Déclaration d'État des non-résidents : seuils par État

Un État peut-il obliger un non-résident à produire une déclaration, et y a-t-il un minimum?

Un État peut obliger un non-résident à produire une déclaration lorsque celui-ci gagne un revenu chez lui, et chaque État rédige son propre critère. Il n'existe aucun minimum national. Certains États exigent une déclaration pour tout revenu de l'État, certains suivent l'obligation fédérale de produire, et certains fixent un montant en dollars.

Le cas n'est pas simple quand les critères utilisent tout votre revenu et non seulement la part de l'État : un petit montant de l'État peut déclencher une déclaration quand votre revenu total est élevé. Plusieurs États imposent aussi le revenu d'une annexe K-1, ou les salaires des jours travaillés à domicile. Rassemblez le revenu par État, chaque annexe K-1, les relevés de retenue et les jours travaillés à chaque endroit.

Quel est le critère de production de chaque État pour les non-résidents?

Tous les États qui ont un impôt sur le revenu des particuliers, et le district de Columbia, figurent ci-dessous, d'après les dernières instructions publiées par chaque État pour sa déclaration (l'année d'imposition précédente). Les montants valent pour un contribuable seul sauf indication contraire; les autres statuts de production, âges et personnes à charge ont des montants différents. Vérifiez les instructions en vigueur avant de produire.

Lorsqu'une ligne indique « obligation de produire au fédéral », la page de l'État ne donne pas le montant fédéral en dollars; il figure dans les instructions de l'IRS pour le formulaire 1040.

Quel revenu compte comme revenu de source située dans l'État : salaires, annexes K-1, loyers, entreprise, vente d'un bien?

Un revenu compte comme revenu de source située dans l'État lorsqu'il provient d'un travail fait dans l'État, d'un bien situé dans l'État ou d'une entreprise qui y est exploitée. Les États ci-dessous le disent dans leurs propres instructions, et les détails diffèrent.

L'annexe K-1 d'un fonds peut comporter des revenus de plusieurs États; voyez déclarations d'État pour les investisseurs de fonds. La question de savoir si une entreprise doit produire une déclaration dans un État est un critère distinct, traité dans impôt sur le revenu des entreprises dans les autres États.

Quels États n'ont pas d'impôt sur le revenu des particuliers, et certains visent-ils quand même un non-résident?

La Floride, le Dakota du Sud, le Texas et le Wyoming disent n'avoir aucun impôt sur le revenu des particuliers, et le Tennessee dit que son impôt Hall sur le revenu est aboli. Vérifiez l'Alaska, le Nevada et le New Hampshire sur leurs propres sites de revenu.

Washington impose les gains en capital à long terme. Son questionnaire demande si un bien personnel corporel se trouvait à Washington au moment de la vente et, pour les actifs incorporels, si Washington était votre domicile permanent au moment de la vente. Ce qu'un propriétaire d'entreprise y paie encore figure dans États sans impôt sur le revenu : ce qu'un propriétaire paie.

Les ententes de réciprocité me permettent-elles d'éviter une déclaration de non-résident?

Les ententes de réciprocité permettent aux résidents d'un État d'éviter l'impôt de l'autre État sur les salaires seulement. Le revenu d'entreprise, le revenu d'une annexe K-1 et les gains de jeu comptent toujours, et vous produisez souvent quand même une déclaration pour récupérer l'impôt qu'un employeur a retenu par erreur.

La Virginie et le Maryland énumèrent des exceptions visant seulement les salaires sans les qualifier de réciproques. La Virginie exempte les navetteurs du Kentucky et du district de Columbia, ainsi que les résidents du Maryland, de la Pennsylvanie et de la Virginie-Occidentale, sous conditions. Le Maryland exempte les résidents du district de Columbia et de la Virginie dont le seul revenu est constitué de salaires et qui n'ont pas gardé de lieu de résidence au Maryland pendant plus de six mois, les résidents de la Virginie-Occidentale quel que soit leur temps passé au Maryland, et les résidents de certaines localités de la Pennsylvanie qui n'imposent pas les résidents du Maryland. La Virginie-Occidentale permet aux résidents du Kentucky, du Maryland, de l'Ohio, de la Pennsylvanie et de la Virginie dont les seuls revenus sont des salaires retenus de remplir une courte partie II au lieu de l'annexe complète des non-résidents; il s'agit quand même d'une déclaration. Pour un État qui ne figure pas ici, vérifiez ses instructions avant de présumer qu'il n'y a pas d'entente.

La retenue, une déclaration collective ou une déclaration de groupe satisfait-elle déjà à l'obligation?

La retenue seule ne met pas fin à l'obligation dans les États dont les instructions en traitent : ils la considèrent comme un paiement et vous disent de produire une déclaration pour demander un remboursement si vous êtes sous le minimum. Une déclaration collective ou de groupe peut remplacer votre propre déclaration dans certains États, mais seulement si vous êtes admissible et si vous y êtes réellement inclus.

Pour les autres États, les pages consultées n'indiquaient pas qu'une déclaration collective ou une retenue met fin à l'obligation : considérez donc la déclaration comme toujours due jusqu'à confirmation. Les déclarations collectives, la retenue sur les annexes K-1 et les crédits PTET figurent dans déclarations d'État pour les investisseurs de fonds, et le volet de l'entité figure dans déclarations d'État des fonds et retenue pour les non-résidents.

