⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩ ל-⁠LLC בבעלות זרה: איזה טופס למסור

⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩: איזה טופס בעלים זר של LLC עם חבר אחד מוסר?

הבעלים מוסר טופס ⁦W-8⁩ על שמו; ה-⁠LLC לא מוסר טופס משלו. LLC אמריקאי עם בעלים אחד ובלי בחירה להיות ממוסה כחברה הוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס הכנסה: IRS מתייחס אליו כחלק מבעליו (IRS), והמקבל של תשלום לישות כזו הוא הבעלים שלה (פרסום 515). טופס ⁦W-9⁩ קובע שכשהבעלים הוא אדם זר, הוא חייב למלא במקומו טופס ⁦W-8⁩, גם אם יש לו מספר מס אמריקאי.

המקרה שלכם אינו פשוט אם כבר נמסר ⁦W-9⁩ או שהגיע טופס 1099, אם אתם עובדים בזמן שאתם בארה״ב או שיש ל-⁠LLC עובדים או משרד בארה״ב, אם ה-⁠LLC הגיש בחירת סיווג, או אם אתם רוצים שיעור אמנה. מה לאסוף:

• הוכחה לסיווג ה-⁠LLC: מכתב ה-⁠EIN שלו וכל בחירה בטופס 8832.
• מדינת תושבות המס שלכם, מספר המס הזר שלכם וכל SSN או ITIN.
• על מה כל משלם משלם, ואיפה העבודה נעשית.
• שם החשבון ומספרו שבהם כל משלם משתמש.
• עותקים של כל ⁦W-9⁩ או ⁦W-8⁩ שכבר נמסרו, וכל טופס 1099 או ⁦1042-S⁩ שהתקבל.

⁦W-8BEN⁩, ⁦W-8BEN-E⁩ או ⁦W-8ECI⁩: באיזה ⁦W-8⁩ משתמשים?

בוחרים לפי מי הבעלים של ה-⁠LLC ועל מה התשלום. יחיד זר משתמש ב-⁠⁦W-8BEN⁩ וחברה זרה ב-⁠⁦W-8BEN-E⁩ להכנסה שאינה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב; ⁦W-8ECI⁩ מחליף כל אחד מהם להכנסה שכן קשורה (הוראות ⁦W-8BEN⁩; הוראות ⁦W-8ECI⁩). הכנסה קשורה ביעילות היא, בגדול, הכנסה מעסק שמנוהל בארה״ב.

משלם ששילם את שני סוגי ההכנסה מקבל ⁦W-8ECI⁩ על החלק הקשור ביעילות ו-⁠⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-8BEN-E⁩ על השאר. יחיד שתובע פטור מניכוי על שכר עבור שירותים אישיים שנעשו בארה״ב, למשל לפי אמנה, מוסר טופס 8233 או ⁦W-4⁩ במקום ⁦W-8⁩, ו-⁠⁦W-8ECI⁩ אינו עוצר ניכוי על השכר הזה (הוראות ⁦W-8BEN⁩; הוראות ⁦W-8ECI⁩).

ה-⁠LLC לא מוסר בדרך כלל ⁦W-8BEN-E⁩ משלו: הוראות ⁦W-8BEN-E⁩ קובעות שהבעלים הזר היחיד של ישות שאינה מוכרת לצורכי מס מוסר את ה-⁠⁦W-8⁩, מלבד מקרים צרים (תביעת אמנה של ישות היברידית, או תיעוד מעמד FATCA של ה-⁠LLC לבנק זר), ובעלים זר שארה״ב מתייחסת אליו כשותפות מוסר במקום ⁦W-8BEN-E⁩ את טופס ⁦W-8IMY⁩. אם ההכנסה שלכם קשורה ביעילות היא שאלת מס: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.

איפה שם ה-⁠LLC וה-⁠EIN שלו נכנסים ל-⁠⁦W-8⁩?

ה-⁠⁦W-8⁩ נושא את שם הבעלים, כתובתו ומספרי המס שלו. שם ה-⁠LLC נכנס רק לשורת ייחוס, וה-⁠EIN של ה-⁠LLC לעולם אינו מחליף את מספר המס האמריקאי של הבעלים.

