למי זה מתאים
- מי שעוזבים את קנדה כדי לגור במדינה אחרת
- מי שהמעבר שלהם נעשה בשלבים, או שהמשפחה או הבית נשארים מאחור לזמן מה
- מי שחוזרים למדינה שגרו בה לפני קנדה
לא מכוסה כאן
- האם הקשרים שלכם בכלל הופכים אתכם לתושבים
- איך מחשבים ומדווחים על מס יציאה בטפסים
- מתי מתחילה התושבות בארצות הברית או במדינה חדשה אחרת
מתי הופכים לתושבי חוץ בקנדה לצורכי מס?
בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ בקנדה במאוחר מבין שלושה תאריכים (CRA: עזיבת קנדה):
| תאריך | מה זה אומר |
|---|---|
| היום שבו אתם עוזבים את קנדה | העזיבה שלכם כדי לגור במקום אחר |
| היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים | עזיבת המשפחה, אם היא מאוחרת משלכם |
| היום שבו אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה | כשאתם מתמקמים במדינה החדשה |
ההנחיה המקצועית של CRA קובעת שזה התאריך שבו אתם מנתקים את קשרי המגורים שלכם עם קנדה, שהוא בדרך כלל המאוחר מבין התאריכים האלה (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). זו שאלה של עובדות, שנקבעת לפי כל המצב שלכם. זה תאריך העזיבה שאתם מזינים במידע על התושבות בעמוד 1 של הדוח (CRA: עזיבת קנדה).
המועד שבו אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה תלוי בכללים של אותה מדינה; היתר שהייה או רישום, בית שם והתחלת עבודה הם הסימנים הרגילים.
המקרה אינו פשוט כשהמעבר נעשה בשלבים, בן או בת זוג או בית נשארים מאחור, אתם חוזרים למדינת בית קודמת, או שאמנת מס הופכת אתכם לתושבים במקום אחר. התאריך קובע גם את השווי שמשמש למס יציאה, ולכן תאריך שגוי יכול לשנות את המס בסכום גדול.
אספו: רישומי טיסה או נסיעה לכל בן משפחה, חוזה שכירות או רכישה של הבית בחו״ל, רישום תושבות או רישום מס זר, תאריכי המכירה או ההשכרה של הבית הקנדי, ותאריך תחילת העבודה החדשה.
האם הקשרים שלכם הופכים אתכם בכלל לתושבי חוץ מוסבר ב-תושבות מס בקנדה.
האם תאריך תושב החוץ שלי הוא תאריך הטיסה?
בדרך כלל רק אם עד הטיסה בן או בת הזוג והתלויים כבר עזבו, הבית שלכם בקנדה כבר אינו זמין לכם, ואתם כבר התמקמתם במדינה החדשה. אם לא, CRA משתמשת בדרך כלל בתאריך המאוחר; החריג הוא חזרה למדינה שגרתם בה לפני קנדה (בהמשך) (CRA: עזיבת קנדה).
המלכודת הנפוצה ביותר היא לרשום בדוח את תאריך הטיסה בזמן שהמשפחה והבית נשארים בקנדה חודשים. CRA יכולה לראות בכם תושבים עד שהקשרים האלה מסתיימים, ולכן הכנסה שהרווחתם בחו״ל בפער הזה תישאר בדוח הקנדי כהכנסה עולמית.
איך שלושת התאריכים משתלבים כשבן או בת הזוג והילדים נשארים מאחור?
שלושת התאריכים נעשים אחד: המאוחר מביניהם. אם אתם עוזבים במרץ ובן או בת הזוג והילדים מצטרפים ביולי, תאריך תושב החוץ שלכם הוא בדרך כלל התאריך של יולי, גם אם עבדתם וגרתם בחו״ל כבר ממרץ (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
לתאריך של כל בן או בת זוג, למס יציאה ולנכסים משותפים, ראו בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים. אם המשפחה נשארת בקנדה ואין תוכנית שתצטרף, ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.
מה אם אני חוזר למדינה שגרתי בה לפני קנדה?
