מחברה בקנדה חזרה לעסק יחידני: מה זה עולה ואיך עושים את זה

אפשר להחזיר חברה לעסק יחידני בקנדה?

לא ישירות. חברה היא אישיות משפטית נפרדת, ולכן אי אפשר להמיר אותה אליכם. חזרה פירושה שאתם מתחילים לנהל את העסק על שמכם ומוציאים מהחברה את מה שהעסק צריך: ציוד, רכבים, חוזים, רשימת הלקוחות והמוניטין שלה. CRA רואה במעבר מחברה לעסק יחידני שינוי במעמד המשפטי: ברוב המקרים החשבונות הישנים נסגרים וחשבונות חדשים נפתחים על שמכם.

כלל המס שקובע את העלות: אין העברה פטורה ממס מחברה החוצה. נכס שעובר מהחברה אליכם נחשב בדרך כלל כאילו נמכר בשווי שוק הוגן (Income Tax Act, סעיף 69).

חברה קטנה עם קצת מזומן ולפטופ יכולה להיות פשוטה, אם הדוחות שלה הוגשו ואין חוב לאף צד. אלה הדברים שדורשים שיקול דעת מקצועי:

• מעבר בחשבוניות בלבד: חיוב אותם לקוחות על שמכם משאיר את נכסי החברה והמזומן בתוכה, והיא ממשיכה להגיש ⁦T2⁩. האם המוניטין שלה עבר אליכם תלוי בעובדות.
• מוניטין: לקוחות, חוזים ושם שנבנו בתוך החברה שווים כסף, אבל בדרך כלל עלות המס עליהם קטנה.
• רכבים וציוד שנוכה עליהם פחת: שווי שמעל היתרה שטרם נוכתה (undepreciated capital cost, או UCC) חוזר להיכלל בהכנסת החברה.
• עודפים: משיכתם כולם בשנה אחת מציבה דיבידנד גדול אחד בדוח אישי אחד.
• בני משפחה שמחזיקים מניות: חלקם בדיבידנד הפירוק עלול להיות חייב במס בשיעור הגבוה ביותר כהכנסה מפוצלת (סעיף 120.4).
• בעלי מניות אחרים, כסף שאתם חייבים לחברה, דוחות שלא הוגשו, או עסק בקוויבק.

אפשר לחזור בלי לסגור את החברה?

כן. אפשר להפסיק להשתמש בחברה ולשמור אותה, לשמור אותה כדי להחזיק בה מזומן או השקעות, או לפרק אותה ולסגור. בכל מקרה, הוצאת נכסי העסק עדיין חייבת במס כמתואר למעלה; השארת החברה רק מאפשרת למזומן ולעודפים להישאר בתוכה.

כל החברות, גם לא פעילות, חייבות להגיש ⁦T2⁩ לכל שנת מס, גם כשאין מס לתשלום, בתוך שישה חודשים מסוף כל שנה (CRA: מדריך ⁦T2⁩). להגשה לרשם, ראו דוחות שנתיים של חברה. לחלוקת עודפים, אישורי סילוק מס ודוחות סופיים במלואם, ראו סגירת חברה קנדית.

האם יש העברה פטורה ממס מחברה החוצה, כמו סעיף 85 בכניסה?

לא. סעיף 85 מאפשר להעביר נכס לחברה קנדית חייבת במס בסכום שנבחר (סעיף ⁦85(1)⁩); אין לו גרסה הפוכה להעברת נכס מחברה ליחיד. אתם וחברה שאתם שולטים בה צדדים קשורים, ולכן אינכם פועלים במרחק זרוע (סעיף 251). מכאן חלים כללי שווי השוק ההוגן.

למעבר ההפוך, ראו העברת עסק לחברה.

כמה מס החברה משלמת כשנכסי העסק יוצאים ממנה?

החברה מדווחת על כל נכס כאילו נמכר בשווי שוק הוגן, בדוח ⁦T2⁩ לשנת ההעברה, שהוא דוח ⁦T2⁩ האחרון אם היא מתפרקת. המס תלוי בנכס.

רווח הון נכלל בהכנסה בשיעור ההכללה ⁦50%⁩. בחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC), רווח הון חייב במס מטופל כהכנסה מהשקעות ולא בשיעור לעסק קטן (סעיף 123.3), וחלק מהמס הזה מוחזר כשהחברה משלמת דיבידנדים חייבים במס (סעיף 129). החלק הפטור ממס נוסף לחשבון דיבידנד ההון של החברה (סעיף ⁦89(1)⁩); תשלומו פטור ממס דורש בחירה שהחברה מגישה בטופס ⁦T2054⁩ עד היום שבו הדיבידנד נעשה לתשלום או, אם מוקדם יותר, משולם לראשונה (סעיף ⁦83(2)⁩); ראו סגירת חברה קנדית.

הפסדים שלא נוצלו שייכים לחברה. הם יכולים לקזז הכנסה זו בדוח ⁦T2⁩ שלה (סעיף 111), אבל אי אפשר להעביר אותם לדוח האישי שלכם.

