Volver de corporación a empresa individual en Canadá

¿Puedo convertir mi corporación otra vez en una empresa individual?

No directamente. Una corporación es una persona jurídica distinta, así que no se puede convertir en usted. Volver significa que usted empieza a manejar el negocio a su nombre y saca de la corporación lo que el negocio necesite: equipo, vehículos, contratos, la lista de clientes y su plusvalía (goodwill). La CRA trata el paso de corporación a empresa individual como un cambio de estatus legal: en la mayoría de los casos las cuentas anteriores se cierran y se abren cuentas nuevas a su nombre.

La regla fiscal que genera el costo: no hay transferencia libre de impuestos al salir de una corporación. Los bienes que pasan de la corporación a usted generalmente se tratan como enajenados a su valor justo de mercado (Income Tax Act, s. 69).

Una corporación pequeña con algo de efectivo y una computadora portátil puede ser sencilla cuando sus declaraciones están presentadas y no se debe nada en ninguna dirección. Estas situaciones exigen criterio profesional:

• Solo cambiar las facturas: facturar a los mismos clientes a su nombre deja los activos y el efectivo dentro de la corporación, que sigue presentando la T2. Si su plusvalía pasó a usted depende de los hechos.
• Plusvalía (goodwill): los clientes, los contratos y un nombre construidos dentro de la corporación tienen valor, pero generalmente poco costo fiscal.
• Vehículos y equipo depreciados: el valor por encima del saldo no depreciado (costo de capital no depreciado, o UCC) vuelve al ingreso de la corporación.
• Utilidades retenidas: sacarlas todas en un solo año pone un dividendo grande en una sola declaración personal.
• Familiares que tienen acciones: su parte del dividendo de liquidación puede tributar a la tasa máxima como ingresos divididos (s. 120.4).
• Otros accionistas, dinero que usted le debe a la corporación, declaraciones sin presentar o un negocio en Quebec.

¿Puedo volver sin cerrar la corporación?

Sí. Puede dejar de usar la corporación y conservarla, conservarla para tener efectivo o inversiones, o liquidarla y disolverla. Elija lo que elija, sacar los activos del negocio sigue gravándose como se explicó arriba; conservar la corporación solo permite que el efectivo y las utilidades retenidas se queden dentro.

Todas las corporaciones, incluso las inactivas, deben presentar una T2 por cada año fiscal aunque no haya impuesto por pagar, dentro de seis meses después del cierre de cada año (CRA: guía T2). Sobre el trámite ante el registro, consulte informes anuales de corporaciones. Sobre cómo repartir las utilidades retenidas, los certificados de liberación y las declaraciones finales, consulte cerrar una corporación canadiense.

¿Hay una transferencia con diferimiento fiscal al salir de una corporación, como la sección 85 al entrar?

No. La sección 85 le permite transferir bienes a una corporación canadiense gravable por un monto elegido (s. 85(1)); no tiene una versión inversa para que una corporación transfiera bienes a una persona. Usted y una corporación que usted controla son personas relacionadas, por lo que no tienen un trato sin vínculo de dependencia (s. 251). Eso activa las reglas del valor justo de mercado.

Para el movimiento inverso, consulte pasar un negocio a una corporación.

¿Qué impuesto paga la corporación cuando salen los activos del negocio?

La corporación informa cada activo como vendido a su valor justo de mercado en su T2 del año de la transferencia, que es la T2 final si se disuelve. El impuesto depende del activo.

Una ganancia de capital se incluye en el ingreso a la tasa de inclusión de 50%. En una sociedad privada bajo control canadiense, una ganancia de capital gravable tributa como ingreso de inversión, no a la tasa de pequeña empresa (s. 123.3), y parte de ese impuesto se reembolsa cuando la corporación paga dividendos gravables (s. 129). La parte no gravable se suma a la cuenta de dividendos de capital de la corporación (s. 89(1)); pagarla sin impuesto exige una elección que la corporación presenta en el Form T2054 a más tardar el día en que el dividendo pase a ser pagadero o, si es anterior, se pague por primera vez (s. 83(2)); consulte cerrar una corporación canadiense.