אם הייתם תושבי מדינה אחרת לפני שהגעתם לקנדה ואתם עוזבים כדי לחדש שם את התושבות, בדרך כלל אתם הופכים לתושבי חוץ ביום שבו אתם עוזבים את קנדה. זה נכון גם אם בן או בת הזוג והתלויים נשארים בקנדה זמן מה, למשל כדי למכור את הבית או כדי שהילדים יסיימו את שנת הלימודים שכבר התחילה (CRA: עזיבת קנדה; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).
החריג מכסה בן משפחה שנשאר באופן זמני. בן או בת זוג שנשארים ללא הגבלת זמן, או בית שנשמר זמין לחזרתכם, עדיין יכולים להצביע על המשך תושבות.
אם הייתם תושבי קנדה 60 חודשים או פחות מתוך 120 החודשים שלפני העזיבה, נכסים שהיו שלכם כשהגעתם, או שירשתם מאז, עשויים לחמוק מהמכירה לכאורה; ראו עזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה. אם היתר העבודה מסתיים, ראו עזיבת קנדה אחרי שהיתר העבודה מסתיים.
עברתי בשלבים: איזה שלב קובע את התאריך?
השלב שמסיים את הקשר המשמעותי האחרון שלכם קובע בדרך כלל את התאריך. עבודה בחו״ל שמתחילה קודם לא מסיימת בפני עצמה את התושבות בקנדה: יצירת קשרים במדינה אחרת לא אומרת, כשלעצמה, שהפסקתם להיות תושבי קנדה (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).
| שלב | האם הוא קובע בדרך כלל את התאריך? |
|---|---|
| אתם מתחילים לעבוד בחו״ל | לא לבד, אם המשפחה או הבית נשארים בקנדה |
| בן או בת הזוג והתלויים עוזבים | לעיתים קרובות, אם הם הקשר המשמעותי האחרון |
| אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה | בדרך כלל, אם זה קורה אחרון |
| הבית הקנדי נמכר או מושכר חודשים אחר כך | הוא יכול, כשהבית נשאר זמין לכם עד אז; בדרך כלל לא אם אתם חוזרים למדינת בית קודמת והבית רק נמכר |
משך השהות בחו״ל אינו מכריע: שום משך שהות מסוים אינו הופך אתכם אוטומטית לתושבי חוץ, וחזרה מתוכננת, כמו עבודה שמחכה לכם בקנדה אחרי שליחות בחו״ל, גורמת לקשרים ששמרתם לשקול יותר (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). אם בית שנשאר מאחור נחשב קשר תלוי בשאלה אם הוא עדיין זמין לכם, וזה מוסבר ב-מדריך התושבות.
האם כלל ההכרעה באמנה משנה את התאריך?
הוא יכול. אם אתם עדיין תושבי קנדה לפי הכללים הקנדיים, אבל כללי ההכרעה של אמנת מס הופכים אתכם לתושבים רק במדינה האחרת, בדרך כלל רואים בכם מי שאינם תושבי קנדה מאותו רגע (Income Tax Act, s. 250(5)). CRA אומרת שהכללים להפסקת התושבות, כולל המכירה לכאורה של נכסים, חלים אז מהתאריך הזה (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).
לכן תאריך לפי אמנה יכול לבוא לפני התאריך שבו המשפחה או הבית עוזבים את קנדה. החלת כלל הכרעה תלויה בנוסח האמנה ובעובדות שלכם; זה מקרה לשיקול דעת מקצועי. לחוות דעת של CRA, ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם עם טופס NR73 (CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם).
מה תאריך תושב החוץ קובע?
