Compte de courtage américain après un déménagement au Canada

Mon courtier américain a restreint mon compte après mon déménagement au Canada : est-ce une règle fiscale?

Un avis de restriction d'un courtier n'est pas une cotisation fiscale, et il ne change pas à lui seul ce que vous devez à l'Agence du revenu du Canada (ARC) ou à l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis), ni ce que vous leur produisez. Il peut demander des documents fiscaux à jour. Demandez au courtier ce qui a causé la restriction, quelles opérations restent possibles et s'il existe une date limite de transfert ou de liquidation.

La retenue américaine dépend de la question de savoir si le payeur détient un formulaire W-8BEN ou W-9 qui correspond à votre statut (Publication 515). Ces formulaires consignent votre statut fiscal; ils ne déterminent pas si un courtier acceptera de tenir le compte d'un résident du Canada.

Rassemblez l'avis de restriction, les placements actuels, les relevés depuis la date du déménagement et votre dernier formulaire W-8BEN ou W-9. Demandez aux deux institutions si chaque titre peut être transféré sans être vendu.

Dois-je remettre un formulaire W-8BEN ou un formulaire W-9 au courtier?

C'est votre statut fiscal américain qui détermine le formulaire. Vivre au Canada ne fait pas à lui seul d'un citoyen américain ou d'un titulaire de la carte verte un contribuable étranger.

Remettez le formulaire W-8BEN au courtier, et non à l'IRS (instructions du formulaire W-8BEN); indiquez avec exactitude vos renseignements de résidence, le numéro d'identification fiscale exigé et le pays de la convention fiscale. En général, la validité d'un formulaire W-8BEN prend fin le dernier jour de la troisième année civile suivante, en comptant à partir de l'année où vous le signez. Avisez le payeur dans un délai de 30 jours si un changement de situation rend le formulaire inexact.

Une personne qui n'est pas citoyenne américaine et qui passe assez de jours aux États-Unis peut tout de même être résidente des États-Unis tout en vivant au Canada, selon le critère de présence réelle; dans ce cas, avisez le courtier dans un délai de 30 jours et remettez-lui un formulaire W-9. Une demande fondée sur l'exception des liens plus étroits au moyen du formulaire 8840, ou la règle de départage de la convention fiscale, peut rétablir le statut de non-résident, mais chacune exige une production aux États-Unis (Publication 519).

Un compte conjoint n'est considéré comme détenu par des étrangers que si chaque titulaire remet un formulaire W-8BEN; si un titulaire remet un formulaire W-9, le compte est traité comme un compte américain (instructions du formulaire W-8BEN).

Des documents manquants ou inexacts peuvent entraîner la retenue ordinaire applicable aux personnes étrangères, de 30 %, ou la retenue de réserve de 24 %, selon le paiement (instructions du formulaire W-8BEN; instructions à l'intention du demandeur du formulaire W-9).

Quel impôt les États-Unis prélèvent-ils sur les dividendes, les intérêts et les ventes d'un résident du Canada?

Pour un résident du Canada au sens de la convention fiscale qui n'est ni citoyen américain ni résident fiscal des États-Unis, les États-Unis limitent généralement l'impôt sur les dividendes au taux prévu par la convention et n'imposent généralement ni les intérêts ni les ventes ordinaires d'actions; les exceptions figurent ci-dessous.

Ces règles proviennent des articles X, XI et XIII de la convention fiscale. Le tableau couvre les placements personnels ordinaires; les fiducies de placement immobilier, les parts de sociétés de personnes et les distributions de fonds suivent des règles différentes. Voyez Distributions de fonds américains dans une déclaration canadienne et Parts de sociétés de personnes américaines et retenue pour les Canadiens.

Un non-résident peut devoir produire le formulaire 1040-NR (la déclaration américaine des non-résidents) si l'impôt américain n'a pas été entièrement retenu, si une activité commerciale ou une entreprise aux États-Unis est en cause, ou si une autre condition de production s'applique; la production peut aussi permettre de récupérer l'excédent de retenue (instructions du formulaire 1040-NR). Sans salaire américain, il est à produire le 15 juin suivant la fin de l'année d'imposition. L'obligation de produire dépend du revenu, de la retenue et de toute activité commerciale ou entreprise aux États-Unis, et non du simple fait de détenir le compte. Ce sont des règles fédérales; pour l'impôt d'un ancien État de résidence, voyez Impôt des États après un déménagement au Canada.

