Cotiser au REER ou au CELI en tant que non-résident du Canada

Un non-résident peut-il cotiser à un REER ou à un CELI?

Oui dans les deux cas, mais avec des résultats très différents. Une cotisation au REER est permise pendant que vous vivez à l'étranger, mais elle vaut souvent peu : la rémunération gagnée à l'étranger ne crée aucun nouveau droit de cotisation, et la déduction ne réduit que le revenu canadien imposé dans une déclaration canadienne. Un CELI peut être conservé, mais la plupart des cotisations faites pendant que vous êtes non-résident coûtent 1 % du montant pour chaque mois, jusqu'à son retrait ou à votre retour au Canada (ARC).

Un dossier cesse d'être simple lorsque vous avez déjà cotisé à un CELI après votre départ, que vous gagnez encore un revenu canadien, que vous cotisez à un régime de conjoint, que vous prévoyez revenir dans quelques années, que le nouveau pays impose ces comptes, ou que vous avez gardé une maison, un conjoint ou des personnes à charge au Canada, puisque le fait d'être non-résident ou non détermine toutes les règles ici (voir la résidence fiscale canadienne). Rassemblez votre dernier avis de cotisation (il indique votre plafond de déduction REER et vos cotisations inutilisées), votre date de départ et des relevés montrant la date et le montant de chaque cotisation depuis votre départ.

Est-ce que je gagne de nouveaux droits de cotisation REER en vivant à l'étranger?

Seulement à partir d'un travail canadien. Pour toute partie d'une année où vous n'êtes pas résident, le « revenu gagné » aux fins du REER ne comprend que le revenu tiré de fonctions d'emploi exercées au Canada et d'une entreprise exploitée au Canada, et pas dans la mesure où une convention fiscale l'exonère (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 146(1)). Un salaire pour du travail fait à l'étranger n'ajoute rien, même s'il vient de votre propre société canadienne, et les dividendes ne créent jamais de droit de cotisation. Le loyer d'un bien canadien ne compte habituellement que pour les périodes où vous étiez résident, sauf si la location est une entreprise que vous exploitez au Canada.

Le droit de cotisation d'une année correspond à 18 % du revenu gagné de l'année précédente, jusqu'à concurrence de 33 810 $, moins tout facteur d'équivalence d'un régime de retraite de l'employeur, plus les droits inutilisés des années antérieures, qui sont reportés indéfiniment (T4040). L'année suivant votre départ apporte donc encore des droits fondés sur le salaire gagné au Canada avant le départ; ensuite, les nouveaux droits cessent, sauf si vous avez un revenu gagné canadien. L'ARC établit le plafond d'après le revenu gagné déclaré dans les déclarations canadiennes (T4144), et le T4058 indique que vous pourriez vouloir produire une déclaration pour déclarer le revenu qui crée des droits.

La déduction REER vaut-elle quelque chose pour un non-résident?

Seulement si vous produisez une déclaration canadienne qui impose un revenu canadien aux taux ordinaires. Les non-résidents qui produisent une déclaration peuvent généralement demander les mêmes déductions que les résidents, y compris les cotisations REER jusqu'à leur plafond de déduction (T4058). Cela vise une déclaration qui déclare un revenu d'emploi ou d'entreprise canadien, une déclaration en vertu de l'article 217 (une déclaration facultative qui peut permettre de récupérer une partie de l'impôt retenu sur les paiements de pension ou de REER canadiens) (5013-G), et une déclaration en vertu de l'article 216 (une déclaration facultative sur le loyer canadien net, au lieu de l'impôt retenu sur le loyer brut). L'ARC permet la déduction REER dans une déclaration en vertu de l'article 216, mais pas deux fois, soit dans cette déclaration et dans une autre déclaration canadienne pour la même année (T4144).

