למי זה מתאים
- מוכרים קנדים שמוכרים סחורה למוכרים חוזרים, למפיצים ולקמעונאים
- מוכרים חוזרים ששואלים אם הם משלמים GST/HST או PST על מלאי שהם קונים
- מוכרים שהקונים שלהם בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן או במניטובה מציינים מספר PST או RST
לא מכוסה כאן
- כללי מס המכירה של קוויבק (QST) למוכרים חוזרים
- אם וכיצד להירשם ל-PST
- הוכחת יצוא ומכירות לקונים מהאומות הראשונות
- GST ששולם בגבול על יבוא
האם יש בקנדה תעודת מכירה חוזרת או טופס פטור ממס מכירה?
בקנדה אין תעודת מכירה חוזרת כללית ל-GST/HST. מוכר גובה GST/HST על מכירה חייבת במס, בין שהקונה הוא צרכן ובין שהוא מוכר חוזר, וקונה הרשום ל-GST/HST מקבל את המס בחזרה כזיכוי מס תשומות (ITC), אלא אם הוא משתמש ב-Quick Method. ה-Excise Tax Act מחייב את הקונה של אספקה חייבת במס לשלם את המס ומחייב את המוכר לגבות אותו. בדפים של CRA על סוג האספקה ועל השיעור שיש לגבות אין תיאור של פטור למוכרים חוזרים.
מס מכירה פרובינציאלי שונה. קולומביה הבריטית, ססקצ׳ואן ומניטובה מאפשרות לעסק לקנות סחורה שהוא עומד למכור הלאה בלי מס פרובינציאלי, אם הוא מוסר לספק מספר או טופס. ההקלה הזו חלה על המס הפרובינציאלי בלבד ולעולם אינה מבטלת GST/HST.
תעודות היצוא, המשלוח הישיר מהספק ללקוח וכדומה של CRA מכסות מקרים צרים. קנייה למכירה חוזרת בלבד אינה מזכה; משלוח ישיר מהספק ללקוח שכולל מוכר זר שלא נרשם יכול לכסות סחורה שנשארת בקנדה לשימוש מסחרי של עסק רשום. הוכחת יצוא מוסברת בגביית GST/HST מלקוחות בארה״ב.
המקרה כבר אינו פשוט כאשר:
- הקונים נמצאים ביותר מפרובינציה אחת, ולכל אחת מספר, הוכחה ומס משלה
- קונה אומר שהוא פטור, או שכבר השמטתם GST/HST ממכירות בגלל זה
- מלאי שנקנה למכירה חוזרת משמש בחלקו בעסק
- המלאי מיובא
- מס נגבה על מלאי בטעות
אספו רשימת קונים לפי פרובינציה ומעמד רישום ל-GST/HST, את מספרי ה-PST, ה-RST או רישיון המוכר שמסרו לכם, את חשבוניות המכירה שלכם ואת חשבוניות הספקים על מלאי שאתם מוכרים הלאה.
האם גובים GST/HST כשמוכרים למוכר חוזר או למפיץ?
כן, כשאתם רשומים והמכירה חייבת במס. CRA קובעת שעסקים רשומים ל-GST/HST חייבים בדרך כלל לגבות את המס על מכירות חייבות במס, ותוכנית של הקונה למכור את הסחורה הלאה אינה משנה זאת. אם אינכם רשומים כי אתם ספק קטן, ראו מתי להירשם ל-GST/HST.
השיעור תלוי במקום האספקה: הפרובינציה או הטריטוריה שבהן נחשבת האספקה כנעשית. אספקה בשיעור אפס חייבת בשיעור אפס בכל קנדה (CRA). במכירה חייבת במס רגילה, מספר GST/HST של מוכר חוזר אינו משנה את שורת המס בחשבונית שלכם. אם הקונה יכול לתבוע את הזיכוי תלוי ברישום שלו, בשימוש שלו בסחורה ובפרטים בחשבונית שלכם.
לשיעור בחשבונית לקונה בפרובינציה אחרת, ראו גביית GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה.
