Certificat de revente au Canada? TPS/TVH sur les ventes en gros

Existe-t-il un certificat de revente ou un formulaire d'exemption de taxe de vente au Canada?

Le Canada n'a pas de certificat de revente général pour la TPS/TVH. Un vendeur facture la TPS/TVH sur une vente taxable, que l'acheteur soit un consommateur ou un revendeur, et un acheteur inscrit à la TPS/TVH récupère la taxe sous forme de crédit de taxe sur les intrants (CTI), sauf s'il utilise la méthode rapide. La Loi sur la taxe d'accise oblige l'acheteur d'une fourniture taxable à payer la taxe et exige que le vendeur la perçoive. Les pages de l'ARC sur le type de fourniture et sur le taux à facturer ne décrivent aucune exemption pour les revendeurs.

La taxe de vente provinciale, c'est autre chose. La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba permettent à une entreprise d'acheter sans taxe provinciale les biens qu'elle revendra, en remettant à son fournisseur un numéro ou un formulaire. Cet allègement ne vise que la taxe provinciale et n'enlève jamais la TPS/TVH.

Les certificats de l'ARC pour l'exportation, la livraison directe et autres cas semblables visent des cas étroits. Acheter pour revendre ne suffit pas à y donner droit; une livraison directe faite par un vendeur non résident non inscrit peut viser des biens qui restent au Canada pour l'usage commercial d'un inscrit. La preuve d'exportation est expliquée dans facturer la TPS/TVH à des clients américains.

Un cas cesse d'être simple quand :

• les acheteurs sont dans plus d'une province, chacune avec son propre numéro, sa propre preuve et sa propre taxe
• un acheteur dit être exonéré, ou vous avez déjà omis la TPS/TVH sur des ventes parce qu'il l'a dit
• des stocks achetés pour la revente servent en partie dans l'entreprise
• les stocks sont importés
• de la taxe a été facturée par erreur sur des stocks

Rassemblez une liste des acheteurs par province et selon leur statut d'inscription à la TPS/TVH, les numéros de TVP, de TVD ou de licence de vendeur qu'ils vous ont remis, vos factures de vente et les factures des fournisseurs pour les stocks que vous revendez.

Dois-je facturer la TPS/TVH quand je vends à un revendeur ou à un distributeur?

Oui, quand vous êtes inscrit et que la vente est taxable. Selon l'ARC, les inscrits à la TPS/TVH doivent généralement facturer et percevoir la taxe sur leurs ventes taxables, et le projet de l'acheteur de revendre les biens n'y change rien. Si vous n'êtes pas inscrit parce que vous êtes un petit fournisseur, voir quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Le taux dépend du lieu de fourniture : la province ou le territoire où la fourniture est réputée faite. Une fourniture détaxée est taxée au taux zéro partout au Canada (ARC). Dans une vente taxable ordinaire, le numéro de TPS/TVH d'un revendeur ne change pas la ligne de taxe de votre facture. Que l'acheteur puisse demander le crédit dépend de sa propre inscription, de l'usage qu'il fait des biens et des renseignements figurant sur votre facture.

Pour connaître le taux à inscrire sur une facture adressée à un acheteur d'une autre province, voir facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.

Comment le revendeur récupère-t-il la TPS/TVH sur ses achats B2B (entre entreprises)?

Un revendeur inscrit à la TPS/TVH demande la taxe sous forme de crédit de taxe sur les intrants dans sa déclaration, dans la mesure où il a acquis les biens pour les utiliser ou les fournir dans le cadre de ses activités commerciales (article 169). Le crédit appartient à la période de déclaration au cours de laquelle la taxe est devenue payable ou a été payée.