Que dois-je déclarer chaque année au Canada au sujet du compte?

Un résident du Canada déclare dans sa déclaration canadienne le revenu imposable du compte et les ventes, même si rien n'est retiré. Les intérêts et les dividendes étrangers vont à la ligne 12100 en dollars canadiens, avant la soustraction de l'impôt américain; les dividendes étrangers ne donnent pas droit au crédit d'impôt canadien pour dividendes (ARC : ligne 12100). Les ventes vont à l'annexe 3, calculées en dollars canadiens (voir les étapes ci-dessous).

Le formulaire T1135 est une déclaration de renseignements distincte pour les résidents du Canada dont les biens étrangers déterminés, qui comprennent les actions de sociétés non canadiennes et l'argent détenu à l'extérieur du Canada, ont coûté plus de 100 000 C$ en dollars canadiens à un moment de l'année, sous réserve d'exceptions. Il est à produire avec votre déclaration : le 30 avril, ou le 15 juin si vous ou votre conjoint exploitiez une entreprise.

Les actions américaines dans un compte non enregistré comptent même si un courtier canadien les détient, de même que l'argent détenu à l'extérieur du Canada, par exemple dans un compte américain (Loi de l'impôt sur le revenu, article 233.3). Les placements détenus dans un REER ou un CELI sont exclus. Pour un bien que vous déteniez déjà à votre arrivée, le coût qui compte est sa juste valeur marchande le jour où vous êtes devenu résident, et non ce que vous avez payé. Vous ne produisez pas de formulaire T1135 pour l'année où vous devenez résident pour la première fois, mais le revenu du compte doit tout de même être déclaré (ARC : questions sur le T1135). Pour savoir ce qui compte, connaître les règles de déclaration détaillées et les pénalités, voyez Déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées.

Les résidents du Québec doivent aussi vérifier la déclaration distincte des biens étrangers (formulaire TP-1079.8.BE-V), que Revenu Québec exige pour les années d'imposition se terminant après le 30 décembre 2025 (Revenu Québec : déclaration des biens étrangers).

L'impôt américain retenu au taux prévu par la convention fiscale ou à un taux inférieur peut donner droit à un crédit canadien pour impôt étranger, sous réserve de limites comme le plafond de 15 % de l'impôt étranger sur le revenu de biens (ARC : crédit pour impôt étranger; folio de l'ARC, paragraphe 1.22). L'impôt retenu au-delà du taux prévu par la convention fiscale n'est généralement pas crédité; l'excédent se réclame aux États-Unis (folio de l'ARC, paragraphe 1.35). Pour les formulaires et les limites, voyez Revenus étrangers dans une déclaration canadienne; pour une demande de remboursement, voyez Impôt américain retenu sur un Canadien. Les résidents du Québec demandent le crédit du Québec par l'entremise de Revenu Québec, et non sur le formulaire fédéral T2036 (ARC : crédit pour impôt étranger).

Je suis citoyen américain ou titulaire de la carte verte : qu'est-ce qui change?

Les citoyens américains et les étrangers résidents des États-Unis demeurent généralement assujettis à l'impôt américain sur leur revenu mondial pendant qu'ils vivent au Canada. Leurs revenus de placement et leurs ventes peuvent devoir figurer dans le formulaire 1040 en plus de la déclaration canadienne (IRS : contribuables à l'étranger).

Un titulaire de la carte verte demeure généralement un résident fiscal des États-Unis, sauf si ce statut prend fin selon les règles applicables. Un contribuable double résident qui demande les avantages de la convention fiscale doit produire le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833 joint, et dans certains cas cette demande peut déclencher l'impôt de sortie américain de l'article 877A pour un résident de longue date (Publication 519; voyez Impôt de sortie lorsque vous renoncez à la carte verte). Un simple changement d'adresse ne transforme pas un formulaire W-9 en formulaire W-8BEN (instructions du formulaire W-8BEN).

Un compte de courtage situé aux États-Unis n'est pas un compte étranger aux fins du FBAR (la déclaration américaine des comptes bancaires et financiers étrangers). Un compte de courtage ordinaire tenu par une institution financière américaine est aussi exclu du formulaire 8938. Déplacer le compte vers une institution canadienne peut l'assujettir aux deux régimes de déclaration, sous réserve de leurs exigences distinctes (IRS : FBAR; instructions du formulaire 8938).

