למי זה מתאים
- אנשים שגרים מחוץ לארה״ב ומחזיקים LLC אמריקאי, חלק בשותפות אמריקאית או חברה אמריקאית
- בעלים זרים שמחליטים אם להגיש בקשה ל-ITIN ואיך לשלוח את טופס W-7
לא מכוסה כאן
- תושבי קנדה שמגישים בקשה מקנדה
- קבלת EIN לחברה
- הכנת טופס 1040-NR או החלטה אם ההכנסה העסקית חייבת במס בארה״ב
- ITIN לבן או בת זוג ולתלויים
ITIN, EIN או SSN: המספר של מי?
EIN ו-ITIN הם מספרים שונים. ה-EIN של החברה מזהה את החברה; ה-ITIN שלכם מזהה אתכם. בעלות על LLC או חברה אמריקאית אינה מחייבת בעצמה ITIN: אתם צריכים אותו כשיש לכם אישית דוח אמריקאי להגיש או שעליכם למסור מספר מס אמריקאי, ובמיוחד לטופס 1040-NR.
ITIN מיועד לאדם שיש לו צורך במס פדרלי אמריקאי אבל אינו יכול לקבל מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN). SSN מיועד לאזרחים אמריקאים ולמי שאושר להם מעמד של תושב קבע או עבודה בארה״ב. לאדם יש SSN או ITIN, אף פעם לא שניהם (IRS: ITIN; הוראות טופס W-7).
| מספר | מזהה | מי מנפיק, ובאיזה טופס | איפה בעלים זר פוגש אותו |
|---|---|---|---|
| EIN | ה-LLC, השותפות או החברה | IRS, טופס SS-4 | הדוחות של החברה, טופס 5472, טפסי בנק וטפסי משלמים |
| ITIN | יחיד שאינו זכאי ל-SSN | IRS, טופס W-7 | טופס 1040-NR של הבעלים עצמו; טופס W-8ECI; טופס W-8BEN או טופס 8805 כשנדרש מספר אמריקאי |
| SSN | אזרח אמריקאי, תושב קבע או מי שמורשה לעבוד בארה״ב | מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA), טופס SS-5 | משמש במקום ITIN לכל מי שיש לו |
ה-EIN של החברה לעולם אינו מחליף את המספר שלכם בדוח האישי שלכם (IRS: הוראות טופס SS-4; הוראות טופס 1040-NR).
המקרה אינו פשוט כשטופס 1040-NR הראשון שלכם לתשלום ואין לכם ITIN, כששותפות ניכתה מס בשבילכם, כשאתם מוכרים מקרקעין אמריקאיים, כשאתם תובעים פטור לפי אמנה, כשטופס W-7 קודם נדחה, או כששנים קודמות לא הוגשו. בכל אחד מהמקרים האלה ה-ITIN קשור לדוח או למועד.
מה לאסוף לפני שמגישים בקשה:
- דרכון תקף, מקור או עותק מאושר בידי הרשות שהנפיקה אותו.
- הדוח שזקוק למספר, או המסמכים לחריג (הסכם שותפות, טופס 8288-A, חוזה מכירה).
- כל ITIN או מספר IRS קודם, והודעה עליו (CP565).
- מספר זיהוי המס שמדינת המגורים שלכם הנפיקה לכם.
- הוויזה האמריקאית שלכם ותאריך הכניסה לארה״ב, אם הייתם שם.
האם אפשר לקבל EIN לחברה בלי ITIN?
כן. אם לגורם האחראי של החברה אין SSN או ITIN והוא אינו יכול לקבל אף אחד מהם, בשורה 7b בטופס SS-4 כותבים “foreign” או N/A (IRS: הוראות טופס SS-4). ITIN דורש צורך במס פדרלי, בדרך כלל דוח להגשה, ולכן בעלים שאין לו עדיין מה להגיש אינו יכול בדרך כלל לקבל אותו (IRS: ITIN).
אם כבר יש לכם ITIN, הזינו אותו בשורה 7b. החזקה בו לא פותחת בפני עצמה את הבקשה המקוונת ל-EIN: המסלול הזה דורש גם מגורים חוקיים, מקום עסק ראשי או משרד ראשי בארה״ב. ראו EIN בלי SSN למסלולים הפתוחים לחברה שמנוהלת מחוץ לארה״ב, והקמת LLC אמריקאי כתושב חוץ לשלבי המדינה.
