מסים על מכירה חוזרת (eBay, Depop, StubHub): תחביב או עסק

האם אני חייב במס על פריטים שאני מוכר מחדש ב-⁠eBay, ב-⁠Depop או ב-⁠StubHub?

מכירה במחיר גבוה ממה ששילמתם חייבת במס, והפסד על משהו שהשתמשתם בו בעצמכם אינו ניתן לניכוי. איך מדווחים תלוי בסיבה שבגללה החזקתם בפריט: לשימוש אישי, להנאה או למכירה חוזרת ברווח (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩; פרסום 17). ההכנסה ניתנת לדיווח בין אם פלטפורמה שולחת טופס מס ובין אם לא.

Schedule C מדווח את הרווח העסקי של בעל עסק יחידני. טופס 8949 ו-⁠Schedule D מדווחים מכירות של נכסים. עלות המכר היא מה ששילמתם על הפריטים שמכרתם. ⁦1099-K⁩ הוא הטופס שאפליקציית תשלומים או שוק מקוון שולחים, ומראה את התשלומים ברוטו שהם טיפלו בהם.

המקרה אינו פשוט כשאתם קונים פריטים למכירה חוזרת, מוכרים בכמה פלטפורמות, קיבלתם ⁦1099-K⁩ גבוה בהרבה מהרווח שלכם, השמטתם מכירות משנים קודמות מדוח, או קיבלתם הודעה מ-⁠IRS על הכנסה חסרה. כל אחד מאלה דורש החלטה אם זה תחביב או עסק ורישומי רכישה שתומכים בה. שנים שהוחמצו והודעות כדאי שמכין דוחות יבדוק לפני שמגישים או משיבים.

אספו לפני שמתחילים: מה ששילמתם על כל פריט, במה כל אחד נמכר ואיפה, עמלות, משלוח והחזרים, וכל ⁦1099-K⁩. העמוד הזה עוסק במס הכנסה פדרלי; המדינה שלכם עשויה למסות את אותה הכנסה לפי כללים משלה.

מכרתי חפצים שלי בפחות ממה ששילמתי: האם זה חייב במס?

פריט אישי שנמכר בהפסד אינו הכנסה חייבת במס, וההפסד אינו ניתן לניכוי. פריט אישי הוא משהו שהיה בבעלותכם לשימוש אישי, כמו מכונית, רהיטים, מערכת סטריאו, תכשיטים או ביגוד (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩; IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩).

רווח על פריט אישי חייב במס כרווח הון: המחיר שקיבלתם, פחות עלויות מכירה כמו עמלות פלטפורמה (הוראות לטופס 8949), פחות מה ששילמתם, ומדווחים עליו בטופס 8949 וב-⁠Schedule D (פרסום 17). אם הוחזק יותר משנה אחת, זה רווח לטווח ארוך עם שיעורי מס משלו; אם הוחזק שנה או פחות, זה רווח לטווח קצר (⁦26 USC 1222⁩; פרסום 550).

אם ⁦1099-K⁩ מדווח את מחיר המכירה של פריט שנמכר בהפסד, הסכום הכולל בטופס אינו מה שממוסה. פריטים אישיים שנמכרו בהפסד מסביר איך לדווח ואיך להוכיח מה ששילמתם. הכלל משתנה כשקניתם את הפריט כדי למכור מחדש, לא כדי להשתמש בו.

האם קנייה של דברים כדי למכור אותם מחדש ברווח (flipping) היא עסק, ומה IRS בוחן?

עסק הוא בדרך כלל פעילות שמתנהלת כדי להרוויח, והעובדות והנסיבות מכריעות. פעילות חלקית יכולה להיחשב, ושנה עם הפסד אינה שוללת זאת אם יש מניע רווח (פרסום 334). הוראות Schedule C דורשות מטרה עיקרית של הכנסה או רווח וכן המשכיות ורגולריות; פעילות ספורדית אינה עומדת בכך (הוראות Schedule C). קנייה קבועה של סחורה למכירה חוזרת מצביעה על עסק. אף גורם בודד לא מכריע, והמקורות שבהם השתמשנו כאן אינם נותנים היקף מכירות או סכום שהופך תחביב לעסק.

התקנות שוקלות את העובדות האלה (⁦26 CFR 1.183-2⁩):

השתמשו בטבלה כמדריך ולא כציון: התקנה אומרת שמספר הגורמים בכל צד אינו מכריע בשאלה, ו-⁠IRS שואל שאלות דומות.

