영세율이나 면세가 되는 경우는 언제인가요?

구매자가 재판매할 계획이라고 해서 판매가 영세율이나 면세가 되지는 않습니다. 무엇을 파는지, 어디로 가는지, 일부 경우에는 누가 사는지가 기준이며, CRA는 공급을 과세, 영세율, 면세로 나눕니다(공급 유형). 각각의 코드를 고르는 방법은 면세, 영세율, 과세 범위 밖 판매에 있습니다.

예시

예시는 설명을 위한 것이며 캐나다 달러를 사용합니다. 판매자와 구매자는 GST/HST에 등록되어 있고, 구매자는 일반 방식을 쓰며, 상품은 표준세율 대상이고 오직 재판매용으로 구입합니다.

브리티시컬럼비아 주 도매업자가 등록 구매자 세 곳에 한 번에 발송

브리티시컬럼비아 주의 한 도매업자가 일반 방식을 쓰는 등록 구매자 세 곳에 각각 C$10,000의 상품을 보냅니다. 온타리오 주 구매자에게는 13% HST C$1,300을 부과합니다. 앨버타 주 구매자에게는 5% GST C$500을 부과합니다. 브리티시컬럼비아 주 구매자는 PST 번호를 제시하므로 PST는 부과되지 않고 5% GST C$500을 부과합니다. 각 구매자는 부과된 금액을 매입세액공제로 청구합니다. 세금 줄은 배송 주에 따라 달라지고, 재판매 번호는 브리티시컬럼비아 주 줄만 바꿉니다.

브리티시컬럼비아 주의 소매업자가 같은 주 공급업체에서 재고를 구입

소매업자가 재판매용 상품 C$20,000어치를 사면서 공급업체에 PST 번호를 줍니다. 공급업체는 PST를 부과하지 않는데, 7%였다면 C$1,400이었을 금액입니다. 대신 5% GST C$1,000을 더합니다. 소매업자는 C$1,000을 매입세액공제로 청구합니다. 번호를 놓쳐 공급업체가 PST를 부과했다면, 소매업자는 번호를 주고 부과일부터 180일 안에 환불이나 공제를 요청할 수 있습니다.

서스캐처원 주 판매자가 다른 면허 판매자에게 판매

서스캐처원 주의 한 판매자가 다른 면허 판매자에게 C$8,000의 상품을 팝니다. 등록부를 확인하고 구매자의 판매자 면허 번호를 청구서에 기록하므로 PST는 부과하지 않습니다(6%였다면 C$480). 5% GST C$400은 여전히 부과하며, 등록 구매자는 이 C$400을 매입세액공제로 청구합니다.

상황이 다르다면?

• 여러 주의 구매자에게 도매로 판매하거나 청구서의 세금 줄이 일관되지 않은 경우: 올바른 세금 줄은 구매자의 주와 등록 상태에 따라 달라집니다. 구매자 목록, 구매자 번호, 청구서를 모아 두고, 구매자별 세금 코드를 정하거나 징수한 세금, 매입세액공제, 잘못 낸 PST를 장부에서 추적하는 방식을 바꾸기 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 구매자가 면세 대상이라고 했거나 재판매 번호를 줘서 재판매업자에 대한 과거 판매에 GST/HST를 빼 버린 경우: 징수했어야 할 세금을 아직 내야 할 수 있으며, 법인이 GST/HST를 납부하지 않으면 이사가 개인적으로 책임질 수 있고 이사가 그만둔 뒤 2년 동안 부과할 수 있습니다(제323조). 청구서마다 구매자, 날짜, 금액, 구매자가 준 번호나 양식을 정리한 다음 등록했지만 GST/HST를 부과하지 않은 경우와 제출한 GST/HST 신고서 수정하기를 참고하고, 신고서를 수정하거나 구매자에게 청구하기 전에 장부 관리 도움을 받아 세금 줄을 다시 만드세요.
• 공급업체가 재판매 재고에 세금을 부과한 경우: 청구서마다 부과된 세금, 날짜, 제시한 번호를 정리하세요. 위의 기한은 주에 따라 부과일, 납부일, 초과 납부일부터 계산합니다. 청구서를 모아 장부 관리 도움을 받아 어떤 경로가 아직 열려 있는지 확인하세요.
• PST 등록 의무가 있는지 확실하지 않은 경우: PST 등록과 부과가 필요한지를 참고하세요.
• 퀘벡의 구매자가 있는 경우: 이 페이지는 QST를 다루지 않습니다. 주별 GST/HST, PST, QST 부과부터 보세요.
• 구매자가 First Nations 밴드나 Status 고객인 경우: 원주민 대상 판매의 GST/HST를 참고하세요.
• 구매자가 미국에 있거나 상품을 수출하는 경우: 미국 고객에게 GST/HST 부과하기를 참고하세요.
• 공제를 청구하거나 신고서를 제출해야 하는 경우: GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.