מתי בעלים זר צריך ITIN אישית?
בדרך כלל כשיש לכם אישית דוח אמריקאי להגיש: טופס 1040-NR להכנסה מעסק בארה״ב, כדי לתבוע מס ששותפות או קונה ניכו בשבילכם, או אחרי מכירת נכס אמריקאי. הכלל של IRS הוא צורך במס פדרלי ואין SSN: אתם חייבים להגיש דוח אמריקאי, אתם מגישים אחד כדי לתבוע החזר או לדווח על הכנסה, או שעליכם למסור מספר אמריקאי מסיבה אחרת של מס פדרלי. הגשת דוח ריק רק כדי לקבל ITIN לא עובדת: דוח עם אפסים בכל השורות מראה בדרך כלל שאין צורך במס פדרלי (IRS: ITIN).
| המצב שלכם | צריך ITIN? | למה |
|---|---|---|
| ה-LLC שלכם עם חבר אחד מרוויח הכנסה הקשורה ביעילות לעסק בארה״ב | בדרך כלל כן | אתם מגישים טופס 1040-NR, ששואל על ה-SSN או ה-ITIN שלכם, וטופס W-8ECI שאתם נותנים למשלמים אמריקאים תקף רק עם מספר המס האמריקאי שלכם (הוראות טופס 1040-NR; הוראות טופס W-8ECI) |
| אתם חברים ב-LLC עם כמה חברים שממוסה כשותפות ועושה עסקים בארה״ב | בדרך כלל כן | שותף בשותפות כזו חייב להגיש דוח אמריקאי, והשותפות צריכה את המספר האמריקאי שלכם בטופס 8805 (הוראות טופס W-8BEN; פרסום 515) |
| אתם עוסקים בעסק בארה״ב ואמנה פוטרת את הרווחים | כן | טופס 1040-NR עדיין נדרש כשאמנה פוטרת את ההכנסה (הוראות טופס 1040-NR) |
| אתם מוכרים מקרקעין אמריקאיים והקונה מנכה מס | בדרך כלל | הרווח ממוסה כאילו הייתם עוסקים בעסק בארה״ב, ולכן אתם מגישים טופס 1040-NR ותובעים בו את הזיכוי מטופס 8288-A (הוראות טופס 1040-NR). IRS שולח לכם את טופס 8288-A החתום רק אחרי שיש לו את המספר האמריקאי שלכם (הוראות טופס 8288); חריג 4 מאפשר להגיש בקשה בעת המכירה (הוראות טופס W-7) |
| אתם מחזיקים חברת C, או LLC שממוסה כחברת C, שמגישה טופס 1120 משלה ואינה משלמת לכם דבר | בדרך כלל לא | החברה מגישה תחת ה-EIN שלה; טופס 5472 יכול להשתמש במספר ייחוס. ודאו שאין שום דבר אחר שמחייב אתכם בדוח |
| ל-LLC שלכם עם חבר אחד אין הכנסה מעסק בארה״ב | בדרך כלל לא | טופס 5472 של ה-LLC יכול להשתמש במספר ייחוס; ודאו שאין שום דבר אחר שמחייב אתכם בדוח |
אם אי פעם הונפק לכם SSN, למשל בזמן לימודים או עבודה קודמים בארה״ב, השתמשו בו בכל דוח אמריקאי; IRS לא יונפק לכם ITIN. אם קיבלתם SSN אחרי ה-ITIN, הפסיקו להשתמש ב-ITIN וכתבו ל-IRS כדי שיעביר את הרישומים שלכם ל-SSN (IRS: ITIN). אם יש לכם ויזה אמריקאית תקפה לעבודה, בקשו קודם SSN: אפשר להגיש טופס W-7 רק עם מכתב הדחייה של מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (הוראות טופס W-7). אם ההכנסה העסקית חייבת במס בארה״ב קובע את רוב הטבלה הזו: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי. הגשת הדוח עצמו מוסברת בדוח תושב חוץ להכנסה עסקית.
האם טופס 5472 צריך את ה-ITIN שלי?
לא. לכל בעל מניות זר של 25% טופס 5472 מבקש מספר זיהוי אמריקאי “אם יש”, ומספר ייחוס נדרש רק כשלא הוזן מספר אמריקאי (IRS: הוראות טופס 5472).
