S-Wahl für ein neues Unternehmen: Form 2553 vom ersten Tag an

Wann ist Form 2553 für ein neues Unternehmen fällig?

Eine ganz neue LLC oder Kapitalgesellschaft, die zulässig ist, kann vom ersten Tag an eine S Corporation sein, wenn jeder erforderliche Eigentümer zustimmt und sie eine unterschriebene Form 2553 spätestens 2 Monate und 15 Tage nach Beginn ihres ersten Steuerjahres einreicht (Anleitung des IRS zu Form 2553). Dieses erste Steuerjahr beginnt am frühesten von drei Terminen: dem Tag, an dem die Gesellschaft erstmals Eigentümer hat, erstmals Vermögen besitzt oder den Geschäftsbetrieb aufnimmt. Das Jahr wartet nicht auf den ersten Verkauf, und das Datum der Genehmigung durch den Bundesstaat löst es nur aus, wenn an diesem Tag einer dieser drei Punkte eintritt.

Der Fall ist nicht einfach, wenn:

• Geld, Ausrüstung oder Arbeit in die Gesellschaft flossen, bevor jemand die Daten aufschrieb, sodass das Startdatum unklar ist;
• es mehr als einen Eigentümer gibt oder ein Eigentümer in einem Community-Property-Staat (Gütergemeinschaft) verheiratet ist, weil jede erforderliche Person unterschreiben muss;
• ein Eigentümer oder dessen Ehepartner kein US-Staatsbürger und nicht in den USA ansässig ist oder externe Investoren geplant sind;
• die Gesellschaft in einem Bundesstaat mit eigener S-Wahl sitzt, etwa New York;
• Form 2553 eingereicht wurde, aber keine Annahmemitteilung (CP261) kam oder sie ein anderes Startdatum zeigt;
• die Frist bereits abgelaufen ist.

Das sollten Sie vor der Einreichung bereithalten:

• die Genehmigung des Bundesstaates (Articles oder Bescheinigung) und ihr Wirksamkeitsdatum;
• das Datum der ersten Einzahlung oder sonstigen Einlage und das Datum, an dem Anteile ausgegeben oder Mitglieder aufgenommen wurden;
• das Datum, an dem der Geschäftsbetrieb begann, falls früher;
• Name, Adresse, Social Security Number, Anteile oder Beteiligungsprozentsatz und Erwerbsdatum jedes Eigentümers;
• die EIN der Gesellschaft;
• das geplante Gehalt jedes mitarbeitenden Eigentümers und das Datum, an dem die Lohnabrechnung beginnt.

Wie gründe ich eine S Corp: LLC oder Kapitalgesellschaft?

Kein Bundesstaat gründet eine S Corporation: Sie gründen nach dem Recht eines Bundesstaates eine LLC oder eine Kapitalgesellschaft und reichen dann Form 2553 ein, damit der IRS sie als S Corporation besteuert. Beide können wählen, und sobald die Wahl wirksam wird, gelten für beide dieselben Bundesregeln: Beide reichen Form 1120-S ein, geben jedem Eigentümer einen Schedule K-1 (Gewinnanteilsmitteilung) und zahlen mitarbeitenden Eigentümern Gehalt. Sie unterscheiden sich, bevor die Wahl wirksam wird (siehe Tabelle), im Recht des Bundesstaates und im Papierkram, etwa bei Gründungs- und Jahresgebühren und ob die Gesellschaft nach einem Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag der LLC) oder nach Satzung (Bylaws) und Vorstandsprotokollen arbeitet.

Eine LLC, die Form 2553 einreicht, gilt ab dem Wirksamkeitsdatum der Wahl als Kapitalgesellschaft und braucht keine Form 8832 (Anleitung zu Form 2553; Anleitung zu Form 8832). Wer Form 8832 einreicht, um wie eine Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, ohne Form 2553, macht die LLC stattdessen zur C Corporation.

