Erstes Steuerjahr einer neuen LLC oder Kapitalgesellschaft: Fälligkeit

Erstes Steuerjahr einer neuen LLC oder Kapitalgesellschaft: die Regel je Gesellschaftsform

Das erste Steuerjahr, oder erste Geschäftsjahr, einer neuen Gesellschaft beginnt, wenn sie steuerlich entsteht, und endet an ihrem ersten Jahresende; die erste Erklärung umfasst daher meist ein kurzes Steuerjahr. Ein erster Verkauf ist dafür nicht nötig. Der Fälligkeitstermin wird ab diesem Jahresende gezählt, nie ab dem Gründungsdatum (Publication 538).

Die Startregeln stehen in der Anleitung zu Form 1128 und der Anleitung zu Form 2553; die Einreichungsregeln in den Anleitungen zu Form 1120, Form 1120-S und Form 1065; die Einstufung von LLCs auf der IRS-Seite zu LLCs.

Ein erstes Jahr ist nicht mehr einfach, wenn:

• das erste Jahr zu Ende ist und keine Erklärung eingereicht wurde, weil die Gesellschaft wenig oder gar nicht tätig war;
• eine S-Wahl oder Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft nach dem ersten Tag wirksam wird: Bis dahin reicht eine Kapitalgesellschaft als C Corporation ein und eine LLC als Personengesellschaft oder in der Erklärung ihres Eigentümers; das Wirksamkeitsdatum einer Form 8832 kann höchstens 75 Tage zurückreichen (26 CFR 301.7701-3(c));
• eine LLC ohne Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft im ersten Jahr Mitglieder gewinnt oder verliert, wodurch sie zwischen Personengesellschaft und der Erklärung ihres Eigentümers wechselt (26 CFR 301.7701-3(f)(2));
• eine ausländische Person die Gesellschaft besitzt;
• Gründer Kosten vor der Gründung oder vor der Eröffnung gezahlt haben, was beeinflussen kann, ob eine LLC mit mehreren Mitgliedern Form 1065 einreicht;
• die Gesellschaft im Dezember gegründet wurde oder ein anderes Jahresende als den 31. Dezember will;
• die Gesellschaft in mehr als einem Bundesstaat tätig oder registriert ist.

Halten Sie bereit: die Gründungsurkunde und ihr Datum, das Datum des Geschäftsbeginns, die Daten der ersten Ausgabe von Anteilen oder Mitgliedschaftsanteilen und der ersten Einzahlung von Geld, das EIN-Schreiben, jede Form 8832 (Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft) oder Form 2553 (S-Wahl) mit dem Annahmeschreiben des IRS, Kontoauszüge ab dem ersten Tag, Belege für Gründungs- und Voreröffnungskosten sowie die Einlagen und Darlehen jedes Eigentümers.

Beginnt das erste Steuerjahr mit der Gründung oder mit dem ersten Verkauf?

Bei einer Kapitalgesellschaft mit oder bald nach der Gründung, nicht mit dem ersten Verkauf. Ihr erstes Steuerjahr beginnt am frühesten Tag, an dem sie erstmals Aktionäre hat, Vermögen besitzt oder den Geschäftsbetrieb aufnimmt (Anleitung zu Form 1128; Anleitung zu Form 2553). Die Ausgabe von Gründeranteilen oder die Einzahlung von Geld auf ihr Bankkonto löst das Jahr aus. Im Beispiel des IRS reicht eine am 1. Juli gegründete Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr ihre erste Erklärung für den 1. Juli bis 31. Dezember ein (Publication 538).

Kommt die Urkunde des Bundesstaates vor Anteilen, Vermögen oder Geschäft, weisen die Quellen in zwei Richtungen. Die Anleitung zu Form 1128 lässt das Jahr mit dem ersten dieser drei Ereignisse beginnen, doch die Verordnung verlangt eine Erklärung von jeder Kapitalgesellschaft, die für einen Teil eines Jahres bestand. Sie befreit eine gegründete Kapitalgesellschaft, die ihre Organisation nie abschloss, kein Geschäft betrieb und keine Einkünfte hatte, nur bei ordnungsgemäßem Nachweis dieser Tatsachen gegenüber dem IRS; sonst kann für diesen Zeitraum eine Erklärung fällig sein (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Eine Personengesellschaft, auch eine LLC mit mehreren Mitgliedern, beginnt ihr erstes Steuerjahr in der Regel mit dem Beginn des Geschäftsbetriebs (Anleitung zu Form 1128). Ob sie für dieses Jahr einreicht, hängt davon ab, ob sie Einnahmen oder Ausgaben hatte, die als Abzüge oder Gutschriften gelten.

Eine LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, ist für die Einkommensteuer steuerlich nicht eigenständig und hat daher kein eigenes Steuerjahr (IRS: LLC).

