למי זה מתאים
- מי שהיו תושבי קנדה, מחזיקים ב-RRSP וגרים במדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה
- תושבי חוץ שכבר מושכים כסף מ-RRIF ורוצים את שיעור הקצבה התקופתית שבאמנה
לא מכוסה כאן
- האם עדיף לפדות את ה-RRSP במקום להמיר
- שיעור האמנה של מדינה מסוימת
- מס אמריקאי על RRIF למי שגר בארצות הברית
- תוכניות נעולות (LIRA, LIF) ו-RRIF בירושה
האם תושב חוץ יכול להמיר RRSP ל-RRIF?
כן. סעיף 146.3 של חוק מס הכנסה (Income Tax Act) אינו קובע תנאי תושבות לפתיחת חשבון קצבה מ-RRSP (RRIF), וסעיף 146(16) מאפשר להעביר את הנכסים של חשבון חיסכון לפרישה (RRSP) ל-RRIF של אותו בעל חשבון. חובה לסיים את תקופת ה-RRSP עד סוף השנה שבה בעל החשבון מגיע לגיל 71. המרה ל-RRIF משאירה את הכסף בחשבון רשום גם אחרי המועד הזה. השאלה אם לפדות את הכסף במקום זאת מוסברת בפדיון RRSP לפני או אחרי היציאה מקנדה.
מאותו רגע קנדה מנכה במקור 25% מכל תשלום RRIF לתושב חוץ, אלא אם אמנת מס מורידה את השיעור. אמנות רבות מורידות אותו רק לתשלומי קצבה תקופתיים, ותשלום RRIF נחשב תקופתי רק כל עוד תשלומי השנה נשארים מתחת לתקרה שנתית.
המקרה אינו פשוט כאשר:
- הקרן גדולה, או שאתם מתכננים למשוך יותר מהתקרה השנתית;
- אתם פותחים את ה-RRIF באמצע השנה ורוצים לקבל תשלומים כבר באותה שנה;
- עברתם בין מדינות במהלך השנה, או ששתי מדינות יכולות לראות בכם תושבים;
- בן או בת הזוג שלכם הם היורשים של ה-RRIF (successor annuitant) וגרים במדינה אחרת.
מה כדאי להכין: את שווי ה-RRIF ב-1 בינואר (בשנה הראשונה: תאריך וסכום ההעברה מה-RRSP), את גילכם ואת גיל בן או בת הזוג בתחילת השנה, את המדינה שבה אתם גרים ויש לה אמנה, את טופס NR4 של השנה שעברה ואת טופס NR301 חתום.
חלק מהמנפיקים (הבנק או החברה שמנהלים את החשבון) מגבילים את מה שהם מציעים ללקוחות שהם תושבי חוץ. שאלו את המנפיק לפני שאתם מתכננים את ההעברה.
האם המרת RRSP ל-RRIF חייבת במס?
לא. העברה ישירה מ-RRSP ל-RRIF אינה הכנסה, כי סעיף 146(16)(c) קובע שהעברה אינה נכללת בהכנסה רק בשל עצם ביצועה. לא משולם לכם שום סכום, ולכן מס Part XIII (מס הניכוי במקור של קנדה על תשלומים לתושבי חוץ) אינו חל על ההעברה עצמה. CRA מורה למנפיקים לא לנכות מס מכספים שהועברו כדין (IC78-18R7).
המס מתחיל כשה-RRIF משלם לכם.
מהו מס הניכוי במקור על משיכות מ-RRIF לתושבי חוץ?
ברירת המחדל היא 25% מכל תשלום RRIF ברוטו, לפי סעיף 212(1)(q). זה כולל גם את סכום המינימום: כשמדובר בתושב חוץ, כל תשלום RRIF כפוף לניכוי במקור, לא רק החלק שמעל המינימום. בפרסום T4058 של CRA תשלומי RRIF נמנים עם ההכנסות שהמשלמים מנכים מהן מס במקור.
