Retrait du REER en quittant le Canada : avant ou après?

Retrait du REER avant ou après votre départ du Canada : comment chacun est-il imposé?

La date du retrait détermine l'impôt. L'argent retiré d'un REER pendant que vous êtes encore résident est un revenu ordinaire dans votre déclaration de l'année du départ, imposé à votre taux marginal. L'argent retiré après votre date de départ est un paiement à un non-résident : le régime retient 25 % du montant brut, et cette retenue est généralement votre impôt canadien final (ARC; T4058).

Aucun des deux moments n'est moins coûteux pour tout le monde. Votre dossier mérite un examen plus attentif si le REER est important, si vous devez aussi l'impôt de départ, si le régime est détenu au Québec, s'il s'agit d'un REER de conjoint ou si vous déménagez aux États-Unis (où le côté américain a ses propres règles).

À rassembler : votre date de départ exacte, le solde du REER et le type de régime (de conjoint ou non, et toute cotisation au REER de conjoint des trois dernières années), tout solde impayé du Régime d'accession à la propriété (RAP) ou du Régime d'encouragement à l'éducation permanente (REEP), votre revenu canadien prévu et tout gain d'impôt de départ pour l'année du départ, ainsi que le pays où vous déménagez.

Dois-je encaisser mon REER quand je quitte le Canada?

Non. Un REER fait partie des biens exclus de la disposition réputée à l'émigration; votre départ ne déclenche donc aucun impôt sur ce régime, et il peut rester investi au Canada (ARC). Il ne figure pas non plus sur le formulaire T1161. Le Canada ne l'impose que lorsque de l'argent en sort. Pour les nouvelles cotisations après votre départ, voir cotiser à un REER ou à un CELI après avoir quitté le Canada.

Retirer un REER avant de quitter le Canada : que retient-on et que dois-je?

Le retrait complet s'ajoute à votre revenu de l'année du départ et il est imposé à votre taux marginal. Le régime retient l'impôt d'avance selon une échelle progressive hors Québec (ARC) :

Pour les fonds détenus au Québec, les taux fédéraux sont plus bas et l'impôt provincial du Québec est aussi retenu. La retenue est un acompte, pas l'impôt final. L'ARC avertit qu'elle peut ne pas couvrir l'impôt de votre tranche d'imposition; un retrait important peut donc laisser un solde à payer dans la déclaration de l'année du départ.

Le piège, c'est l'empilement. Dans cette déclaration, le retrait s'ajoute à votre salaire jusqu'à votre date de départ et à tout gain de la disposition réputée au départ. Un retrait important la même année peut en faire passer une grande partie dans les tranches supérieures. Fractionner le retrait sur deux années de résidence ne fonctionne que si vous êtes encore résident les deux années. Voir quitter le Canada pour la déclaration de départ complète.

Retrait d'un REER après avoir quitté le Canada : quelle est la retenue d'impôt des non-résidents?

Le Canada applique l'impôt de la partie XIII de 25 % sur le paiement brut d'un REER à un non-résident (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 212(1)l)). Le régime effectue la retenue, vous ne déclarez pas le paiement dans une déclaration canadienne, sauf si vous faites le choix de l'article 217, et la retenue est généralement votre impôt canadien final (T4058).

Une convention fiscale peut réduire le taux, mais souvent pas pour un encaissement. Selon la Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, un paiement de REER est considéré comme une pension, mais un paiement fait avant l'échéance du régime, ou un rachat (l'encaissement de tout ou partie du régime en une somme forfaitaire), n'est pas un « paiement périodique de pension ». De nombreuses conventions n'accordent leur taux réduit qu'aux paiements périodiques de pension; un retrait forfaitaire de REER demeure donc souvent à 25 % (IC76-12R8). Vérifiez la convention de votre nouveau pays; voir les taux d'impôt des non-résidents au Canada et, par exemple, déménager du Canada au Royaume-Uni ou retourner en Chine.

Avant ou après : qu'est-ce qui détermine l'option la moins coûteuse au Canada?

Comparez votre taux marginal combiné fédéral et provincial sur le retrait en tant que résident avec le taux des non-résidents. La retenue des non-résidents constitue généralement tout votre impôt canadien sur le paiement, sans impôt provincial en plus. Quatre éléments font varier cette comparaison :

Ce sont des tendances, pas un résultat; la vraie comparaison exige vos chiffres de l'année du départ et la convention de votre nouveau pays, qui constitue la deuxième couche d'impôt (traitée plus bas).

REER de conjoint : avant votre départ, un retrait peut être imposé au conjoint qui a cotisé, s'il a cotisé cette année-là ou au cours des deux années précédentes. Cette règle ne s'applique pas lorsque l'un des conjoints est non-résident au moment du paiement (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 146(8.7)). Si vous partez à des dates différentes, voir les conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes.

Une déclaration de l'article 217 peut-elle réduire l'impôt sur un retrait de REER après le départ?

Parfois. Les paiements de REER font partie des « prestations canadiennes » qu'un non-résident peut déclarer dans une déclaration canadienne selon l'article 217; le paiement est alors imposé aux taux progressifs ordinaires plutôt qu'à la retenue uniforme (Loi de l'impôt sur le revenu, article 217). L'ARC n'applique le choix que s'il vous avantage (ARC). Il tend à aider quand les paiements canadiens sont modestes et que votre revenu mondial de l'année est faible : l'impôt est calculé au taux progressif que votre revenu mondial atteindrait, et les crédits personnels sont limités, sauf si presque tout votre revenu est canadien. La déclaration est due au plus tard le 30 juin de l'année suivante. Le fonctionnement, y compris le formulaire NR5, est expliqué dans les déclarations de l'article 217 pour les revenus de pension et de REER et la réduction de la retenue sur les pensions canadiennes à l'étranger.

