Primer año fiscal de una LLC o corporación nueva: año corto

Primer año fiscal de una LLC o corporación nueva: la regla según el tipo de entidad

El primer año fiscal de una empresa nueva, o su primer ejercicio, empieza cuando la empresa existe para efectos fiscales y termina en su primer cierre de año, así que la primera declaración por lo general cubre un año fiscal corto. No hace falta una primera venta para que empiece. La fecha de vencimiento se cuenta desde ese cierre de año, nunca desde la fecha de constitución (Publication 538).

Las reglas de inicio están en las instrucciones del Form 1128 y las instrucciones del Form 2553; las reglas de presentación, en las instrucciones del Form 1120, del Form 1120-S y del Form 1065; la clasificación de las LLC, en la página del IRS sobre las LLC.

Un primer año deja de ser sencillo cuando:

• el primer año ya terminó y no se presentó ninguna declaración porque la empresa tuvo poca o ninguna actividad;
• una elección S o de corporación entra en vigor después del primer día: hasta entonces una corporación presenta como corporación C, y una LLC como sociedad de personas o en la declaración de su propietario; la fecha de entrada en vigor de un Form 8832 puede retroceder como máximo 75 días (26 CFR 301.7701-3(c));
• una LLC sin elección de corporación gana o pierde miembros en el primer año, lo que la cambia entre sociedad de personas y la declaración de su propietario (26 CFR 301.7701-3(f)(2));
• una persona extranjera es dueña de la empresa;
• los fundadores pagaron costos antes de la constitución o antes de abrir, lo que puede afectar si una LLC con varios miembros presenta el Form 1065;
• la empresa se formó en diciembre, o quiere un cierre de año distinto del 31 de diciembre;
• la empresa tiene actividad o registro en más de un estado.

Reúna el certificado de constitución y su fecha, la fecha en que empezó el negocio, las fechas en que se emitieron por primera vez las acciones o las participaciones de los miembros y se depositó por primera vez el dinero, el aviso del EIN, cualquier Form 8832 (elección de tributar como corporación) o Form 2553 (elección S) con la carta de aceptación del IRS, los estados de cuenta bancarios desde el primer día, los recibos de los costos de constitución y previos a la apertura, y las aportaciones y los préstamos de cada propietario.

¿El primer año fiscal empieza con la constitución o con la primera venta?

Para una corporación, empieza en la constitución o poco después, no con la primera venta. Su primer año fiscal comienza en la más temprana de las fechas en que tiene accionistas por primera vez, tiene activos o empieza a operar (instrucciones del Form 1128; instrucciones del Form 2553). Emitir las acciones de los fundadores o depositar dinero en su cuenta bancaria inicia el año. En el ejemplo del IRS, una corporación organizada el 1 de julio con año calendario presenta su primera declaración por el período del 1 de julio al 31 de diciembre (Publication 538).

Cuando la autorización estatal llega antes que cualquier acción, activo o negocio, las fuentes apuntan en dos sentidos. Las instrucciones del Form 1128 inician el año con el primero de esos tres hechos, pero el reglamento exige una declaración de toda corporación que haya existido durante parte de un año. Solo exime a una corporación autorizada que nunca completó su organización, no hizo negocios y no tuvo ingresos si demuestra esos hechos al IRS de manera adecuada; de lo contrario, puede deberse una declaración por ese tramo (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Una sociedad de personas, incluida una LLC con varios miembros, por lo general inicia su primer año fiscal cuando empiezan las operaciones del negocio (instrucciones del Form 1128). Si presenta declaración por ese año depende de si tuvo ingresos o gastos tratados como deducciones o créditos.

Una LLC de un solo miembro que no ha elegido tributar como corporación se ignora para el impuesto sobre la renta, así que no tiene un año fiscal propio (IRS: LLC).

¿Una corporación presenta declaración por un primer año corto sin ingresos?

