यह किसके लिए है
- कनाडा की वे कंपनियाँ जिन्होंने कभी आय नहीं कमाई और कभी T2 फ़ाइल नहीं किया
- वे स्वामी जो तय कर रहे हैं कि छूटे साल फ़ाइल करें, कंपनी दोबारा शुरू करें, बेचें या भंग करें
- वे स्वामी जिन्हें CRA से फ़ाइल न किए रिटर्न माँगने वाला पत्र मिला है
यहाँ शामिल नहीं
- शून्य T2 तैयार करना और उसका तुलन पत्र मिलाना
- कंपनी को चरण-दर-चरण बंद करना और उसकी संपत्ति बाँटना
- वे कंपनियाँ जिन्हें रजिस्ट्री पहले ही भंग कर चुकी है
- चालू कंपनियाँ जिनके GST/HST, पेरोल या आय के रिटर्न छूटे हैं
- अनिवासी कंपनियाँ और विदेशी रिपोर्टिंग फ़ॉर्म
अगर कंपनी ने कभी कुछ कमाया ही नहीं, तो क्या T2 फ़ाइल करना ज़रूरी है?
आम तौर पर हाँ। कनाडा में निवासी कंपनी को हर कर वर्ष का T2 वर्षांत के छह महीने के भीतर फ़ाइल करना होता है, भले ही कोई आय या देय कर न हो। CRA निष्क्रिय कंपनियों को उन कंपनियों में गिनती है जिन्हें फ़ाइल करना होता है; उसके अपवाद केवल कर-मुक्त Crown कंपनियाँ, Hutterite कॉलोनियाँ और वे कंपनियाँ हैं जो पूरे साल पंजीकृत धर्मार्थ संस्था थीं (CRA: T2 मार्गदर्शिका; Income Tax Act, s. 150(1))।
यह दायित्व कंपनी का है। Income Tax Act में रिटर्न बिना किसी नोटिस या माँग के ज़रूरी है, इसलिए वह CRA के पत्र का इंतज़ार नहीं करता, और इस पर निर्भर नहीं करता कि कंपनी ने पैसे कमाए या नहीं। 26 अप्रैल 1965 के बाद कनाडा में निगमित कंपनी कर के लिए यहाँ की निवासी मानी जाती है, चाहे उसका स्वामी कहीं भी रहता हो, जब तक कोई कर संधि उसे दूसरे देश में न रखे (Income Tax Act, s. 250)। देरी का सामान्य जुर्माना बिना चुकाए कर का प्रतिशत होता है, इसलिए जिस साल कोई कर बकाया नहीं, उसके लिए उसका कोई आधार नहीं बनता; एक तय राशि वाला जुर्माना ही खुला सवाल है, जिसे नीचे बताया गया है।
जब CRA का कोई पत्र या माँग न आई हो, रजिस्ट्री में कंपनी अब भी सक्रिय दिखती हो, और उसके पास कभी GST/HST या पेरोल खाता न रहा हो, तो निष्क्रिय कंपनी का मामला सीधा-सादा पूरा करने का होने की संभावना ज़्यादा है। इनमें से कोई भी बात सच हो तो पेशेवर निर्णय की ज़रूरत पड़ सकती है:
- CRA ने फ़ाइल करने का पत्र या माँग भेजी है;
- पैसा अंदर या बाहर गया: शेयर पूँजी, शेयरधारक ऋण, बैंक शुल्क, ब्याज;
- आप नहीं बता सकते कि कोई आय, GST/HST या पेरोल कभी रिपोर्ट हुआ या नहीं;
- हो सकता है रजिस्ट्री ने कंपनी को पहले ही भंग कर दिया हो;
- आप कंपनी को बेचने, उस पर ऋण लेने या उसे दोबारा शुरू करने की योजना बना रहे हैं।
कुछ भी फ़ाइल करने से पहले ये जमा करें:
- निगमन प्रमाणपत्र और तारीख, और CRA के पास दर्ज वर्षांत;
- बिज़नेस नंबर, और कंपनी के CRA My Business Account या अधिकृत प्रतिनिधि तक पहुँच;
- खाता खुलने के दिन से बैंक विवरण;
- शेयर ढाँचा और कंपनी में डाला या निकाला गया कोई भी पैसा;
- CRA का हर पत्र, और कंपनी की रजिस्ट्री में स्थिति।
अगर मेरी कंपनी ने कभी फ़ाइल नहीं किया तो क्या मैं मुसीबत में हूँ, और CRA सबसे पहले क्या करती है?