Quelques jours de travail ou une petite annexe K-1 : dois-je quand même produire une déclaration?

La plupart des États comptent les salaires dès le premier jour, mais quelques-uns ont une règle de séjour de courte durée. Chacune a ses conditions; plusieurs excluent les athlètes et les artistes ou exigent que vous n'ayez aucun autre revenu dans l'État.

Une petite annexe K-1 suit le critère ordinaire de l'État. Dans les États qui testent tout votre revenu, une petite annexe K-1 peut quand même exiger une déclaration lorsque votre total est élevé, et dans les États sans minimum, tout revenu d'une annexe K-1 en exige une. Regrouper les annexes K-1 de plusieurs fonds en une seule déclaration par État est traité dans déclarations d'État pour les investisseurs de fonds.

Que faire si j'ai omis une déclaration de non-résident?

Une déclaration de non-résident omise se règle habituellement en produisant la déclaration tardive sur le formulaire de cette année-là, avec le revenu de l'État et toute retenue. Les pénalités et les délais diffèrent selon l'État; vérifiez les règles de l'État avant de vous fier à une date.

Commencez par chaque année : quels États vous ont payé ou ont émis des annexes K-1, et le revenu et la retenue de chacun. Un État qui a retenu de l'impôt sur votre rémunération ne peut vous devoir un remboursement que si vous produisez une déclaration. N'écartez pas une ancienne année parce que le montant paraît petit; le tableau ci-dessus montre plusieurs États sans minimum. Les étapes à suivre pour un avis d'un État figurent dans déclarations d'État pour les investisseurs de fonds, et le volet fédéral de beaucoup d'années omises figure dans rattraper des déclarations non produites.

Exemple

Tous les montants sont en dollars américains et donnés à titre d'illustration. Chaque cas utilise les instructions publiées les plus récentes du tableau ci-dessus.

Un résident du New Jersey avec des salaires de la Pennsylvanie

Un résident du New Jersey gagne 12 000 en salaires pour un travail fait en Pennsylvanie et n'a aucun autre revenu en Pennsylvanie. Le critère de la Pennsylvanie est un revenu imposable brut supérieur à un montant très bas : 12 000 le dépasse donc. Mais la Pennsylvanie et le New Jersey ont une entente de réciprocité : la Pennsylvanie n'impose pas les salaires d'un résident du New Jersey qui sont soumis à la retenue de l'employeur. Si l'employeur a retenu l'impôt de la Pennsylvanie, le résident produit une déclaration de la Pennsylvanie indiquant une rémunération nulle pour le récupérer, et déclare les salaires dans la déclaration du New Jersey.

Un résident du Texas avec une part de loyers de la Californie

Un résident du Texas célibataire de moins de 65 ans, sans personne à charge, reçoit une part de 3 000 de revenu de location de la Californie sur une annexe K-1. Le critère de la Californie compte tous les revenus, pas seulement l'annexe K-1. Si le seul revenu de la personne est ces 3 000, le total est inférieur aux montants de la Californie pour toutes sources dans le tableau : aucune déclaration de la Californie n'est peut-être requise. Si la personne a aussi 40 000 d'autres revenus, le total dépasse les deux montants et une déclaration de la Californie est requise pour déclarer les 3 000 de revenu de la Californie.

Un résident de la Floride qui travaille six semaines en Géorgie

Un résident de la Floride gagne 2 000 par semaine pendant six semaines de travail en Géorgie : 12 000 de salaires, sur 120 000 de rémunération pour du travail fait partout. Avec cette rémunération, la personne doit produire au fédéral : le critère de base de la Géorgie est donc rempli. L'exception de la Géorgie pour les petits salaires couvre les salaires jusqu'au moindre de 5 % de cette rémunération (6 000) ou de 5 000, de sorte que le plafond est de 5 000. Les 12 000 le dépassent : la Géorgie exige donc une déclaration. Un relevé de retenue ne met pas fin à l'obligation : c'est un paiement à valoir sur l'impôt, et il montre aussi les salaires de la Géorgie à déclarer.

Votre situation est différente?

• Vous êtes un investisseur qui a des annexes K-1 de plusieurs fonds, de l'intéressement aux plus-values (carried interest) ou des déclarations collectives : voyez déclarations d'État pour les investisseurs de fonds et déclarations d'État des fonds et retenue pour les non-résidents.
• Vous possédez une entreprise ou vendez dans d'autres États : voyez impôt sur le revenu des entreprises dans les autres États et impôt des entités transparentes par État.
• Vous avez été payé après avoir déménagé : voyez impôt d'État sur la rémunération différée après un déménagement.
• Vous êtes un étranger non-résident avec un revenu d'entreprise américain : voyez déclaration de non-résident pour un revenu d'entreprise.
• Vous vivez dans un État sans impôt sur le revenu : voyez États sans impôt sur le revenu : ce qu'un propriétaire paie.
• Vous avez des déclarations omises sur plusieurs années, ou de nombreux États ou annexes K-1 : cela exige un jugement professionnel sur la résidence, la source du revenu et les crédits. Voyez fiscalité des particuliers pour savoir quoi apporter : le revenu par État, chaque annexe K-1 et chaque relevé de retenue, et les déclarations d'État antérieures.