Fractionner le retrait sur plusieurs années ou convertir le REER en FERR réduit-il le taux?

Fractionner un encaissement forfaitaire sur plusieurs années après votre départ ne change pas à lui seul le taux de 25 %, même si des montants annuels plus petits peuvent rendre une déclaration de l'article 217 plus utile. Convertir le REER en FERR et toucher des paiements réguliers peut compter davantage : les paiements de FERR qui respectent les limites de la définition de la Loi sur l'interprétation peuvent être des paiements périodiques de pension, que de nombreuses conventions imposent à un taux réduit. Voir convertir un REER en FERR en tant que non-résident. Les régimes immobilisés suivent d'autres règles; voir débloquer un CRI après avoir quitté le Canada.

Comment mon nouveau pays impose-t-il le retrait du REER?

Votre nouveau pays peut imposer la totalité du retrait selon sa propre loi, et la convention peut lui en donner le droit. Qu'il accorde ou non un crédit pour l'impôt canadien dépend de ses règles; un retrait n'est donc pas exempt d'impôt simplement parce que l'impôt canadien est final. Pour un déménagement aux États-Unis, voir les REER et les CELI après avoir quitté le Canada. Vérifiez qu'une convention est en vigueur au moyen de la liste de Finances Canada.

Qu'en est-il d'un solde impayé du Régime d'accession à la propriété ou du Régime d'encouragement à l'éducation permanente?

Un solde impayé doit être remboursé dans les 60 jours suivant le moment où vous devenez non-résident, et avant de produire la déclaration de l'année du départ; sinon, le solde restant est ajouté à votre revenu de l'année du départ. Cette inclusion s'additionne à tout encaissement de REER fait avant votre départ. Voir le solde du RAP quand vous quittez le Canada.

Comment obtenir le taux de convention et le feuillet NR4 après un retrait en tant que non-résident?

Remettez le formulaire NR301 à l'émetteur du régime avant le paiement. Le payeur s'en sert pour décider si un taux réduit prévu par une convention est approprié; sans lui, attendez-vous au plein taux de 25 % (ARC). Si le régime a retenu plus que le taux de la convention, demandez l'excédent à l'ARC au moyen du formulaire NR7-R, généralement dans les 2 ans suivant la fin de l'année civile où le payeur a versé l'impôt (T4058). Indiquez à l'émetteur votre nouvelle adresse et votre statut de non-résident, ainsi que votre date exacte de non-résidence. Après la fin de l'année, l'émetteur envoie un feuillet NR4 indiquant le paiement brut et l'impôt retenu; vous en avez besoin pour la déclaration de votre nouveau pays et pour toute déclaration de l'article 217. Voir le feuillet NR4.

Exemple

Tous les montants sont en dollars canadiens, arrondis et donnés à titre d'illustration seulement.

Retrait de 40 000 $ CA en mars, départ en août

Hors Québec, le régime retient 30 % sur un retrait unique de 40 000 $ CA, soit 12 000 $ CA. Dans la déclaration de l'année du départ, les 40 000 $ CA s'ajoutent au salaire gagné de janvier à août. La déclaration établit l'impôt réel aux taux marginaux de la personne; les 12 000 $ CA comptent comme un acompte, de sorte que le résultat peut être un remboursement ou un solde à payer.

Les mêmes 40 000 $ CA retirés après le départ d'août

Le régime retient 25 %, soit 10 000 $ CA, à titre d'impôt des non-résidents. La déclaration de l'année du départ est quand même produite pour le salaire de janvier à août, mais ce paiement n'y figure pas, et les 10 000 $ CA sont généralement définitifs. Un choix de l'article 217 a peu de chances d'aider cette année-là, parce que le salaire compte dans le revenu mondial; il tend à aider une année ultérieure où il y a peu d'autres revenus. Le nouveau pays peut aussi imposer les 40 000 $ CA.

Comparaison : l'impôt canadien ici est de 10 000 $ CA; avant le départ, il correspond à ce que les 40 000 $ CA ajoutent aux taux marginaux combinés de la personne, par-dessus le salaire, ce qui dépasse 10 000 $ CA dans les tranches élevées et peut être moindre dans les tranches basses.

REER de 200 000 $ CA laissé en place

Le titulaire n'a pas besoin de l'argent bientôt. Le REER reste hors de la disposition réputée au départ dans les deux cas; le laisser investi signifie que le Canada n'impose rien tant que l'argent n'en sort pas. Des années plus tard, le titulaire le convertit en FERR et reçoit des paiements annuels; s'il s'agit de paiements périodiques de pension et que la convention du nouveau pays réduit le taux applicable, le Canada peut retenir moins que les 25 % que subirait souvent une somme forfaitaire.

Votre situation est différente?

• REER important, ou impôt de départ la même année : le choix du moment change la facture de l'année du départ, et les deux options doivent être calculées avec vos propres chiffres avant de retirer; voir les services de fiscalité des particuliers.
• Déménagement aux États-Unis : les États-Unis imposent le REER à leur façon; voir les REER et les CELI après avoir quitté le Canada et les services de fiscalité transfrontalière.
• Faible revenu mondial après votre départ : voir les déclarations de l'article 217 pour les revenus de pension et de REER.
• Vous voulez des paiements réguliers à un taux de convention : voir convertir un REER en FERR en tant que non-résident.
• Solde impayé du RAP ou du REEP : voir le solde du RAP quand vous quittez le Canada.
• REER de conjoint ou conjoints qui partent à des dates différentes, régime du Québec, ou deux pays qui imposent le même retrait : ces cas exigent un examen des deux déclarations; voir les services de fiscalité des particuliers ou les services de fiscalité transfrontalière.