Eine LLC muss auch die Regel der einen Anteilsklasse erfüllen: Die Rechte jedes Eigentümers auf Ausschüttungen und Liquidationserlöse müssen identisch sein (Anleitung zu Form 2553). Sonderzuordnungen oder Vorzugsrenditen in einem Operating Agreement können dieser Regel widersprechen. Siehe Steuerbegriffe im Operating Agreement.

Wann beginnt das erste Steuerjahr einer neuen Gesellschaft für Form 2553?

Das erste Steuerjahr einer neuen Kapitalgesellschaft beginnt an dem Tag, an dem sie erstmals Aktionäre hat, Vermögen erwirbt oder den Geschäftsbetrieb aufnimmt, je nachdem, was zuerst eintritt (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(ii)(C)). Allein Incorporators (die Personen, die die Gründungsunterlagen einreichen) lösen es nicht zwingend aus. Die Anleitung zu Form 2553 wendet denselben Test auf eine LLC an, mit Eigentümern an Stelle von Aktionären.

Häufige Wege, wie die Uhr zu laufen beginnt:

• Gründer erhalten Anteile, oder Mitglieder werden in die LLC aufgenommen;
• ein Eigentümer zahlt Geld auf das Konto der Gesellschaft ein oder gibt ihr Ausrüstung;
• die Gesellschaft nimmt den Betrieb auf, vor jedem Verkauf.

Daraus ergeben sich zwei Fallen. Wer ab dem ersten Verkauf oder ab dem Ende des ersten Monats zählt, kommt zu einer zu späten Frist. Die Einreichung vor Beginn des ersten Steuerjahres ist der umgekehrte Fehler: Eine Gesellschaft ohne früheres Steuerjahr kann vor Beginn ihres ersten Jahres keine gültige Wahl treffen (Treas. Reg. 1.1362-6(a)(2)(iii), Example 1). Das Startdatum kommt in Zeile E der Form 2553.

Wie zähle ich 2 Monate und 15 Tage, und kann ich nach dem 15. April einreichen?

Zählen Sie zwei Monate ab dem Startdatum, bis zum Tag vor dem gleichen Tag des Monats zwei Monate später, und addieren Sie dann 15 Tage (Anleitung des IRS zu Form 2553). Eine Gesellschaft, deren erstes Steuerjahr nach dem 1. Februar begann, kann nach dem 15. April einreichen und trotzdem rechtzeitig sein, weil ihre Frist ab ihrem eigenen Startdatum läuft.

Ein Fälligkeitstermin, der auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag fällt, verschiebt sich auf den nächsten Werktag (26 U.S.C. 7503).

Eine bestehende Gesellschaft mit Kalenderjahr, die für ihr nächstes Jahr wählt, kann jederzeit im Jahr davor oder bis zum 15. März des Jahres einreichen, in dem die Wahl beginnt (26 U.S.C. 1362(b)). Eine neue Gesellschaft hat kein Jahr vor ihrem ersten, daher gilt für dieses erste Jahr nur das Fenster von 2 Monate und 15 Tage.

Wer unterschreibt Form 2553, und was kommt in Zeile E?

Ein bevollmächtigter Officer unterschreibt die Wahl, und jeder Aktionär unterschreibt eine Zustimmung; ein Formular ohne die Unterschrift des Officers gilt nicht als rechtzeitig eingereicht (Anleitung des IRS zu Form 2553). Zeile E ist das Datum, an dem der S-Status beginnt: bei einer Wahl im ersten Jahr der früheste Tag, an dem die Gesellschaft Eigentümer hatte, Vermögen besaß oder den Geschäftsbetrieb aufnahm, was meist nicht der 1. Januar ist.