Une activité commerciale est une entreprise, sauf dans la mesure où elle effectue des fournitures exonérées, et sauf une entreprise qu'un particulier ou une société de personnes composée de particuliers exploite sans attente raisonnable de profit (définition). Un revendeur de biens exonérés ne peut généralement pas demander de crédit, ni un acheteur non inscrit; la TPS/TVH qu'il paie est un coût pour lui. La principale exception est le petit fournisseur qui s'inscrit alors qu'il détient des stocks : il est réputé avoir payé la taxe sur ces stocks aux fins du crédit (article 171).

Dans la même déclaration, le revendeur déclare la TPS/TVH qu'il a perçue sur ses propres ventes et en soustrait ses crédits. Pour la plupart des inscrits, le délai pour demander un crédit est de quatre ans, à compter de la fin de la période de déclaration où le crédit pouvait être demandé pour la première fois; il est plus court pour certains. Conservez les factures de fournisseurs qui appuient chaque crédit pendant 6 ans dans le cas habituel. Les renseignements qu'une facture doit contenir sont expliqués dans ce que doit montrer un reçu pour un crédit de taxe sur les intrants, et la déclaration elle-même dans produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.

Un revendeur qui utilise la méthode rapide ne demande généralement pas de crédits sur ses achats. Il verse plutôt un pourcentage de ses ventes, et l'ARC précise que ces taux tiennent déjà compte des achats de stocks (RC4058 de l'ARC). Vérifiez quelle méthode un acheteur utilise avant de supposer qu'il récupère la taxe; voir la méthode rapide de la TPS/TVH.

Un client dit être exonéré : cela change-t-il la TPS/TVH que je facture?

La simple déclaration d'un acheteur n'enlève pas la TPS/TVH. L'allègement ne vient que d'une règle précise de la TPS/TVH, et quelques règles, comme les certificats d'exportation et de livraison directe, exigent un document de l'acheteur qui respecte les conditions de l'ARC. L'ARC avertit que certaines personnes prétendent à tort être exonérées, et qu'un fournisseur qui ne perçoit pas la taxe auprès d'elles doit tout de même rendre compte de la taxe qu'il aurait dû percevoir.

Un numéro provincial de revente ne change rien. Le même guide précise que certaines provinces exonèrent de la taxe de vente provinciale les agriculteurs, les municipalités et certaines entreprises, et que ces exonérations provinciales ne s'appliquent pas à la TPS/TVH.

Il existe un véritable allègement de TPS/TVH pour des opérations particulières, chacune avec sa propre preuve. Deux cas courants sont traités ailleurs : les ventes à des clients américains et la preuve d'exportation et les ventes à des acheteurs des Premières Nations. Un troisième est la vente entre sociétés canadiennes étroitement liées qui produisent ensemble un choix selon l'article 156, qui traite les fournitures taxables entre elles comme faites sans contrepartie. Il exige un choix conjoint produit et exclut les ventes de biens immeubles; les conditions relatives au groupe, à la production et à l'usage commercial sont expliquées dans le choix de TPS/TVH entre sociétés liées. Selon l'ARC, la plupart des biens et des services fournis au Canada ou importés au Canada sont assujettis à la TPS/TVH; une vente qui ne correspond à aucune règle d'allègement est donc généralement taxable. Conservez avec la facture tout ce que l'acheteur vous a remis.

Quelles provinces permettent à un revendeur d'acheter des biens sans TVP, et avec quel numéro ou formulaire?

La Colombie-Britannique, la Saskatchewan et le Manitoba le permettent, chacune pour les biens achetés pour la revente et chacune avec un numéro différent.

En Colombie-Britannique, un petit vendeur, la catégorie de TVP des petits détaillants qui n'ont pas à s'inscrire, ne peut pas utiliser l'exemption pour la revente et paie la TVP sur les biens qu'il achète pour les revendre (bulletin PST 003). Avoir vendu des biens en gros au cours des 12 derniers mois exclut un vendeur de cette catégorie, et un petit vendeur qui s'inscrit à la TVP cesse d'en être un et doit percevoir la TVP.

