כסף ממשפחה בחו״ל בספרי העסק: הלוואה, מתנה או הון

האם כסף מההורים שלי הוא הלוואה, מתנה או הזרמת הון בספרי העסק?

בדרך כלל זה אחד משלושה דברים, ומה ששולח הכסף והעסק הסכימו עליו כשהכסף עבר קובע איזה: מתנה לכם שהכנסתם לעסק, הלוואה שהעסק חייב להחזיר, או תשלום עבור חלק בבעלות. כל אחד נרשם אחרת, ואף אחד משלושתם אינו הכנסה ממכירות.

המקרה אינו פשוט כשהכסף נכנס לחשבון העסק בלי מסמכים, קרוב קורא לזה הלוואה אבל שום דבר לא הוחזר, העסק משלם ריבית לחו״ל, קרוב רוצה מניות או החזר, בנק או רואה חשבון מבקשים שתסבירו הפקדה, או שמתנות ממספר קרובים מצטברות בשנה אחת. אם הכסף כבר עבר, התווית של כל העברה והמסמכים שמאחוריה הם מה שאיש מקצוע יכול להסדיר איתכם לפני שהספרים נסגרים.

אספו לפני שמחליטים: אישור של כל העברה בנקאית, מי שלח ומה הקרבה שלו אליכם, אם אתם והשולח אזרחי ארה״ב או תושביה, כל הודעה על החזר או בעלות, הסכום בדולרים שהבנק זיכה והעמלות שלו, ואיך העסק ממוסה (בעל עסק יחידני, שותפות, חברת S או חברת C).

מה קובע אם זו הלוואה, מתנה או הון?

העובדות ברגע שהכסף עבר קובעות: מה השולח ציפה לקבל בחזרה, מה נחתם, ומה השולח קיבל בתמורה. אין מבחן אחד של IRS שמכריע.

שלוש שאלות מכריעות ברוב המקרים:

1. מי קיבל את הכסף או לווה אותו, אתם או העסק? הלוואה אליכם אישית שאחר כך הכנסתם לעסק משאירה אתכם חייבים לקרוב. בחברה או בשותפות, העסק חייב לכם רק אם אתם מלווים לו את הכסף; אחרת זו הזרמת ההון שלכם. בעל עסק יחידני, או בעלים של LLC עם חבר אחד שלא בחרה להיחשב חברה, והעסק הם נישום אחד לצורכי מס הכנסה פדרלי (IRS: LLC), ולכן מה שאתם מכניסים הוא הזרמת ההון שלכם, והריבית היא ריבית עסקית רק כשהכסף משלם הוצאות עסקיות (פרסום 334).
2. האם השולח מצפה להחזר, ובאילו תנאים? תאריך או לוח תשלומים, ריבית וחתימות מצביעים על הלוואה; היעדר תנאים מצביע על מתנה.
3. האם השולח מקבל בעלות או חלק ברווחים? שולח שמקבל נראה כבעלים, מה שלא כתוב בהערת ההעברה.

אחר כך בדקו איך כולם התנהגו לאחר מכן. תשלומים במועדים שנכתבו ואותה יתרה בספרים בכל שנה תומכים בהלוואה; בלי תשלומים, בלי ריבית ובשתיקה של שנים, המשמעות הפוכה.

הערה בהעברה בנקאית אינה הסכם, וקריאה להעברה “הלוואה” שנים אחר כך לא הופכת אותה להלוואה. מסמך שנחתם מאוחר יותר מתעד מה הצדדים מסכימים עליו עכשיו, ולא מה הסכימו כשהכסף עבר: הוא נושא את תאריך החתימה האמיתי שלו, מפרט כל העברה קודמת לפי תאריך וסכום, ולעולם לא מתוארך לאחור.

המבחנים שמאחורי השאלות האלה:

• מתנה. לצורכי מס מתנות, IRS מגדיר מתנה כהעברה שבה לא מתקבלת בחזרה תמורה מלאה, בכסף או בשווה כסף (שאלות נפוצות של IRS על מס מתנות). כסף שקרוב מצפה לקבל בחזרה, או שהוא מעביר תמורת בעלות, אינו בדרך כלל מתנה.
• הלוואה. כדי לנכות ריבית על חוב, העסק חייב להיות אחראי לו חוקית, שני הצדדים חייבים להתכוון להחזר, וצריכים להיות יחסי חייב ונושה אמיתיים (פרסום 334). בחברה, הקוד קובע שהתקנות רשאיות לשקול גורמים כמו הבטחה בכתב לשלם סכום קבוע לפי דרישה או במועד קבוע עם ריבית קבועה, ויחס חוב להון (⁦26 USC 385⁩). הסעיף הזה מדבר רק על חברות; בעסק יחידני או ב-⁠LLC עונים על אותן שאלות לפי העובדות.