Las pérdidas no usadas pertenecen a la corporación. Pueden reducir este ingreso en su T2 (s. 111), pero no pueden pasar a su declaración personal.

Cuánta plusvalía tiene un negocio de una sola persona es una cuestión de valoración. Si la plusvalía pasa a usted cuando simplemente empieza a atender a los mismos clientes a su nombre depende de los hechos, y la guía oficial no lo resuelve. Conserve una valoración por escrito a la fecha de la transferencia.

¿Qué impuesto pago cuando recibo los activos o el efectivo?

En una liquidación o suspensión del negocio de la corporación, el efectivo y el valor de los activos que usted recibe por encima del capital pagado que se le devuelve es un dividendo presunto (s. 84(2)). En una liquidación, su costo de cada activo es su valor justo de mercado (s. 69(5)); para la deducción por costo de capital, el equipo, los vehículos y la plusvalía parten del costo ajustado que se muestra en su primer año como propietario único (s. 13(7)(e)).

Salvo que la corporación lo designe dividendo elegible, usted informa el dividendo incrementado en 15% y puede reclamar el crédito por dividendos (CRA: línea 12000). El reembolso de un préstamo genuino que usted hizo a la corporación no es un dividendo. Si usted le debe dinero a la corporación, consulte préstamos del accionista. La ganancia o pérdida sobre las acciones mismas se explica en cerrar una corporación canadiense.

Si la corporación deja impuestos sin pagar, incluido el impuesto de esta transferencia, la CRA puede reclamárselos a usted en cualquier momento, hasta el valor que recibió por encima de lo que pagó (s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

¿Se aplica el GST/HST cuando el negocio pasa a mí?

Sí, si la corporación está inscrita en el GST/HST, salvo que usted y la corporación elijan conjuntamente, en el Form GST44, que no se aplique el GST/HST. La elección exige que usted adquiera al menos 90% de los bienes necesarios para operar el negocio (CRA). Si la corporación está inscrita, la elección solo está disponible si usted también está inscrito (s. 167(1)(b)). El adquirente (usted) la presenta a más tardar la fecha de vencimiento de su primera declaración de GST/HST que cubra el impuesto que de otro modo surgiría por la transferencia. No cubre los servicios que presta la corporación ni los bienes que le arrienda o licencia a usted (Excise Tax Act, s. 167).

Sin la elección, una corporación inscrita cobra GST/HST sobre los activos gravables que transfiere, aunque no sobre la parte del precio correspondiente a la plusvalía cuando usted se hace cargo de todo o casi todo el negocio (s. 167.1); un pequeño proveedor que no está inscrito no lo cobra (s. 166). Si usted está inscrito y usa los activos principalmente en el negocio, generalmente puede recuperar ese impuesto como crédito fiscal por insumos (s. 169; s. 199(2)). Entre usted y su corporación, el impuesto generalmente se calcula sobre el valor justo de mercado cuando el precio es menor, salvo que usted sea un inscrito que adquiere los activos solo para sus actividades comerciales (s. 155). Si la corporación cierra su cuenta de GST/HST mientras todavía tiene bienes del negocio, la CRA considera que vendió esos bienes y cobró el impuesto (CRA: cierre de su cuenta).

Al principio puede que usted no sea un pequeño proveedor: mientras controle la corporación, las ventas gravables de ella en los cuatro trimestres calendario anteriores cuentan junto con las suyas para el límite de $30,000 (s. 148(1); s. 127(2)). Sobre las declaraciones finales de la corporación, consulte cerrar una cuenta de GST/HST.

¿En qué orden se deshace la corporación?

Primero valorar, segundo inscribirse, transferir en una sola fecha y luego cerrar las cuentas de la corporación. Cada paso depende del anterior.

