Form NR73: ¿pedirle a la CRA que determine su residencia?

¿Necesito presentar el Form NR73 al salir de Canadá?

No. El Form NR73 es opcional: la CRA indica que debe llenarlo si dejó Canadá o planea dejarlo y necesita ayuda para determinar su condición de residencia. No lo necesita para un viaje corto o de fin de semana (CRA: Form NR73). Su condición depende de sus hechos, no del formulario; el formulario solo le pide a la CRA su opinión sobre esos hechos (CRA: folio de residencia, párrafos 1.54–1.55).

Un caso no es sencillo cuando usted conserva una vivienda en Canadá, su cónyuge o sus hijos se quedan, un empleador fijó su fecha de regreso, o el nuevo país también lo considera residente. Los tres primeros pueden inclinar la opinión hacia “residente”; un reclamo basado en un tratado apunta hacia “no residente presunto”. La respuesta determina su declaración de salida, su impuesto de salida y cada declaración canadiense posterior.

Reúna antes de decidir:

• Su fecha de salida y su dirección en el extranjero
• Una lista de los vínculos que conserva en Canadá y de los que cortó (vivienda, familia, vehículo, licencia, cobertura de salud, cuentas, membresías)
• Su contrato de trabajo y cualquier fecha de regreso al empleo
• Su contrato de alquiler o los documentos de compra de una vivienda en el extranjero
• Prueba de que el otro país lo grava como residente, si lo hace

Cómo funciona la prueba de vínculos se explica en residencia fiscal en Canadá.

¿Cuándo ayuda presentar el NR73 y cuándo es mejor no enviarlo?

El NR73 ayuda sobre todo cuando sus vínculos son realmente mixtos y usted quiere conocer la opinión de la CRA antes de presentar su declaración. Aporta poco cuando ya cortó todos los vínculos importantes, y puede perjudicarlo cuando sus propias respuestas apuntan a una residencia de hecho.

El costo es que queda un registro. Todo lo que aparece en un NR73 firmado es una declaración que la CRA puede comparar con declaraciones posteriores y con cualquier revisión. La CRA indica que la opinión se basa “enteramente en los hechos presentados”, por lo que es fundamental dar todos los detalles de sus vínculos en Canadá y en el extranjero (folio, párrafo 1.55).

Errores comunes:

• Vacíos. Una respuesta que falta o no es clara trae una carta de un agente de la CRA que pide más información antes de dar su opinión (NR73).
• Llamar “permanente” a un regreso planeado. El formulario pregunta cuánto tiempo espera estar fuera y si se va para siempre. Un contrato para trabajar en Canadá a su regreso es prueba de que su regreso estaba previsto (folio, párrafo 1.17).
• Marcar vínculos que aún no ha definido. Decida qué conserva (la casa, el auto, la licencia provincial) antes de responder, no después.

¿Qué pregunta el Form NR73?

El NR73 (edición 24, ocho páginas) pregunta sus motivos y fechas, cada vínculo que conserva en Canadá, cada vínculo que construye en el extranjero y sus intenciones (CRA: Form NR73).

El formulario indica que la CRA puede pedir comprobantes de residencia del otro país, como una declaración extranjera o un aviso de determinación.

¿Qué respuestas puede dar la CRA?

La CRA puede opinar que usted es residente de hecho, no residente, residente presunto o no residente presunto (CRA: cómo determinar su condición de residencia). Un residente presunto es una persona en el extranjero a quien la ley aún trata como residente, principalmente miembros de las Fuerzas Canadienses, empleados del gobierno federal o provincial y algunos trabajadores de ayuda humanitaria destinados al extranjero, y sus hijos dependientes (Income Tax Act, s. 250(1)). Un no residente presunto es una persona que sería residente según las reglas canadienses pero es residente del otro país conforme a un tratado tributario (Income Tax Act, s. 250(5)). Para saber cómo un tratado decide entre dos países, consulte residencia fiscal en Canadá; si el otro país es EE. UU., consulte la guía del criterio de desempate del tratado.

