למי זה מתאים
- מי שעברו מקנדה למדינה שאינה ארה״ב
- מי שכתובת CRA, הטפסים, הקצבאות או השומות שלהם עדיין רואים בהם תושבי קנדה
- מי ששתי המדינות, קנדה והמדינה החדשה, טוענות שהם תושבי מס שלהן
לא מכוסה כאן
- מעבר לארה״ב, שיש לו מדריך משלו
- מבחן קשרי המגורים המלא וטופס NR73
- חישובי מס יציאה ותיקון כל דוח תושב שורה אחר שורה
למה CRA עדיין חושבת שאני תושב אחרי שעברתי לחו״ל?
CRA ממשיכה לראות בכם תושבים עד שהרישומים שלה מציגים תאריך עזיבה, ועד שהקשרים שלכם לקנדה תומכים בו. המעבר לחו״ל לא מעדכן את CRA מעצמו. דף עזיבת קנדה של CRA מבקש שתודיעו לה את תאריך העזיבה, תזינו אותו בעמוד 1 של הדוח, ותודיעו למשלמים ולמוסדות פיננסיים בקנדה שאינכם עוד תושבים.
הסיבות הרגילות והתיקון לכל אחת:
| מה CRA רואה | למה זה נקרא “תושב” | תיקון |
|---|---|---|
| אין תאריך עזיבה באף דוח | ל-CRA אין תאריך שבו היא מפסיקה לראות בכם תושבים | הגישו את דוח שנת העזיבה עם התאריך במידע על התושבות |
| הכתובת הקנדית הישנה שלכם רשומה | הודעות וקצבאות ממשיכות להגיע לקנדה | שנו את הכתובת בחשבון CRA, בטלפון או בטופס RC325 |
| הוגשו דוחות של תושב אחרי שעזבתם | אמרתם ל-CRA שאתם תושבים | בקשו להתאים את השנים האלה; ראו הגשת דוחות תושב אחרי העזיבה |
| קצבאות עדיין משולמות | תשלומי קצבאות מניחים שאתם תושבים | פנו ל-CRA; ראו קצבאות אחרי עזיבת קנדה |
| טפסים של תושב במקום טפסי NR4, או בלי מס תושב חוץ על דיבידנדים או קצבאות | הבנק או המשלם שלכם עדיין רושמים אתכם כתושבים | הודיעו לכל משלם; ראו חשבונות בנק אחרי העזיבה |
| בן או בת זוג, תלויים או בית עדיין בקנדה | אלה קשרי מגורים משמעותיים | זו לא בעיה של רישומים; ראו את סעיפי ההשגה בהמשך |
| אתם חיילים בכוחות המזוינים, עובדי ממשלה פדרלית או פרובינציאלית שהיו תושבי קנדה בעת המינוי, או עובדי סיוע בתוכנית מוגדרת של ממשלת קנדה, או ילדם התלוי עם הכנסה נמוכה | חוק מס הכנסה (Income Tax Act) רואה בכם תושבים (סעיף 250(1)) | זו לא בעיה של רישומים; רק כלל הכרעה באמנה ישנה את זה, לא ניתוק קשרים |
המקרה שלכם אינו פשוט אם CRA כבר קבעה שומה מתוקנת, אם בן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארו בקנדה, או אם למדינה החדשה אין אמנת מס עם קנדה. לפני שפונים ל-CRA, אספו את תאריך המעבר, חוזה שכירות או שטר בחו״ל, היתר שהייה, הוכחה שהמשפחה עברה, ומה קרה לבית הקנדי.
כמה עולה להיות מטופלים כתושבי קנדה?
תושב קנדה מתומס בקנדה על ההכנסה העולמית, ולכן המשכורת, שכר הדירה וההכנסות מהשקעות שלכם מחו״ל נכללים בדוח הקנדי. תושב חוץ מתומס בקנדה בדרך כלל רק על הכנסות מסוימות ממקור קנדי.
זיכוי המס הזר הפדרלי מקזז רק חלק מזה. לכל מדינה, הזיכוי הוא בדרך כלל הנמוך מבין מס ההכנסה הזר ששילמתם לבין המס הקנדי על ההכנסה נטו שלכם מאותה מדינה. אם המדינה החדשה מטילה מס קל על המשכורת שלכם או לא מטילה בכלל, רוב המס הקנדי נשאר. קצבאות ששולמו כשלא הייתם זכאים יכולות גם הן להיגבות בחזרה בהמשך.
זו בעיה של רישומים או מחלוקת אמיתית על תושבות?
