למי זה מתאים
- בעלי עסק יחידני בארה״ב ובעלי LLC אמריקאיות
- שותפויות אמריקאיות וחברות S או חברות C
- עסקים שבודקים חובות הגשה אחרי שנה עם מעט פעילות או בלי פעילות
לא מכוסה כאן
- בחירת מסלול מס ל-LLC והגשת הבחירה
- דיווח של בעלים זרים ודוחות חוצי גבולות
- חישובי מס מדינתיים, מס מכירה וקנסות על הגשה מאוחרת
האם אני מגיש מסים של העסק יחד עם הדוח האישי שלי?
אזרח אמריקאי או תושב מס אמריקאי שהוא בעל עסק יחידני מדווח בדרך כלל על רווח או הפסד של העסק ב-Schedule C יחד עם טופס 1040. LLC שבבעלות אדם אחד ולא בחרה במיסוי כחברה מדווחת בדרך כלל על פעילותה בדוח של הבעלים, בלי דוח מס הכנסה פדרלי נפרד (IRS: LLC עם בעלים יחיד; הנחיות ל-Schedule C). פעילות של השכרה או חקלאות עשויה להשתמש במקום זאת ב-Schedule E או F. זר שאינו תושב ועוסק בעסק או במקצוע בארה״ב מגיש בדרך כלל טופס 1040-NR, גם בלי הכנסה עסקית בארה״ב (IRS: הנחיות לטופס 1040-NR).
שותפים ובעלי מניות בחברת S מקבלים מהעסק Schedule K-1 ומשתמשים בו בדוחות האישיים שלהם. גם השותפות או חברת ה-S מגישות דוח פדרלי משלהן. חברת C מגישה דוח משלה. הדוח האישי של הבעלים אינו מחליף אותו (IRS: פרסום 509; הנחיות לטופס 1120).
איזה דוח מס הכנסה פדרלי כל עסק מגיש?
הסיווג הפדרלי של העסק לצורכי מס קובע את הדוח העיקרי שלו. LLC עשויה להתאים לשורות שונות, לפי הבעלים והבחירות שלה (IRS: מבני עסק; LLC עם בעלים יחיד).
| הטיפול הפדרלי במס | הדוח העיקרי | איך הבעלים מדווח על ההכנסה |
|---|---|---|
| בעל עסק יחידני או בעלים של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס | Schedule C יחד עם טופס 1040, או טופס 1040-NR כשנדרש לזר שאינו תושב | בדוח של הבעלים (IRS; הנחיות לטופס 1040-NR) |
| שותפות אמריקאית או LLC הממוסה כשותפות | טופס 1065 ו-Schedule K-1 לכל שותף | כל שותף משתמש ב-K-1 (IRS) |
| חברת S או LLC הממוסה כחברת S | טופס 1120-S ו-Schedule K-1 לכל בעל מניות | כל בעל מניות משתמש ב-K-1 (IRS) |
| חברת C או LLC הממוסה כחברת C | טופס 1120 | החברה מגישה בנפרד (IRS) |
אם חברה או שותפות מחזיקות LLC שאינה מוכרת לצורכי מס, הפעילות של ה-LLC שייכת לדוח של אותו בעלים (IRS). ל-LLC שאינה מוכרת ובבעלות זרה יכולה להיות גם חובה נפרדת להגיש טופס 5472, גם בלי הכנסה. ראו הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה (IRS).
מה אם ה-LLC שלי בחרה במיסוי כחברת S או כחברת C?
LLC עם בחירה תקפה כחברת S מגישה טופס 1120-S. LLC הממוסה כחברת C מגישה טופס 1120. בדקו את מועד התחולה של הבחירה ואת הודעת האישור של ה-IRS. טופס 1120-S חל כשה-IRS אישר את טופס 2553 והבחירה עדיין בתוקף, ואין להגיש אותו לשנה מוקדמת יותר (IRS: הנחיות לטופס 1120-S).
את טופס 2553 מגישים בדרך כלל תוך חודשיים ו-15 יום מתחילת שנת הבחירה, או במהלך שנת המס הקודמת. נושא משרה מורשה חותם ובעלי המניות הנדרשים מביעים הסכמה (IRS: הנחיות לטופס 2553). LLC שבוחרת במיסוי כחברת C מסיווג ברירת המחדל שלה משתמשת בטופס 8832. עליו חותמים הבעלים הנוכחיים שלה או נושא משרה, מנהל או חבר מורשה. בעלים לשעבר עשויים גם הם להידרש לחתום על בחירה למפרע. מועד התחולה שלה יכול להיות בדרך כלל עד 75 יום לפני ההגשה או 12 חודשים אחריה (IRS: טופס 8832).
