कनाडा में कंपनी को वापस एकल स्वामित्व में बदलना

क्या मैं कनाडा में अपनी कंपनी को वापस एकल स्वामित्व में बदल सकता हूँ?

सीधे नहीं। कंपनी अलग कानूनी व्यक्ति है, इसलिए उसे आपमें बदला नहीं जा सकता। वापस जाने का मतलब है कि आप व्यवसाय अपने नाम से चलाना शुरू करें और जो कुछ व्यवसाय को चाहिए, उसे कंपनी से बाहर ले जाएँ: उपकरण, वाहन, अनुबंध, ग्राहकों की सूची और उसकी गुडविल। CRA कंपनी से एकल स्वामित्व में जाने को कानूनी स्थिति में बदलाव मानती है: ज़्यादातर मामलों में पुराने खाते बंद होते हैं और आपके नाम से नए खुलते हैं।

खर्च तय करने वाला कर नियम: कंपनी से बाहर कर-मुक्त रोलओवर नहीं है। कंपनी से आपके पास जाने वाली संपत्ति को आम तौर पर उचित बाज़ार मूल्य पर निपटाई गई माना जाता है (Income Tax Act, धारा 69)।

कुछ नकदी और एक लैपटॉप वाली छोटी कंपनी का मामला तब सरल हो सकता है जब उसके रिटर्न भरे जा चुके हों और किसी तरफ़ कुछ देय न हो। ये बातें किसी मामले को पेशेवर निर्णय के लायक बनाती हैं:

• सिर्फ़ चालान बदलना: उन्हीं ग्राहकों को अपने नाम से बिल करने पर कंपनी की संपत्ति और नकदी कंपनी में ही रहती है, और वह T2 भरती रहती है। कंपनी की गुडविल आपके पास गई या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है।
• गुडविल: कंपनी के भीतर बने ग्राहक, अनुबंध और नाम का मूल्य होता है, पर उस पर आम तौर पर कर का खर्च कम होता है।
• मूल्यह्रास वाले वाहन और उपकरण: अपरिशोधित शेष (अपरिशोधित पूँजीगत लागत, यानी UCC) से ऊपर का मूल्य कंपनी की आय में वापस जुड़ता है।
• रोकी गई कमाई (retained earnings): इन्हें एक ही साल में निकालने पर एक व्यक्तिगत रिटर्न में एक बड़ा लाभांश आ जाता है।
• शेयर रखने वाले परिवार के सदस्य: समेटने के लाभांश में उनका हिस्सा विभाजित आय (split income) के रूप में सबसे ऊँची दर पर कर योग्य हो सकता है (धारा 120.4)।
• अन्य शेयरधारक, कंपनी को आपका बकाया पैसा, न भरे गए रिटर्न, या क्यूबेक में व्यवसाय।

क्या मैं कंपनी बंद किए बिना वापस जा सकता हूँ?

हाँ। आप कंपनी का इस्तेमाल बंद करके उसे रख सकते हैं, उसे नकदी या निवेश रखने के लिए रख सकते हैं, या उसे समेटकर भंग कर सकते हैं। जो भी चुनें, व्यवसाय की संपत्ति बाहर ले जाने पर ऊपर बताए अनुसार कर लगता है; कंपनी रखने से सिर्फ़ नकदी और रोकी गई कमाई उसके भीतर रह पाती है।

सभी कंपनियों को, निष्क्रिय कंपनियों समेत, हर कर वर्ष के लिए T2 भरना होता है, भले ही कोई कर देय न हो, और यह हर वर्षांत के छह महीने के भीतर भरना होता है (CRA: T2 मार्गदर्शिका)। रजिस्ट्री फ़ाइलिंग के लिए देखें कंपनी के वार्षिक रिटर्न। रोकी गई कमाई बाँटने, क्लियरेंस प्रमाणपत्र और अंतिम रिटर्न की पूरी जानकारी के लिए देखें कनाडाई कंपनी बंद करना।

क्या कंपनी से बाहर निकलने का कोई कर-मुक्त रोलओवर है, जैसे अंदर आने पर धारा 85?

नहीं। धारा 85 आपको संपत्ति कर योग्य कनाडाई कंपनी को चुनी हुई राशि पर ट्रांसफ़र करने देती है (धारा 85(1)); कंपनी से किसी व्यक्ति को संपत्ति ट्रांसफ़र करने के लिए इसका कोई उलटा रूप नहीं है। आप और आपके नियंत्रण वाली कंपनी संबंधित हैं, इसलिए आप स्वतंत्र पक्ष के रूप में लेन-देन नहीं करते (धारा 251)। इससे उचित बाज़ार मूल्य के नियम लागू होते हैं।

उलटी दिशा के लिए देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।

व्यवसाय की संपत्ति बाहर आने पर कंपनी कौन-सा कर देती है?