אמנת מס יכולה להוריד את השיעור. לצורכי אמנה, תשלום RRIF נחשב קצבה לפי סעיף 5 של Income Tax Conventions Interpretation Act, אלא אם האמנה עצמה מגדירה קצבה אחרת (IC76-12R8, פסקה 62). עד כמה השיעור יורד תלוי באמנה של המדינה שלכם:
| תשלום | השיעור שקנדה מחילה |
|---|---|
| תשלום קצבה תקופתי, מדינה שיש לה אמנה עם קנדה | שיעור הקצבה באמנה (באמנות מסוימות קצבאות מתחת לסכום שנתי מסוים פטורות ממס) |
| סכום חד-פעמי, או תשלומי RRIF מעל התקרה התקופתית | 25%, אלא אם האמנה חלה גם על סכומים חד-פעמיים |
| אין אמנה | 25% |
את השיעור שלכם תמצאו באמנה עצמה, ברשימת האמנות שבתוקף, או בשיעורי המס של תושבי חוץ בקנדה. מדריכי המדינות מסבירים את האמנה ביעדים נפוצים, כמו הונג קונג, טייוואן, סין, בריטניה ואוסטרליה. לדוגמה, אמנת המס בין קנדה לארצות הברית מגבילה את המס על תשלומי קצבה תקופתיים ל-15%. מי שגר בארה״ב צריך לקרוא את RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
בלי דוח לפי סעיף 217, המס שנוכה כדין הוא המס הקנדי הסופי שלכם על התשלום. אם המנפיק ניכה יותר ממה שהאמנה מתירה, למשל כי לא היה אצלו טופס NR301, אפשר לבקש מ-CRA את ההפרש בטופס NR7-R בתוך 2 שנים מסוף השנה שבה המס הועבר לרשות (סעיף 227(6)).
אילו תשלומי RRIF נחשבים תקופתיים?
תשלומי RRIF נחשבים תקופתיים כל עוד סך תשלומי השנה אינו עולה על הגבוה מבין שני אלה:
- פי שניים מסכום המינימום של אותה שנה, ו
- 10% משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה.
זו ההגדרה של “תשלום קצבה תקופתי” בסעיף 5 של Income Tax Conventions Interpretation Act, פסקה (c). היא חלה בלי קשר למה שכתוב באמנה, ולכן היא קובעת את הגבול בכל מדינה שיש לה אמנה עם קנדה.
הבדיקה היא סכום מצטבר. ברגע שתשלומי השנה עוברים את התקרה, התשלום שחוצה אותה והתשלומים שאחריו באותה שנה כבר אינם תקופתיים, והמנפיק מנכה מהם 25% (סעיף 215(1)). התקרה מתאפסת בכל ינואר.
אם מושכים רק את סכום המינימום, תמיד נשארים בתוך התקרה. משיכה חד-פעמית גדולה היא הדרך הנפוצה ביותר לאבד את שיעור האמנה. כדי להישאר בתוך התקרה:
- בקשו מהמנפיק את התקרה של השנה, או חשבו אותה משווי הקרן ב-1 בינואר.
- קבעו תשלומים קבועים בגובה התקרה או מתחתיה.
- אם אתם צריכים יותר, משכו בסוף השנה אחרי התשלומים הקבועים, או חכו לינואר. התשלום שחוצה את התקרה מאבד את שיעור האמנה כולו, לא רק את החלק העודף.
- בדקו את טופס NR4 אחרי סוף השנה.
איך מחשבים את סכום המינימום ב-RRIF?
סכום המינימום הוא שווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה כפול מקדם שנקבע בתקנות (סעיף 146.3(1), IC78-18R7).
| הגיל בתחילת השנה | המקדם |
|---|---|
| מתחת ל-71 | 1 ÷ (90 − הגיל) |
| 71 ומעלה | נקבע בטבלה בסעיף 7308 של Income Tax Regulations; הוא עולה בכל שנה עד גיל 95 ואז נשאר קבוע |
אפשר לבחור להשתמש בגיל של בן או בת הזוג (או של בן או בת זוג בחיים משותפים) במקום בגיל שלכם. הבחירה חייבת להיעשות לפני התשלום הראשון מהקרן, ולא ניתן לשנות אותה אחר כך, גם אם בן או בת הזוג נפטרו. גיל צעיר יותר נותן מקדם קטן יותר, ולכן סכום מינימום נמוך יותר.
למה תשלומי RRIF בשנה הראשונה עלולים לעבור ניכוי בשיעור המלא?
סכום המינימום הוא אפס בשנה שבה נפתח ה-RRIF (סעיף 146.3(1)), וב-IC78-18R7 נכתב שכל תשלום באותה שנה הוא מעל המינימום. אבל לצורך הבדיקה התקופתית, סעיף 5 של Income Tax Conventions Interpretation Act רואה כסף שהועבר לקרן במהלך השנה כאילו היה בה כבר ב-1 בינואר. התנאי של פי שניים מהמינימום עדיין אפס, ולכן התקרה בשנה הראשונה היא 10% ממה שהעברתם לקרן. לא כל המנפיקים בהכרח מיישמים זאת באותו אופן, ולכן שאלו את המנפיק שלכם איך יטפל בתשלום של השנה הראשונה לפני שאתם מושכים אותו.