1. Valore el negocio. Obtenga un valor justo de mercado fechado para cada activo y para la plusvalía.
2. Calcule el impuesto en ambos lados. La recuperación de deducciones y las ganancias de la corporación, su dividendo, y si mantener la corporación inactiva cuesta menos.
3. Inscríbase a su nombre antes de la fecha de transferencia: número de negocio y, si hace falta, cuentas de GST/HST y de nómina.
4. Cierre el lado de la corporación. Cobre sus cuentas por cobrar, pague sus cuentas y presente las declaraciones que falten.
5. Transfiera en una sola fecha. Pase los activos, ceda o vuelva a firmar los contratos y arrendamientos, firme el Form GST44 si aplica y avise a los clientes que le paguen a usted. Una venta o un dividendo en especie puede hacerse en esa fecha. La distribución de una liquidación espera: la CRA indica que solo se empiece a distribuir después de que emita un certificado de liberación (Form TX19), que exige el aviso de evaluación de la T2 final, por lo que los pasos 6 y 7 van primero. Quien distribuye sin él puede ser responsable personalmente del impuesto impago de la corporación hasta el valor distribuido (s. 159; CRA: guía T2).
6. Termine la nómina y el GST/HST de la corporación. Presente las declaraciones finales y cierre esas cuentas. Los directores pueden ser responsables personalmente de las deducciones de nómina y del GST/HST que la corporación no remitió, y la CRA puede reclamárselos hasta dos años después de que dejen de ser directores (s. 227.1; Excise Tax Act, s. 323).
7. Presente la T2 de la corporación del año de la transferencia, dentro de seis meses después del cierre de su año.
8. Disuélvala, si no va a conservarla. Una corporación federal solo puede disolverse después de distribuir sus bienes y saldar sus obligaciones, y Corporations Canada no cobra por el certificado (Corporations Canada). Una corporación provincial sigue las reglas de su propio registro.

Cerrar una corporación canadiense explica la liberación y los pasos 6 a 8.

¿Qué debo registrar para reiniciar como propietario único?

Un número de negocio y cuentas de programa a su nombre si necesita una cuenta de GST/HST, de nómina u otra (CRA: ¿necesita un número de negocio?), además de un nombre comercial si su provincia lo exige. En la mayoría de los casos las cuentas de la corporación se cierran y usted registra cuentas nuevas; la CRA pide que llame a su línea de consultas para empresas cuando se cambia de corporación a empresa individual (CRA: cambio de estatus legal).

¿Cómo se informa mi primer año como propietario único?

En el formulario T2125 con su declaración personal, desde el día en que empieza a manejar el negocio. Los trabajadores independientes generalmente usan el cierre del 31 de diciembre, y un primer período fiscal puede durar menos de doce meses (CRA: período fiscal).

La deducción por costo de capital sobre los activos que usted asumió parte del valor usado en la declaración de la corporación, ajustado porque usted y la corporación tienen un vínculo de dependencia (s. 13(7); CRA: transacciones con vínculo de dependencia).

Sobre los pagos por adelantado y las aportaciones de pensión de trabajadores independientes, consulte cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente.

¿Cuándo sale más barato mantener la corporación inactiva?

Conservarla puede costar menos cuando la mayor parte del valor son utilidades retenidas: puede pagar dividendos durante varios años en lugar de uno solo. Disolverla puede costar menos cuando queda poco dentro, porque una corporación conservada presenta una T2 y un informe al registro cada año.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos, en dólares canadienses.