कंपनी ट्रांसफ़र वाले साल के अपने T2 में हर संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बेची गई दिखाती है; अगर कंपनी भंग हो रही है तो यही उसका अंतिम T2 होता है। कर संपत्ति पर निर्भर करता है।

पूँजीगत लाभ को 50% समावेशन दर पर आय में शामिल किया जाता है। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी में, कर योग्य पूँजीगत लाभ पर निवेश आय की तरह कर लगता है, लघु व्यवसाय दर पर नहीं (धारा 123.3), और उस कर का एक हिस्सा तब लौटाया जाता है जब कंपनी कर योग्य लाभांश देती है (धारा 129)। गैर-कर योग्य हिस्सा कंपनी के पूँजीगत लाभांश खाते (capital dividend account) में जुड़ता है (धारा 89(1)); इसे कर-मुक्त देने के लिए कंपनी को Form T2054 पर चुनाव भरना होता है, लाभांश देय होने के दिन तक या, अगर पहले हो, उसके पहली बार दिए जाने तक (धारा 83(2)); देखें कनाडाई कंपनी बंद करना।

बिना इस्तेमाल हुई हानियाँ कंपनी की होती हैं। वे उसके T2 में इस आय को घटा सकती हैं (धारा 111), पर आपके व्यक्तिगत रिटर्न में नहीं जा सकतीं।

एक-व्यक्ति के व्यवसाय में गुडविल कितनी है, यह मूल्यांकन का सवाल है। जब आप बस उन्हीं ग्राहकों को अपने नाम से सेवा देना शुरू करते हैं, तब गुडविल आपके पास जाती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है, और आधिकारिक मार्गदर्शन इसे तय नहीं करता। ट्रांसफ़र की तारीख का लिखित मूल्यांकन रखें।

संपत्ति या नकदी मिलने पर मैं कौन-सा कर देता हूँ?

कंपनी को समेटने या उसका व्यवसाय बंद करने पर, आपको लौटाई गई चुकता पूँजी से ऊपर मिली नकदी और संपत्ति का मूल्य माना गया लाभांश है (धारा 84(2))। समेटने पर, हर संपत्ति की आपकी लागत उसका उचित बाज़ार मूल्य है (धारा 69(5)); पूँजीगत लागत भत्ते के लिए, उपकरण, वाहन और गुडविल आपके पहले एकल स्वामी वर्ष के तहत दिखाई गई समायोजित लागत से शुरू होते हैं (धारा 13(7)(e))।

जब तक कंपनी इसे पात्र लाभांश नहीं ठहराती, आप लाभांश को 15% ग्रॉस-अप करके दिखाते हैं और लाभांश कर क्रेडिट ले सकते हैं (CRA: line 12000)। कंपनी को आपके दिए असली ऋण की वापसी लाभांश नहीं है। अगर आप पर कंपनी का पैसा बकाया है, तो देखें शेयरधारक ऋण। शेयरों पर खुद का लाभ या हानि कनाडाई कंपनी बंद करना में है।

अगर कंपनी अपना कर चुकाए बिना छोड़ दे, इस ट्रांसफ़र पर लगे कर समेत, तो CRA आपको उसके लिए कभी भी निर्धारित कर सकती है, उस मूल्य तक जो आपने चुकाई गई रकम से ऊपर पाया (धारा 160; Excise Tax Act, धारा 325)।

क्या व्यवसाय मेरे पास आने पर GST/HST लगता है?

हाँ, अगर कंपनी GST/HST के लिए पंजीकृत है, जब तक आप और कंपनी मिलकर Form GST44 पर चुनाव न करें कि कोई GST/HST न लगे। चुनाव के लिए ज़रूरी है कि आप व्यवसाय चलाने के लिए ज़रूरी संपत्ति का कम से कम 90% हासिल करें (CRA)। अगर कंपनी पंजीकृत है, तो चुनाव तभी मिलता है जब आप भी पंजीकृत हों (धारा 167(1)(b))। इसे पाने वाला पक्ष (आप) इसके पहले GST/HST रिटर्न की देय तिथि, जो हस्तांतरण पर अन्यथा उत्पन्न होने वाले कर को कवर करता है तक भरता है। यह कंपनी की दी हुई सेवाओं, या आपको पट्टे या लाइसेंस पर दी गई संपत्ति को कवर नहीं करता (Excise Tax Act, धारा 167)।