שורה 5 ב-⁠⁦W-8BEN⁩ מבקשת SSN או ITIN, לא EIN. הוראות ⁦W-8ECI⁩ אומרות לא לרשום את פרטי ה-⁠LLC בשום שורה מלבד 3 ו-⁠9 ולהזין את מספר המס האמריקאי של הבעלים הזר; יחיד שמפעיל עסק אמריקאי כבעל עסק יחידני יכול לקבל עבורו EIN על שמו בטופס ⁦SS-4⁩. אתם לא צריכים ITIN רק כדי למסור ⁦W-8BEN⁩: שורה 5 נדרשת רק במקרים שברשימה, כמו תביעות אמנה מסוימות, וגם אז מספר מס זר בשורה 6a יכול לשמש במקום (הוראות ⁦W-8BEN⁩).

לקבלת ITIN, ראו ITIN לבעלים זר. לשורות הכתובת, ראו כתובת עסקית אמריקאית וחשבון בנק.

מתי ⁦W-9⁩ עם ה-⁠EIN של ה-⁠LLC נכון?

⁦W-9⁩ על שם ה-⁠LLC עצמו נכון כשה-⁠LLC עצמו הוא אדם אמריקאי (US person): יש לו שני בעלים או יותר והוא ממוסה כשותפות, או שבחר להיות ממוסה כחברה. שותפות או חברה שהוקמו לפי דין אמריקאי או דין של מדינה הן אדם אמריקאי (⁦26 U.S.C. 7701⁩), ו-⁠LLC עם לפחות שני חברים הוא שותפות אלא אם בחר טיפול כחברה בטופס 8832 (IRS).

LLC כזה מזין את שמו ואת ה-⁠EIN שלו ומסמן “LLC” עם P או C בשורה 3a (טופס ⁦W-9⁩). המקום שבו הבעלים גרים אינו משנה זאת.

• לשותפות עם שותפים זרים יש חובות ניכוי והגשה משלה: ראו LLC בבעלות שני תושבי חוץ.
• אם לבחור במיסוי כחברה: ראו LLC בבעלות זרה שממוסה כחברה.
• בעלים אמריקאי של LLC עם בעלים אחד: ראו EIN ל-⁠LLC עם חבר אחד.

הפלטפורמה מציעה רק ⁦W-9⁩ לעסק אמריקאי: מה עושים?

הטופס נקבע לפי מעמד המס, לא לפי המדינה שבה ה-⁠LLC הוקם. LLC עם בעלים אחד הוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, ולכן המקבל הוא הבעלים הזר שלו, ואדם זר אינו רשאי למסור ⁦W-9⁩ (הוראות מבקש ⁦W-9⁩). הוראות ⁦W-8BEN⁩ קובעות שיחיד זר מוסר ⁦W-8BEN⁩ למעבד תשלומים או לשוק מקוון שמבקש זאת (⁦W-8ECI⁩ להכנסה הקשורה ביעילות), בין שנתבע שיעור אמנה ובין שלא. חפשו את המסלול ליחיד זר או לחברה זרה, או בקשו מהמשלם את תהליך ה-⁠⁦W-8⁩ שלו; משלמים רשאים לאסוף טפסי ⁦W-8⁩ באופן אלקטרוני (הוראות מבקש ⁦W-8⁩). אם עדיין אין כזה, ראו תשלומים משוק מקוון ל-⁠LLC בבעלות זרה.

⁦W-9⁩ שנחתם רק כדי לסיים את ההרשמה:

• מצהיר, תחת עונשי עדות שקר, שהמקבל הוא אדם אמריקאי, והטופס מזהיר ששיקור מכוון יכול להביא לעונשים פליליים (טופס ⁦W-9⁩);
• מוביל את המשלם להגיש טופס ⁦1099-NEC⁩ או ⁦1099-K⁩ תחת ה-⁠EIN של ה-⁠LLC, במקום להתייחס לתשלומים כמשולמים לאדם זר;
• יכול להביא ניכוי גיבוי במקור של ⁦24%⁩ אם IRS מודיע למשלם שהמספר שגוי, או לפי הגורמים האחרים בפרסום 515;
• מדלג על כל ניכוי שהתשלום היה צריך. אם משלם לא מנכה והאדם הזר לא משלם את המס, שניהם חבים, עם ריבית וקנסות (פרסום 515).