זו בעיה של רישומים כשהקשרים עזבו איתכם ופשוט לא הודיעו ל-CRA. זו מחלוקת אמיתית כשקשרים משמעותיים נשארו בקנדה, כי תושבות נקבעת לפי עובדות ולא לפי מה שכתוב בתיק של CRA.
CRA שוקלת את כל הקשרים יחד: קשרים משמעותיים (בית, בן או בת זוג, תלויים בקנדה) וקשרים משניים כמו מכונית, חברות במועדונים וכיסוי בריאות פרובינציאלי; ראו תושבות מס בקנדה. אם גרתם במדינה החדשה לפני שהגעתם לקנדה ואתם חוזרים אליה, ה-Folio על תושבות קובע שבדרך כלל אתם הופכים לתושבי חוץ ביום שבו אתם עוזבים, גם אם המשפחה נשארת זמן קצר לסיים שנת לימודים או למכור את הבית. לבחירת התאריך בכל מעבר בשלבים אחר, ראו המועד שבו הופכים לתושבי חוץ בקנדה.
| המצב שלכם | נקודת פתיחה סבירה |
|---|---|
| המשפחה עברה, הבית נמכר, רק הכתובת והטפסים לא מעודכנים | בעיה של רישומים |
| הבית מושכר לשוכר שאינו קשור בשכר דירה של שוק, המשפחה בחו״ל | בדרך כלל רישומים; ה-Folio קובע שבית כזה אולי אינו קשר משמעותי |
| אתם עובדים בחו״ל; בן או בת הזוג והילדים נשארו בקנדה בגלל בית הספר | כנראה תושבים; העובדות מכריעות |
| בן או בת זוג או תלויים עדיין גרים בקנדה | כנראה תושבים, אלא אם נפרדתם כי הקשר התפרק; העובדות מכריעות |
| בית שנשמר ריק וזמין לכם | כנראה תושבים; העובדות מכריעות |
| אין בית או מקום מגורים קבוע בחו״ל | הקשרים הקנדיים שנשארו שוקלים יותר; העובדות מכריעות |
כדי לבקש קודם חוות דעת מ-CRA, ראו טופס NR73.
איך גורמים ל-CRA לשנות את מעמד התושבות שלי?
דווחו על תאריך העזיבה בדוח, עדכנו כתובת, והודיעו לכל משלם ולכל תוכנית קצבאות. אין טופס שמחליף את המעמד: טופס NR73 רק מביא את חוות דעתה של CRA. CRA פועלת לפי התאריך שבדוח והעובדות שמאחוריו.
- תאריך עזיבה. הגישו את דוח השנה שבה עזבתם עם תאריך העזיבה בעמוד 1 (עזיבת קנדה). הדוח הזה מדווח גם על המכירה לכאורה של נכסים מסוימים ביום העזיבה (מס יציאה); ראו עזיבת קנדה לפני ההגשה. לשנים מאוחרות יותר, ראו דוח של תושב חוץ והשלמת שנים.
- כתובת. שנו אותה בחשבון CRA (הכי מהר), בטלפון, או בטופס RC325 בדואר. מחוץ לקנדה ולארה״ב CRA מקבלת שיחות גובה דרך מרכזנית (שינוי כתובת). אם אי אפשר להיכנס מחו״ל, ראו CRA My Account מחוץ לקנדה.
- משלמים. הודיעו לכל בנק, תוכנית פנסיה ומעסיק שאינכם תושבים, כדי שיוציאו טפסי תושב חוץ (NR4) וינכו מס במקור כשחל מס על תושבי חוץ; על ריבית רגילה במרחק זרוע אין ניכוי (סעיף 212(1)(b)).
- קצבאות. תושבי חוץ בדרך כלל לא יכולים לקבל את קצבת הילדים של קנדה או את קצבת המצרכים והצרכים החיוניים של קנדה (Canada Groceries and Essentials Benefit); CRA אומרת לפנות אליה מיד אם התשלומים נמשכים.
- דוחות תושב קודמים. תקנו אותם; ראו הגשת דוחות תושב אחרי העזיבה.
על מי עוד צריך להודיע, ראו הודעה ל-CRA על עזיבת קנדה. אם CRA שלחה שאלות על תושבות, ראו מענה על שאלון תושבות של CRA.
CRA קבעה שאני תושב: איך משיגים, ועד מתי?
הגישו הודעת השגה עד המאוחר מבין 1 שנה אחרי מועד ההגשה של הדוח ו-90 ימים אחרי תאריך הודעת השומה או השומה המתוקנת (P148). מגישים דרך “Register my formal dispute” בחשבון CRA, בטופס T400A, או במכתב חתום שמפרט עובדות וטעמים. אם ההודעה נשלחה לכתובת הקנדית הישנה, המועד עדיין רץ מתאריך ההודעה; ראו מכתב מ-CRA כשגרים בחו״ל.