Reicht eine Kapitalgesellschaft für ein kurzes erstes Jahr ohne Einkünfte ein?

Ja. Jede inländische Kapitalgesellschaft, die nicht nach section 501 befreit ist, muss eine Einkommensteuererklärung einreichen, ob mit oder ohne steuerpflichtiges Einkommen (Anleitung zu Form 1120), und eine Gesellschaft, die nur einen Teil des Jahres bestand, reicht für die Zeit ein, in der sie bestand (Publication 538). Eine im November gegründete Kapitalgesellschaft, die nur das Kapital ihres Gründers hält, reicht dennoch Form 1120 für November und Dezember ein.

Eine S Corporation reicht Form 1120-S nur für Jahre ein, in denen ihre angenommene Wahl gilt; der IRS sagt, Form 1120-S für kein Jahr vor dem Wirksamwerden der Wahl einzureichen (Anleitung zu Form 1120-S). Beginnt die Wahl mit dem nächsten Steuerjahr, ist das kurze erste Jahr einer Kapitalgesellschaft ein C-Corporation-Jahr, und sie reicht Form 1120 ein; eine LLC reicht als Personengesellschaft oder in der Erklärung ihres Eigentümers ein, bis die Wahl wirksam wird (Anleitung zu Form 2553). Den Zeitpunkt der Wahl behandelt S Corporation von Anfang an.

Die Steuer für ein kurzes erstes Jahr wird in der Regel so berechnet wie für ein volles Jahr, das am letzten Tag des kurzen Jahres endet. Eine Hochrechnung auf das Jahr (Annualizing) gilt, wenn ein Unternehmen sein Steuerjahr ändert, nicht für ein erstes Jahr (Publication 538; 26 U.S.C. 443).

Reicht eine LLC mit mehreren Mitgliedern für ein erstes Jahr ohne Inhalt Form 1065 ein?

Nicht immer. Eine inländische Personengesellschaft muss Form 1065 einreichen, es sei denn, sie erhält weder Einnahmen noch hat sie Ausgaben, die für die US-Bundeseinkommensteuer als Abzüge oder Gutschriften gelten (Anleitung zu Form 1065). Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist für diesen Test eine Personengesellschaft, es sei denn, sie hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt (IRS: LLC). Eine LLC, die nur Ehepartnern als Gemeinschaftsgut gehört, kann stattdessen wie eine LLC mit einem Mitglied melden (Revenue Procedure 2002-69; siehe LLCs von Ehepartnern und Familien).

Gezahlte Gründungskosten machen dies zu einer Ermessensfrage. Organisationskosten einer Personengesellschaft und Anlaufkosten sind erst ab dem Steuerjahr abziehbar, in dem das Geschäft beginnt (26 U.S.C. 709; 26 U.S.C. 195), und die Anleitung sagt nicht, wie solche Kosten in einem Jahr vor Geschäftsbeginn zählen. Sobald das Geschäft begonnen hat, sind gewöhnliche Betriebsausgaben in der Regel Abzüge, was die Personengesellschaft in die Einreichungsregel bringt.

Lassen Sie ein Jahr nur mit Gründungskosten prüfen, bevor Sie die Erklärung auslassen. Eine verspätete Form 1065 kostet $260 je Gesellschafter und Monat, bis zu 12 Monate, auch wenn keine Steuer fällig ist (Revenue Procedure 2025-32; Anleitung zu Form 1065).

LLC mit einem Mitglied: Gibt es ein eigenes erstes Steuerjahr?

Nein. Eine LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, reicht keine eigene Einkommensteuererklärung ein (IRS: LLC). Der Eigentümer erfasst das Geschäft in Schedule C (oder Schedule E oder F) mit seiner eigenen Form 1040 für sein Steuerjahr und kreuzt in dem Jahr, in dem das Geschäft begann, Zeile H an (Anleitung zu Schedule C).

Bei einer im Dezember gegründeten LLC, die in einem späteren Jahr eröffnet, gilt der erste Schedule C des Eigentümers dafür in der Regel für das Jahr der Eröffnung. Gründungs- und Voreröffnungskosten folgen eigenen Regeln, dargestellt unter Anlaufkosten für eine LLC oder ein Einzelunternehmen. Für Lohnsteuern und bestimmte Verbrauchsteuern ist die LLC weiterhin eine eigene Einheit (IRS: LLC). Eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz hat eigene Meldungen im ersten Jahr: siehe Einreichung eines ausländischen Eigentümers für das Gründungsjahr.

Ist die Frist bei einem im März gegründeten Geschäft der 15. April?

Nur für eine C Corporation oder einen Einzelunternehmer mit Kalenderjahr. Eine Personengesellschaft oder S Corporation mit Kalenderjahr reicht bis zum 15. März ein. Die Frist wird ab dem Ende des Steuerjahres gezählt; der Gründungsmonat verschiebt sie nicht (26 U.S.C. 6072).