चुनाव के बिना, पंजीकृत कंपनी ट्रांसफ़र की गई कर योग्य संपत्ति पर GST/HST लगाती है, पर कीमत के उस हिस्से पर नहीं जो गुडविल का है, जब आप पूरा या लगभग पूरा व्यवसाय अपने हाथ में लेते हैं (धारा 167.1); पंजीकृत न होने वाला छोटा आपूर्तिकर्ता इसे नहीं लगाता (धारा 166)। अगर आप पंजीकृत हैं और संपत्ति मुख्यतः व्यवसाय में इस्तेमाल करते हैं, तो आप आम तौर पर यह कर इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस ले सकते हैं (धारा 169; धारा 199(2))। आपके और आपकी कंपनी के बीच, कीमत कम होने पर कर आम तौर पर उचित बाज़ार मूल्य पर लगता है, जब तक आप पंजीकृत व्यक्ति न हों जो संपत्ति सिर्फ़ अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए ले रहा हो (धारा 155)। अगर कंपनी व्यवसाय की संपत्ति रखते हुए अपना GST/HST खाता बंद करती है, तो CRA उसे उस संपत्ति को बेचने और कर वसूलने वाला मानती है (CRA: अपना खाता बंद करें)।

शुरू में आप छोटे आपूर्तिकर्ता न हों, ऐसा हो सकता है: जब तक आप कंपनी को नियंत्रित करते हैं, उसकी पिछली चार कैलेंडर तिमाहियों की कर योग्य बिक्री आपकी बिक्री के साथ $30,000 की सीमा में गिनी जाती है (धारा 148(1); धारा 127(2))। कंपनी के अंतिम रिटर्न के लिए देखें GST/HST खाता बंद करना।

मुझे किस क्रम में समेटना चाहिए?

पहले मूल्यांकन, फिर पंजीकरण, एक ही तारीख को ट्रांसफ़र, फिर कंपनी के खाते बंद करना। हर कदम पिछले पर निर्भर करता है।

1. व्यवसाय का मूल्यांकन करें। हर संपत्ति और गुडविल का तारीख वाला उचित बाज़ार मूल्य लें।
2. दोनों तरफ़ का कर निकालें। कंपनी की मूल्यह्रास की वसूली और लाभ, आपका लाभांश, और क्या कंपनी को निष्क्रिय रखना कम खर्चीला है।
3. ट्रांसफ़र की तारीख से पहले अपने नाम से पंजीकरण करें: बिज़नेस नंबर, और ज़रूरत हो तो GST/HST और पेरोल खाते।
4. कंपनी का पक्ष निपटाएँ। उसकी प्राप्तियाँ वसूल करें, बिल चुकाएँ और छूटे हुए रिटर्न भरें।
5. एक ही तारीख को ट्रांसफ़र करें। संपत्ति ले जाएँ, अनुबंध और पट्टे सौंपें या दोबारा हस्ताक्षर करें, लागू हो तो Form GST44 पर हस्ताक्षर करें, और ग्राहकों को बताएँ कि भुगतान आपको करें। बिक्री या वस्तु के रूप में लाभांश उसी तारीख को हो सकता है। समेटने का वितरण इंतज़ार करता है: CRA कहती है कि वितरण तभी शुरू करें जब वह क्लियरेंस प्रमाणपत्र (Form TX19) जारी कर दे, जिसके लिए अंतिम T2 की निर्धारण सूचना (notice of assessment) चाहिए, इसलिए कदम 6 और 7 पहले आते हैं। जो इसके बिना वितरण करता है, वह कंपनी के बकाया कर के लिए, वितरित मूल्य तक, व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है (धारा 159; CRA: T2 मार्गदर्शिका)।
6. कंपनी का पेरोल और GST/HST पूरा करें। अंतिम रिटर्न भरें और वे खाते बंद करें। निदेशक पेरोल कटौती और उस GST/HST के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं जो कंपनी ने जमा नहीं किया, और निदेशक न रहने के बाद दो साल तक CRA उनके पीछे जा सकती है (धारा 227.1; Excise Tax Act, धारा 323)।
7. ट्रांसफ़र वाले साल का कंपनी का T2 भरें, उसके वर्षांत के छह महीने के भीतर।
8. अगर इसे रखना नहीं है तो भंग करें। संघीय कंपनी तभी भंग हो सकती है जब उसकी संपत्ति बाँट दी गई हो और उसकी देनदारियाँ चुका दी गई हों, और Corporations Canada प्रमाणपत्र के लिए कोई शुल्क नहीं लेती (Corporations Canada)। प्रांतीय कंपनी अपनी रजिस्ट्री के नियम मानती है।

