Impôt sur la revente (eBay, StubHub) : passe-temps ou entreprise

Dois-je payer de l'impôt sur les articles que je revends sur eBay, Depop ou StubHub?

Une vente à un prix supérieur à ce que vous avez payé est imposable, et une perte sur un article que vous avez utilisé vous-même n'est pas déductible. La façon de déclarer dépend de la raison pour laquelle vous déteniez l'article : usage personnel, plaisir ou revente à profit (IRS : que faire avec le formulaire 1099-K; Publication 17). Le revenu est déclarable que la plateforme envoie ou non un formulaire fiscal.

L'annexe C déclare le bénéfice d'entreprise d'un entrepreneur individuel. Le formulaire 8949 et l'annexe D déclarent les ventes de biens. Le coût des marchandises vendues est ce que vous avez payé pour les articles vendus. Un 1099-K est le formulaire qu'envoie une application de paiement ou une place de marché et qui montre les paiements bruts qu'elle a traités.

Le dossier se complique quand vous achetez des articles pour les revendre, vendez sur plusieurs plateformes, avez reçu un 1099-K bien supérieur à votre profit, avez omis les ventes d'années antérieures dans une déclaration ou avez reçu un avis de l'IRS sur un revenu manquant. Chaque cas exige une décision entre passe-temps et entreprise et des registres d'achat à l'appui. Les années omises et les avis méritent l'examen d'un préparateur avant que vous produisiez ou répondiez.

Réunissez avant de commencer : ce que vous avez payé pour chaque article, le prix de vente de chacun et où il s'est vendu, les frais, l'expédition et les remboursements, ainsi que tout 1099-K. Cette page traite de l'impôt fédéral sur le revenu; votre État peut imposer le même revenu selon ses propres règles.

J'ai vendu mes propres affaires moins cher que je les ai payées : est-ce imposable?

Un article personnel vendu à perte n'est pas un revenu imposable, et la perte ne peut pas être déduite. Un article personnel est un bien que vous déteniez pour un usage personnel, comme une voiture, un meuble, une chaîne stéréo, un bijou ou un vêtement (IRS : que faire avec le formulaire 1099-K; IRS : comprendre votre formulaire 1099-K).

Un gain sur un article personnel est imposable comme gain en capital : le prix reçu, moins les frais de vente comme les commissions de la plateforme (instructions du formulaire 8949), moins ce que vous avez payé, déclaré sur le formulaire 8949 et l'annexe D (Publication 17). Détenu plus d'un an, c'est un gain à long terme assorti de ses propres taux d'imposition; détenu un an ou moins, c'est un gain à court terme (26 USC 1222; Publication 550).

Si un 1099-K déclare le prix de vente d'un article vendu à perte, le total du formulaire n'est pas ce qui est imposé. Les articles personnels vendus à perte expliquent comment le déclarer et prouver ce que vous avez payé. La règle change quand vous avez acheté l'article pour le revendre, et non pour l'utiliser.

Acheter pour revendre est-il une entreprise, et que regarde l'IRS?

Un commerce ou une entreprise est généralement une activité exercée pour faire un profit, et les faits et les circonstances tranchent. Une activité à temps partiel peut se qualifier, et une année déficitaire ne l'exclut pas si vous avez un but lucratif (Publication 334). Les instructions de l'annexe C exigent un but premier de revenu ou de profit ainsi que de la continuité et de la régularité; une activité sporadique ne se qualifie pas (instructions de l'annexe C). Acheter régulièrement des marchandises pour les revendre indique une entreprise. Aucun facteur ne tranche à lui seul, et les sources utilisées ici ne donnent aucun volume de ventes ni montant en dollars qui fait d'un passe-temps une entreprise.

Le règlement pèse ces faits (26 CFR 1.183-2) :

Utilisez le tableau comme guide, non comme pointage : le règlement dit que le nombre de facteurs de chaque côté ne tranche pas la question, et l'IRS pose des questions semblables.

Un profit dans 3 années consécutives sur 5 (revenu brut supérieur aux déductions) fait présumer que l'activité est exercée dans un but lucratif, à moins que l'IRS démontre le contraire (26 USC 183(d)). Ne pas satisfaire à la présomption ne fait pas de l'activité un passe-temps. Le formulaire 5213 peut reporter ce critère jusqu'à la fin de la quatrième année d'imposition suivant le début de l'activité : produisez-le dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration de la première année (ou dans les 60 jours suivant un avis de l'IRS proposant de refuser des déductions), le conjoint le signant aussi dans le cas d'une déclaration conjointe. Il prolonge le délai dont dispose l'IRS pour établir une cotisation sur l'activité (instructions du formulaire 5213). Les limites de pertes et le choix sont expliqués dans les pertes d'entreprise.