फ़ाइल न करना कानून तोड़ना है, लेकिन CRA की रिटर्न न भरने वालों की प्रक्रिया रिटर्न माँगने से शुरू होती है। वह पत्र या नोटिस भेज सकती है, फिर फ़ोन करके फ़ाइल करने की अंतिम तिथि तय कर सकती है, और फिर खुद आ सकती है (CRA: फ़ाइल न किए गए रिटर्न)। उपधारा 150(2) के तहत माँग तब भी लागू होती है जब कोई कर देय न हो, और वह बताती है कि कितना समय मिला है।
अगर कोई रिटर्न नहीं आता, तो CRA के अनुसार वह बिना रिटर्न के देय कर का निर्धारण कर सकती है, उन स्वैच्छिक कटौतियों को छोड़कर जिनके लिए आप पात्र रहे हों, और जुर्माना और ब्याज लगा सकती है। वह अभियोजन को सबसे आखिर में रखती है, जब बाकी कोशिशें विफल हो जाएँ। Income Tax Act के तहत ज़रूरत होने पर फ़ाइल न करना अपराध है; संक्षिप्त दोषसिद्धि पर जुर्माना $1,000 से $25,000 है, या वह जुर्माना और साथ में अधिकतम 12 महीने की जेल (Income Tax Act, s. 238(1))। जब कंपनी अपराध करती है, तो जो अधिकारी, निदेशक या एजेंट उसे निर्देशित, अधिकृत, स्वीकृत करता है, चुपचाप मंज़ूर करता है या उसमें भाग लेता है, वह भी उस अपराध का पक्षकार होता है (s. 242)।
असली रिटर्न फ़ाइल करना इसलिए मायने रखता है कि बिना रिटर्न का निर्धारण एक अनुमान है। जिस साल का CRA पहले निर्धारण कर चुकी है, उसका रिटर्न फ़ाइल होने पर CRA उसकी समीक्षा करती है और पुनर्निर्धारण करती है (CRA: फ़ाइल न किए गए रिटर्न)। अनुमान पर आपत्ति भी की जा सकती है, लेकिन आपत्ति का नोटिस एक अलग लिखित दस्तावेज़ है, जो निर्धारण नोटिस भेजे जाने के 90 दिन के भीतर देना होता है (s. 165(1); देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण)।
बिना आय के T2 में देरी का जुर्माना क्या है?
जिस कंपनी पर कोई कर बकाया नहीं, उसके लिए प्रतिशत वाले जुर्माने के पास लागू होने को कुछ नहीं है। खुला सवाल s. 162(7) का तय राशि वाला जुर्माना है: कानून उसे तब बाहर रखता है जब उस चूक के लिए कोई और प्रावधान पहले से जुर्माना तय करता हो, s. 162(1) देर से रिटर्न के लिए एक जुर्माना तय करता है, और CRA के प्रकाशित पृष्ठ यह नहीं बताते कि वह देर से भरे शून्य T2 के साथ क्या करती है।
सामान्य प्रतिशत जुर्माना देय तारीख पर बिना चुकाए कर का 5% है, साथ में हर पूरे महीने की देरी के लिए उस कर का 1%, अधिकतम 12 महीने तक (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: जुर्माने से बचना)।
बड़ा दोहराव वाला जुर्माना, 10% साथ में हर महीने 2%, अधिकतम 20 महीने तक, तभी लगता है जब CRA ने रिटर्न की माँग की हो और पिछले तीन कर वर्षों में से किसी के लिए s. 162(1) या 162(2) के तहत जुर्माना पहले से देय हो। यह भी बिना चुकाए कर का प्रतिशत है (s. 162(2))।
"कोई आय नहीं" का मतलब हमेशा "कोई कर नहीं" नहीं होता। बैंक शेष पर ब्याज या दूसरी आय से देय कर बन सकता है, और तब प्रतिशत उस पर लागू होते हैं जो भी बिना चुकाया रहा।
दूसरे शुल्क बिना चुकाए कर पर निर्भर नहीं करते:
| शुल्क | कब लागू हो सकता है | क्या जानें |
|---|---|---|
| $1,000 का इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग जुर्माना | 2023 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष का T2 किसी और तरीके से भेजा गया, जहाँ इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग ज़रूरी है | CRA कुछ अपवाद गिनाती है, जैसे अनिवासी और बीमा कंपनियाँ (CRA)। |
| s. 162(7) के तहत तय राशि वाला जुर्माना: $100 और रोज़ $25 में से जो ज़्यादा हो, अधिकतम 100 दिन तक | Income Tax Act के किसी दायित्व का पालन न करना, सिवाय उस स्थिति के जब उस चूक के लिए कोई और प्रावधान जुर्माना तय करता हो | यह देर से भरे शून्य T2 पर लागू होता है या नहीं, यह ऊपर वाला खुला सवाल है। |
देर से रिटर्न फ़ाइल होने के बाद, उसकी निर्धारण सूचना दिखाती है कि CRA ने कौन-सा शुल्क लगाया, अगर कोई लगाया। शून्य वाले साल पर जुर्माना कैसे निकलता है और उसे चुनौती कैसे दी जाती है, यह जुर्माने, ब्याज और राहत में है।
कितने साल फ़ाइल करने हैं, और किस क्रम में?