אם פספסתם את המועד, אפשר לבקש הארכה, לא יאוחר מ-שנה אחת אחרי המועד שבו ההשגה הייתה צריכה להיות מוגשת. עליכם להראות שלא יכולתם לפעול או שהתכוונתם להשיג, שמתן ההארכה הוגן, ושביקשתם אותה מהר ככל האפשר. CRA בדרך כלל דוחה את הגבייה של הסכום השנוי במחלוקת עד 90 ימים אחרי החלטתה, אבל הריבית ממשיכה לרוץ.
השגה היא מחלוקת משפטית על עובדות וקשרים, ופספוס מועד יכול לסגור אותה. שלחו ראיות למועד שבו הקשרים הסתיימו, לא רק הצהרה שעברתם.
שתי המדינות אומרות שאני תושב: איך עובד כלל ההכרעה באמנה?
כשאתם תושבים לפי החוק של שתי המדינות, סעיף התושבות באמנת המס קובע איזו מדינה מטילה עליכם מס כתושבים. קנדה אז הולכת אחרי התוצאה: סעיף 250(5) בחוק מס הכנסה (Income Tax Act) רואה בכם מי שאינם תושבי קנדה אם האמנה הופכת אתכם לתושבים רק במדינה האחרת. זה חל לכל מטרות החוק, ולכן התאריך שבו האמנה מציבה אתכם בחו״ל הוא גם תאריך העזיבה שלכם למכירה לכאורה של נכסים (מס יציאה); ראו עזיבת קנדה.
ה-Folio על תושבות קובע שכללי ההכרעה בודקים בדרך כלל קודם איפה יש לכם בית קבוע הזמין לכם. אם יש לכם בית בשתי המדינות, רוב האמנות בודקות אחר כך את מרכז האינטרסים החיוניים שלכם: הקשרים האישיים והכלכליים שלכם עם כל מדינה. הבדיקות המאוחרות יותר משתנות מאמנה לאמנה, ולכן קראו את האמנה של המדינה שלכם ב-רשימת Finance Canada. מדריכים למדינות כמו בריטניה, הונג קונג ו-איחוד האמירויות מסבירים כל בדיקה במילים פשוטות.
אם שתי רשויות המס עדיין טוענות שאתם שלהן, בקשו סיוע של הרשות המוסמכת: שתי רשויות המס מנהלות משא ומתן על המקרה שלכם לפי סעיף ההסכמה ההדדית באמנה. IC71-17R6 מונה תושבות כפולה כמקרה לסיוע הזה, וקובע לפנות לרשות של המדינה שבה אתם טוענים שאתם תושבים. ברוב האמנות יש שנתיים מהמועד שבו קיבלתם הודעה ראשונה על הפעולה, ולכן בדקו את האמנה שלכם. גם בזמן, קנדה יכולה בדרך כלל לתת הקלה רק לשנים שהיא עדיין יכולה לתקן בהן את השומה. החוזר מטיל עליכם את האחריות לשמור על השנים האלה פתוחות, בעזרת ויתור (טופס T2029) או הודעת השגה מגוננת. החוזר קובע שאפשר להגיש הודעת השגה ולבקש להשהות אותה בזמן שהרשויות מנהלות שיחות, וכך זכויותיכם בקנדה נשמרות.
מה אם למדינה החדשה אין אמנת מס עם קנדה?
בלי אמנה אין כלל הכרעה, ולכן סעיף 250(5) לא יכול לחול ורק מבחן הקשרים הקנדי מכריע. אם הקשרים נשארו, אפשר להיות תושבים בשתי המדינות, עם זיכוי מס זר כהקלה העיקרית. אין גם אמנה שאפשר לבקש לפיה סיוע של הרשות המוסמכת.
בדקו את האמנות בתוקף לפני שמניחים כך או אחרת. בלי אמנה, ניתוק נקי של הקשרים הקנדיים חשוב יותר.
אילו ראיות מכריעות איפה אני גר?
ראיות לכך שהקשרים המשמעותיים עברו שוקלות הכי הרבה: איפה הבית, בן או בת הזוג והתלויים. CRA שוקלת את כל העובדות יחד, ולכן אספו מסמכים עם תאריכים.