החברה יוצרת את מספר הייחוס בעצמה, בלי בקשה ל-IRS. הוא חייב להכיל אותיות ומספרים בלבד, בלי רווחים או תווים מיוחדים, עד 50 תווים, ויש להשתמש באותו מספר בכל שנה לאותו בעלים. LLC בבעלות זרה עם חבר אחד מזין גם את מספר המס הזר של הבעלים, אם יש. חובת ההגשה עצמה מוסברת בהגשות של LLC עם בעלים זר יחיד.
האם בעלים זר של חברה צריך ITIN לדיבידנדים?
בדרך כלל לא. חברה אמריקאית ששילמה דיבידנד לבעל מניות זר מנכה 30%, או שיעור אמנה נמוך יותר, מהסכום ברוטו בעת התשלום (IRS: הכנסת FDAP; פרסום 515). החברה היא סוכן ניכוי מס במקור ואחראית למס שלא ניכתה; אם לא ניכתה ואתם לא משלמים, שניכם חייבים את המס עם ריבית וקנסות (פרסום 515).
כדי לתבוע שיעור אמנה, טופס W-8BEN דורש בדרך כלל או ITIN בשורה 5 או את מספר המס שמדינת המגורים שלכם הנפיקה לכם בשורה 6a. המספר הזר מספיק לתביעה הזו (הוראות טופס W-8BEN). אם מדינת המגורים לא הנפיקה לכם מספר מס, תביעת האמנה דורשת ITIN, ואפשר להגיש בקשה בלי דוח: סמנו תיבות a ו-h בטופס W-7, כתבו את החריג ליד תיבה h בפורמט שבהוראות, למשל “Exception 1d-Dividend Income”, עם מדינת האמנה ומספר הסעיף בשורות שמתחתיו, וצרפו מכתב חתום מהחברה, על נייר המכתבים שלה, שאומר ש-ITIN נדרש כדי לשלם לכם חלוקות השנה (הוראות טופס W-7). תושב חוץ שאינו עוסק בעסק בארה״ב אינו מחויב בדרך כלל בטופס 1040-NR כשכל המס שהוא חייב נוכה במקור (הוראות טופס 1040-NR).
אתם צריכים ITIN כשמגישים כדי לקבל חזרה מס שנוכה ביתר או כדי לשלם מס שנוכה בחסר. דרכים למשוך כסף מושוות בתשלום לעצמכם כבעלים זר.
איך מגישים בקשה ל-ITIN בטופס W-7?
מצרפים את טופס W-7 לחזית הדוח הפדרלי הראשון שלכם, מוסיפים את הדרכון או עותק מאושר, ושולחים את החבילה בדואר ל-IRS באוסטין, דרך סוכן קבלה (acceptance agent) בארה״ב או מחוץ לה, או למרכז סיוע לנישומים של IRS בארה״ב (IRS: How to apply). הגישו עד מועד הדוח או לפניו; לבעלים בלי שכר אמריקאי, טופס 1040-NR לשנה קלנדרית לתשלום עד 15 ביוני (הוראות טופס 1040-NR). לדוח של שנה קודמת או לחריג אפשר להגיש בכל זמן (IRS: ITIN).
- סמנו את תיבת הסיבה. בעלים שמגיש טופס 1040-NR מסמן תיבה b, “Nonresident alien filing a U.S. federal tax return”. בעלים שמשתמש בחריג מסמן תיבה h וכותב את החריג, למשל “Exception 1a-Partnership Income” (הוראות טופס W-7).
- מלאו שורות 3 ו-6. עם תיבה b, שורה 3 חייבת להיות כתובת המגורים המלאה שלכם מחוץ לארה״ב, ולא הכתובת האמריקאית של החברה. הזינו את מספר המס של מדינת המגורים בשורה 6b. בשורה 6d, תארו את מסמך הזיהוי והזינו את תאריך הכניסה לארה״ב, או “Never entered the United States”. בשורות 6e ו-6f, ציינו כל ITIN או מספר IRS קודם.