כמה מוניטין יש לעסק של אדם אחד היא שאלת הערכת שווי. האם מוניטין עובר אליכם כשאתם פשוט מתחילים לשרת אותם לקוחות על שמכם תלוי בעובדות, וההנחיות הרשמיות אינן מכריעות בכך. שמרו הערכת שווי בכתב נכון למועד ההעברה.

כמה מס אני משלם כשאני מקבל את הנכסים או המזומן?

בפירוק או בהפסקת עסק החברה, המזומן ושווי הנכסים שאתם מקבלים מעל ההון המשולם שהוחזר לכם הם דיבידנד לכאורה (סעיף ⁦84(2)⁩). בפירוק, העלות שלכם בכל נכס היא שווי השוק ההוגן שלו (סעיף ⁦69(5)⁩); לצורך ניכוי פחת קנדי, ציוד, רכבים ומוניטין מתחילים מהעלות המותאמת המוצגת תחת שנת העסק היחידני הראשונה שלכם (סעיף ⁦13(7)(e)⁩).

אלא אם החברה מייעדת אותו כדיבידנד מזכה, אתם מדווחים על הדיבידנד כשהוא מוגדל ב-⁠⁦15%⁩ ויכולים לתבוע זיכוי מס על דיבידנד (CRA: שורה 12000). החזר של הלוואה אמיתית שנתתם לחברה אינו דיבידנד. אם אתם חייבים כסף לחברה, ראו הלוואות בעלי מניות. הרווח או ההפסד על המניות עצמן מוסבר בסגירת חברה קנדית.

אם החברה משאירה את המס שלה ללא תשלום, כולל המס על העברה זו, CRA יכולה להוציא לכם שומה על כך בכל עת, עד לשווי שקיבלתם מעל מה ששילמתם (סעיף 160; Excise Tax Act, סעיף 325).

האם ⁦GST/HST⁩ חל כשהעסק עובר אליי?

כן, אם החברה רשומה ל-⁠⁦GST/HST⁩, אלא אם אתם והחברה בוחרים יחד בטופס ⁦GST44⁩ שלא יחול ⁦GST/HST⁩. הבחירה דורשת שתרכשו לפחות ⁦90%⁩ מהנכסים הדרושים לניהול העסק (CRA). אם החברה רשומה, הבחירה זמינה רק אם גם אתם רשומים (סעיף ⁦167(1)(b)⁩). המקבל (אתם) מגיש אותה עד מועד הדוח הראשון שלו ל-⁠⁦GST/HST⁩ הכולל מס שהיה נוצר אחרת בהעברה. היא אינה חלה על שירותים שהחברה מספקת או על נכסים שהיא משכירה לכם או נותנת לכם ברישיון (Excise Tax Act, סעיף 167).

בלי הבחירה, חברה רשומה גובה ⁦GST/HST⁩ על הנכסים החייבים שהיא מעבירה, אך לא על החלק מהמחיר שמיוחס למוניטין כשאתם מקבלים את כל העסק או כמעט את כולו (סעיף 167.1); ספק קטן שאינו רשום אינו גובה אותו (סעיף 166). אם אתם רשומים ומשתמשים בנכסים בעיקר בעסק, אתם יכולים בדרך כלל לתבוע את המס הזה בחזרה כזיכוי מס תשומות (סעיף 169; סעיף ⁦199(2)⁩). בין אתם לחברה, המס מחושב בדרך כלל על שווי השוק ההוגן כשהמחיר נמוך יותר, אלא אם אתם רשומים שרוכשים את הנכסים רק לפעילות מסחרית שלכם (סעיף 155). אם החברה סוגרת את חשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה בעודה מחזיקה בנכסי עסק, CRA רואה בה כמי שמכרה את הנכסים וגבתה מס (CRA: סגירת חשבון).

ייתכן שבהתחלה לא תהיו ספק קטן: כל עוד אתם שולטים בחברה, המכירות החייבות שלה בארבעת הרבעונים הקלנדריים הקודמים נספרות יחד עם שלכם לגבי מגבלת ⁦$30,000⁩ (סעיף ⁦148(1)⁩; סעיף ⁦127(2)⁩). לדוחות הסופיים של החברה, ראו סגירת חשבון ⁦GST/HST⁩.

באיזה סדר מפרקים?

קודם הערכת שווי, אחר כך רישום, העברה בתאריך אחד, ואז סגירת חשבונות החברה. כל שלב תלוי בקודם לו.