Sí. Toda corporación nacional que no esté exenta conforme a la sección 501 debe presentar una declaración del impuesto sobre la renta, tenga o no ingreso gravable (instrucciones del Form 1120), y una empresa que existió solo parte del año presenta por el tiempo que existió (Publication 538). Una corporación formada en noviembre que solo tiene el capital de su fundador igual presenta el Form 1120 por noviembre y diciembre.

Una corporación S presenta el Form 1120-S solo por los años en que su elección aceptada está en vigor; el IRS indica no presentar el Form 1120-S por ningún año anterior a la entrada en vigor de la elección (instrucciones del Form 1120-S). Si la elección empieza con el año fiscal siguiente, el primer año corto de una corporación es un año de corporación C y presenta el Form 1120; una LLC presenta como sociedad de personas o en la declaración de su propietario hasta que la elección entra en vigor (instrucciones del Form 2553). El calendario de la elección se explica en corporación S desde el primer día.

El impuesto de un primer año corto por lo general se calcula como para un año completo que termina el último día del año corto. La anualización se aplica cuando un negocio cambia su año fiscal, no a un primer año (Publication 538; 26 U.S.C. 443).

¿Una LLC con varios miembros presenta el Form 1065 por un primer año sin movimiento?

No siempre. Una sociedad de personas nacional debe presentar el Form 1065, salvo que no reciba ingresos ni incurra en gastos tratados como deducciones o créditos para efectos del impuesto federal sobre la renta (instrucciones del Form 1065). Una LLC nacional con dos o más miembros es una sociedad de personas para esta prueba, salvo que haya elegido tributar como corporación (IRS: LLC). Una LLC cuyos únicos dueños son cónyuges con bienes gananciales puede declarar, en cambio, como LLC de un solo miembro (Revenue Procedure 2002-69; vea las LLC de cónyuges y familiares).

Haber pagado costos de constitución vuelve este caso una cuestión de criterio. Los costos de organización de una sociedad de personas y los gastos de puesta en marcha son deducibles solo desde el año fiscal en que empieza el negocio (26 U.S.C. 709; 26 U.S.C. 195), y las instrucciones no dicen cómo cuentan esos costos en un año anterior al inicio del negocio. Una vez que el negocio ha empezado, los gastos ordinarios del negocio por lo general son deducciones, lo que coloca a la sociedad de personas dentro de la regla de presentación.

Haga revisar un año con solo costos de constitución antes de omitir la declaración. Un Form 1065 tardío cuesta $260 por socio por mes, hasta 12 meses, aunque no se deba impuesto (Revenue Procedure 2025-32; instrucciones del Form 1065).

LLC de un solo miembro: ¿hay un primer año fiscal aparte?

No. Una LLC de un solo miembro que no ha elegido tributar como corporación no presenta una declaración del impuesto sobre la renta propia (IRS: LLC). El propietario declara el negocio en el Schedule C (o el Schedule E o F) con su propio Form 1040, para el año fiscal del propietario, y marca la línea H en el año en que empezó el negocio (instrucciones del Schedule C).

Para una LLC formada en diciembre que abre en un año posterior, el primer Schedule C del propietario por ese negocio por lo general corresponde al año en que abre. Los costos de constitución y previos a la apertura siguen sus propias reglas, que se explican en los gastos de puesta en marcha de una LLC o un propietario único. La LLC sigue siendo una entidad aparte para el empleo y ciertos impuestos especiales (IRS: LLC). Una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera tiene su propio informe del primer año: vea la declaración del propietario extranjero en el año de la constitución.

Si el negocio se formó en marzo, ¿el plazo es el 15 de abril?

Solo para una corporación C o un propietario único con año calendario. Una sociedad de personas o una corporación S con año calendario presenta a más tardar el 15 de marzo. El plazo se cuenta desde el cierre del año fiscal; el mes de constitución no lo mueve (26 U.S.C. 6072).

Una fecha de vencimiento que cae en sábado, domingo o feriado legal pasa al siguiente día hábil.