איך כל אחד נרשם בספרים?

מתנה שהכנסתם ורכישת בעלות נרשמות בהון עצמי, הלוואה נרשמת בהתחייבות, ואף אחד מהם לא נרשם במכירות או בהכנסה אחרת. בכל מקרה חשבון הבנק עולה בדולרים שזוכו. ציינו את המקור בכל הפקדה: הכנסה עסקית, כסף אישי או הלוואות (פרסום 583).

איך רושמים הלוואה לטווח ארוך מבן משפחה?

רשמו את הקרן כהלוואה לתשלום על שם הקרוב. רשמו ריבית שחבים בשורה נפרדת וחלקו כל תשלום לקרן ולריבית. הריבית היא ההוצאה (פרסום 334); החזר קרן מקטין את ההתחייבות. להלוואה בלי מסמכים, בלי ריבית או עם מחילה, ראו הלוואה ממשפחה לעסק שלכם.

האם מתנה או הזרמת הון היא הכנסה חייבת במס של העסק שלי?

בדרך כלל לא. הכנסה ברוטו אינה כוללת רכוש שהתקבל במתנה (⁦26 USC 102⁩), והנותן, ולא המקבל, אחראי בדרך כלל לכל מס מתנות אמריקאי (שאלות נפוצות של IRS על מס מתנות). נותן שאינו אזרח ארה״ב או תושבה חייב בדרך כלל במס הזה רק על רכוש הנמצא בארצות הברית (⁦26 USC 2511(a)⁩); אם העברה כשירה, והכללים לגבי אזרחים לשעבר מסוימים (⁦26 USC 2511(b)⁩), הם עניין לאיש מקצוע. אם המס חל והנותן לא משלם, המקבל אחראי אישית עד שווי המתנה (⁦26 USC 6324(b)⁩). שולח בחו״ל לא משנה את התשובה לגבי מס הכנסה; הוא מוסיף דיווח, כמפורט בהמשך. חריג אחד נופל על המקבל: מתנה מאזרח אמריקאי לשעבר או מבעל גרין קארד לשעבר שנחשב covered expatriate (מי שעזב ונחשב לצורכי מס יציאה) יכולה להיות חייבת במס אצל האדם האמריקאי שמקבל אותה (IRS: מתנות מאדם זר).

• חברה. הזרמות הון להון של חברה, בין אם מבעלי מניות ובין אם לא, הן הון שהוזרם ואינן חייבות במס אצלה (פרסום 542), והיא לא מכירה ברווח או בהפסד על כסף שהתקבל תמורת המניות שלה (⁦26 USC 1032⁩). אם העברה לחשבון העסק הייתה מתנה לכם שאתם הזרמתם, או הזרמה ישירה מהקרוב שלכם, זה תלוי בעובדות ובמסמכים. מזומן ממי שאינו מזרים כבעל מניות מקטין את בסיס העלות של רכוש שהחברה קונה בו תוך 12 חודשים, וכל עודף מקטין את בסיס העלות של רכוש אחר שלה (⁦26 USC 362(c)⁩).
• שותפות או LLC עם כמה חברים. לא מוכרים ברווח בהזרמת רכוש תמורת זכויות בשותפות (⁦26 USC 721⁩), ובסיס העלות של זכויות השותף מתחיל בכסף שהוזרם (פרסום 541).
• הלוואה. כסף שנלווה בהלוואה אמיתית אינו הכנסה (פרסום 334). אם המלווה מבטל אותה אחר כך, הסכום שבוטל חייב בדרך כלל במס, עם חריגים שכוללים סכומים שבוטלו כמתנה (נושא 431).

כסף שהוא בעצם תשלום עבור סחורות או שירותים הוא הכנסה. הפרידו בין מכירות לכסף ממשפחה: הספרים חייבים להפריד בין תקבולים עסקיים ללא עסקיים, ובין הכנסה חייבת במס לפטורה ממס (פרסום 583).