איך מוכר חוזר מקבל בחזרה את GST/HST על רכישות B2B?
מוכר חוזר הרשום ל-GST/HST תובע את המס כזיכוי מס תשומות (ITC) בדוח שלו, במידה שקנה את הסחורה לשימוש או לאספקה בפעילות המסחרית שלו (סעיף 169). הזיכוי שייך לתקופת הדיווח שבה המס הפך לחייב בתשלום או שולם.
פעילות מסחרית היא עסק, למעט במידה שהוא מבצע אספקות פטורות, ולמעט עסק שיחיד או שותפות של יחידים מנהלים בלי ציפייה סבירה לרווח (הגדרה). מוכר חוזר של סחורה פטורה בדרך כלל אינו יכול לתבוע, וכך גם קונה שאינו רשום; ה-GST/HST ששילם הוא עלות עבורו. החריג העיקרי הוא ספק קטן שנרשם בזמן שהוא מחזיק מלאי, ונחשב כמי ששילם מס על המלאי לצורך הזיכוי (סעיף 171).
באותו דוח, המוכר החוזר מדווח על ה-GST/HST שגבה על מכירותיו ומפחית את הזיכויים שלו. ברוב העסקים הרשומים חלון התביעה הוא ארבע שנים, שנספר מסוף תקופת הדיווח שבה אפשר היה לתבוע לראשונה את הזיכוי; אצל חלקם הוא קצר יותר. שמרו את חשבוניות הספקים שתומכות בכל זיכוי למשך 6 שנים במקרה הרגיל. הפרטים שחשבונית חייבת להציג מופיעים במה קבלה צריכה להציג לזיכוי מס תשומות, והדוח עצמו מוסבר בהגשת GST/HST ותביעת זיכויי מס תשומות.
מוכר חוזר ב-Quick Method בדרך כלל אינו תובע זיכויים על הרכישות שלו. במקום זאת הוא מעביר אחוז מהמכירות, ו-CRA קובעת שהשיעורים האלה כבר מביאים בחשבון רכישות מלאי (CRA RC4058). בדקו באיזו שיטה הקונה משתמש לפני שמניחים שהוא מקבל את המס בחזרה; ראו Quick Method של GST/HST.
לקוח אומר שהוא פטור: האם זה משנה את ה-GST/HST שאני גובה?
הצהרה של קונה בלבד אינה מסירה GST/HST. הקלה מגיעה רק מכלל ספציפי של GST/HST, וכמה כללים, כמו תעודות יצוא ומשלוח ישיר מהספק ללקוח, דורשים מסמך מהקונה שעומד בתנאים של CRA. CRA מזהירה שיש מי שטוענים בשקר שהם פטורים, ושספק שלא גובה מהם עדיין צריך לדווח על המס שהיה עליו לגבות.
מספר מכירה חוזרת פרובינציאלי לא עוזר. אותו מדריך קובע שחלק מהפרובינציות פוטרות חקלאים, עיריות ועסקים מסוימים ממס מכירה פרובינציאלי, ושהפטורים הפרובינציאליים האלה אינם חלים על GST/HST.
הקלה אמיתית ב-GST/HST קיימת לעסקאות מסוימות, ולכל אחת הוכחה משלה. שתיים נפוצות מכוסות במקום אחר: מכירות ללקוחות בארה״ב והוכחת יצוא ומכירות לקונים מהאומות הראשונות. השלישית היא מכירה בין חברות קנדיות קשורות הדוק שמגישות במשותף בחירה לפי סעיף 156, שמתייחסת לאספקות חייבות במס ביניהן כאילו נעשו בלי תמורה. היא דורשת בחירה משותפת שהוגשה ואינה חלה על מכירת מקרקעין; תנאי הקבוצה, ההגשה והשימוש המסחרי מפורטים בבחירת GST/HST בין חברות קשורות. CRA קובעת שרוב הנכסים והשירותים שמסופקים בקנדה או מיובאים אליה חייבים ב-GST/HST, ולכן מכירה שאינה מתאימה לאף כלל הקלה חייבת במס בדרך כלל. שמרו עם החשבונית כל מה שהקונה מסר לכם.