האם מסירת ⁦W-8BEN⁩ אומרת שינוכה מס אמריקאי?

לא בפני עצמה. ⁦W-8⁩ מתעד מעמד זר; ניכוי של ⁦30%⁩ חל על הכנסה ממקור אמריקאי מסוג FDAP (קבועה או ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית), כמו תמלוגים, שכירות, ריבית או שכר על עבודה שנעשתה בארה״ב, שאינה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב (פרסום 515).

היעדר ניכוי אינו תמיד היעדר מס אמריקאי. אם אתם חייבים במס, כולל על מכירות סחורה, מוסבר במתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי. בלי שום טופס תקף, המשלם רשאי לנכות ⁦30%⁩ או את שיעור ניכוי הגיבוי (הוראות ⁦W-8BEN⁩).

אילו טפסים אקבל בחזרה: ⁦1099-NEC⁩, ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩?

מה שמקבלים בחזרה תלוי בטופס שנמסר. ⁦W-8⁩ תקף פוטר בדרך כלל אדם זר מדיווח בטופס 1099 ומניכוי גיבוי (פרסום 515). טופס ⁦1042-S⁩ מדווח על סכומים ממקור אמריקאי ששולמו לאנשים זרים, גם כשלא נוכה דבר (הוראות ⁦1042-S⁩).

כבר מסרתי ⁦W-9⁩: איך מתקנים?

מסרו לכל משלם ⁦W-8⁩ נכון ובקשו ממנו לבדוק מה כבר דווח. משלם רשאי להסתמך על הטופס שבידיו, ולכן ה-⁠⁦W-9⁩ ממשיך לקבוע את הדיווח שלו עד שהוא מוחלף (הוראות מבקש ⁦W-8⁩).

1. ודאו את הסיווג. אם ל-⁠LLC שני בעלים או בחירה למיסוי כחברה, ⁦W-9⁩ על שם ה-⁠LLC וה-⁠EIN שלו הוא הטופס הנכון.
2. חתמו על ⁦W-8⁩ על שמכם, עם ה-⁠LLC בשורת הייחוס, והגישו אותו לפני התשלום הבא.
3. שאלו את המשלם אם יתקן טפסי 1099 שכבר הוגשו. הוראות דוחות המידע של IRS מסבירות למגישים איך מתקנים דוח שהוגש כשלא נדרש; רק המשלם יכול להגיש את התיקון.
4. אם נוכה ניכוי גיבוי, יחיד שהוא תושב חוץ תובע אותו בחזרה בטופס ⁦1040-NR⁩, ומצרף את טופס 1099 שמראה אותו (הוראות טופס ⁦1040-NR⁩); ראו דוח תושב חוץ להכנסה עסקית.
5. שמרו את הטופס החדש, את הבקשה שלכם, חשבוניות והוכחה לאיפה העבודה נעשתה.
6. אם תשלומים ממקור אמריקאי יצאו בלי ניכוי, ייתכן שהמס עדיין לתשלום: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.

כמה זמן ⁦W-8BEN⁩ תקף, ומה מחייב טופס חדש?

⁦W-8BEN⁩ תקף בדרך כלל מהיום שנחתם עד היום האחרון של שנת הלוח השלישית הבאה, אלא אם שינוי הופך מידע כלשהו בו לשגוי; ⁦W-8BEN-E⁩ ו-⁠⁦W-8ECI⁩ פועלים לפי אותו כלל (הוראות ⁦W-8BEN⁩; הוראות ⁦W-8BEN-E⁩; הוראות ⁦W-8ECI⁩). אחרי שינוי כזה, הודיעו למשלם בתוך 30 ימים ומסרו טופס חדש. כל משלם צריך טופס משלו.