התווית LLC לבדה אינה מזהה את הדוח הפדרלי. הוספת בעלים שני ל-LLC שאינה מוכרת משנה אותה בדרך כלל לשותפות, אלא אם בחירה כחברה בתוקף (IRS: פרסום 3402). איך ממוסות LLC מסביר את ברירות המחדל ואת הבחירות. אם בני זוג מחזיקים יחד ב-LLC, בדקו את LLC של בני זוג ומשפחה לפני שמתייחסים אליה כישות שאינה מוכרת.
מתי מגישים כל דוח, ואיך מקבלים הארכה?
בעסק שפועל לפי שנה קלנדרית, טופס 1065 וטופס 1120-S מוגשים בדרך כלל עד 15 במרץ, וטופס 1040 וטופס 1120 מוגשים בדרך כלל עד 15 באפריל של השנה הבאה. סוף שבוע או חג רשמי מעבירים את המועד ליום העסקים הבא (IRS: פרסום 509; הנחיות לטופס 1065; הנחיות לטופס 1120).
| דוח | מועד הגשה רגיל אחרי סוף השנה | בקשת הארכה |
|---|---|---|
| טופס 1040 עם Schedule C | היום ה-15 בחודש הרביעי | טופס 4868 (IRS) |
| טופס 1065 | היום ה-15 בחודש השלישי | טופס 7004 (IRS) |
| טופס 1120-S | היום ה-15 בחודש השלישי | טופס 7004 (IRS) |
| טופס 1120 | בדרך כלל היום ה-15 בחודש הרביעי | טופס 7004 (IRS) |
את בקשת ההארכה מגישים עד מועד ההגשה המקורי. טופס 7004 מוסיף בדרך כלל שישה חודשים להגשה, דורש בקשה נפרדת לכל דוח, ואינו מאריך את הזמן לשלם מס (IRS: הנחיות לטופס 7004). טופס 4868 נותן ליחיד בדרך כלל שישה חודשים נוספים להגשת טופס 1040 או 1040-NR (IRS: טופס 4868). חברת C עם סוף שנה ב-30 ביוני מגישה בדרך כלל עד היום ה-15 בחודש השלישי אחרי סוף השנה. ההארכה שלה בטופס 7004 היא שבעה חודשים לשנת מס שמתחילה לפני 2026, או שישה חודשים לשנה שמתחילה ב-2026 (הנחיות לטופס 1120; הנחיות לטופס 7004).
בטופס 1040-NR, מועד ההגשה הרגיל הוא בדרך כלל היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי סוף השנה אם תושב החוץ קיבל שכר עובד שחל עליו ניכוי במקור אמריקאי, או היום ה-15 בחודש השישי בכל מקרה אחר (IRS).
האם העסק שלי עדיין מגיש אחרי שנה בלי הכנסות או פעילות?
העדר הכנסות אינו מוכיח שאין דוח להגיש. בדקו את הכלל הפדרלי לסיווג של העסק, ואז בדקו בנפרד דוחות מדינתיים, דוחות שכר ודוחות מידע.
| עסק | דוח הכנסה פדרלי אחרי שנה בלי הכנסות |
|---|---|
| בעל עסק יחידני או בעלים של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס | Schedule C מדווח על הכנסה או הפסד מעסק. הוצאות עסק מותרות בניכוי יכולות ליצור הפסד גם כשלא התקבלו הכנסות. אם לא הייתה פעילות עסקית לדווח עליה, בדרך כלל לא צריך Schedule C. זר שאינו תושב ועוסק בעסק או במקצוע בארה״ב עשוי עדיין להידרש להגיש טופס 1040-NR בלי הכנסה. בעלים זרים צריכים לבדוק גם את מדריך הגשת טופס 5472 (IRS: Schedule C; טופס 1040-NR). |
| שותפות אמריקאית או LLC הממוסה כשותפות | טופס 1065 נדרש בדרך כלל, אלא אם לשותפות לא היו הכנסות וגם לא הוצאות שנחשבות לניכויים או לזיכויים פדרליים (IRS). |
| חברת S או LLC הממוסה כחברת S | טופס 1120-S נדרש כל עוד בחירת ה-S המאושרת בתוקף, כולל בשנה שקטה (IRS). |
| חברת C אמריקאית או LLC הממוסה כחברת C | טופס 1120 נדרש בדרך כלל בין אם לחברה יש הכנסה חייבת ובין אם לא (IRS). |
עברו על הספרים ועל מכתבי הבחירה לפני שמדלגים על דוח. על דוחות שהוחמצו ראו השלמת דוחות עסק שלא הוגשו. על ההשלכות ראו קנסות על הגשה ותשלום באיחור.