निगमन के बाद से हर कर वर्ष का एक T2 फ़ाइल करें, सबसे पुराने साल से शुरू करके। Income Tax Act हर कर वर्ष के लिए रिटर्न माँगता है और कोई कट-ऑफ़ तय नहीं करता, और CRA का रिटर्न न भरने वालों का पृष्ठ सालों की कोई संख्या नहीं देता। माँग उन सालों के नाम बताती है जिन्हें वह कवर करती है।
कंपनी का पहला कर वर्ष उसके निगमन की तारीख से शुरू होता है, कोई कर वर्ष 53 सप्ताह से लंबा नहीं हो सकता, और हर वर्ष पिछले वर्ष के खत्म होने के अगले दिन शुरू होता है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)। इसलिए गिनती निगमन से लेकर सबसे ताज़ा वर्षांत तक बिना खाली जगह के चलती है। वर्षांत कैसे तय या बदला जाता है, यह वर्षांत चुनना या बदलना में है।
- निगमन की तारीख, रजिस्ट्री में स्थिति और CRA के पास दर्ज वर्षांत की पुष्टि करें। My Business Account बकाया रिटर्न और T2 रिटर्न की स्थिति दिखाता है। अगर कोई वर्षांत दर्ज नहीं है, तो फ़ाइल करने से पहले उसे तय करें, क्योंकि हर साल की तारीखें उसी से निकलती हैं।
- तय करें कि हर साल में क्या हुआ: आय, बैंक गतिविधि, GST/HST, पेरोल।
- सबसे पुराना साल पहले फ़ाइल करें। हर साल की अंतिम शेष राशियाँ (शेयर पूँजी, ऋण, घाटा) अगले साल की शुरुआती शेष राशियाँ बनती हैं।
- जाँचें कि हर साल कैसे फ़ाइल हो सकता है। CRA 2023 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष के लिए इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग का नियम बताती है, और उसकी इंटरनेट फ़ाइलिंग सेवा उन रिटर्न की सूची देती है जो वह स्वीकार नहीं कर सकती।
- हर निर्धारण सूचना को फ़ाइल किए गए साल से मिलाएँ।
बिना आय वाले साल के लिए मैं क्या फ़ाइल करूँ?
उस साल का T2 रिटर्न। निष्क्रिय कंपनी को Schedules 100, 125 और 141 (CRA की मानक वित्तीय विवरण लाइनें, GIFI) संलग्न नहीं करने पड़ते, लेकिन तभी जब वह पूरे साल निष्क्रिय रही हो और उसके पास रिपोर्ट करने को कोई तुलन पत्र या आय विवरण की जानकारी न हो। फ़ाइल करने पर CRA उन्हें स्वीकार करती है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 2)। जैसे ही कंपनी के पास रिपोर्ट करने को बैंक शेष, शेयर पूँजी, ऋण, शुल्क या ब्याज हो, उन्हें संलग्न करें। यह छूट केवल उन तीन schedules का नाम लेती है: कंपनी का पहला रिटर्न Schedule 101, यानी शुरुआती तुलन पत्र, और Schedule 24 भी माँगता है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 2; अध्याय 1, line 070)।
जिस निजी कंपनी में कोई शेयरधारक अपने साधारण या प्रेफ़र्ड शेयरों का 10% या ज़्यादा रखता है, वह Schedule 50 भी फ़ाइल करती है, और जो कंपनी किसी दूसरी कंपनी से संबंधित या संबद्ध है, वह Schedule 9 फ़ाइल करती है। रिटर्न की तैयारी, और शेयर व शेयरधारक ऋण होने पर तुलन पत्र को संतुलित करना, शून्य कंपनी रिटर्न और तुलन पत्र में है।
क्या GST/HST, पेरोल या रजिस्ट्री के वार्षिक रिटर्न भी जमा होते जाते हैं?