אילו פרובינציות מאפשרות למוכר חוזר לקנות סחורה בלי PST, ובאיזה מספר או טופס?
קולומביה הבריטית, ססקצ׳ואן ומניטובה מאפשרות זאת, כל אחת לסחורה שנקנית למכירה חוזרת, ולכל אחת מספר אחר.
| מקום | מס פרובינציאלי | מה הקונה מוסר למוכר |
|---|---|---|
| קולומביה הבריטית | PST, 7% | מספר ה-PST שלו, או טופס Certificate of Exemption – General (FIN 490) מלא אם אין לו מספר PST. חל על סחורה שנרכשה אך ורק למכירה חוזרת או להשכרה, ועל סחורה שנכללת בסחורה אחרת שנמכרת הלאה (Bulletin PST 208) |
| ססקצ׳ואן | PST, 6% | מספר רישיון המוכר שלו (Bulletin PST-5) |
| מניטובה | RST, 7% | מספר ה-RST שלו בן 7 ספרות, לא מספר החשבון בן 15 הספרות שבדוחות שלו (Bulletin RST 004) |
| כל פרובינציה וטריטוריה אחרת מלבד קוויבק | אין מס מכירה פרובינציאלי נפרד | אין מספר פרובינציאלי למסור; GST/HST נגבה במלואו (שיעורי CRA) |
| קוויבק | QST, נפרד מ-GST | לא מכוסה כאן; ראו גביית GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה |
בקולומביה הבריטית, מוכר קטן (small seller), קטגוריית ה-PST של מוכרים קמעוניים קטנים שאינם חייבים להירשם, אינו יכול להשתמש בפטור למכירה חוזרת ומשלם PST על סחורה שהוא קונה למכירה חוזרת (Bulletin PST 003). מי שמכר סחורה בסיטונות ב-12 החודשים הקודמים אינו נכנס לקטגוריה הזו, ומוכר קטן שנרשם ל-PST חדל להיות מוכר קטן וחייב לגבות PST.
אם אתם חייבים להירשם ל-PST: ראו האם צריך להירשם ל-PST ולגבות אותו.
מה שומרים כהוכחה כשמוכרים למוכר חוזר בלי PST?
קבלו את המספר או הטופס של הקונה לפני המכירה או בעת המכירה, ושמרו אותו עם החשבונית. ההוכחה שונה בכל פרובינציה.
| פרובינציה | לפני המכירה | מה לרשום או לשמור |
|---|---|---|
| קולומביה הבריטית | קבלו את מספר ה-PST של הקונה או את טופס FIN 490 לפני המכירה או בעת המכירה | שמרו אותו כחלק מהרישומים שלכם. סיטונאי שאינו חייב להירשם עדיין חייב לשמור רישומים מספיקים לפטורי ה-PST שהוא תובע, למשך 5 שנים לפחות (Bulletin PST 104) |
| ססקצ׳ואן | בדקו במרשם ה-PST המקוון; ספקים חייבים להשתמש בו כדי לאשר רישיון מוכר תקף לפני שמוכרים בלי מס למכירה חוזרת | רשמו את מספר הרישיון של הקונה בחשבונית בעת המכירה, או שמרו אותו ברישומים שלכם. אפשר להשמיד רישומים שגילם לפחות שש שנים בלי אישור (Bulletin PST-5) |
| מניטובה | בקשו את מספר ה-RST בן 7 הספרות | רשמו אותו בחשבונית המכירה. שמרו רישומים למשך שנת הכספים הנוכחית ועוד שש השנים הקודמות (Bulletin RST 004) |
מכירה שפטורה מ-PST למכירה חוזרת עדיין כוללת GST/HST בחשבונית. בססקצ׳ואן, ביטול רישיון מוכר מונע מעסק לקנות או למכור סחורה למכירה חוזרת בלי מס, ולכן בדיקת המרשם באה לפני המכירה.