- הכינו את הדוח. השאירו את שורת ה-SSN ריקה עבורכם. IRS רושם את ה-ITIN ומעביר את הדוח. הדוח מוגש על נייר: דוח עם ITIN אינו יכול להיות מוגש אלקטרונית בשנה הקלנדרית שבה ה-ITIN הוקצה. אם כמה שנים לא הוגשו, צרפו את כל הדוחות האלה לטופס W-7 אחד.
- הוסיפו מסמכי זיהוי. דרכון מקורי תקף, או עותק מאושר בידי הרשות המנפיקה, מוכיח זהות ומעמד זר לבדו. בלעדיו, שלחו לפחות שני מסמכים מהרשימה בהוראות, לפחות אחד עם תמונה. עותק מאושר מגיע מהרשות המנפיקה עם חותמת רשמית, או משגרירות או קונסוליה אמריקאית בחו״ל שמציעה אישור. צילום רגיל או מאושר בנוטריון אינו מספיק, למעט מקרים צבאיים מוגבלים.
- שלחו באחד המסלולים.
| מסלול | היכן | מה קורה לדרכון | עלות |
|---|---|---|---|
| דואר ל-IRS, Austin Service Center, ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342 | מכל מקום | נשלח ל-IRS, שאומר שיחזיר אותו בתוך 60 ימים; הגישו אישית אם אתם צריכים אותו מוקדם יותר | דמי דואר |
| סוכן קבלה מאשר (Certifying Acceptance Agent) | בארה״ב ומחוץ לה | נבדק ומוחזר במעמד הפגישה | אגרה שהסוכן קובע |
| סוכן קבלה (Acceptance Agent) | בארה״ב ומחוץ לה | מקור או עותק מאושר נשלח הלאה ל-IRS | אגרה שהסוכן קובע |
| מרכז סיוע לנישומים של IRS עם שירותי ITIN | רק בארה״ב, בתיאום פגישה | נבדק ומוחזר במעמד הפגישה | חינם |
IRS מפרסם סוכנים מאושרים לפי מדינה בעמוד סוכני הקבלה.
אילו חריגים בטופס W-7 מאפשרים לבעלים זר להגיש בקשה בלי דוח?
רוב הבעלים של חברה פעילה לא יכולים להשתמש בחריג: אם עליכם להגיש דוח פדרלי, מגישים בקשה עם הדוח הזה, ואינכם זכאים לחריג 1. שני חריגים יכולים להתאים לבעלים בלי דוח להגשה: חריג 1 להכנסה פסיבית עם ניכוי במקור של צד שלישי או הטבות אמנה, כמו חלק בשותפות שמשקיעה בארה״ב, וחריג 4 למכירת מקרקעין אמריקאיים עם ניכוי של הקונה. הניכוי או הדיווח חייבים להתבצע בשנת המס הנוכחית, והראיות מצורפות לטופס W-7 במקום לדוח (הוראות טופס W-7).
| חריג | מתאים כאשר | מצרפים לטופס W-7 |
|---|---|---|
| 1(a), הכנסה משותפות | אתם שותפים בשותפות אמריקאית או זרה שמשקיעה בארה״ב ומחזיקה נכסים שמניבים הכנסה החייבת בדיווח ובניכוי במקור, ואין לכם דוח אמריקאי להגיש | החלק בהסכם השותפות או ה-LLC שמראה את ה-EIN של השותפות ואתכם כשותפים |
| 4, מכירת מקרקעין אמריקאיים | אתם צד למכירה של זכות במקרקעין אמריקאיים בידי אדם זר שחל עליה ניכוי של הקונה, או שיש בידיכם הודעה על אי-הכרה ברווח | טופס 8288, 8288-A או 8288-B שמולא, בצירוף חוזה המכירה, דף ההתחשבנות או גילוי הסגירה |
חבר ב-LLC פעיל שעושה עסקים בארה״ב חייב להגיש, ולכן המסלול הבטוח הוא טופס W-7 עם טופס 1040-NR. הוראות IRS אינן עקביות לגבי חבר כזה: הן מונעות מכל מי שחייב להגיש להשתמש בחריג 1, ובכל זאת מונות Schedule K-1 וטופס 8805 כדוחות מידע של חריג 1 ומתארות את מסמך 1(a) כהסכם שמראה שאתם שותפים בשותפות שעושה עסקים בארה״ב. אם השותפות מבקשת את המספר האמריקאי שלכם לפני שהדוח הראשון שלכם לתשלום, כפי ש-IRS מורה לשותפויות, חריג 1(a) הוא המסלול שההוראות מתארות; IRS מחליט אם לקבל אותו (הוראות טופס W-7; הוראות טפסים 8804 ו-8805).