האם מדווחים על מתנה ממשפחה בחו״ל, ומעל איזה סכום?

אדם אמריקאי מדווח על מתנות מחו״ל בטופס 3520, חלק IV, כשהסך השנתי מיחיד זר שאינו תושב או מעיזבון זר, כשמצרפים יחד אנשים זרים קשורים, גדול מ-⁠⁦$100,000⁩ (IRS: מתנות מאדם זר). הכלל חל על סכומים שאתם מתייחסים אליהם כמתנה. הלוואה אמיתית אינה מתנה, ולכן לא מדווחים עליה ככזו; כללי ההלוואות בטופס נוגעים לנאמנויות זרות. אם מלווה מבטל את ההלוואה אחר כך, השאלה אם הסכום שבוטל הוא מתנה שיש לדווח עליה היא עניין לאיש מקצוע; ראו הלוואה ממשפחה לעסק שלכם.

• נותנים קשורים מצטברים. מתנות מאנשים שאתם מכירים, או שיש לכם סיבה לדעת שהם קשורים זה לזה, מצטברות, וכך גם מתנות שהועברו דרך מתווך. משפחה כוללת אחים ואחיות, בן או בת זוג, הורים, סבים וסבתות, ילדים ונכדים, ובני זוגם, ולכן שני ההורים נספרים יחד (הוראות טופס 3520).
• זר פירושו מי שאינו אדם אמריקאי. הורה שהוא אזרח ארה״ב או תושבה וגר בחו״ל הוא אדם אמריקאי, ולכן המתנה הזאת אינה מתנה מחו״ל (IRS: מתנות מאדם זר). אותו מבחן חל עליכם: חלק IV מיועד לאדם אמריקאי שמקבל את המתנה, ולכן בעלים שאינו תושב ארה״ב לא מדווח עליו על מתנה ממשפחה.
• המקבל מגיש. לצורך הטופס הזה, אדם אמריקאי כולל אזרח או תושב, שותפות אמריקאית וחברה אמריקאית (הוראות טופס 3520). כסף שניתן לכם מדווחים עליו אתם, בטופס נפרד מדוח העסק. כשהעברה נוחתת בחשבון העסק, הצהרה בכתב על מי המתנה נועדה תומכת בהתייחסות אליה כמתנה לבעלים.
• LLC של בעלים שאינו תושב. LLC עם חבר אחד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד מגישה טופס 5472 כשיש לה עסקה שיש לדווח עליה, והזרמות הון ל-⁠LLC הן עסקה כזו (הוראות טופס 5472); ראו הגשת דוחות של LLC עם חבר אחד בבעלות זרה.
• קנס. דיווח מאוחר או חלקי יכול לעלות ⁦5%⁩ מהמתנה לכל חודש, עד ⁦25%⁩, אלא אם יש סיבה סבירה (הוראות טופס 3520; ⁦26 USC 6039F⁩).

השלבים, מועד ההגשה, ירושות ושנים קודמות נמצאים במתנות וירושות מחו״ל.

אילו מסמכים צריך למתנה, להלוואה או לחלק בבעלות?

כל תווית צריכה מסמך משלה, מתוארך ליום שהכסף עובר.

האם העסק יכול לשלם ריבית לקרוב בחו״ל, והאם מנכים מס במקור?

כן, העסק יכול לשלם ריבית על הלוואה אמיתית, אבל ריבית ממקור אמריקאי שמשולמת לאדם זר כפופה בדרך כלל לניכוי מס במקור, בדרך כלל בשיעור ⁦30%⁩, אלא אם חלה אמנה או פטור. המשלם הוא סוכן ניכוי מס במקור (withholding agent) ואחראי אישית למס שהיה צריך לנכות (פרסום 515).