El Form 7004 da una prórroga automática de seis meses para presentar el Form 1120, 1120-S o 1065 cuando se presenta a más tardar en la fecha de vencimiento original. En la línea 5b, marque «Initial return» como motivo del año corto. No prorroga el plazo para pagar (instrucciones del Form 7004; Form 7004).

Formada en diciembre: ¿una LLC o corporación presenta impuestos por un solo mes?

Una corporación con año calendario, sí: la que empieza el 10 de diciembre presenta el Form 1120 por el período del 10 al 31 de diciembre. Una LLC con varios miembros presenta el Form 1065 por diciembre solo si tuvo ingresos o gastos tratados como deducciones o créditos. Una LLC de un solo miembro no presenta una declaración del impuesto sobre la renta propia; su propietario declara el negocio desde el año en que abre.

Una corporación C puede evitar una declaración de un mes si adopta un ejercicio fiscal en su primera declaración, como un cierre al 30 de noviembre, de modo que la primera declaración va desde la constitución hasta el siguiente 30 de noviembre. Solo puede hacerlo si lleva sus libros con ese ejercicio; una corporación de servicios personales por lo general debe usar el año calendario (Publication 538; instrucciones del Form 1120). Presentar la primera declaración adopta el ejercicio. Indicar un mes de cierre en la solicitud del EIN, presentar una prórroga o pagar impuesto estimado no lo adopta (Publication 538).

Las corporaciones S y las sociedades de personas por lo general deben usar un año fiscal obligatorio (Publication 538). Para una corporación S, por lo general es el año calendario; para una sociedad de personas, por lo general sigue el año fiscal de los socios que tienen la mayoría de la participación, que es el año calendario cuando son personas con año calendario. Entonces, un inicio en diciembre suele significar una primera declaración de un mes. Las excepciones y las elecciones están en ejercicio fiscal o año calendario.

¿Qué necesita la declaración del primer año corto?

Las fechas del período corto, la casilla de primera declaración cuando el formulario la tiene, y libros que empiecen desde el primer día.

• Línea del año fiscal: anote las fechas de inicio y fin del año corto en la parte superior del Form 1120, 1120-S o 1065 (instrucciones del Form 1120; instrucciones del Form 1120-S; instrucciones del Form 1065).
• Casilla de primera declaración: marque «Initial return» en el punto E del Form 1120 o en el punto G del Form 1065. El Form 1120-S no tiene esa casilla; pregunta la fecha de constitución y si la corporación elige el estatus S a partir de este año fiscal.
• Libros desde el primer día: registre las aportaciones de los propietarios, los préstamos y cada pago desde el inicio del primer año fiscal. Los balances generales de la declaración deben coincidir con los libros (instrucciones del Form 1120).
• Declaraciones para los propietarios: el Form 1065 y el Form 1120-S entregan un Schedule K-1 a cada propietario.

La preparación de la declaración paso a paso está en cómo presentar su primera declaración de impuestos del negocio; el caso de una corporación C sin ingresos está en la primera declaración corporativa de una startup sin ingresos.

¿Qué otras fechas del primer año dependen de la fecha de inicio?

La fecha de inicio del primer año también fija la ventana de la elección S, el calendario de impuesto estimado de una corporación C y el momento en que empiezan a deducirse los costos previos a la apertura.

¿El estado también pide una declaración del primer año?

Las presentaciones estatales siguen las reglas propias de cada estado, y la respuesta federal no las resuelve. Revise qué declaraciones estatales presenta su negocio, el impuesto mínimo y el cargo de LLC de California, el impuesto de franquicia de Texas, el impuesto de franquicia de Delaware y los cargos e informes anuales de las LLC por estado.

¿Qué pasa si la declaración del primer año corto nunca se presentó?