ספק גבה ממני PST על סחורה שאני מוכר הלאה: איך מקבלים אותו בחזרה?
פנו קודם לספק, ואז לנתיב של הפרובינציה. המועדים והתנאים שונים.
| פרובינציה | איך מקבלים בחזרה PST ששולם על סחורה למכירה חוזרת | מועד או תנאי |
|---|---|---|
| קולומביה הבריטית | מסרו לספק את מספר ה-PST שלכם ובקשו החזר או זיכוי. או הגישו בקשה למשרד | נתיב הספק: בתוך 180 ימים מהיום שבו נגבה ה-PST. נתיב המשרד: המשרד חייב לקבל את התביעה בתוך ארבע שנים מהיום ששילמתם את ה-PST. עליכם גם להיות רשומים לגביית PST ולהעביר $500 או יותר PST ב-12 החודשים שלפני החודש שבו המשרד מקבל את התביעה; אין החזר מתחת לסכום של $10 (Bulletin PST 208) |
| ססקצ׳ואן | פנו לספק, הגישו בקשה למשרד האוצר של הפרובינציה (Finance), או בצעו התאמת זיכוי פנימית בדוח ה-PST שלכם | יש לתבוע החזרים בתוך ארבע שנים מהתשלום ביתר; שמרו מסמכים שתומכים בזיכוי פנימי (Bulletin PST-5) |
| מניטובה | בקשו מהמוכר זיכוי; אם זה לא מצליח, הקטינו את המס שנגבה בדוח ה-RST שלכם או הגישו בקשת החזר כללית (Application for Refund – General Use) | בתוך שנתיים מהיום שבו שולם RST בטעות; שמרו את המסמכים התומכים למקרה של ביקורת (Bulletin RST 004) |
הנתיבים האלה מחזירים מס מכירה פרובינציאלי בלבד. GST/HST שנגבה כדין על אותו מלאי חוזר כזיכוי מס תשומות.
רשמו את ה-PST בשורה נפרדת, מחוץ לעלות הסחורה, כך שכל תביעה תתחבר לחשבונית. ססקצ׳ואן דורשת לשמור רישומי PST בספרים בנפרד ובצורה שניתן להבחין בהם משאר הרישומים.
העסק שלי קונה סחורה למכירה חוזרת ומשתמש בחלק ממנה: מה חייבים?
מס מכירה פרובינציאלי חל על החלק שאתם משתמשים בו בעצמכם, ובדרך כלל מדווחים עליו בעצמכם. מספר מכירה חוזרת לעולם אינו מכסה סחורה או שירותים שאתם צורכים בעסק.
| מקום | כלל |
|---|---|
| קולומביה הבריטית | בהזמנה מעורבת, ספרו לספק אילו פריטים פטורים למכירה חוזרת; אם הספק לא גבה PST על הפריטים החייבים, חשבו אותו בעצמכם (self-assess). סחורה שאתם לוקחים ממלאי המכירה החוזרת לשימוש עסקי או אישי חייבת במס לפי העלות שלכם: דווחו בדוח ה-PST הבא, או בדוח Casual Remittance Return (FIN 405) עד היום האחרון של החודש הבא אם אין לכם מספר PST (Bulletin PST 208) |
| ססקצ׳ואן | רישיון מוכר אינו מאפשר לקנות בלי מס סחורה או שירותים חייבים לשימוש שלכם. חשבו מס בעצמכם על סחורה או שירותים שנלקחו ממלאי המכירה החוזרת לשימוש אישי או עסקי (Bulletin PST-5) |
| מניטובה | מספר RST אינו מאפשר לקנות בלי מס סחורה או שירותים חייבים לשימוש שלכם. דווחו והעבירו RST על סחורה חייבת לשימוש שלכם שנלקחה ממלאי ללא מס (Bulletin RST 004) |
| GST/HST | זיכוי מס תשומות מוגבל במידה שרכשתם את הסחורה לשימוש או לאספקה בפעילות המסחרית שלכם (סעיף 169). בעל עסק יחידני שלוקח מלאי לשימוש אישי, או חברה או שותפות שנותנות מלאי לבעל מניות, שותף או צד קשור בפחות משווי שוק הוגן, נחשבים בדרך כלל כמי שמכרו אותו בשווי שוק הוגן וגבו GST/HST על הסכום הזה (סעיף 172) |
ומה לגבי סחורה שאני מייבא למכירה חוזרת?