אם מתחילים לקבל תשלומים בינואר שאחרי ההעברה, אין צורך בשאלה הזו: לקרן כבר יש שווי בתחילת השנה וסכום מינימום מלא.
איך מקבלים את שיעור האמנה על תשלומי RRIF?
מסרו למנפיק ה-RRIF את טופס NR301, ולא ל-CRA. בטופס אתם מצהירים שאתם גרים במדינה שיש לה אמנה עם קנדה ושזכאים לשיעור המופחת על הכנסה מקצבה. בלעדיו המנפיק מנכה 25%.
- תוקף הטופס פג שלוש שנים אחרי סוף השנה שבה חתמתם עליו, או מוקדם יותר אם הזכאות שלכם משתנה (הוראות NR301).
- אם מדינת המגורים שלכם משתנה, עליכם להודיע על כך למנפיק מיד.
- בכל שנה המנפיק מדווח על התשלומים ועל המס שנוכה בטופס NR4. בדקו אותו מול שיעור האמנה; אם נוכה יותר מדי, הגישו טופס NR7-R כמתואר למעלה.
אם האמנה פוטרת קצבאות מתחת לסכום שנתי מסוים, טופס NR301 לא מספיק: בהוראות הטופס כתוב שנדרש לשם כך טופס NR5 מאושר. עוד על חשבונות ועל NR301: חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה.
האם דוח לפי סעיף 217 או טופס NR5 עוזרים בהכנסה מ-RRIF?
הם יכולים לעזור כשההכנסה העולמית שלכם נמוכה. דוח לפי סעיף 217 מאפשר לדווח על הכנסה מ-RRIF ועל קצבאות אחרות בדוח קנדי ולשלם לפי השיעורים הרגילים במקום הניכוי הקבוע (T4058). מגישים אותו עד 30 ביוני אחרי תום השנה. איך מתקבל ההחזר: דוח של תושב חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP.
טופס NR5 מבקש מ-CRA להפחית את הניכוי במקור כבר מראש. אישור תקף לחמש שנות מס, ובכל אחת מהן חייבים להגיש דוח לפי סעיף 217 (CRA). פרטים: ניכוי מס מופחת מקצבאות קנדיות בחו״ל.
מה משתנה אם משתמשים בגיל של בן או בת הזוג, או אם הם יורשי החשבון?
שימוש בגיל של בן או בת זוג צעירים יותר מקטין את סכום המינימום, ולכן גם את התנאי של “פי שניים מהמינימום” בתקרה התקופתית. עד גיל 70 בערך התנאי של 10% הוא הגדול יותר בכל מקרה, ולכן המרווח התקופתי לא משתנה. מגיל 71 בדרך כלל התנאי של פי שניים מהמינימום הוא הגדול יותר, ולכן גיל צעיר של בן או בת זוג מקטין את המרווח שאפשר למשוך בכל שנה בשיעור האמנה. החליטו לפני התשלום הראשון, כי אי אפשר לבטל את הבחירה.
אם בן או בת הזוג הופכים ליורשי החשבון (successor annuitant) אחרי מותכם, גם תשלומי RRIF לבן או לבת זוג שגרים מחוץ לקנדה חייבים במס Part XIII, בשיעור של מדינת האמנה של בן או בת הזוג עצמם. בן או בת הזוג צריכים למסור למנפיק טופס NR301 חדש. מה צריכים לעשות בן או בת זוג שנותרו בחיים או יורשים אחרים: ירושה מעיזבון קנדי כתושב חוץ.
דוגמה
הסכומים בדולרים קנדיים ונועדו להמחשה. “שיעור האמנה” הוא שיעור הקצבה התקופתית באמנה שחלה על הקוראים.
גיל 65, קרן ששווה C$300,000 ב-1 בינואר
- סכום המינימום: C$300,000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12,000.
- פי שניים מהמינימום: C$24,000. עשרה אחוזים משווי תחילת השנה: C$30,000.
- התקרה התקופתית: הגבוה מבין השניים, C$30,000.