सिर्फ़ वही जिनके लिए कंपनी ने पंजीकरण कराया है या जिनसे वह बँधी है। T2 इनमें से कोई फ़ाइल नहीं करता। बिना आय वाला व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है, इसकी पूरी सूची के लिए देखें आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है।
| फ़ाइलिंग | कब जमा होती जाती है | नियम |
|---|---|---|
| GST/HST रिटर्न | कंपनी के पास GST/HST खाता है, स्वैच्छिक पंजीकरण से या एक कैलेंडर तिमाही में या लगातार चार तिमाहियों में $30,000 की छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा पार करने के बाद | पंजीकृत कंपनी हर रिपोर्टिंग अवधि के लिए फ़ाइल करती है, लेन-देन न हों तब भी (CRA)। छोटे आपूर्तिकर्ता को पंजीकरण की ज़रूरत नहीं (CRA: RC4022)। |
| पेरोल जमा | पेरोल खाता खुला है | जब किसी अवधि में कोई कटौती न हो, तब CRA देय तारीख तक शून्य जमा माँगती है (CRA)। |
| रजिस्ट्री का वार्षिक रिटर्न | हर साल, जब तक कंपनी मौजूद है | संघीय: वर्षगाँठ के 60 दिन के भीतर, ऑनलाइन $12 (Corporations Canada), महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्तियों की जानकारी के साथ, और उसमें बदलाव 15 दिन के भीतर (Corporations Canada)। Ontario: वित्त वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर (Ontario)। अन्य प्रांतों में अलग है। |
CRA क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर जगह प्रांतीय कंपनी कर का प्रशासन करती है (CRA), इसलिए क्यूबेक या Alberta में स्थित कंपनी पर अलग प्रांतीय रिटर्न भी देय हो सकता है; शून्य कंपनी रिटर्न मार्गदर्शिका इसे बताती है।
अगर GST/HST या पेरोल खाता कभी खुला ही नहीं, तो उन खातों में पूरा करने को कुछ नहीं हो सकता; खुले पेरोल खाते पर, जब कोई वेतन नहीं दिया गया, तब भी शून्य जमा ज़रूरी हो सकता है। इसकी पुष्टि My Business Account में हर कार्यक्रम खाते (GST/HST, पेरोल, कंपनी आयकर) से करें, या CRA से पूछें; क्यूबेक का GST/HST खाता इसके बजाय Revenu Québec की साइट पर होता है। कभी फ़ाइल न किए गए शून्य GST/HST रिटर्न छूटे शून्य GST/HST रिटर्न में हैं।
रजिस्ट्री और CRA अलग हैं। वार्षिक रिटर्न कंपनी का कर रिटर्न नहीं है (Corporations Canada), इसलिए रजिस्ट्री में अच्छी स्थिति T2 के बारे में कुछ नहीं बताती। रजिस्ट्री के छूटे रिटर्न कंपनी को खत्म भी कर सकते हैं: Corporations Canada कहती है कि कानून संघीय कंपनी को फ़ाइल न करने पर एक साल बाद भंग करने देता है और उसकी नीति दो साल की है, और अंतिम नोटिस 120 दिन और देता है (Corporations Canada)। पहले स्थिति जाँचें। अगर कंपनी पहले ही भंग हो चुकी है, तो देखें भंग कंपनी को बहाल करना।
क्या मुझे सब फ़ाइल करना चाहिए या कंपनी भंग करनी चाहिए, और भंग करने के लिए क्या चाहिए?
यह इस पर निर्भर है कि कंपनी फिर इस्तेमाल होगी या नहीं। संघीय कंपनी रखने का खर्च ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न का $12 और हर साल एक T2 है। कंपनी भंग करने से छूटे साल मिट नहीं जाते: CRA की T2 मार्गदर्शिका में ऐसा कुछ नहीं है जो कहे कि इससे वे रद्द हो जाते हैं, और CRA कंपनी को तब तक मौजूद मानती है, और रिटर्न की अपेक्षा रखती है, जब तक उसे विघटन के दस्तावेज़ (articles of dissolution) न भेज दिए जाएँ (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)।
| योजना | इसका मतलब |
|---|---|
| दोबारा शुरू करें, बेचें, ऋण लें या आगे के लिए रखें | हर छूटा साल फ़ाइल करें और रजिस्ट्री को अद्यतन करें |
| कभी इस्तेमाल नहीं करना, अंदर कुछ नहीं | छूटे साल फ़ाइल करें, कंपनी भंग करें, फिर भंग होने की तारीख पर खत्म होने वाले साल का अंतिम T2 फ़ाइल करें और CRA को बताएँ |
| रजिस्ट्री ने कंपनी पहले ही भंग कर दी | पहले बहाली पर फ़ैसला करें |