Pour savoir si vous devez vous inscrire à la TVP, voir devez-vous vous inscrire à la TVP et la percevoir.

Que dois-je conserver comme preuve quand je vends à un revendeur sans TVP?

Obtenez le numéro ou le formulaire de l'acheteur au plus tard au moment de la vente, et conservez-le avec la facture. La preuve varie selon la province.

Une vente exemptée de TVP pour la revente porte tout de même la TPS/TVH sur la facture. En Saskatchewan, l'annulation d'une licence de vendeur empêche une entreprise d'acheter ou de vendre sans taxe des biens destinés à la revente; c'est pourquoi la vérification du registre précède la vente.

Un fournisseur m'a facturé la TVP sur des biens que je revends : comment la récupérer?

Demandez d'abord au fournisseur, puis utilisez le recours propre à la province. Les délais et les conditions varient.

Ces recours ne permettent de récupérer que la taxe de vente provinciale. La TPS/TVH facturée à bon droit sur les mêmes stocks se récupère sous forme de crédit de taxe sur les intrants.

Inscrivez la TVP sur sa propre ligne, séparée du coût des biens, pour que chaque demande se rattache à une facture. La Saskatchewan exige que les écritures de TVP dans les livres soient tenues à part et clairement distinctes des autres écritures.

J'achète des biens pour la revente et j'en utilise une partie moi-même : que dois-je?

La taxe de vente provinciale s'applique à la partie que vous utilisez vous-même, et vous la déclarez habituellement vous-même. Un numéro de revente ne couvre jamais les biens ou les services que vous consommez dans l'entreprise.

Qu'en est-il des biens que j'importe pour les revendre?

L'importateur paie la TPS à la frontière et, s'il est inscrit, la récupère. Selon l'ARC, les biens importés au Canada sont généralement assujettis à la TPS ou à la part fédérale de la TVH, le propriétaire ou l'importateur déclarant est responsable de la payer, et un importateur inscrit peut demander un crédit de taxe sur les intrants s'il remplit les conditions du crédit (importations et exportations de l'ARC). L'inscription de la facture frontalière est expliquée dans la TPS sur les importations et les factures douanières.

Pour la Colombie-Britannique, la province indique que les frais d'importation à la frontière et par la poste ne comprennent généralement pas de TVP sur les biens importés pour la revente. Si de la TVP a tout de même été facturée, présentez une demande de remboursement à l'Agence des services frontaliers du Canada (ASFC) (bulletin PST 208). Le bulletin mentionne le formulaire B2, mais depuis le 21 octobre 2024, les ajustements commerciaux se font au moyen de la déclaration en détail commerciale dans le système CARM de l'ASFC, et les biens importés par la poste utilisent un autre formulaire (ASFC D17-2-1). Pour la taxe de la Saskatchewan ou du Manitoba sur des stocks importés, consultez le bulletin de la province avant de compter sur un numéro de revente à la frontière.

Quand une vente entre entreprises est-elle plutôt détaxée ou exonérée?

Le projet de l'acheteur de revendre ne rend pas une vente détaxée ou exonérée. Ce qui est vendu, où cela va et, dans quelques cas, qui achète décident du traitement; l'ARC classe les fournitures en fournitures taxables, détaxées et exonérées (type de fourniture). Le choix du code pour chacune est expliqué dans les ventes exonérées, détaxées et hors champ.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars canadiens. Les vendeurs et les acheteurs sont inscrits à la TPS/TVH, les acheteurs utilisent la méthode ordinaire, et les biens sont taxables au taux normal et achetés uniquement pour la revente.