• מי חייב לנכות. סוכן ניכוי יכול להיות יחיד, חברה או שותפות, ולכן בעל עסק יחידני, חברה או שותפות שמשלמים ריבית לחו״ל כלולים; ב-⁠LLC עם חבר אחד, מי פועל כסוכן הניכוי הוא עניין לאיש מקצוע. הניכוי חל על אנשים זרים, לא על אנשים אמריקאיים.
• טופס ⁦W-8BEN⁩. מלווה שהוא יחיד זר נותן למשלם את הטופס הזה לפני התשלום, לא אחריו. הוא תקף בדרך כלל עד היום האחרון של שנת הלוח השלישית הבאה, מהשנה שבה נחתם, ולכן שטר חוב ארוך צריך חדש; שינוי בנסיבות, כמו מעבר המלווה לארצות הברית, מבטל אותו, והמלווה חייב להודיע למשלם תוך 30 ימים (הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩).
• שיעור אמנה. השיעור תלוי במדינת המלווה ובאמנה. למשל, אמנת ארצות הברית וסין מגבילה את המס על ריבית רגילה ל-⁠⁦10%⁩ לתושב סין כשיר שהוא הבעלים המוטב (האמנה, סעיף 10). המלווה חייב למסור מספר זיהוי משלם מסים ולאשר תושבות לפי האמנה (פרסום 515).
• פטור לחוב רשום (ריבית על תיק השקעות, portfolio interest). ריבית פטורה מניכוי המס במקור כשהחוב בצורה רשומה ובידי המשלם מסמכים שהמלווה אינו אדם אמריקאי. צורה רשומה פירושה רשום אצל הלווה וניתן להעברה רק במסירה והנפקה מחדש או דרך מערכת רישום; שטר חוב משפחתי חתום פשוט אינו בדרך כלל מוגדר כך. הפטור גם מוציא ריבית שנקבעת לפי תקבולי העסק או רווחיו, וריבית שמשולמת למלווה שמחזיק, ישירות או דרך משפחה, ב-⁠⁦10%⁩ או יותר מכוח ההצבעה של לווה שהוא חברה, או ב-⁠⁦10%⁩ או יותר מההון או מהרווחים של לווה שהוא שותפות (פרסום 515).
• מועדים ודיווח. ניכוי המס במקור חל כשהתשלום מבוצע, ותשלום יכול להיחשב כשהמלווה מכיר בהכנסה גם אם אין תנועת כסף; אם ריבית שנוספה ליתרת ההלוואה נחשבת, זו שאלה לאיש מקצוע. המשלם מגיש טופס ⁦1042-S⁩ לכל מקבל, בין אם נוכה מס ובין אם לא, וטופס 1042, שמועדו 15 במרץ בשנה שאחרי התשלום (פרסום 515). המס עצמו מופקד מוקדם יותר: במועד 15 ימים לאחר סוף החודש כשהסך שלא הופקד הוא לפחות ⁦$200⁩ אבל פחות מ-⁠⁦$2,000⁩, ועוד מוקדם יותר כשהוא מגיע לסכום הזה (הוראות טופס 1042).
• מועד הניכוי. ריבית שחבים לאדם זר קשור ניתנת לניכוי בדרך כלל רק כששולמה, גם בספרים בשיטת צבירה, עם חריגים בפסקה (c) של התקנה (⁦26 CFR 1.267(a)-3⁩). אצל בעל עסק יחידני, אנשים קשורים כוללים אחים ואחיות, בן או בת זוג, אבות קדמונים וצאצאים בקו ישיר; דוד, דודה או בן דוד אינם. לווה שהוא חברה, שותפות או חברת S פועל לפי מבחני הצדדים הקשורים שלו (⁦26 USC 267⁩).

הלוואה בלי ריבית מוצהרת, או בריבית נמוכה, מפעילה את כללי ההלוואות בריבית נמוכה משיעור השוק, המפורטים במדריך ההלוואה ממשפחה. איך הם חלים על מלווה בחו״ל היא שאלה לאיש מקצוע. אם כבר שולמה ריבית לחו״ל בלי ניכוי מס במקור, ראו ניכוי מס במקור שהוחמץ בתשלומים לחו״ל.

מה משתנה אם הקרוב שלי הופך לבעלים?

בעלים שאינו אדם אמריקאי מוסיף הגשות וניכוי מס במקור שמתנה או הלוואה לא מוסיפות, ובישויות מסוימות אינו מותר. מה משתנה תלוי באיך העסק ממוסה. אזרח או תושב ארה״ב שגר בחו״ל הוא אדם אמריקאי, ולכן האיסור בחברת S, טופס 5472 וניכוי המס במקור בהמשך לא חלים בגלל המקום שבו הבעלים הזה גר.