जिस संघीय कंपनी के पास कोई संपत्ति या देनदारी नहीं है, वह विघटन प्रमाणपत्र के लिए ऑनलाइन आवेदन कर सकती है, कोई फ़ाइलिंग शुल्क नहीं, बशर्ते उसके शेयरधारक विशेष प्रस्ताव (special resolution) नाम के औपचारिक मत से मंज़ूरी दें (अगर शेयर जारी नहीं हुए, तो निदेशक)। जिसके पास संपत्ति या देनदारियाँ हैं, उसे पहले संपत्ति बाँटनी और देनदारियाँ चुकानी होंगी। दिवालिया कंपनी इस रास्ते का इस्तेमाल नहीं कर सकती (Corporations Canada)। प्रांतीय कंपनी अपने प्रांत की रजिस्ट्री से भंग होती है; Ontario भंग करने को Ontario Business Registry की एक सेवा के रूप में सूचीबद्ध करता है (Ontario)। चरण और नियम प्रांत के अनुसार अलग हैं।
CRA वाला पक्ष अलग है। भंग होने की तारीख पर खत्म होने वाले साल का T2 अंतिम रिटर्न है, जो कंपनी के भंग होने के बाद फ़ाइल होता है। CRA की T2 मार्गदर्शिका भंग कंपनी से कहती है कि Form RC145 (बिज़नेस नंबर के कार्यक्रम खाते बंद करने का अनुरोध) देखे और CRA को विघटन के दस्तावेज़ भेजे (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)। परिसमापक या कंपनी को समेटने वाले किसी भी और व्यक्ति को छूटा हुआ कोई भी रिटर्न भी फ़ाइल करना होता है (s. 150(3))।
कोई भी संपत्ति बाँटने से पहले, कंपनी को समेटने वाले व्यक्ति को CRA का क्लियरेंस प्रमाणपत्र (clearance certificate) चाहिए। यह कोई निदेशक या अधिकारी हो सकता है, सिर्फ़ नामित परिसमापक नहीं। जो उसके बिना बाँटता है, वह कंपनी की बकाया राशियों के लिए बाँटे गए मूल्य तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार होता है, और CRA उस देयता का निर्धारण कभी भी कर सकती है (s. 159(2) और (3); CRA: IC82-6)। CRA अनुरोध के साथ अंतिम T2 की निर्धारण सूचना माँगती है, फिर भी वह रिटर्न भंग होने के बाद आता है और Corporations Canada पहले संपत्ति बाँटने को कहती है। कोई भी पैसा हिलाने से पहले यह क्रम सुलझाएँ।
संघीय विघटन मार्गदर्शिका कर रिटर्न का ज़िक्र नहीं करती, इसलिए विघटन प्रमाणपत्र यह नहीं दिखाता कि T2 फ़ाइल हो चुके हैं। चरणों के पूरे क्रम और क्लियरेंस की प्रक्रिया के लिए देखें कंपनी बंद करना।
क्या जुर्माने रद्द हो सकते हैं, और स्वैच्छिक प्रकटीकरण कब काम आता है?
जब कोई कर बिना चुकाए नहीं है, तो रद्द करने को कोई जुर्माना नहीं भी हो सकता। अगर जुर्माना या ब्याज लगाया गया, तो CRA अपने विवेक से उसे रद्द या माफ़ कर सकती है; उसकी सूचीबद्ध शर्तें पूरी करने से राहत की गारंटी नहीं मिलती (CRA)। CRA की राहत की खिड़की अनुरोध के वर्ष से 10 कैलेंडर वर्ष पीछे तक देखती है (CRA)। देखें जुर्माने, ब्याज और राहत।
स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम के लिए स्वैच्छिक और पूरा आवेदन चाहिए, जिसमें ब्याज, जुर्माना या दोनों शामिल हों, और जानकारी अपनी फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से कम से कम एक साल पीछे हो (GST/HST के लिए, एक रिपोर्टिंग अवधि)। जिन रिटर्न पर कोई कर या जुर्माना बकाया नहीं, उनसे जुड़ा आवेदन पात्र नहीं है, इसलिए पूरी तरह शून्य वाले मामले को पूरा करने से आम तौर पर उससे कुछ नहीं मिलता। इसे तब जाँचना ठीक है जब कंपनी ने सच में आय कमाई, GST/HST वसूला या वेतन दिया जो कभी रिपोर्ट नहीं हुआ। आवेदन तब स्वैच्छिक नहीं रहता जब जिस जानकारी का प्रकटीकरण हो रहा है उसकी कंपनी या किसी संबंधित करदाता के खिलाफ़ ऑडिट या जाँच शुरू हो चुकी हो। किसी खास अनुपालन मुद्दे पर CRA का पत्र किसी और तरह से पात्र आवेदन को प्रेरित बना सकता है, जिसमें आंशिक राहत मिलती है (CRA: IC00-1R7)। अगर CRA पहले ही संपर्क कर चुकी है, तो कदमों का क्रम मायने रखता है। देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
अगर मैं कंपनी को बाद में दोबारा शुरू करना या बेचना चाहूँ तो?