אילו דוחות מידע ודוחות שכר העסק עשוי להגיש גם כן?
דוח מס הכנסה אינו מחליף דוחות על תשלומים לעובדים ולקבלנים. ההגשה תלויה במה שהעסק שילם ובמעמדו כמעסיק, גם אם לא היה לו רווח.
| אם העסק... | בדקו את ההגשה הזו |
|---|---|
| שילם למי שאינו עובד עבור שירותים בעסק או במקצוע שלו לפחות $2,000 במהלך השנה | טופס 1099-NEC. ניכוי במקור גיבוי (backup withholding) יכול לחייב אותו בלי קשר לסכום התשלום (IRS). |
| שילם שכירות עסקית, פרסים מסוימים, תשלומים לספקי שירותי רפואה או כספי פשרה לעורך דין | בדקו טופס 1099-MISC. סוג התשלום וסף הדיווח חשובים (IRS). |
| שילם שכר לעובדים | טופס W-2 לכל עובד שעומד בכללי הדיווח שלו, עם חריגים מוגבלים, וטופס W-3 להעברת טפסי ה-W-2 ל-Social Security (IRS). |
| הוקצה לו דיווח שכר רבעוני כמעסיק | טופס 941 בכל רבעון אחרי ההגשה הראשונה, גם ברבעון מאוחר יותר בלי שכר, אלא אם חל חריג מהרשימה או דוח סופי. מעסיקים מסוימים מגישים במקום זאת טופס 944 פעם בשנה (IRS). |
תשלומים לחברות פטורים בדרך כלל מטופס 1099-NEC, חוץ מתשלומים כמו שכר טרחה משפטי. תשלומים בכרטיס או ברשתות תשלום מסוימות מדווחים במקום זאת על ידי גוף סליקת התשלומים בטופס 1099-K (IRS: הנחיות לטופס 1099-NEC).
מועד המסירה של טופס 1099-NEC לנמען ולהגשה ל-IRS הוא בדרך כלל 31 בינואר. אם התאריך הזה חל בסוף שבוע או בחג רשמי, הוא עובר ליום העסקים הבא (IRS: הנחיות לטופס 1099-NEC). טפסים W-2 ו-W-3 לשנת המס שהמדריך עוסק בה מוגשים עד 1 בפברואר של השנה הבאה (IRS: הנחיות W-2). LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת היא ישות נפרדת לצורכי מס תעסוקה, ומשתמשת בשמה ובמספר זיהוי המעסיק שלה לדיווח שכר (IRS).
טופס 941 מוגש בדרך כלל עד היום האחרון בחודש שאחרי סוף כל רבעון (IRS).
אילו דוחות מדינתיים העסק שלי מגיש?
הגשות מדינתיות תלויות במדינה, בצורה המשפטית של העסק, בסיווג שלו לצורכי מס ובפעילות שלו שם. כלל פדרלי שמאפשר לעסק לדלג על דוח אינו מוכיח פטור מדינתי.
| דוגמה למדינה | הגשה לבדיקה |
|---|---|
| קליפורניה | שותפות כללית או מוגבלת מגישה בדרך כלל טופס 565. LLC שאינה ממוסה כחברה מגישה בדרך כלל טופס 568 אם היא התאגדה או נרשמה בקליפורניה או עושה שם עסקים, גם כשבעלים אחד מדווח על הכנסתה ברמה הפדרלית. הכנסה ממקור קליפורני יכולה גם היא לחייב הגשת טופס 568 או 565. חברות S מגישות טופס 100S וחברות C מגישות טופס 100 (FTB: הגשת LLC; הנחיות לטופס 568; מועדי הגשה לעסקים). מס שנתי יכול לחול גם בלי הכנסה. ראו מס מינימום בקליפורניה ואגרת LLC. |
| טקסס | ישות שנמצאת מתחת לסף שאין בו מס זיכיון לתשלום עשויה עדיין להידרש להגיש דוח מידע ציבורי או דוח מידע על בעלות. ייתכן שדוח מס הזיכיון הנפרד אינו נדרש (Texas Comptroller). |
בדקו ברשות המסים של כל מדינה את דוחות מס ההכנסה או מס הזיכיון ואת דיווח השכר. למס מכירה יש כללים נפרדים. ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה. דרישת תשלום של מס הזיכיון של דלאוור מוסברת במס הזיכיון של דלאוור.