רווח ב-⁠3 מתוך 5 שנים רצופות (הכנסה ברוטו מעל הניכויים) גורם לכך שהפעילות נחשבת כנעשית למטרת רווח, אלא אם IRS מוכיח אחרת (⁦26 USC 183(d)⁩). אי-עמידה בחזקה אינה הופכת את הפעילות לתחביב. טופס 5213 יכול לדחות את המבחן הזה עד סוף שנת המס הרביעית אחרי תחילת הפעילות: מגישים אותו תוך שלוש שנים אחרי מועד ההגשה של הדוח לשנה הראשונה (או תוך 60 יום אחרי הודעת IRS שמציעה לשלול ניכויים), וגם בן או בת הזוג חותמים כשהדוח משותף. הוא מאריך את הזמן ש-⁠IRS יכול לקבוע בו מס על הפעילות (הוראות לטופס 5213). מגבלות הפסד והבחירה מפורטות בהפסדים עסקיים.

מה משתנה אם IRS רואה במכירה החוזרת שלי תחביב?

הכנסה מתחביב חייבת במס, רוב הוצאות התחביב אינן ניתנות לניכוי, הפסד מתחביב אינו מקזז הכנסה אחרת, ומס עצמאים אינו חל.

• הכנסה: רושמים אותה ב-⁠Schedule 1 (טופס 1040), שורה 8j (פרסום 17).
• עלות המכר: מוכר שמטרתו תחביב רשאי לחשב הכנסה בניכוי עלות המכר מההכנסה ברוטו, אם עושים זאת באופן עקבי לפי שיטות חשבונאות מקובלות (⁦26 CFR 1.183-1⁩).
• הוצאות אחרות: הוצאות תחביב הן ניכויים שונים מפורטים, ו-⁦26 USC 67(h)⁩ אינו מתיר אף אחד מהם. פרסום 17 אומר במקום אחד שאפשר לנכות אותן ב-⁠Schedule A ובמקום אחר שאי אפשר עוד לנכות אותן; החוק גובר.
• הפסדים: הפסד מתחביב אינו ניתן לניכוי מהכנסה אחרת (פרסום 17).
• מס עצמאים: הוא מחושב על הכנסה מעסק או ממקצוע (⁦26 USC 1402(a)⁩), ותחביב אינו כזה.

הוראות Schedule C אומרות שתחביב אינו נחשב לעסק ומפנות הכנסה מפעילות שאינה עסקית אל Schedule 1, שורה 8j (הוראות Schedule C). עמוד ⁦1099-K⁩ של IRS מונה מוכרי תחביב יחד עם בעלי עסק יחידני ב-⁠Schedule C; העמוד הכללי הזה סותר את הוראות הטופס. רווח ממכירת פריטים מאוסף תחביב הוא רווח הון (פרסום 17). הכנסה ב-⁠Schedule C נושאת מס עצמאים, והכנסה בשורה 8j אינה נושאת.

⁦1099-K⁩ אינו מכריע איזה מהם חל; מה שמכריע הוא אם הפעילות נעשית למטרת רווח. אם זה לא ברור, או ששנים קודמות הוגשו בטופס אחר, בדקו זאת עם מכין דוחות לפני שמגישים: ראו עזרה במס אישי.

מה משתנה אם המכירה החוזרת שלי היא עסק?

עסק מדווח ב-⁠Schedule C: מכירות, בניכוי החזרים, עלות המכר והוצאות, משאירות רווח נקי שממוסה במס הכנסה ובמס עצמאים (פרסום 334).