Qu'est-ce qui change si l'IRS traite ma revente comme un passe-temps?

Le revenu d'un passe-temps est imposable, la plupart des dépenses de passe-temps ne sont pas déductibles, une perte de passe-temps ne peut pas compenser d'autres revenus, et l'impôt sur le travail autonome ne s'applique pas.

• Revenu : inscrivez-le à l'annexe 1 (formulaire 1040), ligne 8j (Publication 17).
• Coût des marchandises vendues : un vendeur qui fait un passe-temps peut établir son revenu en soustrayant le coût des marchandises vendues des recettes brutes, si c'est fait de façon constante selon les méthodes comptables généralement reconnues (26 CFR 1.183-1).
• Autres dépenses : les dépenses de passe-temps sont des déductions détaillées diverses, et 26 USC 67(h) n'en permet aucune. La Publication 17 dit à un endroit qu'elles peuvent être déduites à l'annexe A et à un autre qu'elles ne peuvent plus l'être; la loi prévaut.
• Pertes : une perte de passe-temps n'est pas déductible d'autres revenus (Publication 17).
• Impôt sur le travail autonome : il est calculé sur le revenu d'un commerce ou d'une entreprise (26 USC 1402(a)), ce qu'un passe-temps n'est pas.

Les instructions de l'annexe C disent qu'un passe-temps ne se qualifie pas comme entreprise et renvoient le revenu d'une activité non commerciale à l'annexe 1, ligne 8j (instructions de l'annexe C). La page de l'IRS sur le 1099-K range les vendeurs qui font un passe-temps avec les entrepreneurs individuels à l'annexe C; cette page générale contredit les instructions du formulaire. Un gain sur la vente d'articles d'une collection de passe-temps est un gain en capital (Publication 17). Le revenu de l'annexe C supporte l'impôt sur le travail autonome, et le revenu de la ligne 8j non.

Un 1099-K ne détermine pas lequel s'applique; ce qui le détermine, c'est de savoir si l'activité est exercée dans un but lucratif. Si cela n'est pas clair, ou si des années antérieures ont été déclarées sur une autre annexe, faites-le examiner par un préparateur avant de produire : voir l'aide fiscale pour particuliers.

Qu'est-ce qui change si ma revente est une entreprise?

Une entreprise déclare à l'annexe C : les ventes, moins les retours, le coût des marchandises vendues et les dépenses, laissent un bénéfice net imposé à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur le travail autonome (Publication 334).

• Ventes : partez du montant brut du 1099-K et ajoutez les ventes qu'il n'a pas déclarées. Le formulaire n'est pas réduit pour les frais, les crédits, les remboursements, l'expédition ou les rabais (instructions du formulaire 1099-K); l'IRS dit que ce ne sont pas des revenus imposables et qu'ils peuvent être déduits du montant brut (IRS : que faire avec le formulaire 1099-K). Comptez chacun une fois : les remboursements réduisent les ventes, les frais de plateforme et les frais postaux que vous payez sont des dépenses, et l'expédition que vous facturez à l'acheteur reste dans les ventes. Le formulaire peut aussi inclure la taxe de vente perçue auprès des acheteurs et versée à l'État, qui n'est pas un revenu (Publication 334).
• Coût des marchandises vendues : ce que vous avez payé pour les marchandises vendues. Un vendeur qui achète de la marchandise tient généralement des stocks, et les petites entreprises ont le choix de la méthode; le traitement des stocks invendus dépend donc de la méthode utilisée (Publication 334). Voir les stocks ou les fournitures pour les petits vendeurs et les ventes brutes et le coût des marchandises vendues.
• Dépenses : les coûts d'exploitation de l'entreprise, comme l'emballage, les frais de mise en vente et les frais postaux, lorsqu'ils sont ordinaires et nécessaires (Publication 334).
• Impôt sur le travail autonome : au taux de 15,3 % sur 92,35 % du bénéfice net. La partie de la sécurité sociale (Social Security) cesse dès que les salaires et les gains nets ensemble dépassent 184 500 $, et la partie Medicare n'a aucun plafond. L'annexe SE est obligatoire dès que les gains nets de travail autonome atteignent 400 $ (Publication 334).
• Pendant l'année : une entreprise rentable peut devoir de l'impôt estimatif; voir les paiements trimestriels d'impôt estimatif.
• Taxe de vente : c'est une question distincte, propre à l'État; voir quand vous devez percevoir la taxe de vente.

Je vends de ma propre collection et j'achète aussi pour revendre : lequel est lequel?

Chaque article est imposé selon la raison pour laquelle vous le déteniez; un même compte de vente peut donc contenir des articles personnels, de placement et de revente.