फ़ाइल न किए साल कंपनी के साथ रहते हैं, इसलिए उन्हें पहले निपटाएँ। फ़ाइल करने का दायित्व कंपनी का है (s. 150(1)), इसलिए स्वामी बदलने से वह नहीं हटता। कर की देयता भी इस बात से प्रभावित नहीं होती कि निर्धारण नहीं किया गया (s. 152(3))। शेयर बिक्री जो खरीदार को नियंत्रण देती है, बदलाव से ठीक पहले कर वर्ष भी खत्म कर देती है, जिससे एक छोटे साल का T2 जुड़ सकता है (s. 249(4); CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)।
फ़ाइल करने से एक घड़ी भी शुरू होती है। जिस अवधि में CRA किसी साल का पुनर्निर्धारण कर सकती है, वह उस दिन से चलती है जब वह उस साल की अपनी पहली निर्धारण सूचना, या यह सूचना कि कोई कर देय नहीं है, भेजती है: कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी के लिए तीन साल और अन्य कंपनियों के लिए चार साल (s. 152(3.1))। जिस साल न रिटर्न है और न CRA का निर्धारण, उसकी ऐसी कोई सूचना नहीं होती, इसलिए वह अवधि शुरू नहीं हुई है, और कानून CRA को कुछ मामलों में उस अवधि से आगे जाने देता है (s. 152(4))। देखें CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है।
दोबारा शुरू करने से नए खाते भी आते हैं, जैसे GST/HST खाता जब कंपनी $30,000 की छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा पार कर ले (देखें कब पंजीकरण कराएँ), और पहला सक्रिय साल निष्क्रिय सालों की अंतिम शेष राशियों पर खुलता है। खरीदार, ऋणदाता या निवेशक कंपनी का फ़ाइलिंग रिकॉर्ड देख सकता है: देखें स्टार्टअप के फ़ंड जुटाने से पहले और अपना व्यवसाय बेचना।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।
पाँच साल बिना गतिविधि
एक सॉफ़्टवेयर ठेकेदार 31 दिसंबर के वर्षांत के साथ कंपनी बनाता है, कभी कुछ नहीं बेचता और बैंक खाते का कभी इस्तेमाल नहीं करता। पाँच वर्षांत बिना T2 के निकल जाते हैं।
| वर्ष | आय | देय कर | जुर्माने का आधार | रिटर्न |
|---|---|---|---|---|
| 1 (निगमन से) | C$0 | C$0 | C$0 | शून्य T2, पहले फ़ाइल हुआ |
| 2 | C$0 | C$0 | C$0 | शून्य T2 |
| 3 | C$0 | C$0 | C$0 | शून्य T2 |
| 4 | C$0 | C$0 | C$0 | शून्य T2 |
| 5 | C$0 | C$0 | C$0 | शून्य T2, आखिर में फ़ाइल हुआ |
हर साल का अपना रिटर्न बनता है, सबसे पुराना पहले। C$0 बिना चुकाए कर के साथ, प्रतिशत जुर्माने का कोई आधार नहीं है। चूँकि कंपनी पूरे साल निष्क्रिय रही और उसके वित्तीय विवरण में कुछ नहीं है, इसलिए Schedules 100, 125 और 141 ज़रूरी नहीं हैं, हालाँकि साल 1, यानी पहला रिटर्न, फिर भी Schedules 101 और 24 माँगता है। तय राशि वाला जुर्माना लागू होता है या नहीं, यह निर्धारण सूचनाओं से पता चलता है; अगर लागू होता, तो कानून उसे C$25 के 100 दिन पर सीमित करता है, यानी एक साल के लिए C$2,500 और पाँच साल के लिए C$12,500।
जमा के साथ खोला गया खाता
स्वामी खाता खोलने के लिए C$3,000 जमा करता है और बैंक साल भर में C$500 शुल्क लेता है, बिना किसी बिक्री के। वर्षांत की शेष राशि C$2,500 है। अब कंपनी के पास तुलन पत्र की जानकारी है: C$3,000 डाले गए (शेयर पूँजी या स्वामी से ऋण के रूप में दर्ज, जो बहीखाते में बताना ज़रूरी है) के मुकाबले C$2,500 नकद, और C$500 का घाटा। वित्तीय schedules रिटर्न के साथ जाते हैं, और तुलन पत्र संतुलित होना चाहिए।
GST/HST के लिए पंजीकृत, कुछ बिका नहीं
कंपनी की आय C$0 है और उसके पास त्रैमासिक GST/HST खाता है। T2 के साल शून्य हैं, लेकिन बारह फ़ाइल न की गई तिमाहियाँ, यानी तीन साल, शून्य GST/HST रिटर्न का एक अलग सेट हैं, और हर अवधि को अपना रिटर्न चाहिए।
आपके लिए अलग?