La declaración sigue pendiente, y las multas corren desde su fecha de vencimiento. Un Form 1120-S tardío cuesta $260 por accionista por mes, hasta 12 meses, aunque no haya impuesto (Revenue Procedure 2025-32); el Form 1065 funciona igual por socio, aunque una sociedad de personas pequeña de personas de EE. UU. que declararon su parte a tiempo puede calificar para alivio (alivio de la multa por una declaración tardía de sociedad de personas). Un Form 1120 tardío se multa sobre el impuesto no pagado: 5% por mes, hasta 25%, y cuando el retraso supera 60 días, al menos la menor de $535 o el impuesto adeudado. El IRS puede eliminar estas multas si la empresa demuestra que la demora tuvo causa razonable (instrucciones del Form 1120; instrucciones del Form 1120-S; instrucciones del Form 1065). Vea cómo ponerse al día con declaraciones de negocio no presentadas y las multas por presentación y pago tardíos.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos; los montos están en dólares estadounidenses.

Corporación de Texas constituida el 20 de noviembre

Una corporación se constituye en Texas el 20 de noviembre de 2026, emite ese día las acciones de los fundadores por $1,000 y no hace nada más. Con año calendario, su primer Form 1120 cubre del 20 de noviembre al 31 de diciembre de 2026, vence el 15 de abril de 2027 y lleva marcado «Initial return». Si hubiera presentado el Form 2553 a más tardar el 3 de febrero de 2027, para el estatus S desde el 20 de noviembre, su primera declaración sería en cambio el Form 1120-S, con vencimiento el 15 de marzo de 2027. El impuesto de franquicia de Texas es una revisión aparte.

LLC de dos miembros formada el 1 de marzo

Dos personas con año calendario forman una LLC en Nueva Jersey y empiezan a trabajar el 1 de marzo de 2026. Para diciembre ha facturado $15,000. Su primer Form 1065 cubre del 1 de marzo al 31 de diciembre de 2026 y vence el 15 de marzo de 2027, no el 15 de abril. Cada miembro recibe un Schedule K-1. El Form 7004 presentado a más tardar el 15 de marzo extiende la fecha de presentación hasta el 15 de septiembre de 2027. Las presentaciones propias de Nueva Jersey son una revisión aparte.

LLC de un solo miembro formada en diciembre

Un propietario forma una LLC de un solo miembro en diciembre de 2026 y paga $300 de cargo de presentación. El negocio abre con su primera venta en febrero de 2027. La LLC no presenta una declaración federal propia de 2026 (las presentaciones estatales son una revisión aparte), y el primer Schedule C del propietario por este negocio va con el Form 1040 de 2027, que vence en abril de 2028. El cargo de diciembre es un costo de constitución, que se recupera conforme a las reglas de los gastos de puesta en marcha de una LLC o un propietario único.

¿Su caso es distinto?

• Su corporación o LLC con varios miembros se formó a fines del año pasado y no presentó nada: vea cómo ponerse al día con declaraciones de negocio no presentadas y lleve los documentos de constitución, la fecha en que empezó el negocio y los estados de cuenta bancarios a la ayuda en impuestos corporativos.
• El primer año de su LLC con varios miembros tuvo solo costos de constitución: lleve los recibos y las fechas a la ayuda en impuestos corporativos antes de omitir el Form 1065.
• Quiere tributar como corporación S desde el primer día: vea corporación S desde el primer día; si ya perdió la ventana, alivio por una elección tardía de corporación S.
• Una persona extranjera es dueña de la empresa: vea la declaración del propietario extranjero en el año de la constitución y la ayuda en impuestos transfronterizos.
• Su startup constituida como corporación C no tuvo ingresos: vea la primera declaración corporativa de una startup sin ingresos y la ayuda en impuestos corporativos.
• Quiere un cierre de año distinto del 31 de diciembre: vea ejercicio fiscal o año calendario.
• Los fundadores pagaron costos antes de que existiera la empresa: vea gastos de puesta en marcha antes del lanzamiento.
• Los libros no se empezaron el primer día: vea cómo organizar los libros de una LLC nueva y la ayuda de contabilidad.
• La empresa está en California: vea el impuesto mínimo y el cargo de LLC de California.