היבואן משלם GST בגבול, ואם הוא רשום, תובע אותו בחזרה. CRA קובעת שסחורה שמיובאת לקנדה חייבת בדרך כלל ב-GST או בחלק הפדרלי של HST, שהבעלים או היבואן הרשום (importer of record) אחראי לשלם אותו, ושיבואן רשום יכול לתבוע זיכוי מס תשומות אם הוא עומד בדרישות הזיכוי (יבוא ויצוא ב-CRA). רישום חשבונית הגבול מוסבר בGST על יבוא וחשבוניות מכס.
לגבי קולומביה הבריטית, הפרובינציה קובעת שחיובי יבוא בגבול ובדואר בדרך כלל אינם כוללים PST על סחורה שמיובאת למכירה חוזרת. אם PST נגבה בכל זאת, פנו ל-Canada Border Services Agency (CBSA) בבקשה להחזר (Bulletin PST 208). הבולטין מזכיר את טופס B2, אבל מאז 21 באוקטובר 2024 תיקונים מסחריים נעשים בהצהרת חשבונאות מסחרית (Commercial Accounting Declaration) במערכת CARM של CBSA, וסחורה שמיובאת בדואר משתמשת בטופס נפרד (CBSA D17-2-1). לגבי מס של ססקצ׳ואן או מניטובה על מלאי מיובא, בדקו את הבולטין של הפרובינציה לפני שאתם נשענים על מספר מכירה חוזרת בגבול.
מתי מכירה עסקית היא בשיעור אפס או פטורה?
תוכנית של הקונה למכור הלאה אינה הופכת מכירה למכירה בשיעור אפס או לפטורה. מה שנמכר, לאן הוא הולך ובכמה מקרים מי הקונה, הם שקובעים; CRA ממיינת אספקות לחייבות במס, בשיעור אפס ופטורות (סוג האספקה). בחירת הקוד לכל אחת מוסברת במכירות פטורות, בשיעור אפס ומחוץ להיקף המס.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים. המוכרים והקונים רשומים ל-GST/HST, הקונים בשיטה הרגילה, והסחורה בשיעור הרגיל ונקנית אך ורק למכירה חוזרת.
סיטונאי בקולומביה הבריטית שולח הזמנה אחת לשלושה קונים רשומים
סיטונאי בקולומביה הבריטית שולח סחורה בסך C$10,000 לכל אחד משלושה קונים רשומים בשיטה הרגילה. הקונה באונטריו מחויב ב-HST של 13%, C$1,300. הקונה באלברטה מחויב ב-GST של 5%, C$500. הקונה בקולומביה הבריטית מוסר את מספר ה-PST שלו, ולכן לא נגבה PST, ומחויב ב-GST של 5%, C$500. כל קונה תובע את מה שחויב בו כזיכוי מס תשומות. שורת המס משתנה לפי פרובינציית המסירה, ומספר מכירה חוזרת משנה רק את השורה של קולומביה הבריטית.
קמעונאי בקולומביה הבריטית קונה מלאי מספק בקולומביה הבריטית
קמעונאי קונה סחורה בסך C$20,000 למכירה חוזרת ומוסר לספק את מספר ה-PST שלו. הספק לא גובה PST, שהיה C$1,400 ב-7%, אבל מוסיף GST של 5%, C$1,000. הקמעונאי תובע את C$1,000 כזיכוי מס תשומות. אם הספק גבה PST כי המספר לא נמסר, הקמעונאי יכול למסור את המספר ולבקש החזר או זיכוי בתוך 180 יום מהחיוב.