Un grossiste de la Colombie-Britannique expédie une commande à trois acheteurs inscrits

Un grossiste de la Colombie-Britannique expédie pour 10 000 $ CA de biens à chacun de trois acheteurs inscrits qui utilisent la méthode ordinaire. L'acheteur de l'Ontario se voit facturer 13 % de TVH, soit 1 300 $ CA. L'acheteur de l'Alberta se voit facturer 5 % de TPS, soit 500 $ CA. L'acheteur de la Colombie-Britannique donne son numéro de TVP, donc aucune TVP n'est facturée, et se voit facturer 5 % de TPS, soit 500 $ CA. Chaque acheteur demande ce qui lui a été facturé sous forme de crédit de taxe sur les intrants. La ligne de taxe change selon la province de livraison, et un numéro de revente ne change que la ligne de la Colombie-Britannique.

Un détaillant de la Colombie-Britannique achète des stocks d'un fournisseur de la Colombie-Britannique

Un détaillant achète pour 20 000 $ CA de biens pour la revente et donne son numéro de TVP au fournisseur. Le fournisseur ne facture pas de TVP, qui aurait été de 1 400 $ CA à 7 %, mais ajoute 5 % de TPS, soit 1 000 $ CA. Le détaillant demande les 1 000 $ CA sous forme de crédit de taxe sur les intrants. Si le fournisseur a facturé la TVP parce que le numéro avait été oublié, le détaillant peut donner son numéro et demander un remboursement ou un crédit dans les 180 jours suivant la facturation.

Un vendeur de la Saskatchewan vend à un autre vendeur titulaire d'une licence

Un vendeur de la Saskatchewan vend pour 8 000 $ CA de biens à un autre vendeur titulaire d'une licence. Il vérifie le registre et inscrit le numéro de licence de vendeur de l'acheteur sur la facture; il omet donc la TVP (6 % auraient été 480 $ CA). Il facture tout de même 5 % de TPS, soit 400 $ CA, et l'acheteur inscrit demande ces 400 $ CA sous forme de crédit de taxe sur les intrants.

Votre situation est différente?

• Vous vendez en gros à des acheteurs de plusieurs provinces, ou vos factures comportent des lignes de taxe incohérentes : la bonne ligne de taxe dépend de la province et de l'inscription de chaque acheteur. Rassemblez votre liste d'acheteurs, leurs numéros et vos factures, et obtenez de l'aide en tenue de livres avant de définir des codes de taxe par acheteur ou de changer la façon dont les livres suivent la taxe perçue, les crédits de taxe sur les intrants et la TVP payée par erreur.
• Vous avez omis la TPS/TVH sur des ventes passées à des revendeurs parce qu'un acheteur disait être exonéré ou a donné un numéro de revente : la taxe que vous auriez dû percevoir peut encore être due, et les administrateurs d'une société peuvent être tenus personnellement responsables de la TPS/TVH qu'elle ne verse pas, une cotisation étant possible pendant deux ans après le départ d'un administrateur (article 323). Dressez la liste de chaque facture avec l'acheteur, la date, le montant et le numéro ou le formulaire qu'il a remis, puis voyez inscrit mais sans avoir facturé la TPS/TVH et corriger une déclaration de TPS/TVH produite, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour refaire les lignes de taxe avant de modifier des déclarations ou de facturer des acheteurs.
• Un fournisseur a facturé de la taxe sur des stocks que vous revendez : dressez la liste de chaque facture avec la taxe facturée, la date et le numéro que vous avez donné. Les délais ci-dessus courent à partir de la facturation, du paiement ou du paiement en trop, selon la province. Rassemblez les factures et obtenez de l'aide en tenue de livres pour vérifier quels recours sont encore ouverts.
• Vous ne savez pas si vous devez vous inscrire à la TVP : voir devez-vous vous inscrire à la TVP et la percevoir.
• Un acheteur du Québec est en cause : cette page ne traite pas de la TVQ; commencez par facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.
• Votre acheteur est une bande des Premières Nations ou un client titulaire du statut : voir la TPS/TVH sur les ventes aux Premières Nations.
• Votre acheteur est aux États-Unis ou vous exportez des biens : voir facturer la TPS/TVH à des clients américains.
• Vous devez demander des crédits ou produire la déclaration : voir produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.