מעבר בתוך אותה מדינה זרה, או למדינה זרה אחרת, אינו בדרך כלל שינוי, אלא אם הטופס תובע הטבות אמנה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.

דמי עיצוב על עבודה שנעשתה בחו״ל

מעצבת שגרה בפורטוגל היא הבעלים היחידה של LLC בוויומינג בלי בחירה למיסוי כחברה. לקוח אמריקאי משלם ל-⁠LLC ⁦US$40,000⁩ על עבודה שהיא עושה בפורטוגל. היא מוסרת ללקוח ⁦W-8BEN⁩ על שמה, עם שם ה-⁠LLC ומספר החשבון בשורה 7. הדמים הם ממקור זר, ולכן הלקוח לא מנכה דבר, לא מגיש ⁦1099-NEC⁩ ובדרך כלל לא ⁦1042-S⁩. ההגשה השנתית של ה-⁠LLC נפרדת: ראו מה LLC עם חבר אחד בבעלות זרה מגיש.

⁦W-9⁩ שכבר נמסר לפלטפורמה

• שנה 1: אותה מעצבת מסרה לפלטפורמת תשלומים ⁦W-9⁩ עם שם ה-⁠LLC וה-⁠EIN. בינואר היא מקבלת טופס ⁦1099-K⁩ על ⁦US$60,000⁩ תחת ה-⁠EIN.
• שנה 2: לפני התשלום הבא היא מגישה ⁦W-8BEN⁩ דרך הגדרות המס של הפלטפורמה ושואלת אם היא תתקן את הטופס של שנה 1. היא שומרת את החשבוניות והרישומים שלה שמראים שהעבודה נעשתה בפורטוגל, למקרה ש-⁠IRS ישאל על ההכנסה שדווחה תחת ה-⁠EIN. עם ⁦W-8BEN⁩ תקף, כתובת זרה בחשבון ותשלומים לחשבון בנק מחוץ לארה״ב, הפלטפורמה לא מגישה בדרך כלל ⁦1099-K⁩ עבורה.

שני מייסדים, שותפות אחת

מייסדים שגרים בהודו ובברזיל מחזיקים יחד LLC בדלאוור ומעולם לא הגישו בחירה, ולכן הוא שותפות. ה-⁠LLC הוא אדם אמריקאי: הוא מוסר ללקוחות ⁦W-9⁩ עם שמו וה-⁠EIN שלו, ומסמן “LLC” עם P. אם הוא חייב לנכות על חלקי המייסדים מוסבר בLLC בבעלות שני תושבי חוץ.

המצב שלכם שונה?

• מסרתם ⁦W-9⁩, קיבלתם 1099, נוכה ניכוי גיבוי, או שמשלם מציע רק ⁦W-9⁩: פירוק המצב דורש בדיקת הסיווג, מקור כל תשלום וההגשות של המשלם; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם עובדים בזמן שאתם בארה״ב, או שיש ל-⁠LLC עובדים או משרד בארה״ב: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי ו-דוח תושב חוץ להכנסה עסקית.
• ה-⁠LLC שלכם בחר מיסוי כחברה, או שאתם שוקלים זאת: ה-⁠LLC אז מוסר ⁦W-9⁩ משלו ומגיש דוח משלו; ראו LLC בבעלות זרה שממוסה כחברה או קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם גרים בקנדה ואתם הבעלים של ה-⁠LLC בעצמכם: הצד הקנדי דורש בדיקה משלו; ראו עסק אמריקאי לתושב קנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• ל-⁠LLC שני בעלים: ראו LLC בבעלות שני תושבי חוץ.
• חברה קנדית היא הבעלים של ה-⁠LLC או המקבלת: ראו ⁦W-8BEN-E⁩ לחברה קנדית.
• שוק מקוון משלם לכם ושם חשבון המוכר שנוי במחלוקת: ראו תשלומים משוק מקוון ל-⁠LLC בבעלות זרה.
• ה-⁠LLC מעולם לא הגיש טופס 5472: ראו הגשות של בעלים זרים שהוחמצו וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם עוברים לארה״ב: ראו מעבר לארה״ב עם החברה האמריקאית שלכם.