Un diseñador con casi nada dentro

La corporación tiene C$5,000 en efectivo después de pagar sus cuentas y una computadora portátil que vale C$800. La computadora costó C$1,500, es el único activo de su clase y tiene un saldo no depreciado de C$800, así que su transferencia no genera recuperación. El capital pagado es de C$100. En la liquidación, el diseñador recibe C$5,800 en efectivo y bienes; C$5,700 son un dividendo presunto, que el diseñador informa incrementado, con el crédito por dividendos. La corporación presenta su T2 final y se disuelve. El diseñador empieza un T2125 al día siguiente. Para la deducción por costo de capital, el costo de capital de la computadora es C$1,500, con C$700 tratados como ya reclamados, así que las deducciones parten de C$800.

Un contratista con una camioneta de trabajo

La camioneta de trabajo de la corporación, que no es un vehículo de pasajeros, costó C$45,000, tiene un saldo no depreciado de C$20,000 y vale C$30,000. Es el único activo de su clase. Pasarla al contratista le genera a la corporación C$10,000 de recuperación. No hay ganancia de capital porque C$30,000 es menos que el costo de C$45,000. Si el contratista paga C$30,000, no tiene ingreso por la compra; esos C$30,000 quedan en la corporación y se gravan como dividendo cuando se paguen. Si la corporación está inscrita en el GST/HST, también cobra GST/HST sobre los C$30,000, salvo que la camioneta pase con el resto del negocio bajo una elección del Form GST44; si él está inscrito y usa la camioneta principalmente en el negocio, puede recuperar ese impuesto como crédito fiscal por insumos. Si en cambio la camioneta se distribuye en una liquidación, su valor de C$30,000 cuenta para su dividendo presunto. En cualquier caso, su costo de capital es C$45,000, con C$15,000 tratados como ya reclamados, así que sus deducciones parten de C$30,000.

Un consultor con utilidades retenidas

La corporación tiene C$60,000 de utilidad después de impuestos y ninguna plusvalía ni equipo de valor. El consultor reinicia como propietario único y mantiene la corporación inactiva.

• Año 1: la corporación paga un dividendo de C$20,000 y presenta su T2 y su informe anual.
• Año 2: otro dividendo de C$20,000; los mismos trámites.
• Año 3: C$20,000 finales en la liquidación; la corporación presenta su T2 final y se disuelve.

Pagar todos los C$60,000 en el año 1 pondría el monto completo en una sola declaración personal, además del ingreso del nuevo negocio. Repartirlo ayuda cuando ese ingreso deja espacio en los tramos más bajos, y cada año adicional cuesta una T2 y un informe anual.

¿Su caso es distinto?

• La corporación tiene utilidades retenidas, plusvalía o vehículos y equipo depreciados: calcule el impuesto corporativo y personal antes de mover nada, con ayuda con impuestos corporativos.
• No está seguro de que volver valga la pena: consulte empresa individual o corporación.
• Está listo para liquidar y disolver: consulte cerrar una corporación canadiense.
• La corporación nunca presentó sus T2: consulte corporación inactiva que nunca presentó declaraciones antes de mover nada, y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• El registro disolvió la corporación por error: consulte reactivar una corporación disuelta.
• La corporación tiene bienes raíces: sacarlos también es una enajenación a valor justo de mercado; consulte propiedad de alquiler en una corporación y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• El negocio está en Quebec: Quebec administra su propio impuesto sobre la renta de corporaciones (CRA), así que la corporación también tiene declaraciones de Quebec que cerrar; consulte cómo constituir una corporación en Quebec y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• El negocio está en Alberta: Alberta también administra su propio impuesto sobre la renta de corporaciones: una corporación con establecimiento permanente allí presenta una declaración de Alberta (AT1) cada año, incluido el último (Alberta); obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Usted trabaja a través de la corporación para un cliente que de otro modo sería su empleador: puede ser un negocio de servicios personales (personal services business), cuyo ingreso no recibe la deducción para pequeñas empresas (s. 125(7)). Consulte negocio de servicios personales.
• Prefiere vender el negocio a otra persona: consulte vender su negocio.
• Puede que vuelva a constituir una corporación más adelante: consulte la lista de verificación para pasar de propietario único a corporación.