Si vous n'avez aucune déclaration de ce genre, la déduction n'économise rien pour le moment. Vous n'êtes pas obligé de la demander : une cotisation non déduite reste inscrite à votre dossier comme cotisation inutilisée et peut être déduite dans une déclaration ultérieure, dans les limites du plafond de cette année-là (T4040). Cotiser au-delà de votre plafond de plus de 2 000 $ entraîne 1 % par mois; voir le guide sur la cotisation excédentaire au REER.

Puis-je cotiser l'année de mon départ et déduire la cotisation dans ma déclaration de départ?

Oui. La déclaration de l'année du départ couvre votre revenu mondial jusqu'à la date du départ, plus le revenu d'emploi ou d'entreprise canadien après cette date; une déduction à cet endroit réduit donc l'impôt sur ce revenu (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 114). Savoir si elle vaut plus à cet endroit ou dans une déclaration canadienne ultérieure dépend de vos taux dans chaque année. Les cotisations faites dans l'année, ou dans les 60 premiers jours suivant sa fin, peuvent être déduites pour cette année jusqu'à concurrence de votre plafond de déduction (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 146(5)). Votre plafond pour l'année du départ figure sur l'avis de cotisation de l'année précédente. Ce qui est reporté d'autre est expliqué dans les crédits et pertes inutilisés en quittant le Canada.

Puis-je encore cotiser à un REER de conjoint, ou transférer une indemnité de départ dans mon REER?

Une cotisation à un REER de conjoint est permise et utilise votre propre plafond de déduction, comme si vous viviez au Canada; vos cotisations à votre propre régime et à celui de votre conjoint ne peuvent ensemble dépasser votre plafond (T4040). La déduction ne vous aide toujours que contre un revenu canadien dans votre déclaration canadienne. La règle qui impose le cotisant sur un retrait du régime de conjoint dans les trois ans ne s'applique pas tant que l'un des conjoints est non-résident (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 146(8.7)); les retraits sont expliqués dans encaisser un REER avant ou après le départ.

Les paiements d'un régime de pension agréé, d'un RPDB (régime de participation différée aux bénéfices), d'un REER, d'un FERR ou d'un RPAC peuvent aller directement dans un REER ou un FERR sans retenue d'impôt de non-résident si le transfert est direct et que vous remplissez le formulaire NRTA1 (5013-G). Pour une indemnité de départ (allocation de retraite), seule la partie admissible, fondée sur les services rendus avant 1996, est transférée sans retenue; le reste est assujetti à la retenue même si vous avez des droits de cotisation REER (Loi de l'impôt sur le revenu, div. 212(1)j.1)). Les détails sont dans les indemnités de départ et la dernière paie après avoir quitté le Canada.

Puis-je verser de l'argent dans mon CELI après avoir quitté le Canada?

Vous le pouvez, mais c'est imposé. Les cotisations jusqu'à votre date de départ sont exonérées d'impôt, et l'année de votre départ vous donne encore le plafond annuel complet de 7 000 $, parce que vous étiez résident pendant une partie de l'année. Toute année où vous êtes non-résident pendant l'année entière n'ajoute aucun droit de cotisation (ARC).

Une cotisation faite après la date de départ, autre qu'un transfert admissible ou qu'une cotisation exonérée, entraîne 1 % du montant pour chaque mois qui se termine après la cotisation et avant que vous retiriez la totalité du montant (désigné à l'égard de cette cotisation) ou redeveniez résident (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 207.03). Retirer une partie du montant ne réduit pas l'impôt (ARC). Cet impôt et l'impôt distinct sur les cotisations excédant vos droits peuvent s'appliquer au même montant; leur calcul, la déclaration à produire au plus tard le 30 juin de l'année suivante et la demande à l'ARC d'annuler l'impôt après une erreur raisonnable sont expliqués dans le guide sur la cotisation excédentaire au CELI.

Le piège : une cotisation faite un jour après la date de départ est une cotisation de non-résident, même à l'intérieur du plafond de l'année. Arrêtez tout virement automatique vers le CELI avant de partir; chacun est une cotisation distincte.