כמה זמן לוקח ITIN, ומה אם יש מס לשלם לפני שהוא מגיע?
קחו בחשבון 7 שבועות עד ש-IRS מגיב, או 9 עד 11 שבועות בין 15 בינואר ל-30 באפריל או כשמגישים בקשה מחו״ל (IRS: How to apply). הודעה CP565 מקצה את ה-ITIN; CP566 מבקשת מידע נוסף; CP567 דוחה את הבקשה, ואז צריך לשלוח אותה שוב.
אתם לא צריכים ITIN כדי לשלם או להאריך. בשוברי טופס 1040-ES (NR) ובטופס 4868, כתבו “ITIN TO BE REQUESTED” היכן שמבקשים SSN או ITIN, ואל תצרפו טופס W-7 לאף אחד מהם. הארכה מזיזה את מועד ההגשה, לא את מועד התשלום. ה-ITIN עצמו מונפק רק אחרי שמגישים את הדוח עם טופס W-7 (IRS: ITIN; הוראות טופס W-7).
האם ITIN פג תוקף?
כן. ITIN שלא שימש בלפחות דוח מס פדרלי אמריקאי אחד במשך 3 שנות מס רצופות פג ב-31 בדצמבר של השנה השלישית (הוראות טופס W-7). ITIN שהוקצה לפני 2013 ולא חודש פג גם הוא, כמה שלא השתמשתם בו. מחדשים אותו בשליחת טופס W-7 לחידוש עם הדוח הבא, עם המספר הישן בשורה 6f.
ITIN שמופיע רק בדוחות מידע שהוגשו בידי אחרים, כמו טופס 1042-S של משלם, אינו צריך חידוש עד שתגישו דוח שוב. הגשה עם ITIN שפג עלולה לעכב את הדוח.
האם ITIN מאפשר לעבוד בארה״ב או לפתוח חשבון בנק?
לא. ITIN מיועד לצורכי מס פדרלי בלבד: הוא אינו מתיר עבודה, אינו משנה מעמד הגירה, אינו מקנה גמלאות ביטוח לאומי ואינו משמש זיהוי מחוץ למערכת המס הפדרלית (IRS: ITIN). אם בנק מקבל אותו זה כלל של הבנק עצמו; ראו כתובות עסקיות אמריקאיות וחשבונות בנק.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.
מייסדת בהודו עם LLC עם חבר אחד
ל-LLC שלה יש עובד אמריקאי שמשרת לקוחות אמריקאים, וההכנסה שלו, $150,000, קשורה ביעילות לעסק בארה״ב. היא חייבת להגיש טופס 1040-NR. היא מצרפת טופס W-7 (תיבה b) ועותק מאושר של הדרכון לדוח הנייר ושולחת אותו דרך סוכן קבלה בחו״ל. ה-LLC ממשיך להשתמש ב-EIN שלו להגשת טופס 5472. לפני שה-ITIN מגיע היא משלמת מקדמת מס בטופס 1040-ES (NR) שמסומן “ITIN TO BE REQUESTED”.
מייסד בגרמניה עם חברת C בדלאוור
הוא מחזיק 100% מחברה שמגישה טופס 1120 ואינה משלמת לו דבר, ואין לו הכנסה אמריקאית אחרת. אין לו דוח אמריקאי להגיש, ולכן אינו צריך ITIN; אם החברה מגישה טופס 5472 על עסקה איתו, כמו הלוואה, הטופס מציג מספר ייחוס שהחברה הקצתה. אם החברה תשלם בהמשך דיבידנד של $50,000, היא תנכה 30% ($15,000) אלא אם יתבע שיעור אמנה נמוך יותר בטופס W-8BEN, בעזרת מספר המס הגרמני שלו בשורה 6a.