• מכירות: התחילו מהסכום ברוטו ב-⁠⁦1099-K⁩ והוסיפו מכירות שלא דווחו בו. הטופס אינו מופחת בעמלות, זיכויים, החזרים, משלוח או הנחות (הוראות לטופס ⁦1099-K⁩); IRS אומר שהם אינם הכנסה חייבת ואפשר לנכות אותם מהסכום ברוטו (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩). ספרו כל אחד פעם אחת: החזרים מקטינים מכירות, עמלות פלטפורמה ודמי משלוח שאתם משלמים הם הוצאות, ומשלוח שאתם גובים מהקונה נשאר במכירות. ייתכן שהטופס כולל גם מס מכירה שנגבה מקונים ושולם למדינה, שאינו הכנסה (פרסום 334).
• עלות המכר: מה ששילמתם על הסחורה שמכרתם. מוכר שקונה סחורה מנהל בדרך כלל מלאי, ולעסקים קטנים יש בחירה בשיטה, ולכן הטיפול במלאי שלא נמכר תלוי בשיטה שנבחרה (פרסום 334). ראו מלאי או אספקה למוכרים קטנים ומכירות ברוטו ועלות המכר.
• הוצאות: עלויות ניהול העסק, כמו אריזה, דמי רישום מודעות ודמי משלוח, כשהן רגילות ונחוצות (פרסום 334).
• מס עצמאים: ⁦15.3%⁩ על ⁦92.35%⁩ מהרווח נטו. החלק של ביטוח לאומי נעצר כששכר ורווחים נטו יחד עוברים ⁦$184,500⁩, ולחלק של מדיקר אין תקרה. Schedule SE חובה ברגע שהרווחים נטו מעבודה עצמאית מגיעים ל-⁠⁦$400⁩ (פרסום 334).
• במהלך השנה: עסק רווחי עשוי להיות חייב במקדמות מס; ראו תשלומי מקדמות מס רבעוניים.
• מס מכירה: זו שאלה מדינתית נפרדת; ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

אני מוכר מהאוסף שלי וגם קונה עוד כדי למכור מחדש: איך מבחינים בין הפריטים?

כל פריט ממוסה לפי הסיבה שבגללה החזקתם בו, ולכן חשבון מכירה אחד יכול להכיל פריטים אישיים, פריטי השקעה ופריטים למכירה חוזרת.

• פריטי אוסף שנשמרו להנאה: רווח חייב במס כרווח הון, והפסד אינו ניתן לניכוי (פרסום 17). מטבע, בול, יצירת אמנות, עתיקה, מתכת או אבן חן שהוחזקו יותר משנה הם פריט אספנות (collectible), וממוסים בשיעור של עד ⁦28%⁩ (פרסום 550).
• פריטים שהוחזקו כהשקעה: רווח חייב במס כרווח הון, והפסד ניתן לניכוי כהפסד הון; פרסום 17 נותן כדוגמאות זהב או כסף בצורת מטילים, מטבעות ואבני חן (פרסום 17). אם פריט הוא השקעה או מזכרת אישית תלוי בסיבה שבגללה החזקתם בו.
• פריטים שנקנו למכירה חוזרת: סחורה שמוחזקת בעיקר למכירה ללקוחות במהלך העסקים הרגיל של עסק או מקצוע, ומלאי אחר, אינם נכסי הון (⁦26 USC 1221(a)(1)⁩). כשהפעילות היא עסק, הרווח הוא הכנסה עסקית.

סמנו כל פריט “לשמור”, “להשקיע” או “למכור” ביום שבו אתם קונים אותו. קנייה ומכירה תכופות יכולות להטות לכיוון עסק לפי הגורמים שלמעלה, אבל זו שאלה של עובדות, לא קו קבוע.

איך מדווחים על מכירת כרטיסים באתר מכירה חוזרת בלי 1099?

דווחו על הכנסה ממכירה חוזרת של כרטיסים באותו אופן בין אם האתר שולח ⁦1099-K⁩ ובין אם לא. אתרי החלפה ומכירה חוזרת של כרטיסים הם בין הפלטפורמות ששולחות טופס ⁦1099-K⁩, וההכנסה ניתנת לדיווח עם טופס או בלעדיו (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩).

• כרטיסים שקניתם כדי להגיע ולא יכולתם להשתמש בהם: כנראה מתייחסים אליהם כמו אל פריטים אישיים אחרים שנקנו לשימוש (פרסום 17): רווח חייב במס והפסד אינו ניתן לניכוי. עמודי IRS שמצוטטים כאן אינם עוסקים בכרטיסים בשמם.
• כרטיסים שקניתם כדי למכור מחדש: אם המכירה החוזרת היא עסק, דווחו עליה ב-⁠Schedule C. המכירות נרשמות בהכנסה ברוטו, מה שהכרטיסים עלו נרשם בעלות המכר, ועמלות האתר הן הוצאות.

בלי טופס, בנו את הסכום מהיסטוריית המכירות של האתר ומהפקדות הבנק שלכם. אין טופס מס להכנסה מפלטפורמה מראה איך.