Puis-je remettre dans mon CELI de l'argent que j'ai retiré à l'étranger?

Pas sans impôt avant votre retour. Les retraits faits pendant que vous êtes non-résident ne sont pas imposés au Canada, mais ils ne sont rajoutés à vos droits de cotisation que lorsque vous redevenez résident (ARC). L'ARC avertit aussi que votre pays de résidence peut imposer les retraits d'un CELI. Les règles du CELIAPP diffèrent; voir le CELIAPP quand vous quittez le Canada.

Que devrais-je conserver en vue de mon retour au Canada?

Conservez les dossiers des deux comptes afin de pouvoir utiliser plus tard les droits de cotisation.

• Votre plafond de déduction REER et vos cotisations inutilisées, tirés de votre dernier avis de cotisation.
• La preuve de chaque cotisation et de chaque retrait au REER et au CELI faits à l'étranger, avec les dates.
• Toute déclaration canadienne produite à l'étranger, puisqu'elle établit vos droits de cotisation REER.
• Votre date de départ et la date où vous redevenez résident; les droits de cotisation au CELI et les retraits dépendent des deux.
• Si vous déduisez des cotisations REER dans une déclaration en vertu de l'article 216, l'ARC corrige votre plafond de déduction séparément; vérifiez le plafond dans Mon dossier de l'ARC ou dans un formulaire T1028 ultérieur avant de cotiser de nouveau (T4144).

Voir revenir au Canada après des années à l'étranger pour la première année de retour.

Exemple

Ces scénarios sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Un développeur qui travaille à Singapour

Il a 40 000 $ CA de droits de cotisation REER inutilisés et cotise 10 000 $ CA l'année suivant son déménagement. Son seul revenu est son salaire de Singapour; il ne produit donc aucune déclaration canadienne, et la déduction n'économise rien pour le moment. Il laisse les 10 000 $ CA non déduits et pourra les déduire dans une déclaration canadienne ultérieure, par exemple une déclaration qui déclare un travail canadien ou son revenu après son retour.

Une infirmière qui verse de l'argent dans son CELI après son départ

Elle quitte le Canada le 20 mars et cotise 5 000 $ CA à son CELI le 10 mai. Elle retire la totalité des 5 000 $ CA le 15 août et la désigne à l'égard de cette cotisation. Les mois qui se terminent après la cotisation et avant le retrait sont mai, juin et juillet : 3 mois à 1 % de 5 000 $ CA, soit 150 $ CA au total. Elle produit le formulaire RC243 avec l'annexe B.

Un couple dont un conjoint reste au Canada

Il déménage à l'étranger; sa conjointe continue de travailler au Canada. Il cotise 8 000 $ CA de ses propres droits inutilisés à un REER de conjoint. La déduction est la sienne; elle n'est donc utile que s'il produit une déclaration canadienne avec un revenu canadien à réduire; sinon, il la reporte comme cotisation inutilisée.

Votre situation est différente?

• Vous gagnez encore un revenu canadien ou vous louez une maison canadienne : la rentabilité d'une déclaration et d'une déduction REER dépend du type de déclaration; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous cotisez à un régime de conjoint ou prévoyez revenir dans quelques années : il vaut la peine de planifier le moment des cotisations et des déductions d'une année à l'autre; voir l'aide en fiscalité des particuliers et revenir au Canada.
• Vous avez déjà cotisé à un CELI après votre départ, ou omis une déclaration à ce sujet : l'impôt court chaque mois jusqu'au retrait du montant ou à votre retour; voir le guide sur la cotisation excédentaire au CELI et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre nouveau pays peut imposer la croissance ou les retraits du REER ou du CELI : l'articulation des règles des deux pays dépend de la convention fiscale; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous voulez plutôt encaisser le REER : voir encaisser un REER avant ou après le départ.
• Vous vivez maintenant aux États-Unis : voir REER et CELI après un déménagement aux États-Unis et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous planifiez encore votre départ : commencez par quitter le Canada.