תאריך תושב החוץ מפצל את שנת המס לשניים וקובע את רגע המכירה לכאורה. כמעט כל מה שבדוח של שנת העזיבה תלוי בו.
| נושא | מה התאריך קובע |
|---|---|
| מס יציאה | רוב הנכסים שבבעלותכם נחשבים כנמכרים בשווי שוק הוגן מיד לפני שאתם מפסיקים להיות תושבים (s. 128.1(4)) |
| הכנסה שמדווחים עליה | הכנסה עולמית עד התאריך; אחריו, בדרך כלל רק הכנסה ממקור קנדי (s. 114; CRA) |
| זיכויי מס | זיכויים אישיים רבים מוגבלים לחלק השנה שבו הייתם תושבים (s. 118.91) |
| TFSA | הפקדות כפופות לכללים הרגילים עד התאריך, ואתם מקבלים את מרווח ההפקדה המלא של שנת העזיבה. אחריו, כל הפקדה חדשה (חוץ מהעברה מזכה או הפקדה פטורה) מתומסת ב-1% בחודש עד למשיכה, ושנים שלמות בחו״ל לא מוסיפות מרווח (CRA: TFSA) |
| תוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan) או תוכנית ההשכלה לאורך החיים (Lifelong Learning Plan) מ-RRSP | יתרה שלא הוחזרה חייבת להיות מוחזרת בתוך 60 ימים מהתאריך, ולפני שמגישים דוח, אחרת היא מתווספת להכנסה שלכם בחלק השנה שבו הייתם תושבים (s. 146.01(5); s. 146.02(5)). משיכה מ-HBP לפני שהבית נרכש, או משיכה מ-LLP בשנת העזיבה, מתבטלת במקום זאת בהחזרה מלאה שלה |
| קצבאות | תושבי חוץ בדרך כלל אינם זכאים לקצבת הילדים של קנדה או לקצבת המצרכים והצרכים החיוניים של קנדה (Canada Groceries and Essentials Benefit) (CRA) |
לפרטים, ראו הדוח לחלק השנה בשנת העזיבה, טופס T1243 למכירה לכאורה, הפקדות ל-RRSP ול-TFSA אחרי העזיבה, יתרה בתוכנית רכישת בית כשעוזבים ו-קצבאות אחרי עזיבת קנדה.
אילו רישומים מוכיחים את התאריך אם CRA שואלת?
רישומים שמראים מתי כל קשר הסתיים ומתי התחילה התושבות החדשה שלכם. מכיוון שהתאריך הוא שאלה של עובדות, CRA מסתכלת על ראיות ולא על התאריך שרשמתם בדוח (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
- כרטיסי טיסה, כרטיסי עלייה למטוס או חותמות כניסה שלכם, של בן או בת הזוג ושל התלויים
- חוזה השכירות, שטר הרכישה או רישום הכניסה לבית שלכם בחו״ל
- רישום תושבות זר, היתר עבודה או ויזה, ורישום מס במדינה החדשה
- תאריך סגירת המכירה, או חוזה השכירות לשוכר במרחק זרוע, של הבית הקנדי
- רישום הילדים לבית ספר בחו״ל, וחוזה ההעסקה החדש
- תאריכים שבהם סגרתם או שיניתם חשבונות קנדיים, חברות במועדונים וכיסוי בריאות פרובינציאלי
שמרו אותם יחד עם שווי הנכסים שלכם בתאריך העזיבה. כדי למסור ל-CRA את התאריך, ראו הודעה ל-CRA על עזיבת קנדה.
האם אפשר לבחור תאריך שנוח לי, כמו 1 בינואר או יום שבו השוק נמוך?
לא. תאריך תושב החוץ הוא התאריך שבו קשרי המגורים שלכם הסתיימו בפועל, שאלה של עובדות (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). כתיבת תאריך אחר בדוח לא משנה אותו, והמכירה לכאורה משתמשת בשווי שוק הוגן ברגע האמיתי (s. 128.1(4)).