कनाडाई कंपनी बंद करना में क्लियरेंस और कदम 6 से 8 बताए गए हैं।

एकल स्वामी के रूप में दोबारा शुरू करने के लिए मुझे क्या पंजीकृत कराना होगा?

अगर आपको GST/HST, पेरोल या अन्य कार्यक्रम खाता चाहिए तो अपने नाम से बिज़नेस नंबर और कार्यक्रम खाते (CRA: क्या आपको बिज़नेस नंबर चाहिए), और अगर आपके प्रांत में ज़रूरी हो तो व्यवसाय का नाम। ज़्यादातर मामलों में कंपनी के खाते बंद होते हैं और आप नए खाते पंजीकृत कराते हैं; कंपनी से एकल स्वामित्व में बदलाव के लिए CRA आपको अपनी बिज़नेस पूछताछ लाइन पर कॉल करने को कहती है (CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव)।

एकल स्वामी के रूप में मेरा पहला साल कैसे रिपोर्ट होता है?

आपके व्यक्तिगत रिटर्न के साथ form T2125 पर, उस दिन से जब आपने व्यवसाय चलाना शुरू किया। स्व-नियोजित व्यक्ति आम तौर पर 31 दिसंबर का वर्षांत इस्तेमाल करते हैं, और पहली वित्तीय अवधि बारह महीने से छोटी हो सकती है (CRA: वित्तीय अवधि)।

आपने जो संपत्ति ली है, उस पर पूँजीगत लागत भत्ता कंपनी के रिटर्न में इस्तेमाल हुए मूल्य से शुरू होता है, जिसे समायोजित किया जाता है क्योंकि आप और कंपनी स्वतंत्र पक्ष के रूप में लेन-देन नहीं करते (धारा 13(7); CRA: स्वतंत्र पक्ष न होने वाले लेन-देन)।

किस्तों और स्व-नियोजित पेंशन अंशदान के लिए देखें स्व-नियोजित आय पर कर कैसे लगता है।

कंपनी को निष्क्रिय रखना कब सस्ता पड़ता है?

इसे रखना तब सस्ता हो सकता है जब ज़्यादातर मूल्य रोकी गई कमाई में हो: यह एक बार के बजाय कई साल में लाभांश दे सकती है। भंग करना तब सस्ता हो सकता है जब भीतर बहुत कम बचा हो, क्योंकि रखी हुई कंपनी हर साल T2 और रजिस्ट्री रिटर्न भरती है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, कनाडाई डॉलर में।

डिज़ाइनर, जिसकी कंपनी में लगभग कुछ नहीं बचा

बिल चुकाने के बाद कंपनी के पास C$5,000 नकद और C$800 मूल्य का लैपटॉप है। लैपटॉप की लागत C$1,500 थी, वह अपने class की एकमात्र संपत्ति है और उसका अपरिशोधित शेष C$800 है, इसलिए उसके ट्रांसफ़र से कोई recapture नहीं बनता। चुकता पूँजी C$100 है। समेटने पर डिज़ाइनर को C$5,800 की नकदी और संपत्ति मिलती है; C$5,700 माना गया लाभांश है, जिसे डिज़ाइनर ग्रॉस-अप करके, लाभांश कर क्रेडिट के साथ दिखाता है। कंपनी अपना अंतिम T2 भरती है और भंग हो जाती है। डिज़ाइनर अगले दिन T2125 शुरू करता है। पूँजीगत लागत भत्ते के लिए, लैपटॉप की पूँजीगत लागत C$1,500 है, जिसमें C$700 पहले ही लिया हुआ माना जाता है, इसलिए दावे C$800 से शुरू होते हैं।