מה אם יש לי יותר מעסק אחד?
רשמו כל ישות משפטית, ואז קבצו את הפעילות שלה לפי הטיפול הפדרלי במס. LLC של יחיד שאינן מוכרות מדווחות בדוח של הבעלים. השתמשו ב-Schedule C נפרד לכל עסק נפרד, ולא אוטומטית לכל LLC. כל שותפות וכל חברה מגישה בדרך כלל דוח משלה (IRS: הנחיות ל-Schedule C; IRS: LLC עם בעלים יחיד).
לכל עסק, אספו מסמכי הקמה, מספר זיהוי מעסיק (EIN), רשימת בעלים, מכתבי בחירה ואישור של ה-IRS, שנת מס, דוח קודם, רישומי הכנסות והוצאות, רישומי שכר, תשלומים לקבלנים והמדינות שבהן העסק רשום או פועל. הדוח העסקי הראשון שלכם מסביר את שלבי ההכנה.
דוגמה
סכומים להמחשה בדולרים אמריקאים: אתם מחזיקים לבדכם ב-LLC אחת של ייעוץ וב-LLC נפרדת עם שותף. ל-LLC של הייעוץ יש $80,000 הכנסות מלקוחות ו-$20,000 הוצאות. היא לא בחרה במיסוי כחברה, ולכן אתם מדווחים בדרך כלל על הרווח שלה, $60,000, ב-Schedule C יחד עם טופס 1040.
ל-LLC עם שני בעלים אין הכנסות מלקוחות, אבל היא שילמה $2,000 הוצאות עסק מותרות בניכוי. היא מגישה בדרך כלל טופס 1065, כי החריג מהגשה של שותפות דורש גם העדר הכנסות וגם העדר הוצאות מותרות בניכוי. כל שותף מקבל Schedule K-1. אילו לא היו ל-LLC עם שני הבעלים הכנסות ולא הוצאות מותרות בניכוי או זיכויים, ייתכן שהחריג הפדרלי מטופס 1065 היה חל. עדיין צריך לבדוק חובות מדינתיות (IRS: LLC עם בעלים יחיד; הנחיות לטופס 1065).
המצב שלכם שונה?
- הסיווג או הבחירה של ה-LLC שלכם לצורכי מס אינם ברורים: בדקו איך ממוסות LLC לפני ההגשה.
- בן או בת הזוג שלכם מחזיקים איתכם ב-LLC: LLC של בני זוג ומשפחה מסבירה מתי הדוח משתנה.
- גורם זר מחזיק ב-LLC שאינה מוכרת שלכם או בחברת C: ראו הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה או הגשה של חברת C בבעלות זרה.
- אתם צריכים את כללי ה-K-1 או החלוקות: ראו איך ממוסות שותפויות או איך ממוסות חברות S.
- יש לכם חברה, כמה ישויות או שנה שקטה עם הוצאות או בחירות שלא נפתרו: אספו את הרישומים שלמעלה ופנו לעזרה בהכנת דוחות מס לפני שמחליטים לדלג על דוח.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: מבני עסק
- IRS: LLC עם בעלים יחיד
- IRS: הנחיות ל-Schedule C
- IRS: הנחיות לטופס 1040-NR
- IRS: הנחיות לטופס 1065
- IRS: הנחיות לטופס 1120-S
- IRS: הנחיות לטופס 1120
- IRS: הנחיות לטופס 2553
- IRS: טופס 8832
- IRS: פרסום 3402
- IRS: הנחיות לטופס 7004
- IRS: טופס 4868
- IRS: פרסום 509
- IRS: מדריך להגשת טופס 1099
- IRS: הנחיות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: הנחיות כלליות לטפסים W-2 ו-W-3
- IRS: הנחיות לטופס 941
- IRS: הנחיות לטופס 5472
- California FTB: מועדי הגשה לעסקים
- California FTB: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- California FTB: הנחיות לטופס 568
- Texas Comptroller: מס זיכיון
- Texas Comptroller: דוחות מידע ציבורי ודוחות מידע על בעלות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.