התאריך הולך אחרי המועד שבו אתם עוברים בפועל והמועד שבו הקשרים מסתיימים בפועל, וכל תאריך חייב להיתמך ברישומים. אם CRA חולקת מאוחר יותר על התאריך, ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
דוגמה
התרחישים להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
מעבר בשלבים ללונדון
אדם מתחיל לעבוד בלונדון ב-1 במרץ ועובר באותו יום לדירה בלונדון. בן או בת הזוג והילדים נשארים לסיים את שנת הלימודים ועוזבים את קנדה ב-15 ביולי. לפי כלל המאוחר מבין שלושה תאריכים, תאריך תושב החוץ הוא בדרך כלל 15 ביולי. מכיוון שיש בית בשתי המדינות מאז מרץ, צריך לבדוק גם את כלל ההכרעה באמנה; כשהמשפחה עדיין בקנדה הוא מצביע בדרך כלל על קנדה, ולכן תאריך יולי בדרך כלל נשאר. המשכורת מלונדון ממרץ עד אמצע יולי נכללת בדוח הקנדי כהכנסה עולמית, עם שאלה של זיכוי מס זר על מס בריטי ששולם עליה.
חזרה לסיאול
אדם שגר בסיאול לפני שהגיע לקנדה חוזר לשם ב-10 במאי. בן או בת הזוג נשארים שישה שבועות כדי למכור את הדירה, ואז מצטרפים. לפי הכלל של מדינת הבית הקודמת, תאריך תושב החוץ הוא בדרך כלל 10 במאי, ולא העזיבה המאוחרת של בן או בת הזוג.
ירידה בשוק בין שני תאריכים אפשריים
אדם מחזיק מניות בעלות של C$300,000. שוויין היה C$500,000 ב-1 באפריל ו-C$420,000 ב-1 ביוני. אם הקשרים הסתיימו בפועל ב-1 באפריל, הרווח לכאורה הוא C$200,000; אם ב-1 ביוני, C$120,000. הרווח הולך אחרי התאריך שהעובדות תומכות בו, ולכן הרישומים צריכים להוכיח איזה תאריך אמיתי; כתיבת 1 ביוני בדוח כשהמשפחה והבית עזבו באפריל לא הופכת אותו לאמיתי.
המצב שלכם שונה?
- המעבר שלכם נעשה בשלבים, או שבן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארו מאחור: התאריך תלוי בעובדות; ראו בני זוג שעוזבים בתאריכים שונים וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם חוזרים למדינת הבית הקודמת שלכם בזמן שהמשפחה נשארת למכור את הבית או לסיים שנת לימודים: התאריך יכול לבוא לפני שהם עוזבים; קבלו עזרה במס אישי.
- ייתכן שכלל הכרעה באמנה הופך אתכם קודם לתושבים במקום אחר: ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם לא בטוחים שבכלל ניתקתם את הקשרים: התחילו ב-תושבות מס בקנדה.
- אתם צריכים את רשימת הבדיקה והטפסים המלאים של העזיבה: ראו עזיבת קנדה.
- CRA חולקת על התאריך שלכם שנים אחר כך: ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
- אתם עוברים לארה״ב וצריכים את תאריך ההתחלה האמריקאי: ראו מעבר מקנדה לארה״ב.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור המס החודשי על הפקדות של תושב חוץ ל-TFSA חל על כל חודש שבו הפרשה של תושב חוץ נשארת בחשבון, למעט העברות כשירות או הפרשות פטורות | 1% | CRA: איך תושבות חוץ משפיעה על ה-TFSA שלכם סומן |
| תקופת ההחזר לתוכנית רכישת בית (HBP) ולתוכנית הלמידה לאורך החיים (LLP) לאחר שהפכתם לתושבי חוץ נספרת ממועד שבו אתם הופכים לתושבי חוץ. התשלום חייב להתבצע גם לפני הגשת הדוח לאותה שנה. תשלום מאוחר יותר אינו מקטין את ההכנסה שנכללת בשנת היציאה. | 60 ימים | Income Tax Act, סעיף 146.01(5) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: עזיבת קנדה (מי שעוזבים)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם
- Income Tax Act, סעיף 128.1
- Income Tax Act, סעיף 114
- Income Tax Act, סעיף 118.91
- Income Tax Act, סעיף 250
- Income Tax Act, סעיף 146.01
- Income Tax Act, סעיף 146.02
- CRA: איך תושבות חוץ משפיעה על ה-TFSA שלכם
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.