Pour l'impôt fondé sur la citoyenneté et les écarts avec le crédit canadien, voyez Pourquoi vous devez encore de l'impôt à l'IRS après avoir payé l'impôt canadien.

Puis-je transférer le compte de courtage américain au Canada sans vendre?

Un transfert en nature déplace les actions elles-mêmes vers le nouveau courtier; rien n'est vendu. Entre des comptes non enregistrés du même propriétaire, il ne crée généralement pas de vente imposable. Il faut confirmer avec les deux courtiers qu'ils peuvent l'exécuter.

La définition canadienne de disposition exclut un transfert après lequel il n'y a aucun changement de propriété effective, sauf certains transferts de fiducies énumérés (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 248(1)). Un transfert en nature entre vos propres comptes non enregistrés correspond généralement à ce libellé, mais ni la Loi ni les pages de l'ARC citées ici ne mentionnent expressément les transferts entre courtiers; le résultat dépend donc des faits. Pour l'impôt américain, un gain ou une perte est réalisé lors de la conversion en argent ou de l'échange contre un bien sensiblement différent (26 CFR 1.1001-1(a)); un transfert qui n'est ni l'un ni l'autre n'y est pas décrit. Une vente effectuée pendant le processus est une opération distincte.

Conservez vos registres existants du coût canadien; un transfert en nature ne les remet généralement pas à zéro.

Déplacer des actions dans un CELI n'est pas un simple transfert : l'ARC traite une cotisation en nature comme une vente à la juste valeur marchande; un gain est donc déclaré et une perte ne peut pas être demandée (ARC : avant de cotiser à un CELI). Cotiser à un autre régime enregistré, ajouter un autre propriétaire ou changer le placement exige aussi un examen distinct.

Dois-je vendre avant que le courtier m'y oblige, et que se passe-t-il s'il vend à ma place?

Une vente forcée exige quand même le calcul d'impôt habituel. Avant d'approuver une vente, comparez le gain ou la perte canadien prévu et tout impôt américain avec la voie de transfert disponible et la date limite du courtier.

Pour les titres de portefeuille ordinaires détenus à l'arrivée, le coût canadien correspond généralement à la juste valeur marchande au moment où la résidence canadienne commence, rajustée selon les opérations ultérieures (Loi de l'impôt sur le revenu, article 128.1(1)). Un ancien résident du Canada qui y revient peut faire un choix par écrit en vertu du paragraphe 128.1(6), au plus tard à la date limite de production de la déclaration de l'année, afin de rajuster ce coût. Pour la date de résidence, les déclarations de l'année du déménagement et les coûts à l'arrivée pour l'ensemble du portefeuille, voyez Déménager des États-Unis au Canada.

Vendre à perte et acheter des titres identiques autour du transfert peut aussi reporter la déduction de la perte au Canada : la règle de la perte apparente (superficial loss) tient compte des achats faits dans les 30 jours qui précèdent ou suivent la vente et de la propriété à la fin de cette période, y compris par des personnes affiliées (ARC : gains en capital). Un citoyen américain ou un titulaire de la carte verte conserve aussi le prix d'achat initial comme coût américain (IRS : gains et pertes en capital) et est soumis à la règle américaine des ventes suivies d'un rachat (wash sale) (Publication 550); voyez Pourquoi votre gain sur un placement diffère entre les déclarations américaine et canadienne. Obtenez les confirmations d'opérations pour toute liquidation; transférer le produit par la suite n'efface pas la vente.

Quels documents de fin d'année vais-je recevoir, et comment les utiliser au Canada?

Les formulaires américains que vous recevez dépendent de votre statut américain, du courtier et des opérations; un courtier canadien peut envoyer des feuillets T5 et T5008. Rapprochez chaque formulaire des relevés; une catégorie de déclaration américaine ou un chiffre de coût ne détermine pas le traitement canadien.