Ein Fälligkeitstermin an einem Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag.

Form 7004 gewährt eine automatische Verlängerung von sechs Monate für die Einreichung von Form 1120, 1120-S oder 1065, wenn sie bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin eingereicht wird. Kreuzen Sie in Zeile 5b „Initial return“ als Grund für das kurze Jahr an. Sie verlängert nicht die Zeit zur Zahlung (Anleitung zu Form 7004; Form 7004).

Im Dezember gegründet: Reicht eine LLC oder Kapitalgesellschaft Erklärungen für einen Monat ein?

Eine Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr, ja: Eine, die am 10. Dezember beginnt, reicht Form 1120 für den 10. bis 31. Dezember ein. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern reicht Form 1065 für den Dezember nur ein, wenn sie Einnahmen oder Ausgaben hatte, die als Abzüge oder Gutschriften gelten. Eine LLC mit einem Mitglied reicht keine eigene Einkommensteuererklärung ein; ihr Eigentümer erfasst das Geschäft ab dem Jahr der Eröffnung.

Eine C Corporation kann eine Ein-Monats-Erklärung vermeiden, indem sie in ihrer ersten Erklärung ein abweichendes Geschäftsjahr annimmt, etwa mit Jahresende am 30. November, sodass die erste Erklärung von der Gründung bis zum nächsten 30. November läuft. Das darf sie nur, wenn sie ihre Bücher nach diesem Jahr führt; eine Personal Service Corporation muss in der Regel das Kalenderjahr verwenden (Publication 538; Anleitung zu Form 1120). Die Einreichung der ersten Erklärung nimmt das Jahr an. Einen Abschlussmonat im EIN-Antrag zu nennen, eine Verlängerung einzureichen oder Vorauszahlungen zu leisten, tut es nicht (Publication 538).

S Corporations und Personengesellschaften müssen in der Regel ein vorgeschriebenes Steuerjahr verwenden (Publication 538). Bei einer S Corporation ist das in der Regel das Kalenderjahr; bei einer Personengesellschaft folgt es in der Regel dem Steuerjahr der Gesellschafter mit Mehrheitsbeteiligung, also dem Kalenderjahr, wenn sie natürliche Personen mit Kalenderjahr sind. Ein Beginn im Dezember bedeutet dann meist eine Erklärung für den ersten Monat. Ausnahmen und Wahlen stehen unter Geschäftsjahr oder Kalenderjahr.

Was braucht die erste Erklärung für das kurze Jahr?

Die Daten des kurzen Zeitraums, das Kästchen für die erste Erklärung, wo das Formular eines hat, und Bücher, die am ersten Tag beginnen.

• Zeile für das Steuerjahr: Tragen Sie oben auf Form 1120, 1120-S oder 1065 Beginn und Ende des kurzen Jahres ein (Anleitung zu Form 1120; Anleitung zu Form 1120-S; Anleitung zu Form 1065).
• Kästchen für die erste Erklärung: Kreuzen Sie „Initial return“ in Punkt E der Form 1120 oder Punkt G der Form 1065 an. Die Form 1120-S hat kein solches Kästchen; sie fragt nach dem Gründungsdatum und danach, ob die Kapitalgesellschaft den S-Status ab diesem Steuerjahr wählt.
• Bücher ab dem ersten Tag: Erfassen Sie Einlagen der Eigentümer, Darlehen und jede Zahlung ab Beginn des ersten Steuerjahres. Bilanzen in der Erklärung sollten mit den Büchern übereinstimmen (Anleitung zu Form 1120).
• Mitteilungen an die Eigentümer: Form 1065 und Form 1120-S geben jedem Eigentümer einen Schedule K-1 (Gewinnanteilsmitteilung).

Die schrittweise Erstellung der Erklärung steht unter Ihre erste Unternehmenssteuererklärung einreichen; eine C Corporation ohne Umsatz unter erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft für ein Startup vor dem Umsatz.

Welche anderen Daten im ersten Jahr hängen vom Startdatum ab?

Das Startdatum des ersten Jahres legt auch das Zeitfenster für die S-Wahl, den Zeitplan der Vorauszahlungen einer C Corporation und den Zeitpunkt fest, ab dem Voreröffnungskosten abgezogen werden.

Will der Bundesstaat auch eine Erklärung für das erste Jahr?

Die Einreichungen beim Bundesstaat folgen den eigenen Regeln jedes Bundesstaates, und eine Antwort auf Bundesebene klärt sie nicht. Prüfen Sie welche Erklärungen der Bundesstaaten Ihr Unternehmen einreicht, kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr, Texas Franchise Tax, Delaware Franchise Tax und jährliche LLC-Gebühren und Berichte nach Bundesstaat.