בעלות יכולה להיות עקיפה. התקנה מחילה את כללי המשפחה של סעיף 318 וסעיף ⁦267(c)⁩ (⁦26 CFR 1.6038A-1⁩), ולכן בן או בת זוג, אח או אחות, הורה, סבא או סבתא, ילד או נכד בחו״ל יכולים להיחשב כבעלים של מניות שבן משפחה אמריקאי מחזיק, ויכולים להיספר במבחן הבעלות הזרה בלי להחזיק בכלום; דוד, דודה או בן דוד אינם בקבוצה הזאת (⁦26 USC 267⁩). אם זה הופך חברה לחברה בבעלות זרה תלוי בעובדות. הקנס על טופס 5472 חסר או על רישומים חסרים הוא ⁦$25,000⁩.

קרוב שגם מלווה וגם מחזיק בבעלות מאבד את הפטור לריבית על תיק השקעות כשהבעלות מגיעה לרמות שבסעיף הריבית למעלה. במבחן הזה בעלות נספרת דרך המשפחה: מלווה נחשב כמחזיק במניות שמחזיק בן או בת זוג, ילד, נכד או הורה (⁦26 USC 871(h)(3)⁩; ⁦26 USC 318(a)⁩), ולכן הורה שמלווה לחברה שבבעלות ילדו יכול להיכשל בו גם בלי להחזיק מניות. כללים דומים חלים על זכויות בהון או ברווחים של שותפות (⁦26 CFR 1.871-14(g)⁩). ראו חברה עם שותף זר בבעלות, מימון חברה אמריקאית מחו״ל ושותפים זרים וניכוי מס במקור.

איך רושמים העברה במטבע חוץ עם עמלות בנק?

רשמו את מה שנוחת בחשבון העסק, בדולרים, ושמרו את הסכום ששלח השולח, את השער ואת כל עמלה בשורות נפרדות. בדרך כלל ממירים פריט במטבע חוץ לפי השער ביום שבו מקבלים, משלמים או צוברים אותו, ו-⁠IRS מקבל כל שער חליפין מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי (IRS: שערי חליפין).

שטר חוב שנכתב במטבע חוץ הוא עסקה לפי סעיף 988 עבור עסק שהמטבע שלו הוא הדולר, ולכן החזרו יכול ליצור רווח או הפסד שער (⁦26 USC 988⁩). ראו חשבונות במטבע חוץ בספרים אמריקאיים.

אילו רישומים מראים מאיפה הכסף הגיע?

שמרו את הרישומים שמראים את מסלול הכסף ומה הצדדים הסכימו. מסמכים תומכים מגבים את הרישומים בספרים ובדוח (פרסום 583).

• אישור ההעברה הבנקאית (שם השולח, מדינה, בנק, סכום, תאריך, כל הודעה) ודף החשבון שלכם שמראה את ההפקדה והעמלות.
• הכתובת של השולח, הקרבה אליכם, והאם השולח אזרח או תושב ארה״ב.
• מקור שער החליפין.
• בהלוואה, כל החזר ותשלום ריבית, וכן טופס ⁦W-8BEN⁩ וטפסים 1042 ו-⁠⁦1042-S⁩.

שמרו רישומים על רכוש, כולל מניות או זכויות בשותפות, עד שתקופת ההתיישנות של השנה שבה אתם מוכרים אותו במימוש חייב במס פגה (פרסום 583).

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.

מתנה שהוכנסה ל-⁠LLC עם חבר אחד

לבעלת עסק שהיא אזרחית ארה״ב יש הורים בסין, שאינם אזרחי ארה״ב או תושביה, ששולחים ⁦US$60,000⁩ בהעברה לחשבון האישי שלה כמתנה, עם הצהרה חתומה ומתוארכת שאין ציפייה להחזר. היא מפקידה אותם ב-⁠LLC שלה עם חבר אחד, שלא בחרה להיחשב חברה. בספרים זו הזרמת הון של בעלים, לא מכירות. הסך השנתי מההורים נמוך מהרף של ⁦US$100,000⁩, ולכן המתנה הזאת לבדה לא מחייבת טופס 3520.

אם כל אחד מההורים היה שולח ⁦US$60,000⁩, הסך של ⁦US$120,000⁩ היה עובר את הרף כי הם קשורים, ובטופס 3520, חלק IV, היה מזוהה כל מתנה מעל ⁦US$5,000⁩.