La opinión también puede indicar una fecha de no residencia. Esa fecha suele ser la más tardía entre el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o dependientes y el día en que se convierte en residente del nuevo país (folio, párrafo 1.22). Los detalles están en la fecha en que se convierte en no residente.

¿La respuesta de la CRA al NR73 es vinculante?

No. La CRA indica que la opinión “no es vinculante para la CRA y puede estar sujeta a una revisión más detallada en una fecha posterior”, cuando puede pedir documentos de respaldo (folio, párrafo 1.55). La certificación del formulario agrega que debe comunicarse con la CRA si su situación cambia.

Por eso, una opinión lo protege solo mientras los hechos que usted dio sigan siendo ciertos. Si más tarde vuelve a vivir en la vivienda que dijo que estaba alquilada, o su cónyuge nunca se une a usted, la opinión ya no lo describe. Si la CRA ya lo trata como residente, consulte la CRA todavía cree que usted es residente.

¿Puedo obtener una respuesta vinculante?

Rara vez. El folio indica que la Income Tax Rulings Directorate (dirección de resoluciones de la CRA) puede emitir una resolución anticipada vinculante sobre residencia, por lo general solo cuando todos los hechos se pueden conocer antes de que usted se vaya (folio, párrafo 1.56). Pero la circular de resoluciones de la CRA dice que la dirección por lo general no se pronuncia sobre cuestiones principalmente de hecho, entre ellas la residencia, a menos que la solicitud describa por completo los hechos y las pruebas de respaldo (IC70-6R12, párrafos 19(h) y 19.1).

Fuente de la columna de la resolución: CRA: IC70-6R12, párrafos 13, 14 y 43. Como la residencia es sobre todo una cuestión de hecho, una solicitud de resolución es poco común y puede ser rechazada; el NR73 es el camino habitual.

¿Cómo envío el NR73 y cuánto tarda?

La CRA no publica un tiempo de procesamiento en el formulario ni en su folio de residencia; espere una carta con su opinión, o una solicitud de más información, en lugar de una fecha fija. Envíe un NR73 por cada fecha en que salió de Canadá, por una de tres vías (CRA: Form NR73):

Si salió de Canadá más de una vez, es aceptable una lista de fechas con una carta explicativa cuando da lo suficiente para decidir su condición. Si falta información o no es clara, un agente de la CRA le envía una carta. Luego la CRA da su opinión a partir del formulario.

El formulario indica que, si se determina que usted es no residente, se espera que pague o garantice el impuesto de salida y avise a los pagadores canadienses que puede aplicarse la retención para no residentes. Consulte el impuesto de salida, paso a paso y el comprobante NR4.

El NR73 no reemplaza su declaración de salida. Consulte cómo avisar a la CRA que se va de Canadá y salir de Canadá.

¿Qué pasa si mi cónyuge o mis dependientes también se mudan?

El NR73 pregunta por la mudanza de cada miembro de la familia, porque un cónyuge o unos dependientes que se quedan en Canadá son vínculos importantes. Anote al cónyuge o a los dependientes que se quedan en Canadá en “Vínculos en Canadá”, y a los que se van, o que lo seguirán más tarde con una fecha, en “Vínculos en otro país” (NR73).

Un cónyuge o dependiente que se va para unirse a usted puede llenar su propio NR73 usando la sección “Relación”. Si no conoce su condición, el formulario indica que usted llene una copia del NR73 y la envíe junto con la de esa persona.

Si un cónyuge o los hijos se van más tarde, la CRA por lo general toma como su fecha de no residente la fecha en que ellos se van (folio, párrafo 1.22). Si usted regresa a un país donde vivía antes de venir a Canadá, la fecha suele ser el día en que usted se va, aunque su familia se quede para terminar el año escolar (folio, párrafo 1.23). Las fechas distintas para cada cónyuge se explican en cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas.

¿Qué pasa si ya me fui, o si ya presenté mi declaración de salida?

Aún puede enviar el NR73 después de irse; el formulario es para personas que “han dejado o planean dejar” Canadá. Responda según la situación real, no según lo que había planeado.