קיבלתי ⁦1099-K⁩ או שלא קיבלתי: מה אני חייב לדווח?

דווחו על כל ההכנסה ממכירה חוזרת בין אם קיבלתם ⁦1099-K⁩ ובין אם לא, והתייחסו לטופס כנקודת התחלה, לא כסכום החייב במס.

אפליקציית תשלומים או שוק מקוון חייבים לשלוח טופס ⁦1099-K⁩ כשהתשלומים עבור סחורות או שירותים עוברים ⁦$20,000⁩ ביותר מ-⁠200 עסקאות, ורשאים לשלוח גם על פחות. מעבד כרטיסי תשלום מדווח כל סכום, וכל פלטפורמה יכולה לשלוח טופס משלה (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩). הסף הנוכחי ומה השתנה מפורטים בסף הדיווח של ⁦1099-K⁩.

• ניכוי גיבוי במקור: אם לא מסרתם לפלטפורמה מספר זיהוי מס, או מסרתם שגוי, היא עשויה לנכות מס גיבוי, שמופיע בתיבה 4; זה מס ששילמתם כבר, והוא נתבע בדוח שלכם (הוראות לטופס ⁦1099-K⁩; הוראות לטופס 1040).
• לא הגיע טופס: דווחו באותו אופן כמו עם טופס, ובנו את הסכום מהיסטוריית המכירות ומההפקדות. ראו אין טופס מס להכנסה מפלטפורמה.
• הטופס שגוי או אינו שלכם: בקשו מהמנפיק טופס מתוקן, שמרו את ההתכתבות והגישו בלי לחכות. ראו טופס מס שגוי או מתוקן מפלטפורמה.

טופס אחד יכול לכסות יחד פריטים אישיים וסחורה למכירה חוזרת, ולכן רישומי המכירה שלכם צריכים לפצל אותו. השלב מהסכום הכולל בטופס אל הרווח מפורט במכירות ברוטו ועלות המכר; התאמת מכירות ותשלומים מכסה עמלות, החזרים ומס מכירה בספרים שלכם.

אילו רישומים אני צריך לרכישות, מכירות, עמלות ומשלוח?

שמרו הוכחה למה ששילמתם על כל פריט ולמה שכל מכירה הכניסה. IRS מקבל כל שיטת רישום שמראה בבירור הכנסות והוצאות (IRS: שמירת רישומים), ומסמכים תומכים כוללים תלושי מכירה, חשבוניות, קבלות ודפי חשבון (פרסום 583).

• רכישות: קבלה, מייל הזמנה או מודעה, ועוד דף חשבון של כרטיס או בנק. דף חשבון יכול להוכיח תשלום, אבל אינו מראה בעצמו מה קניתם. לרכישה במזומן, הערה מתוארכת עם המוכר, הפריט והמחיר.
• מכירות: היסטוריית המכירות והדוח השנתי של כל פלטפורמה, וכל ⁦1099-K⁩.
• עמלות, תוויות משלוח, דמי משלוח והחזרים: אלה מקשרים בין התשלום שהפלטפורמה העבירה לבין הסכום ברוטו.
• מלאי קיים: רשימה של מה שקניתם ועדיין לא מכרתם.
• מטרה: האם כל פריט נועד לשמירה, להחזקה כהשקעה או למכירה חוזרת.

שמרו את רישום הרכישה של פריט עד שתקופת ההתיישנות מסתיימת לשנה שבה מכרתם אותו (IRS: כמה זמן לשמור רישומים?). כמה זמן לשמור רישומים עסקיים מפרט את התקופות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ומשתמשות בדולרים אמריקאיים.

קניית נעלי ספורט כדי להפוך אותן

מוכר קונה נעלי ספורט ב-⁠⁦$3,000⁩ ומוכר אותן ב-⁠⁦$4,500⁩ בשתי אפליקציות, ומעלה מודעות בכל שבוע. קנייה קבועה למכירה חוזרת מצביעה על עסק, עם ⁦$1,500⁩ רווח גולמי לפני עמלות ומשלוח. אם העמלות והדואר היו ⁦$600⁩, הרווח ב-⁠Schedule C יהיה ⁦$900⁩. אם המכירה החוזרת היא עסק, מס עצמאים חל ברגע שהרווחים נטו מגיעים ל-⁠⁦$400⁩, וזה מתקיים ברווח של ⁦$900⁩. ייתכן ש-⁠⁦1099-K⁩ יגיע ואולי לא, כי פלטפורמות ומעבדי כרטיסים יכולים לשלוח אחד גם על סכומים מתחת לסף הדיווח; ההכנסה מדווחת בכל מקרה. בלי רישום של מה שעלה כל זוג, קשה להוכיח את ה-⁠⁦$3,000⁩.