תשלומים עד C$30,000 בשנה מקבלים את שיעור האמנה. משיכה נוספת של C$10,000 בדצמבר מעלה את הסך ל-C$40,000, ולכן על התשלום הזה מנוכה שיעור Part XIII המלא.
RRSP של C$200,000 שהומר ביוני, בגיל 60 (בדצמבר מגיעים לגיל 61)
- שנה 1: סכום המינימום הוא אפס, ולכן גם פי שניים ממנו הוא אפס. C$200,000 שהועברו נחשבים כאילו היו בקרן ב-1 בינואר, ולכן התקרה התקופתית היא 10%: C$20,000. שאלו את המנפיק איך ינכה מס מתשלום שנמשך באותה שנה.
- שנה 2: אם לא נמשך כסף בשנה 1, הקרן שווה C$203,000 ב-1 בינואר, ובעל החשבון בן 61 באותו תאריך. מינימום: C$203,000 ÷ 29 = C$7,000. פי שניים: C$14,000; 10% הם C$20,300. תשלומים עד C$20,300 מקבלים את שיעור האמנה.
פורשים בחו״ל עם הכנסה קטנה בלבד מ-RRIF
מי שפרש מושך C$20,000 בשנה מ-RRIF, ויש לו מעט הכנסה אחרת בכל מקום בעולם. הניכוי במקור לוקח שיעור קבוע מכל תשלום. דוח לפי סעיף 217 מדי שנה, או אישור NR5, עשויים להוריד את המס הקנדי מתחת למה שנוכה.
המצב שלכם שונה?
- שוקלים לפדות במקום להמיר. ראו פדיון RRSP לפני או אחרי היציאה מקנדה.
- אתם גרים בארה״ב. האמנה עם ארצות הברית והמס האמריקאי על RRIF: RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
- הכסף נעול בתוכנית. ראו שחרור LIRA אחרי עזיבת קנדה.
- עברתם בין מדינות במהלך השנה, שתי מדינות רואות בכם תושבים, או שבן או בת הזוג שלכם גרים במדינה אחרת. שיעור האמנה וטופס NR301 תלויים בתושבות, ואת הבחירה בגיל של בן או בת הזוג אי אפשר לבטל. קבעו שיחה לפני התשלום הראשון.
- משיכה גדולה, תשלום בשנה הראשונה, או טפסי NR4 שמראים את השיעור המלא. מס שנוכה כדין מעל התקרה התקופתית הוא סופי, אלא אם מגישים דוח לפי סעיף 217 בזמן; מס שנוכה מעל שיעור האמנה אפשר שיוחזר בטופס NR7-R בתוך 2 שנים. בדיקה תראה איזה מהמקרים חל. קבעו שיחה.
- המדינה החדשה שלכם מטילה מס גם על ה-RRIF. האם היא נותנת זיכוי על הניכוי הקנדי תלוי בכללים שלה ובאמנה. קבעו שיחה כדי לתאם את הדוחות בשתי המדינות.
- פורשים בחו״ל באופן כללי. ראו פרישה בחו״ל מקנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| חלק משווי RRIF בתחילת השנה שתשלומי ה-RRIF של השנה יכולים להגיע אליו ועדיין להיחשב תשלומי פנסיה תקופתיים Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5, הגדרת תשלום פנסיה תקופתי, פסקה (c): הקו השנתי הוא הגבוה מבין פי שניים מהסכום המינימלי של RRIF לבין שיעור זה משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5 סומן |
| תקרת מס מדינת המקור על תשלומי קצבה תקופתיים לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XVIII(2)(a): תשלום קצבה תקופתי כשיר לנהנה בפועל שהוא תושב המדינה האחרת, כשיעור מהתשלום ברוטו. | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XVIII(2)(a) סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 146.3 (RRIF)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 146 (פדיון והעברות של RRSP)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 212 (מס Part XIII)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 227 (החזר של מס Part XIII ששולם ביתר)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 215 (חובת הניכוי במקור)
- Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 7308 (מקדמי RRIF)
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- CRA: IC78-18R7 Registered Retirement Income Funds
- CRA: IC76-12R8, שיעור מס Part XIII במדינות עם אמנה
- CRA: T4058 Non-Residents and Income Tax
- CRA: טופס NR301
- CRA: טופס NR301 (PDF עם הוראות)
- CRA: טופס NR5, מדיניות מנהלית לחמש שנים
- Department of Finance Canada: אמנות מס שבתוקף
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.