- आपको CRA का पत्र या फ़ाइल करने की माँग मिली है: माँग बताती है कि कितना समय मिला है, और सालों का क्रम मायने रखता है; कंपनी कर सहायता लें ताकि तय हो कि कौन-से साल देय हैं और जवाब कैसे दें।
- आप कभी फ़ाइल न करने वाली कंपनी को दोबारा शुरू करने, बेचने, उस पर ऋण लेने या बंद करने की योजना बना रहे हैं: कंपनी कर सहायता लें ताकि तय हो कि कौन-से साल देय हैं, फ़ाइल करना है या भंग करना, किस क्रम में, और कोई पैसा हिलने से पहले CRA से क्लियरेंस कैसे लें।
- आप नहीं बता सकते कि कोई आय, GST/HST या पेरोल कभी रिपोर्ट हुआ या नहीं: फ़ाइल सिर्फ़ T2 से बड़ी हो सकती है। देखें फ़ाइल न किए गए कंपनी रिटर्न को पूरा करना, और खाते का इतिहास कंपनी कर सहायता के पास ले जाएँ।
- आप जानना चाहते हैं कि इसे पूरा करने में कितना खर्च आएगा: देखें कंपनी रिटर्न का खर्च और कोटेशन।
- रजिस्ट्री ने कंपनी भंग कर दी है या नोटिस भेजा है: देखें भंग कंपनी को बहाल करना।
- आप इसे अभी बंद करना चाहते हैं: कंपनी बंद करना का पालन करें।
- शेयर और शेयरधारक ऋण के साथ बहीखाता मेल नहीं खा रहा: देखें शून्य कंपनी रिटर्न और तुलन पत्र, या बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना।
- जुर्माना लगाया गया है: देखें जुर्माने, ब्याज और राहत।
- स्वामी विदेश में रहता है: देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
- स्वामी अमेरिकी नागरिक है: स्वामी की अपनी अमेरिकी फ़ाइलिंग भी शामिल हो सकती हैं। देखें कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी, या सीमा-पार कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कनाडाई कंपनी आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग अवधि पैराग्राफ़ 150(1)(a) के तहत कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद | छह महीने | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) जाँचा गया |
| रिटर्न ज़रूरत के अनुसार दाखिल न करने के अपराध के लिए न्यूनतम जुर्माना Subsection 238(1), summary conviction पर; इस अपराध में जुर्माने के साथ 12 महीने तक की कैद भी हो सकती है | $1,000 | Income Tax Act, धारा 238 जाँचा गया |
| रिटर्न ज़रूरत के अनुसार दाखिल न करने के अपराध के लिए अधिकतम जुर्माना Subsection 238(1), summary conviction पर | $25,000 | Income Tax Act, धारा 238 जाँचा गया |
| CRA के निर्धारण पर आपत्ति की मानक अंतिम तिथि T2 आयकर और GST/HST निर्धारणों के लिए नोटिस भेजे जाने के बाद; व्यक्तिगत आयकर की अंतिम तिथि बाद की हो सकती है | 90 दिन | Income Tax Act, धारा 165 जाँचा गया |
| T2 देर से भरने पर सामान्य आधार जुर्माना रिटर्न की देय तिथि पर बकाया कर का प्रतिशत | 5% | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| T2 देर से भरने पर सामान्य मासिक जुर्माना देरी के हर पूरे महीने के लिए बकाया कर का प्रतिशत | 1% | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| T2 देर से भरने पर मासिक जुर्माने की सामान्य सीमा सामान्य जुर्माने के लिए गिने जाने वाले पूरे देर वाले महीनों की अधिकतम संख्या | 12 महीने | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| बार-बार चूक पर T2 देर से फ़ाइल करने का आधार जुर्माना पिछले तीन कर वर्षों में से किसी में CRA की माँग और निर्धारित देर से फ़ाइल करने के जुर्माने के बाद लागू | 10% | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| बार-बार चूक पर T2 देर से फ़ाइल करने का मासिक जुर्माना बार-बार चूक वाले जुर्माने के तहत देरी के हर पूरे महीने के लिए बकाया कर का प्रतिशत | 2% | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| बार-बार चूक पर T2 देर से फ़ाइल करने के मासिक जुर्माने की सीमा दोहराए जाने वाले जुर्माने के लिए गिने जाने वाले पूरे देर वाले महीनों की अधिकतम संख्या | 20 महीने | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| बार-बार चूक पर T2 देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की जाँच-अवधि जब CRA ने चालू रिटर्न की माँग की हो, तब निर्धारित देर से फ़ाइल करने के जुर्माने के लिए जाँचे जाने वाले पिछले कर वर्ष | तीन | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| T2 अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग का जुर्माना उस कंपनी के लिए जिसे section 150.1(2.1) के तहत अपना रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना ज़रूरी है | $1,000 | Income Tax Act, धारा 162 जाँचा गया |
| वे कर वर्ष जिनके लिए सभी कंपनियों को T2 इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करना ज़रूरी है अपवादों में बीमा कंपनियाँ, अनिवासी कंपनियाँ, functional currency में रिपोर्ट करने वाली कंपनियाँ और section 149 के तहत छूट प्राप्त कंपनियाँ शामिल हैं | 2023 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष | CRA: कंपनी आयकर रिटर्न जाँचा गया |