מכירת סט קלפים מהילדות

אספן שמר סט קלפים מהילדות להנאה ומוכר אותו פעם אחת. הוא עלה ⁦$500⁩. אם נמכר ב-⁠⁦$300⁩, ההפסד של ⁦$200⁩ אינו ניתן לניכוי. אם נמכר ב-⁠⁦$800⁩, הרווח של ⁦$300⁩ חייב במס ונרשם בטופס 8949 וב-⁠Schedule D. אם פלטפורמה מדווחת את ה-⁠⁦$800⁩ ב-⁠⁦1099-K⁩, הסכום בטופס אינו הרווח: הרווח הוא מחיר המכירה פחות עלויות המכירה, פחות מה ששולם.

מכירה חוזרת של כרטיסים

מוכר חוזר מוכר כרטיסים ב-⁠⁦$25,000⁩ באתר מכירה חוזרת ביותר מ-⁠200 מכירות, והאתר שולח ⁦1099-K⁩ על ⁦$25,000⁩. כל הכרטיסים נמכרו בשנה. הם עלו ⁦$19,000⁩, ועמלות האתר היו ⁦$3,000⁩. אם המכירה החוזרת היא עסק, Schedule C מציג הכנסה ברוטו של ⁦$25,000⁩, עלות המכר של ⁦$19,000⁩ ועמלות של ⁦$3,000⁩, ונשאר רווח של ⁦$3,000⁩ לפני הוצאות אחרות. על הרווח הזה חלים מס הכנסה ומס עצמאים. בלי רישום של מה שעלה כל כרטיס, קשה להוכיח את ה-⁠⁦$19,000⁩.

המצב שלכם שונה?

• אתם קונים סחורה למכירה חוזרת כל חודש או מוכרים בכמה פלטפורמות: תשלומים, עמלות ומלאי קיים חייבים להתאים בין הפלטפורמות, ומלאי ועלות המכר קובעים את הרווח שלכם. ראו התאמת מכירות ותשלומים, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לנהל סט רישומים אחד ועזרה במס אישי כדי להכריע בין תחביב לעסק בכל פעילות.
• הגיע ⁦1099-K⁩ שמראה הרבה יותר ממה שהרווחתם: הסכום בטופס הוא מכירות ברוטו, לא רווח. ראו מכירות ברוטו ועלות המכר וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי להתאים אותו לרישומים שלכם.
• אין לכם רישומי רכישה: ראו מלאי ועלות המכר בלי רישומים או קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר אותם.
• מכירות משנים קודמות הושמטו מדוח: ראו הכנסה שהושמטה מדוחות עבר והשלמת דוחות שלא הוגשו, וקבלו עזרה במס אישי.
• IRS שלח הודעה על ⁦1099-K⁩ או על הכנסה חסרה: המדריך להודעת IRS על הכנסה שלא דווחה מסביר אותה, וכדאי לקבל עזרה במס אישי לפני שמשיבים.
• יש לכם הפסדים, או שאתם מוכרים כתחביב עם ⁦1099-K⁩: הפסד עסקי עשוי להיות ניתן לניכוי והפסד מתחביב אינו, והמקום שבו מדווחים את ה-⁠⁦1099-K⁩ תלוי באיזה מהם אתם. ראו הפסדים עסקיים וקבלו עזרה במס אישי כדי להכריע בין תחביב לעסק.
• אתם בארצות הברית בויזה או שגרתם כאן רק כמה שנים: האם אתם תושבים או תושבי חוץ לצורכי מס משנה את הדוח שאתם מגישים ואת השאלה אם מס עצמאים חל (פרסום 519). ראו דוח של תושב חוץ להכנסה עסקית וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם מוכרים בפלטפורמה אחת ורוצים את הכללים הכלליים: ראו מס הכנסה למוכרים אונליין.
• אתם גרים בקנדה: ראו מכירה אונליין מקנדה.