Was ist, wenn die erste Erklärung für das kurze Jahr nie eingereicht wurde?

Die Erklärung ist weiterhin fällig, und die Zuschläge laufen ab ihrem Fälligkeitstermin. Eine verspätete Form 1120-S kostet $260 je Aktionär und Monat, bis zu 12 Monate, auch ohne Steuer (Revenue Procedure 2025-32); bei Form 1065 gilt dasselbe je Gesellschafter, wobei eine kleine Personengesellschaft aus US-Personen, die jeweils ihren Anteil rechtzeitig erfasst haben, Anspruch auf Erleichterung haben kann (Erleichterung beim Zuschlag für verspätete Erklärungen von Personengesellschaften). Eine verspätete Form 1120 wird auf die nicht gezahlte Steuer mit einem Zuschlag belegt: 5 % pro Monat, bis zu 25 %, und bei mehr als 60 Tage Verspätung mindestens der kleinere Betrag aus $535 oder der geschuldeten Steuer. Der IRS kann diese Zuschläge erlassen, wenn die Gesellschaft zeigt, dass die Verspätung einen triftigen Grund hatte (Anleitung zu Form 1120; Anleitung zu Form 1120-S; Anleitung zu Form 1065). Siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen und Zuschläge für verspätete Einreichung und Zahlung.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar.

Kapitalgesellschaft in Texas, am 20. November gegründet

Eine Kapitalgesellschaft wird am 20. November 2026 in Texas gegründet, gibt an diesem Tag Gründeranteile für $1.000 aus und tut nichts weiter. Bei einem Kalenderjahr umfasst ihre erste Form 1120 den 20. November bis 31. Dezember 2026, ist am 15. April 2027 fällig und hat „Initial return“ angekreuzt. Hätte sie bis zum 3. Februar 2027 Form 2553 für den S-Status ab dem 20. November eingereicht, wäre ihre erste Erklärung stattdessen Form 1120-S, fällig am 15. März 2027. Die Franchise Tax von Texas ist eine gesonderte Prüfung.

LLC mit zwei Mitgliedern, am 1. März gegründet

Zwei natürliche Personen mit Kalenderjahr gründen eine LLC in New Jersey und beginnen die Arbeit am 1. März 2026. Bis Dezember hat sie $15.000 in Rechnung gestellt. Ihre erste Form 1065 umfasst den 1. März bis 31. Dezember 2026 und ist am 15. März 2027 fällig, nicht am 15. April. Jedes Mitglied erhält einen Schedule K-1. Eine bis zum 15. März eingereichte Form 7004 verlängert den Einreichungstermin auf den 15. September 2027. Die eigenen Einreichungen von New Jersey sind eine gesonderte Prüfung.

LLC mit einem Mitglied, im Dezember gegründet

Ein Eigentümer gründet im Dezember 2026 eine LLC mit einem Mitglied und zahlt eine Einreichungsgebühr von $300. Das Geschäft eröffnet mit dem ersten Verkauf im Februar 2027. Die LLC reicht keine eigene Bundeserklärung für 2026 ein (Einreichungen beim Bundesstaat sind eine gesonderte Prüfung), und der erste Schedule C des Eigentümers für dieses Geschäft geht mit der Form 1040 für 2027, fällig im April 2028. Die Gebühr vom Dezember sind Gründungskosten, die nach den Regeln unter Anlaufkosten für eine LLC oder ein Einzelunternehmen geltend gemacht werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Kapitalgesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern wurde im letzten Jahr spät gegründet und hat nichts eingereicht: siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen und bringen Sie die Gründungsunterlagen, das Datum des Geschäftsbeginns und Kontoauszüge zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Das erste Jahr Ihrer LLC mit mehreren Mitgliedern hatte nur Gründungskosten: bringen Sie die Belege und Daten zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer, bevor Sie Form 1065 auslassen.
• Sie wollen die Besteuerung als S Corporation vom ersten Tag an: siehe S Corporation von Anfang an; bei einem verpassten Zeitfenster Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.
• Eine ausländische Person besitzt die Gesellschaft: siehe Einreichung eines ausländischen Eigentümers für das Gründungsjahr und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihre Startup-C-Corporation hatte keinen Umsatz: siehe erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft für ein Startup vor dem Umsatz und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie wollen ein anderes Jahresende als den 31. Dezember: siehe Geschäftsjahr oder Kalenderjahr.
• Gründer zahlten Kosten, bevor die Gesellschaft bestand: siehe Anlaufkosten vor der Eröffnung.
• Die Bücher wurden nicht am ersten Tag begonnen: siehe Buchhaltung für eine neue LLC einrichten und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Gesellschaft sitzt in Kalifornien: siehe kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.