Si ya presentó una declaración de salida, compárela con sus respuestas del NR73 antes de enviarlo. Una opinión de que sigue siendo residente, o de que se convirtió en no residente en otra fecha, pone en duda la declaración presentada. Si las dos difieren, quizá deba modificarse la declaración presentada, así que compárelas antes de enviar el formulario. Si pasaron años sin avisar a la CRA, consulte salió de Canadá sin avisar a la CRA. Si la CRA le envió un cuestionario que usted no pidió, consulte el cuestionario de residencia de la CRA.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.

Un destino de dos años con la casa conservada

Una ingeniera acepta un contrato de dos años en Dubái. La casa de Calgary se alquila a desconocidos a precio de mercado con contrato escrito, el cónyuge también se muda y el empleador le garantiza un puesto al regresar. En el NR73, la ingeniera debe adjuntar el contrato, marcar “guaranteed job available upon my return” (empleo garantizado a mi regreso) y anotar una estadía prevista de dos años. Esas respuestas muestran un regreso previsto, por lo que la CRA da más peso a los vínculos que quedan en Canadá (folio, párrafo 1.17). Una vivienda alquilada sin vínculo con el inquilino puede no contar como un vínculo importante si no la acompañan otros vínculos (folio, párrafo 1.12). Si queda poco más, la opinión aún podría ser de no residente; un auto, la cobertura de salud provincial o cuentas que se conserven pueden inclinarla a residente. Enviar el formulario deja constancia de estos hechos en cualquier caso.

Jubilarse en el extranjero para siempre

Una pareja jubilada vende su casa y su auto de Toronto, cancela la cobertura de salud provincial y se muda a Portugal de forma permanente, donde compra un apartamento. Solo quedan una cuenta bancaria canadiense y un RRSP. El NR73 aportaría poco: quedan pocos vínculos que evaluar, y la declaración de salida registra la fecha.

El cónyuge se queda durante el año escolar

Un trabajador sale de Toronto en febrero por un empleo en Singapur. El cónyuge y los hijos se quedan hasta que termine el año escolar en junio. El NR73 pide los datos del cónyuge y de los hijos en “Vínculos en Canadá”. Según el folio, la fecha de no residencia del trabajador por lo general pasa a ser junio, cuando la familia se va, y no febrero. Esto supone que el trabajador no vivía en Singapur antes de venir a Canadá; si vivía allí y regresa, el folio por lo general mantiene febrero. Un tratado también puede adelantar la fecha: si Singapur trata al trabajador como residente y el criterio de desempate del tratado lo ubica allí, la ley lo considera no residente desde ese momento, con o sin familia en Canadá (Income Tax Act, s. 250(5)); consulte la fecha en que se convierte en no residente. La declaración de salida y el impuesto de salida siguen entonces esa fecha posterior, y el sueldo de febrero a junio queda en la parte del año en que fue residente.

¿Su caso es distinto?

• Conserva una vivienda en Canadá, o su cónyuge se queda: el análisis de vínculos es ajustado; revíselo antes de enviar el NR73 con ayuda en impuestos personales.
• Su fecha de regreso está fijada por contrato, o trabaja en el extranjero unos años: un NR73 mostrará un regreso previsto; consulte trabajar en el extranjero por unos años y pida que revisen sus vínculos con ayuda en impuestos personales antes de enviarlo.
• Ambos países lo consideran residente: consulte residencia fiscal en Canadá (para EE. UU., la guía del criterio de desempate del tratado), y pida que revisen su posición bajo el tratado con ayuda en impuestos personales o, para EE. UU., ayuda en impuestos transfronterizos.
• Conserva una corporación o un negocio canadiense: el formulario lo pregunta como un vínculo; consulte cómo pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero y residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero, y pida ayuda en impuestos corporativos.
• No tiene un nuevo país de residencia: consulte nómadas digitales y residencia fiscal en Canadá.
• Ya presentó una declaración de salida, o han pasado años: pida que revisen las declaraciones presentadas con ayuda en impuestos personales antes de enviar nada.