• Articles de collection gardés par plaisir : un gain est imposable comme gain en capital, et une perte n'est pas déductible (Publication 17). Une pièce de monnaie, un timbre, une œuvre d'art, une antiquité, un métal ou une gemme détenu plus d'un an est un objet de collection, imposé à un taux pouvant atteindre 28 % (Publication 550).
• Articles détenus comme placement : un gain est imposable comme gain en capital et une perte est déductible comme perte en capital; la Publication 17 donne comme exemples les lingots d'or ou d'argent, les pièces de monnaie et les gemmes (Publication 17). Qu'un article soit un placement ou un souvenir personnel dépend de la raison pour laquelle vous le déteniez.
• Articles achetés pour revendre : les marchandises détenues principalement pour la vente à des clients dans le cours normal d'un commerce ou d'une entreprise, et les autres stocks, ne sont pas des biens en capital (26 USC 1221(a)(1)). Quand l'activité est une entreprise, le profit est un revenu d'entreprise.

Marquez chaque article « garder », « investir » ou « revendre » le jour de l'achat. Acheter et vendre fréquemment peut faire pencher vers une entreprise selon les facteurs ci-dessus, mais c'est une question de faits, et non une ligne fixe.

Comment déclarer des ventes de billets sur un site de revente sans 1099?

Déclarez le revenu de revente de billets de la même façon, que le site envoie ou non un 1099-K. Les sites d'échange et de revente de billets font partie des plateformes qui envoient le formulaire 1099-K, et le revenu est déclarable avec ou sans formulaire (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K).

• Billets achetés pour y assister et que vous n'avez pu utiliser : ils sont probablement traités comme les autres articles personnels achetés pour usage (Publication 17) : un gain est imposable et une perte n'est pas déductible. Les pages de l'IRS citées ici ne traitent pas des billets nommément.
• Billets achetés pour revendre : si la revente est une entreprise, déclarez-la à l'annexe C. Les ventes vont aux recettes brutes, le coût des billets au coût des marchandises vendues, et les frais du site aux dépenses.

Sans formulaire, établissez le total à partir de l'historique des ventes du site et de vos dépôts bancaires. Aucun formulaire fiscal pour un revenu de plateforme explique comment.

J'ai reçu un 1099-K, ou non : que dois-je déclarer?

Déclarez tout votre revenu de revente que vous ayez reçu ou non un 1099-K, et traitez le formulaire comme un point de départ, et non comme votre montant imposable.

Une application de paiement ou une place de marché en ligne doit envoyer le formulaire 1099-K quand les paiements pour des biens ou des services totalisent plus de 20 000 $ dans plus de 200 transactions, et peut en envoyer un pour moins. Un processeur de cartes de paiement déclare n'importe quel montant, et chaque plateforme peut envoyer son propre formulaire (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). Le seuil actuel et ce qui a changé sont expliqués dans le seuil de déclaration du 1099-K.

• Retenue de réserve : si vous n'avez donné à la plateforme aucun numéro d'identification fiscale, ou un numéro erroné, elle peut retenir de l'impôt de réserve, indiqué à la case 4; c'est de l'impôt que vous avez déjà payé, réclamé dans votre déclaration (instructions du formulaire 1099-K; instructions du formulaire 1040).
• Aucun formulaire reçu : déclarez de la même façon qu'avec un formulaire, et établissez le total à partir de l'historique des ventes et des dépôts. Voir aucun formulaire fiscal pour un revenu de plateforme.
• Le formulaire est erroné ou n'est pas le vôtre : demandez un formulaire corrigé à l'émetteur, gardez la correspondance et produisez sans attendre. Voir un formulaire fiscal de plateforme erroné ou corrigé.

Un même formulaire peut couvrir des articles personnels et des stocks de revente; vos propres registres de ventes doivent donc les départager. Le passage du total du formulaire au profit est expliqué dans les ventes brutes et le coût des marchandises vendues; le rapprochement des ventes et des versements couvre les frais, les remboursements et la taxe de vente dans vos livres.

De quels registres ai-je besoin pour les achats, les ventes, les frais et l'expédition?

Conservez la preuve de ce que vous avez payé pour chaque article et de ce que chaque vente a rapporté. L'IRS accepte tout système de tenue de registres qui montre clairement les revenus et les dépenses (IRS : tenue des registres), et les pièces justificatives comprennent les bordereaux de vente, les factures, les reçus et les relevés de compte (Publication 583).

• Achats : un reçu, un courriel de commande ou une annonce, plus le relevé de carte ou de banque. Un relevé peut prouver le paiement, mais ne montre pas à lui seul ce que vous avez acheté. Pour un achat en argent comptant, une note datée indiquant le vendeur, l'article et le prix.
• Ventes : l'historique des ventes et le rapport annuel de chaque plateforme, et chaque 1099-K.
• Frais, étiquettes d'expédition, frais postaux et remboursements : ils relient le versement de la plateforme au montant brut.
• Stock en main : une liste de ce que vous avez acheté et n'avez pas vendu.
• But : si chaque article devait être gardé, détenu comme placement ou revendu.