Bei einer Wahl, die am oder nach dem Datum in Zeile E eingereicht wird, müssen alle zustimmen, die zu irgendeinem Zeitpunkt von diesem Datum bis zur Einreichung Anteile hielten, auch wer sie inzwischen verkauft hat. Gehören die Anteile oder ihre Erträge zum Gemeinschaftsgut, stimmen beide Ehepartner zu, und jeder gemeinsame Eigentümer stimmt zu (Treas. Reg. 1.1362-6(b)). Ohne jede erforderliche Zustimmung ist die Wahl nicht gültig, wobei die Verordnung in manchen Fällen zusätzliche Zeit für die Einreichung einer fehlenden Zustimmung erlaubt. Die Gesellschaft muss außerdem an jedem Tag vom Datum in Zeile E bis zur Einreichung zulässig sein: nur zulässige Eigentümer und eine Anteilsklasse. Ist sie es nicht, oder hat ein früherer Eigentümer aus dieser Zeit nicht zugestimmt, wirkt eine rechtzeitige Wahl erst im nächsten Steuerjahr (26 U.S.C. 1362(b)(2)). Anteile, die zuerst an eine andere Gesellschaft oder an einen Nonresident Alien ausgegeben werden, oder eine Vorzugsrendite im Operating Agreement müssen also ab dem Datum in Zeile E stimmen, nicht erst vor der Einreichung korrigiert werden.

Wie reiche ich Form 2553 ein und bestätige, dass der IRS sie angenommen hat?

Senden Sie das unterschriebene Formular per Fax oder Post an das Service Center des IRS für den Bundesstaat, in dem das Hauptgeschäft der Gesellschaft liegt; die Seite des IRS zum Einreichungsort nennt die aktuelle Adresse und Faxnummer. Wenn Sie faxen, bewahren Sie das Original bei den dauerhaften Unterlagen der Gesellschaft auf.

Bewahren Sie den Nachweis der Einreichung auf: einen Beleg für Einschreiben (Certified oder Registered Mail), das Äquivalent eines zugelassenen privaten Zustelldienstes oder eine Kopie, die der IRS als eingegangen oder angenommen gestempelt hat. Der IRS antwortet in der Regel innerhalb von 60 Tagen. Die Annahme kommt als Mitteilung CP261: Bewahren Sie sie dauerhaft auf und prüfen Sie ihr Wirksamkeitsdatum, denn ein Datum, das von Zeile E abweicht, bedeutet, dass der IRS das Formular für das gewünschte Datum als verspätet ansah (Mitteilung CP261 des IRS).

Kommt innerhalb von 2 Monaten nach der Einreichung keine Antwort, sagt die Anleitung, dass Sie den IRS unter 1-800-829-4933 anrufen sollen. Bei einem fehlenden Schreiben, einer CP264-Ablehnung oder einem verlorenen CP261 siehe Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.

Was muss im ersten Jahr stehen, damit die S-Wahl funktioniert?

Die Wahl ändert nur, wie die Gesellschaft besteuert wird. Das erste Jahr braucht außerdem eine Lohnabrechnung für Eigentümer, die im Unternehmen arbeiten, und Bücher, die ab dem Datum in Zeile E eine Form 1120-S ergeben können (Anleitung zu Form 1120-S).

Die erste Form 1120-S ist am 15. Tag des dritten Monats nach Ende des ersten Steuerjahres fällig; siehe das erste Steuerjahr einer neuen Gesellschaft.

Braucht mein Bundesstaat im ersten Jahr eine eigene S-Wahl?

Manche Bundesstaaten verlangen eine eigene S-Wahl oder besteuern S Corporations anders; prüfen Sie den Bundesstaat also, bevor Sie sich auf die Einreichung beim Bund verlassen. New York verlangt zum Beispiel Form CT-6, und eine dort gegründete Kapitalgesellschaft muss sie für ihr erstes Jahr innerhalb von zwei Monaten und 15 Tagen nach dem Wirksamwerden ihrer Gründungsurkunde einreichen (Beispiel von New York: wirksam am 15. Juni, fällig am 30. August); sie kann also vor der Frist des Bundes liegen (Anleitung zu New York CT-6). New York City kennt keine S-Wahl und besteuert S Corporations mit der General Corporation Tax (NYC Department of Finance). Einzelheiten und andere Bundesstaaten finden Sie unter S-Wahlen auf Ebene der Bundesstaaten.