מוכר בססקצ׳ואן מוכר למוכר מורשה אחר
מוכר בססקצ׳ואן מוכר סחורה בסך C$8,000 למוכר מורשה אחר. הוא בודק את המרשם ורושם את מספר רישיון המוכר של הקונה בחשבונית, ולכן אינו גובה PST (6% היה C$480). הוא עדיין גובה GST של 5%, C$400, והקונה הרשום תובע את C$400 כזיכוי מס תשומות.
המצב שלכם שונה?
- אתם מוכרים בסיטונות לקונים בכמה פרובינציות, או שבחשבוניות שלכם שורות מס לא עקביות: שורת המס הנכונה תלויה בפרובינציה וברישום של כל קונה. אספו את רשימת הקונים, המספרים שלהם והחשבוניות שלכם, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני שאתם קובעים קודי מס לפי קונה או משנים איך הספרים עוקבים אחר מס שנגבה, זיכויי מס תשומות ו-PST ששולם בטעות.
- השמטתם GST/HST ממכירות קודמות למוכרים חוזרים כי קונה אמר שהוא פטור או מסר מספר מכירה חוזרת: ייתכן שהמס שהיה עליכם לגבות עדיין חייב, ודירקטורים של חברה עלולים לשאת באחריות אישית ל-GST/HST שהיא לא מעבירה, כשהשומה אפשרית במשך שנתיים אחרי שדירקטור עוזב (סעיף 323). רשמו כל חשבונית עם הקונה, התאריך, הסכום והמספר או הטופס שמסר, ואז ראו נרשמתם אבל לא גביתם GST/HST וכן תיקון דוח GST/HST שהוגש, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות לבנייה מחדש של שורות המס לפני שאתם מתקנים דוחות או מחייבים קונים.
- ספק גבה מס על מלאי שאתם מוכרים הלאה: רשמו כל חשבונית עם המס שנגבה, התאריך והמספר שמסרתם. המועדים שלמעלה נספרים מהחיוב, מהתשלום או מהתשלום ביתר, לפי הפרובינציה. אספו את החשבוניות וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לבדוק אילו נתיבים עדיין פתוחים.
- אינכם בטוחים אם אתם חייבים להירשם ל-PST: ראו האם צריך להירשם ל-PST ולגבות אותו.
- קונה בקוויבק מעורב: הדף הזה אינו מכסה QST; התחילו כאן: גביית GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה.
- הקונה שלכם הוא שבט (band) מהאומות הראשונות או לקוח בעל מעמד Status: ראו GST/HST במכירות לאומות הראשונות.
- הקונה שלכם בארה״ב או שאתם מייצאים סחורה: ראו גביית GST/HST מלקוחות בארה״ב.
- אתם צריכים לתבוע זיכויים או להגיש דוח: ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| תקופת שמירת רשומות רגילה של GST/HST בדרך כלל מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות מתייחסות אליה; רשומות נכסים ארוכות טווח וחריגים אחרים יכולים לדרוש שמירה ארוכה יותר | 6 שנים | CRA: רשומות GST/HST לשמירה סומן |
| שיעור PST כללי בקולומביה הבריטית | 7% | קולומביה הבריטית: מס מכירות פרובינציאלי (PST) סומן |
| שיעור PST של ססקצ׳ואן | 6% | ססקצ׳ואן: Provincial Sales Tax סומן |
| שיעור מס המכירה הקמעונאי (RST) במניטובה | 7% | Manitoba Finance: מס מכירה קמעונאי (Retail Sales Tax) סומן |
| קולומביה הבריטית: התקופה המינימלית ששומר סיטונאי שאינו חייב להירשם את הרישומים של פטורי מס מכירה פרובינציאלי (PST) שהוא תובע לכל הפחות; חל על סיטונאי שאינו חייב להיות רשום | 5 שנים | קולומביה הבריטית: Bulletin PST 104, סיטונאים סומן |
| ססקצ׳ואן: הגיל שבו אפשר להשמיד רישומי PST בלי אישור אפשר להשמיד רישומים בני גיל זה לפחות בלי אישור של משרד האוצר (Finance); רישומים חדשים יותר אסור להשמיד בלי אישורו | שש שנים | ססקצ׳ואן: Bulletin PST-5, דרישות רישום ודיווח סומן |