Utilisez les documents dans l'ordre suivant :

1. Rapprochez le revenu et l'impôt retenu des relevés, y compris les paiements crédités au compte ou réinvestis dans celui-ci.
2. Convertissez les intérêts et les dividendes étrangers en dollars canadiens, généralement au taux en vigueur au moment où ils sont gagnés; les moyennes ne sont acceptables que dans des circonstances appropriées (ARC : ligne 12100).
3. Calculez le produit de disposition canadien, le coût de base rajusté (votre coût canadien, rajusté selon les changements ultérieurs) et les frais de vente, chacun converti au taux de sa propre date d'opération, puis déclarez-les à l'annexe 3; convertir le gain en dollars américains d'un courtier à un seul taux peut produire un résultat erroné (ARC : gains en capital).

Après un transfert, tout montant de la case 20 du feuillet T5008 peut encore devoir être rajusté pour refléter votre coût de base rajusté canadien réel (ARC : T5008). L'absence d'un feuillet canadien n'exclut pas le revenu de la déclaration canadienne (ARC : ligne 12100).

Je n'ai jamais déclaré le compte américain au Canada : par où commencer?

Commencez par distinguer le revenu non déclaré des formulaires T1135 non produits. Déclarer l'un ne règle pas l'autre, et l'exemption du formulaire T1135 pour la première année de résidence peut changer les années à corriger (ARC : questions sur le T1135).

Rassemblez les déclarations canadiennes antérieures, les confirmations du formulaire T1135, les relevés, les formulaires fiscaux américains, les évaluations à l'arrivée et tout avis de l'ARC; consultez Déclarations de biens étrangers omises pour des comptes américains pour la voie de correction et l'examen des pénalités. Pour un revenu omis d'une déclaration, voyez Revenus ou biens étrangers non déclarés : régulariser.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Supposons qu'un résident du Canada n'est pas un contribuable américain, a droit aux avantages de la convention fiscale et détient des actions ordinaires d'une société américaine à l'extérieur d'un régime enregistré. Tous les chiffres sont en dollars canadiens, après les conversions de devises requises.

Le coût canadien des actions à l'arrivée était de 40 000 $ CA. Il n'y a aucun achat ni rajustement du coût ultérieur. Un courtier les vend pour 50 000 $ CA, sans frais de vente. Le gain en capital canadien est de 10 000 $ CA avant l'application des règles d'inclusion et des pertes éventuelles; une vente ordonnée par le courtier compte tout de même.

Durant l'année, les actions versent un dividende brut de 1 000 $ CA et la retenue américaine est de 150 $ CA. La déclaration canadienne indique 1 000 $ CA de revenu de dividendes étrangers, et les 150 $ CA sont examinés séparément pour le crédit pour impôt étranger, sous réserve de ses limites. Ne déclarer que les 850 $ CA reçus en argent sous-estime le revenu.

Si les mêmes actions passent plutôt d'un compte non enregistré du propriétaire à un autre sans vente ni changement de propriétaire, le registre du coût canadien de 40 000 $ CA se poursuit généralement.

Votre situation est différente?

• Vous n'avez pas encore fixé la date du déménagement ni les valeurs à l'arrivée : voyez Déménager des États-Unis au Canada.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte : voyez Américains vivant au Canada; les positions fondées sur la convention fiscale et les ventes dont le coût diffère entre le Canada et les États-Unis peuvent justifier un examen de fiscalité transfrontalière.
• Le compte est un 401(k), un IRA ou un Roth IRA : voyez Comptes de retraite américains au Canada.
• Vous avez besoin des catégories, des exclusions ou des pénalités du formulaire T1135 : voyez Déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées.
• Vous êtes un contribuable américain qui déplace le compte vers le Canada : consultez Déclaration des comptes étrangers pour les exigences du FBAR et du formulaire 8938.
• Vous prévoyez acheter des FNB ou des fonds communs de placement canadiens en tant que contribuable américain : le formulaire 8621 peut alourdir les obligations de production; voyez Fonds achetés hors des États-Unis.
• Vous détenez des actions américaines et vous vous préoccupez de l'impôt successoral américain : voyez Comment un Canadien devrait-il détenir un bien aux États-Unis?.
• Le compte appartient à votre société : une société remet le formulaire W-8BEN-E, et non le W-8BEN; voyez Remplir le formulaire W-8BEN-E pour une société canadienne.
• Une date limite de liquidation, un changement de propriété conjointe ou plusieurs années non déclarées compliquent la décision : apportez l'avis, les relevés, les formulaires fiscaux et les deux historiques de coût à un examen de fiscalité transfrontalière.