काम की ट्रक वाला ठेकेदार

कंपनी की काम की ट्रक, यात्री गाड़ी नहीं, की लागत C$45,000 थी, अपरिशोधित शेष C$20,000 है और मूल्य C$30,000 है। वह अपने class की एकमात्र संपत्ति है। इसे ठेकेदार को देने पर कंपनी को C$10,000 का recapture होता है। कोई पूँजीगत लाभ नहीं है क्योंकि C$30,000 लागत C$45,000 से कम है। अगर ठेकेदार C$30,000 चुकाता है, तो खरीद से उसकी कोई आय नहीं; फिर C$30,000 कंपनी में रहते हैं और बाहर निकलने पर लाभांश के रूप में कर योग्य होते हैं। अगर कंपनी GST/HST के लिए पंजीकृत है, तो वह C$30,000 पर GST/HST भी लगाती है, जब तक ट्रक बाकी व्यवसाय के साथ Form GST44 चुनाव के तहत न जाए; अगर वह पंजीकृत है और ट्रक मुख्यतः व्यवसाय में इस्तेमाल करता है, तो वह यह कर इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस ले सकता है। अगर ट्रक की जगह समेटने पर वितरित होता है, तो उसका C$30,000 का मूल्य उसके माने गए लाभांश में गिना जाता है। दोनों तरह उसकी पूँजीगत लागत C$45,000 है, जिसमें C$15,000 पहले ही लिया हुआ माना जाता है, इसलिए उसके दावे C$30,000 से शुरू होते हैं।

रोकी गई कमाई वाला सलाहकार

कंपनी के पास कर के बाद का C$60,000 का मुनाफ़ा है और कोई मूल्यवान गुडविल या उपकरण नहीं है। सलाहकार एकल स्वामी के रूप में दोबारा शुरू करता है और कंपनी को निष्क्रिय रखता है।

• साल 1: कंपनी C$20,000 का लाभांश देती है और अपना T2 और वार्षिक रिटर्न भरती है।
• साल 2: एक और C$20,000 का लाभांश; वही फ़ाइलिंग।
• साल 3: समेटने पर आखिरी C$20,000; कंपनी अपना अंतिम T2 भरती है और भंग हो जाती है।

साल 1 में पूरे C$60,000 देने से पूरी राशि नए व्यवसाय की आय के ऊपर एक ही व्यक्तिगत रिटर्न में आ जाती। बाँटना तब मदद करता है जब वह आय कम स्लैब में जगह छोड़ती है, और हर अतिरिक्त साल का खर्च एक T2 और एक वार्षिक रिटर्न है।

आपके मामले में अलग है?

• कंपनी के पास रोकी गई कमाई, गुडविल या मूल्यह्रास वाले वाहन और उपकरण हैं: कुछ भी ले जाने से पहले कंपनी और व्यक्तिगत कर का मॉडल बनवाएँ, कंपनी कर सहायता के साथ।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि वापस जाना फ़ायदेमंद है या नहीं: देखें एकल स्वामित्व या कंपनी।
• आप समेटने और भंग करने के लिए तैयार हैं: देखें कनाडाई कंपनी बंद करना।
• कंपनी ने कभी अपने T2 नहीं भरे: कुछ भी ले जाने से पहले देखें निष्क्रिय कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया, और कंपनी कर सहायता लें।
• रजिस्ट्री ने गलती से कंपनी भंग कर दी: देखें भंग हुई कंपनी को बहाल करना।
• कंपनी के पास अचल संपत्ति है: उसे बाहर ले जाना भी उचित बाज़ार मूल्य पर निपटान है; देखें कंपनी में किराये की संपत्ति और कंपनी कर सहायता लें।
• व्यवसाय क्यूबेक में है: क्यूबेक अपना कंपनी आयकर खुद प्रशासित करता है (CRA), इसलिए कंपनी के क्यूबेक रिटर्न भी बंद करने होंगे; देखें क्यूबेक में निगमन कैसे करें और कंपनी कर सहायता लें।
• व्यवसाय Alberta में है: Alberta भी अपना कंपनी आयकर खुद प्रशासित करता है: वहाँ स्थायी प्रतिष्ठान वाली कंपनी हर साल, अपने आखिरी साल समेत, Alberta रिटर्न (AT1) भरती है (Alberta); कंपनी कर सहायता लें।
• आप कंपनी के ज़रिए ऐसे ग्राहक के लिए काम करते हैं जो वरना आपका नियोक्ता होता: यह पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस हो सकता है, जिसकी आय पर लघु व्यवसाय कटौती नहीं मिलती (धारा 125(7))। देखें पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस।
• आप व्यवसाय किसी और को बेचना पसंद करेंगे: देखें अपना व्यवसाय बेचना।
• आप बाद में फिर निगमन कर सकते हैं: देखें एकल स्वामित्व से कंपनी की चेकलिस्ट।