Was ist, wenn ich die Frist für Form 2553 bei einer neuen Gesellschaft verpasse?

Eine verspätete Wahl gilt in der Regel als für das nächste Steuerjahr getroffen, der S-Status beginnt also dann (26 U.S.C. 1362(b)(3)). Bis dahin reicht eine Kapitalgesellschaft als C Corporation ein, und eine LLC behält ihre Standardbehandlung, weil ihre fiktive Einstufung als Kapitalgesellschaft erst beginnt, wenn die S-Wahl wirksam wird (Treas. Reg. 301.7701-3(c)(1)(v)(C)). An diesem Tag gilt die LLC als Einbringerin ihres Vermögens und ihrer Schulden in eine Kapitalgesellschaft gegen Anteile (Absatz (g)(1) derselben Verordnung); siehe Buchhaltung nach der Wahl als S Corporation. Form 1120-S wird für kein Jahr vor dem Wirksamwerden der Wahl eingereicht.

Der andere Weg ist die Erleichterung bei verspäteter Wahl nach Rev. Proc. 2013-30, beantragt innerhalb von 3 Jahren und 75 Tagen nach dem Datum in Zeile E (Anleitung des IRS zu Form 2553). Die Erleichterung ist nicht automatisch, und für eine Kapitalgesellschaft und eine LLC gelten jeweils eigene Bedingungen; siehe Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.

Wann ist der S-Status vom ersten Tag an ein Fehler?

Der S-Status vom ersten Tag an kann mehr kosten, als er spart, oder ohne Vorwarnung enden, und zwar in diesen Fällen:

• Niedriger oder unsicherer Gewinn im ersten Jahr. Lohnabrechnung, eine eigene Erklärung und eventuelle Gebühren des Bundesstaates beginnen sofort, während eine Ersparnis vom Gewinn über einem angemessenen Gehalt abhängt. Eine LLC, die wartet, behält ihre Standardbehandlung, bis eine spätere Wahl wirksam wird. Eine Kapitalgesellschaft, die wartet, ist bis dahin eine C Corporation, und wechselt sie später, können vor dem Wechsel aufgebaute Gewinne noch 5 Jahre lang auf Ebene der Kapitalgesellschaft besteuert werden (26 U.S.C. 1374). Siehe wann sich eine S-Wahl lohnt.
• Externe Investoren sind geplant. Eine S Corporation darf nur eine Anteilsklasse haben, und Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und Nonresident Aliens dürfen ihre Anteile nicht besitzen (Anleitung des IRS zu Form 2553). Investoren, die Vorzugsanteile wollen, passen nicht; siehe C Corporation oder S Corporation.
• Ein Eigentümer oder dessen Ehepartner ist kein US-Staatsbürger und nicht in den USA ansässig. Ein Aktionär als Nonresident Alien macht die Gesellschaft unzulässig, und der S-Status endet an dem Tag, an dem das eintritt (26 U.S.C. 1362(d)(2)). Dasselbe gilt ab dem Tag, an dem ein Ehepartner als Nonresident Alien nach dem Gütergemeinschaftsrecht eines Bundesstaates oder dem Recht eines fremden Landes eine aktuelle Beteiligung an den Anteilen erhält, es sei denn, die Wahl des Paares nach section 6013(g), diesen Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln, gilt bereits (Treas. Reg. 1.1361-1(g)). Siehe Voraussetzungen für eine S Corporation. Ein US-Staatsbürger im Ausland bleibt zulässig, steht aber vor anderen Abwägungen: siehe LLC oder S Corporation bei Wohnsitz im Ausland.
• Sie ändern später Ihre Meinung. Nachdem der S-Status endet, braucht eine neue Wahl für jedes Steuerjahr vor dem fünftes Steuerjahr nach dem ersten Steuerjahr, in dem die Beendigung wirksam wurde in der Regel die Zustimmung des IRS (26 U.S.C. 1362(g)).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar. In jedem ist jeder Eigentümer US-Staatsbürger oder in den USA ansässig, und die Gesellschaft hat eine Anteilsklasse.