אותם ⁦US$60,000⁩ כהלוואה לחמש שנים בריבית של ⁦4%⁩

ה-⁠LLC חותמת על שטר חוב עם ההורים: ⁦US$60,000⁩, ⁦4%⁩ בשנה שמשולמים בסוף כל שנה, חמש שנים. נניח שה-⁠LLC לא מנכה מס במקור על שום דבר אחר באותה שנה.

• שנה 1. ההפקדה היא הלוואה לתשלום של ⁦US$60,000⁩, לא הכנסה. הריבית היא ⁦US$2,400⁩ בשנה. לפני התשלום הראשון ההורים נותנים טופס ⁦W-8BEN⁩. כשאין פטור מתועד, מנכים ⁦30%⁩ מכל תשלום של ⁦US$2,400⁩, כלומר ⁦US$720⁩. אם ההורים תושבי סין שזכאים לפי האמנה, התקרה היא ⁦10%⁩, כלומר ⁦US$240⁩. כל אחד מהסכומים מופקד תוך 15 ימים אחרי תום החודש שבו שולמה הריבית, לא ב-⁠15 במרץ.
• בכל שנה. טפסים 1042 ו-⁠⁦1042-S⁩ מועדם 15 במרץ בשנה הבאה, גם אם שיעור האמנה השאיר מעט או כלום לניכוי. ריבית שה-⁠LLC חייבת להורים אבל לא שילמה אינה ניתנת לניכוי עד שתשולם.
• שנה 5. החזר הקרן של ⁦US$60,000⁩ מקטין את ההתחייבות. הוא לא הוצאה, והניכוי במקור מחושב על הריבית. טופס ⁦W-8BEN⁩ משנה 1 פג בדרך כלל עד עכשיו, ולכן ההורים נותנים חדש לפני התשלום הזה.

דוד שולח ⁦US$100,000⁩ תמורת ⁦30%⁩ בחברה

דוד בהודו שולח ⁦US$100,000⁩ תמורת ⁦30%⁩ מחברה בדלאוור. זו רכישת מניות: החברה רושמת ⁦US$100,000⁩ של מניות והון שהוזרם על שמו, לא הכנסה ולא הלוואה. הוא בעל מניות זר מעל רף ⁦25%⁩, ולכן החברה בודקת בכל שנה את טופס 5472 לגבי כל עסקה שיש לדווח עליה איתו, כמו הלוואה או ריבית מאוחרות יותר. דיבידנדים שהיא משלמת לו כפופים בדרך כלל לניכוי מס במקור. אם החברה הייתה בוחרת במעמד S, הנפקת מניות לו הייתה מסיימת את הבחירה.

המצב שלכם שונה?

• בנק או מכין דוחות שואלים מה הכסף, קרוב רוצה מניות או החזר בהמשך, או שהכסף עבר בלי שנחתם דבר: צריך להסדיר לפני שהספרים נסגרים את התווית של כל העברה, את המסמך שיש לחתום עליו עכשיו ואת מה שחובה לדווח או לנכות. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות, וראו השלמת הנהלת חשבונות באיחור אם העברות קודמות לא נרשמו מעולם, או הלוואה ממשפחה לעסק שלכם לכללי הלוואה בלי מסמכים.
• זה הכסף שלכם עצמכם שנכנס ל-⁠LLC: ראו הזרמת הון או הלוואה מהבעלים ל-⁠LLC.
• קרוב בחו״ל יהיה בעל מניות או יצטרף ל-⁠LLC שלכם, או שהחברה שלכם לווה מקרוב כזה: ראו מימון חברה אמריקאית מחו״ל, חברה עם שותף זר בבעלות ושותפים זרים וניכוי מס במקור, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם הבעלים של העסק ואינכם אזרחי ארה״ב או תושביה: ראו הגשת דוחות של LLC עם חבר אחד בבעלות זרה או מימון חברה אמריקאית מחו״ל, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• מתנות עברו את הרף של טופס 3520, או שטופס 3520 לא הוגש: ראו מתנות וירושות מחו״ל וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• העסק שילם ריבית או החזיר כסף לקרוב בחו״ל בלי ניכוי מס במקור: ראו ניכוי מס במקור שהוחמץ בתשלומים לחו״ל.
• ההעברה הגיעה לחשבון במטבע חוץ, או ששטר החוב במטבע חוץ: ראו חשבונות במטבע חוץ בספרים אמריקאיים.