| Income Tax Act के तहत किसी कर्तव्य का पालन न करने पर न्यूनतम तय जुर्माना Subsection 162(7): इस राशि और रोज़ की राशि में से ज़्यादा, सिवाय वहाँ जहाँ कोई और प्रावधान उस चूक के लिए जुर्माना तय करता हो | $100 | Income Tax Act, धारा 162 जाँचा गया |
| Income Tax Act के तहत किसी कर्तव्य का पालन न करने पर रोज़ का तय जुर्माना Subsection 162(7): हर उस दिन के लिए जब तक चूक जारी रहे, अधिकतम 100 दिन तक | $25 | Income Tax Act, धारा 162 जाँचा गया |
| निजी कंपनी Schedule 50 के शेयरधारकों की सीमा निजी कंपनी हर उस शेयरधारक के लिए Schedule 50 भरती है जिसके पास उसके सामान्य या अधिमान शेयरों का कम से कम इतना हिस्सा है | 10% | CRA: Schedule 50, शेयरधारक जानकारी जाँचा गया |
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और वसूली शुरू करें जाँचा गया |
| संघीय व्यावसायिक कंपनी के ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न का शुल्क Corporations Canada की ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न फ़ाइलिंग फ़ीस; T2 कर रिटर्न से अलग | $12 | Corporations Canada: सेवाएँ, फ़ीस और प्रोसेसिंग समय जाँचा गया |
| संघीय ISC बदलाव फ़ाइल करने की अंतिम तिथि संघीय कंपनी के ISC रजिस्टर में बदलाव से | 15 दिन | Corporations Canada: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्ति जाँचा गया |
| CRA द्वारा जुर्माने और ब्याज को रद्द करने या माफ़ करने के लिए पीछे देखने की अवधि जुर्माने: करदाता के पास उस कैलेंडर वर्ष के अंत से 10 साल हैं जिसमें कर वर्ष खत्म हुआ (2015 का अनुरोध 2005 और बाद के वर्षों तक पहुँचता है)। ब्याज: पिछले 10 कैलेंडर वर्षों में जमा हुआ ब्याज (2015 का अनुरोध 1 जनवरी 2005 से ब्याज तक पहुँचता है)। यह अवधि हर 1 जनवरी को आगे खिसकती है। | 10 कैलेंडर वर्ष | CRA: जुर्माने और ब्याज को रद्द या माफ़ कराने का अनुरोध करने की समय-सीमा जाँचा गया |
| स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) में चूक की न्यूनतम आयु जानकारी की फ़ाइलिंग की देय तिथि को बीते हुए कम से कम इतना समय, या एक रिपोर्टिंग अवधि, हो चुकी होनी चाहिए | एक साल | CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) की पात्रता जाँचा गया |
| वर्षांत पर CCPC के लिए T2 के पुनर्निर्धारण की सामान्य अवधि मूल निर्धारण सूचना से; अपवाद अवधि बढ़ा सकते हैं | तीन साल | CRA: CRA आपका T2 रिटर्न कब पुनर्निर्धारित कर सकती है जाँचा गया |
| वर्षांत पर ग़ैर-CCPC के लिए T2 के पुनर्निर्धारण की सामान्य अवधि मूल निर्धारण सूचना से; अपवाद अवधि बढ़ा सकते हैं | चार साल | CRA: CRA आपका T2 रिटर्न कब पुनर्निर्धारित कर सकती है जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: T2 कंपनी आयकर मार्गदर्शिका, शुरू करने से पहले
- CRA: कंपनी आयकर रिटर्न
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1 (कर वर्ष, line 078, क्लियरेंस प्रमाणपत्र)
- CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 2 (वित्तीय विवरण, Schedules 9 और 50)
- CRA: GIFI से अपने वित्तीय विवरण तैयार करना
- CRA: Corporation Internet Filing की पाबंदियाँ
- CRA: जुर्माने से बचना, कंपनियाँ
- CRA: फ़ाइल न किए गए रिटर्न
- CRA: My Business Account की सेवाएँ
- CRA: कार्यक्रम खाते बंद करना
- CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर
- CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और अंतिम तिथियाँ
- CRA: GST/HST पंजीकृत व्यवसायों के लिए सामान्य जानकारी (RC4022)
- CRA: पेरोल कटौती कैसे और कब जमा करें
- CRA: जुर्माने और ब्याज को रद्द या माफ़ कराने का अनुरोध करने की समय-सीमा
- CRA: जुर्माना और ब्याज रद्द या माफ़ कराना, कौन आवेदन कर सकता है
- CRA: IC00-1R7, स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम
- Income Tax Act, धारा 150
- Income Tax Act, धारा 152
- Income Tax Act, धारा 159
- Income Tax Act, धारा 162
- Income Tax Act, धारा 165
- Income Tax Act, धारा 249
- Income Tax Act, धारा 250
- CRA: IC82-6, क्लियरेंस प्रमाणपत्र
- Income Tax Act, धारा 238
- Income Tax Act, धारा 242
- Corporations Canada: व्यावसायिक कंपनी को भंग करने की मार्गदर्शिका
- Corporations Canada: निगमन के बाद के अगले कदम
- Corporations Canada: व्यावसायिक कंपनियों का वार्षिक रिटर्न
- Corporations Canada: वार्षिक रिटर्न बनाम कर रिटर्न
- Ontario: Ontario Business Registry
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।