| תקופת שמירת רישומי RST במניטובה רישומים ומסמכים שנשמרים לביקורת; ספרים ראשיים חייבים להישמר ללא הגבלת זמן | שנת הכספים הנוכחית ועוד שש השנים הקודמות | מניטובה: Bulletin RST 004, מידע למוכרים סומן |
| קולומביה הבריטית: פרק הזמן לבקש מספק להחזיר או לזכות מס מכירה פרובינציאלי (PST) שנגבה על סחורה למכירה חוזרת ממועד גביית ה-PST; לאחר מכן הספק אינו יכול להחזיר אותו או לזכות עליו | 180 ימים | קולומביה הבריטית: Bulletin PST 208, סחורה למכירה חוזרת סומן |
| קולומביה הבריטית: פרק הזמן שבו המשרד צריך לקבל תביעה להחזר מס מכירה פרובינציאלי (PST) ששולם על סחורה למכירה חוזרת המנהל (director) צריך לקבל את התביעה בתוך הזמן הזה אחרי התאריך שבו הסכום שולם או הועבר; נפרד ממסלול הספק של 180 ימים | ארבע שנים | קולומביה הבריטית: Provincial Sales Tax Act, סעיף 166(1)(b) סומן |
| מס מכירה פרובינציאלי (PST) של קולומביה הבריטית שהועבר ב-12 החודשים הקודמים כתנאי לקבלת החזר מהמשרד על PST ששולם על סחורה למכירה חוזרת נדרש גם להיות רשום לגביית PST; בתוקף מ-1 ביולי 2024; נבדק לפי 12 החודשים שקדמו לחודש שבו המשרד מקבל את התביעה | $500 | קולומביה הבריטית: Bulletin PST 208, סחורה למכירה חוזרת סומן |
| קולומביה הבריטית: ההחזר הקטן ביותר של מס מכירה פרובינציאלי (PST) שהמשרד מנפיק המשרד אינו יכול להנפיק החזר הנמוך מסכום זה | $10 | קולומביה הבריטית: Bulletin PST 208, סחורה למכירה חוזרת סומן |
| ססקצ׳ואן: חלון לתביעת החזר PST ששולם בטעות על סחורה שנקנתה למכירה חוזרת ממועד התשלום ביתר | ארבע שנים | ססקצ׳ואן: Bulletin PST-5, דרישות רישום ודיווח סומן |
| מניטובה: חלון להתאמת זיכוי פנימית או לתביעת החזר בגין RST ששולם בטעות ממועד שבו מס המכירות הקמעונאי (RST) שולם בטעות | שנתיים | מניטובה: Bulletin RST 004, מידע למוכרים סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: סוג העסקה
- CRA: גביית השיעור הנכון
- CRA: מחשבון ושיעורי GST/HST
- CRA: מדריך RC4022, מידע כללי לעסקים רשומים ל-GST/HST
- CRA: יבוא ויצוא ב-GST/HST
- CRA: מדריך RC4058, Quick Method לחישוב GST/HST
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 165
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 169
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 172 (שימוש אישי והטבות)
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 156 (בחירה בין חברות בקבוצה)
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 171 (ספק קטן שהופך לעסק רשום)
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 323 (אחריות דירקטורים)
- CBSA: Memorandum D17-2-1, תיקון הצהרות חשבונאות מסחרית
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 221
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 123 (פעילות מסחרית)
- קולומביה הבריטית: Bulletin PST 208, סחורה למכירה חוזרת
- קולומביה הבריטית: Bulletin PST 104, סיטונאים
- קולומביה הבריטית: Bulletin PST 003, מוכרים קטנים
- ססקצ׳ואן: Bulletin PST-5, דרישות רישום ודיווח
- מניטובה: Bulletin RST 004, מידע למוכרים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.