Conservez le registre d'achat d'un article jusqu'à la fin du délai de prescription de l'année où vous l'avez vendu (IRS : combien de temps conserver les registres?). Combien de temps conserver les registres d'entreprise donne les délais.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs et utilisent des dollars américains.

Acheter des espadrilles pour les revendre

Un vendeur achète pour 3 000 $ d'espadrilles et les vend 4 500 $ sur deux applications, en les mettant en vente chaque semaine. Acheter régulièrement pour revendre indique une entreprise, avec 1 500 $ de profit brut avant les frais et l'expédition. Si les frais et les frais postaux étaient de 600 $, le bénéfice de l'annexe C serait de 900 $. Si la revente est une entreprise, l'impôt sur le travail autonome s'applique dès que les gains nets atteignent 400 $, ce qui est le cas avec 900 $ de bénéfice. Un 1099-K peut arriver ou non, car les plateformes et les processeurs de cartes peuvent en envoyer un pour des montants inférieurs au seuil de déclaration; le revenu est déclaré dans les deux cas. Sans registre du coût de chaque paire, les 3 000 $ sont difficiles à prouver.

Vendre un jeu de cartes d'enfance

Un collectionneur a gardé par plaisir un jeu de cartes de son enfance et le vend une seule fois. Il lui a coûté 500 $. Vendu 300 $, la perte de 200 $ n'est pas déductible. Vendu 800 $, le gain de 300 $ est imposable et va sur le formulaire 8949 et l'annexe D. Si une plateforme déclare les 800 $ sur un 1099-K, le total du formulaire n'est pas le gain : le gain est le prix de vente moins les frais de vente, moins ce qui a été payé.

Revendre des billets

Un revendeur vend des billets 25 000 $ sur un site de revente en plus de 200 ventes, et le site envoie un 1099-K de 25 000 $. Tous les billets se sont vendus dans l'année. Ils ont coûté 19 000 $, et les frais du site étaient de 3 000 $. Si la revente est une entreprise, l'annexe C montre des recettes brutes de 25 000 $, un coût des marchandises vendues de 19 000 $ et des frais de 3 000 $, ce qui laisse 3 000 $ de profit avant les autres dépenses. Ce profit est alors assujetti à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur le travail autonome. Sans registre du coût de chaque billet, les 19 000 $ sont difficiles à prouver.

Votre situation est différente?

• Vous achetez des stocks à revendre chaque mois ou vendez sur plusieurs plateformes : les versements, les frais et les stocks en main doivent se rapprocher d'une plateforme à l'autre, et les stocks et le coût des marchandises vendues déterminent votre profit. Voir le rapprochement des ventes et des versements, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour garder un seul jeu de registres et de l'aide fiscale pour particuliers pour trancher entre passe-temps et entreprise pour chaque activité.
• Un 1099-K est arrivé et montre bien plus que ce que vous avez gagné : le total du formulaire est le montant brut des ventes, et non le profit. Voir les ventes brutes et le coût des marchandises vendues et obtenez de l'aide en tenue de livres pour le rapprocher de vos registres.
• Vous n'avez aucun registre d'achat : voir les stocks et le coût des marchandises sans registres ou obtenez de l'aide en tenue de livres pour les reconstituer.
• Les ventes d'années antérieures ont été omises d'une déclaration : voir le revenu omis des déclarations passées et rattraper des déclarations non produites, et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• L'IRS a envoyé un avis sur un 1099-K ou un revenu manquant : le guide sur l'avis de revenus sous-déclarés l'explique, et l'aide fiscale pour particuliers vaut la peine avant de répondre.
• Vous avez des pertes, ou vous êtes un vendeur de passe-temps avec un 1099-K : une perte d'entreprise peut être déductible et une perte de passe-temps ne l'est pas, et l'endroit où va le 1099-K dépend de ce que vous êtes. Voir les pertes d'entreprise et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers pour trancher entre passe-temps et entreprise.
• Vous êtes aux États-Unis avec un visa ou y vivez depuis quelques années seulement : être résident ou non-résident aux fins de l'impôt change la déclaration que vous produisez et l'application de l'impôt sur le travail autonome (Publication 519). Voir une déclaration de non-résident pour un revenu d'entreprise et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous vendez sur une seule plateforme et voulez les règles générales : voir l'impôt sur le revenu des vendeurs en ligne.
• Vous vivez au Canada : voir vendre en ligne depuis le Canada.