שותפה בברזיל עם ניכוי במקור משותפות
היא מחזיקה חצי מ-LLC עם שני חברים שממוסה כשותפות ועושה עסקים בארה״ב. ה-LLC מנכה $8,000 בשבילה לפי סעיף 1446 ומדווח על כך בטופס 8805. כדי לתבוע את הזיכוי הזה היא מגישה טופס 1040-NR עם טופס W-7 מצורף וטופס 8805 מאחור. מכיוון שהיא חייבת להגיש דוח, היא מגישה בקשה איתו, המסלול הבטוח, ולא לפי חריג 1. החזר של הניכוי הזה יכול לקחת עד 6 חודשים.
המצב שלכם שונה?
- אתם גרים בקנדה: ראו מדריך ה-ITIN לקנדים להחזרי אמנה, להשכרות בארה״ב ולסוכנים בקנדה.
- לחברה עדיין אין EIN: פעלו לפי EIN בלי SSN.
- טופס 1040-NR הראשון שלכם לתשלום ואין לכם ITIN, גם אם אמנה פוטרת את הרווחים: הדוח וטופס W-7 מוגשים יחד, על נייר; ראו דוח תושב חוץ להכנסה עסקית וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- שותפות ניכתה מס בשבילכם ב-K-1 או בטופס 8805: ראו ניכוי במקור משותפים זרים וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות להגשת התביעה.
- אתם מוכרים נכס אמריקאי: ראו משכירים שהם תושבי חוץ וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני הסגירה.
- טופס W-7 שלכם נדחה (CP567) או שנים קודמות לא הוגשו: ראו הגשות של בעלים זרים שהוחמצו וקנסות וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם לא בטוחים אם ההכנסה העסקית חייבת במס בארה״ב: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.
- משלם מבקש W-9 או W-8BEN: ראו איזה טופס מס LLC בבעלות זרה נותן למשלמים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסת FDAP (Fixed, determinable, annual, or periodical) סומן |
| מועד טופס 1040-NR לשנה קלנדרית ללא שכר שחל עליו ניכוי במקור אחרי שנת המס, לפני הארכות רלוונטיות או התאמות לסוף שבוע ולחגים | 15 ביוני | IRS: פרסום 519, מתי ואיפה להגיש סומן |
| הזמן שבו IRS מחזיר מסמכי מקור שנשלחו בדואר עם טופס W-7 מוחזר לכתובת הדואר בשורה 2 של טופס W-7; יש להתקשר ל-IRS אם לא התקבל עד אז | 60 ימים | IRS: הוראות טופס W-7 סומן |
| הזמן שיש להקצות עד ש-IRS עונה על בקשה ל-ITIN IRS מבקש מהמבקשים להמתין פרק זמן זה לקבלת הודעה על סטטוס הבקשה מחוץ לעונת השיא | 7 שבועות | IRS: How to apply for an ITIN סומן |
| זמן הטיפול ב-ITIN בעונת הדוחות או בהגשה מחוץ לארה״ב עונת הדוחות היא מ-15 בינואר עד 30 באפריל; אותו חלון חל על בקשות מחוץ לארה״ב | 9 עד 11 שבועות | IRS: How to apply for an ITIN סומן |
| תקופת אי-שימוש שאחריה ITIN פג ITIN שלא נכלל בדוח מס פדרלי אמריקאי במשך תקופה זו פג ב-31 בדצמבר של השנה השלישית | 3 שנות מס רצופות | IRS: איך מחדשים ITIN סומן |
| זמן עיבוד ההחזר בטופס 1040-NR כשתובעים מס שנוכה ודווח בטופס 1042-S הערכת IRS לזמן הטיפול בהחזרי מס שנוכה ודווח בטופס 1042-S, בטופס 8805 או בטופס 8288-A. זה אינו מועד אחרון להגשה. מצוין בהוראות של 2025 | עד 6 חודשים | IRS: הוראות טופס 1040-NR סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: Individual taxpayer identification number (ITIN)
- IRS: How to apply for an ITIN
- IRS: הוראות טופס W-7 (דצמבר 2024)
- IRS: סוכני קבלה ל-ITIN
- IRS: הוראות טופס SS-4 (דצמבר 2025)
- IRS: הוראות טופס 5472 (דצמבר 2024)
- IRS: הוראות טופס 1040-NR
- IRS: הוראות טופס W-8BEN (אוקטובר 2021)
- IRS: פרסום 515
- IRS: הוראות טופס 8288 (ינואר 2026)
- IRS: הכנסת FDAP (Fixed, determinable, annual, or periodical)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.