LLC, am selben Tag gegründet und finanziert

Eine LLC mit einem Eigentümer wird am 1. März vom Bundesstaat genehmigt, und der Eigentümer zahlt an diesem Tag US$5.000 auf ihr Bankkonto ein. Ihr erstes Steuerjahr beginnt am 1. März. Der Zweimonatszeitraum endet am 30. April, daher ist Form 2553 bis zum 15. Mai fällig. Der Eigentümer reicht am 10. Mai ein, mit dem 1. März in Zeile E. Nach der Annahme ist die LLC ab dem 1. März eine S Corporation, das erste Gehalt des Eigentümers läuft über die Lohnabrechnung, und die erste Form 1120-S umfasst den 1. März bis 31. Dezember.

Kapitalgesellschaft, gegründet, bevor die Gründer Anteile kauften

Drei Gründer gründen am 20. Januar eine Kapitalgesellschaft, die jedoch bis zum 1. April keine Anteile ausgibt, kein Vermögen hält und keinen Geschäftsbetrieb hat; an diesem Tag kaufen die Gründer ihre Anteile für insgesamt US$30.000. Ihr erstes Steuerjahr beginnt am 1. April, daher ist Form 2553 bis zum 15. Juni fällig, und alle drei Gründer unterschreiben als Aktionäre. Eine im Februar eingereichte Form 2553 wäre nicht gültig, weil das erste Steuerjahr noch nicht begonnen hatte. Hätte ein Gründer am 10. März Geld auf ein Konto der Kapitalgesellschaft eingezahlt, begänne das Jahr am 10. März, und die Frist wäre der 24. Mai.

LLC, die Form 2553 im August einreichte

Eine LLC mit einem Eigentümer wird am 1. Februar genehmigt und finanziert, ihre Frist ist daher der 15. April. Der Eigentümer reicht Form 2553 am 1. August ein. Ohne Erleichterung wird die Wahl am nächsten 1. Januar wirksam, und der Gewinn dieses Jahres bleibt in der eigenen Erklärung des Eigentümers. Beantragt der Eigentümer stattdessen Erleichterung nach Rev. Proc. 2013-30 mit dem 1. Februar in Zeile E und wird sie gewährt, müssen die seit Februar entnommenen US$40.000 geprüft werden, weil ein Teil als Lohn behandelt werden muss. Siehe Lohnabrechnung einer S Corporation nie ausgeführt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie wollen gerade Form 2553 einreichen, und das Startdatum, Zeile E oder die unterschriftspflichtigen Eigentümer sind unklar: Holen Sie sich vor der Einreichung Hilfe bei der Körperschaftsteuer; ein falsches Datum kann den S-Status auf das nächste Jahr verschieben.
• Ihr Operating Agreement enthält Sonderzuordnungen oder Vorzugsrenditen: siehe Steuerbegriffe im Operating Agreement und holen Sie sich vor der Einreichung von Form 2553 Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie haben eingereicht und nach 2 Monaten keinen CP261, er zeigt ein anderes Datum, oder die Frist ist abgelaufen: siehe Erleichterung bei verspäteter S-Wahl und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie sind nicht sicher, ob sich der S-Status bei Ihrer Gewinnhöhe lohnt: siehe sollten Sie den S-Status wählen.
• Ein Eigentümer ist kein US-Staatsbürger und nicht ansässig, oder Investoren kommen: siehe Voraussetzungen für eine S Corporation und C Corporation oder S Corporation.
• Sie müssen das Gehalt des Eigentümers festlegen: siehe Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.
• Ihre Gesellschaft sitzt im Staat oder in der Stadt New York, in New Jersey oder an einem anderen Ort mit eigenen Regeln: siehe S-Wahlen auf Ebene der Bundesstaaten.
• Sie brauchen Bücher, die die erste Form 1120-S tragen: siehe Buchhaltung einer S Corporation und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.