- חוזה שכירות או רכישה של בית בחו״ל, והיתר שהייה או ויזה
- הוכחה שבן או בת הזוג והילדים עברו: חוזי השכירות שלהם, רישום לבית ספר, היתרים
- מכירה של הבית הקנדי, או חוזה שכירות לשוכר שאינו קשור בשכר דירה של שוק
- סיום הכיסוי הבריאותי הפרובינציאלי
- מכירת מכונית, סיום חברות במועדונים בקנדה, עדכון חשבונות בקנדה לתושב חוץ
- חוזה העסקה בחו״ל ודוחות מס זרים או אישורי תושבות
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
מהנדס בדובאי, הוגשו דוחות תושב בטעות
מהנדס עבר לדובאי עם משפחתו ומכר את דירתו בקלגרי. הגיע אליו טופס T4 מהמעסיק הקנדי האחרון, ולכן הגיש דוח של תושב והמשיך להגיש כך. הוא דיווח על C$180,000 של משכורת זרה בכל שנה ושילם עליה מס קנדי; כמעט בלי מס הכנסה זר ששולם, זיכוי המס הזר קיזז כמעט כלום. לפי העובדות האלה זו נראית בעיה של רישומים: הוא יכול לבקש מ-CRA לתקן את דוח שנת העזיבה כך שיציג את תאריך המעבר, ולהתאים את השנים המאוחרות, ולשלוח את מכירת הדירה, חוזה השכירות בדובאי ואת מעבר המשפחה. ראו מעבר מקנדה לאיחוד האמירויות לגבי מה שקנדה עדיין מטילה עליו מס.
אחות בבריטניה, בן הזוג עדיין בטורונטו
אחות עובדת בבריטניה. ביתה בטורונטו מושכר, אבל בן זוגה עדיין גר בקנדה. בן הזוג הוא קשר משמעותי, ולכן ייתכן ש-CRA צודקת. אם שתי המדינות רואות בה תושבת, כלל ההכרעה באמנה בין קנדה לבריטניה קובע, ומתחיל באיפה יש לה בית קבוע הזמין לה. אם CRA קובעת מחדש שהיא תושבת, היא יכולה להשיג בזמן ואם שתי המדינות עדיין טוענות שהיא שלהן, לבקש סיוע של הרשות המוסמכת.
גמלאי במקסיקו, כתובת ורישומי בנק לא מעודכנים
גמלאי עבר למקסיקו. כתובת CRA שלו עדיין בביתו הישן באוטווה, והבנק עדיין מוציא לו טפסי מס של תושב על ריבית של C$4,000 בשנה. לא נשארו לו קשרים בקנדה. לפי העובדות האלה זו נראית בעיה של רישומים: הוא יכול לדווח על תאריך העזיבה, לשנות את כתובת CRA, ולהודיע לבנק שהוא תושב חוץ כדי שיוציא טפסים של תושב חוץ.
המצב שלכם שונה?
- עברתם לארה״ב: ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-CRA.
- בן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארו בקנדה: בדקו את מבחן קשרי המגורים וקבלו עזרה במס אישי לפני שעונים ל-CRA.
- CRA כבר קבעה שומה מתוקנת, או ששתי המדינות טוענות שאתם שלהן: השיגו בזמן וקבלו עזרה במס אישי בעמדה לפי האמנה.
- למדינה החדשה אין אמנת מס עם קנדה ויש לכם קשרים כאן: רק מבחן הקשרים מכריע; קבלו עזרה במס אישי לפני שעונים ל-CRA.
- הגשתם דוחות תושב במשך כמה שנים אחרי העזיבה: ראו הגשת דוחות תושב אחרי העזיבה.
- מעולם לא הגשתם דוח יציאה: ראו עזיבת קנדה ו-דוח של תושב חוץ והשלמת שנים.
- CRA פתחה בדיקה או ביקורת: ראו בדיקות וביקורות של CRA.
- הקצבאות המשיכו להגיע: ראו קצבאות אחרי עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר מועד ההגשה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר מועד ההגשה לבין 90 ימים לאחר תאריך הודעת השומה | 1 שנה | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר הודעת שומה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר תאריך הודעת השומה לבין שנה לאחר מועד ההגשה | 90 ימים | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| השגה באיחור על מס הכנסה, חלון הבקשה CRA אומרת להגיש בקשה בהקדם האפשרי, אך לא יאוחר משנה אחרי המועד שבו ההשגה הייתה צריכה להיות מוגשת; השגות על מס הכנסה | שנה אחת | CRA: פתרון המחלוקת, זכויות השגה וערעור לפי חוק מס הכנסה (P148) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- CRA: עזיבת קנדה (מי שעוזבים)
- CRA: שינוי כתובת
- CRA: שורה 40500, זיכוי מס זר פדרלי
- CRA: P148, יישוב מחלוקת: זכויות השגה וערעור לפי חוק מס הכנסה
- CRA: IC71-17R6, סיוע של הרשות המוסמכת לפי אמנות המס של קנדה
- Finance Canada: אמנות מס בתוקף
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.