1. העריכו את העסק. קבלו שווי שוק הוגן מתוארך לכל נכס ולמוניטין.
2. חשבו את המס בשני הצדדים. החזר הפחת והרווחים של החברה, הדיבידנד שלכם, והאם השארת החברה רדומה עולה פחות.
3. הירשמו על שמכם לפני תאריך ההעברה: מספר עסק, וחשבונות ⁦GST/HST⁩ ושכר אם צריך.
4. סגרו את הצד של החברה. גבו את החייבים שלה, שלמו את החשבונות שלה והגישו דוחות חסרים.
5. העבירו בתאריך אחד. העבירו נכסים, העבירו או חתמו מחדש על חוזים ועל חוזי שכירות, חתמו על טופס ⁦GST44⁩ אם הוא חל, והודיעו ללקוחות לשלם לכם. מכירה או דיבידנד בעין יכולים להתבצע בתאריך הזה. חלוקת פירוק ממתינה: CRA מורה להתחיל לחלק רק אחרי שהיא מנפיקה אישור סילוק מס (טופס ⁦TX19⁩), שדורש את הודעת השומה של ה-⁠⁦T2⁩ האחרון, ולכן שלבים 6 ו-⁠7 באים קודם. מי שמחלק בלי אישור עלול להיות אחראי אישית למס שהחברה לא שילמה, עד שווי מה שחולק (סעיף 159; CRA: מדריך ⁦T2⁩).
6. סיימו את השכר ואת ⁦GST/HST⁩ של החברה. הגישו את הדוחות הסופיים וסגרו את החשבונות האלה. דירקטורים יכולים להיות אחראים אישית לניכויי שכר ול-⁠⁦GST/HST⁩ שהחברה לא העבירה, ו-⁠CRA יכולה לגבות מהם עד שנתיים אחרי שחדלו להיות דירקטורים (סעיף 227.1; Excise Tax Act, סעיף 323).
7. הגישו את ⁦T2⁩ של החברה לשנת ההעברה, בתוך שישה חודשים מסוף שנת הכספים שלה.
8. פרקו, אם אינכם שומרים אותה. חברה פדרלית אפשר לפרק רק אחרי שהנכסים שלה חולקו והתחייבויותיה נפרעו, ו-⁠Corporations Canada אינה גובה אגרה על התעודה (Corporations Canada). חברה פרובינציאלית פועלת לפי הרשם שלה.

סגירת חברה קנדית מסביר את אישור הסילוק ואת שלבים 6 עד 8.

מה נרשמים כדי להתחיל מחדש כבעל עסק יחידני?

מספר עסק וחשבונות תוכניות על שמכם, אם אתם צריכים חשבון ⁦GST/HST⁩, שכר או חשבון תוכנית אחר (CRA: האם אתם צריכים מספר עסק), ושם עסק אם הפרובינציה שלכם דורשת. ברוב המקרים חשבונות החברה נסגרים ואתם נרשמים לחדשים; CRA מבקשת שתתקשרו לקו הפניות לעסקים שלה לצורך מעבר מחברה לעסק יחידני (CRA: שינוי במעמד המשפטי).

איך מדווחים על שנת העסק היחידני הראשונה שלי?

בטופס ⁦T2125⁩ עם הדוח האישי, מהיום שבו התחלתם לנהל את העסק. עצמאים משתמשים בדרך כלל בסוף שנה ב-⁠31 בדצמבר, ותקופת כספים ראשונה יכולה להיות קצרה מ-⁠12 חודשים (CRA: תקופת כספים).

ניכוי הפחת הקנדי על הנכסים שהעברתם אליכם מתחיל מהשווי ששימש בדוח של החברה, מותאם מכיוון שאתם והחברה אינכם פועלים במרחק זרוע (סעיף ⁦13(7)⁩; CRA: עסקאות שלא במרחק זרוע).

למקדמות ולהפקדות פנסיה של עצמאים, ראו איך מסים הכנסה של עצמאים.

מתי זול יותר להשאיר את החברה רדומה?

השארתה יכולה לעלות פחות כשרוב השווי הוא עודפים: היא יכולה לשלם דיבידנדים על פני כמה שנים במקום בשנה אחת. פירוק יכול לעלות פחות כשנשאר בה מעט, כי חברה שנשמרת מגישה ⁦T2⁩ ודוח לרשם בכל שנה.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים.

מעצבת עם כמעט כלום בחברה

בחברה יש ⁦C$5,000⁩ במזומן אחרי תשלום החשבונות, ולפטופ בשווי ⁦C$800⁩. הלפטופ עלה ⁦C$1,500⁩, הוא הנכס היחיד בסוג שלו ויתרתו שטרם נוכתה היא ⁦C$800⁩, ולכן העברתו לא יוצרת החזר פחת. ההון המשולם הוא ⁦C$100⁩. בפירוק, המעצבת מקבלת ⁦C$5,800⁩ במזומן ובנכסים; ⁦C$5,700⁩ הם דיבידנד לכאורה, שהיא מדווחת עליו כשהוא מוגדל, עם זיכוי מס על דיבידנד. החברה מגישה ⁦T2⁩ אחרון ומתפרקת. המעצבת פותחת ⁦T2125⁩ למחרת. לצורך ניכוי פחת קנדי, העלות ההונית של הלפטופ היא ⁦C$1,500⁩, מתוכה ⁦C$700⁩ נחשבים כנתבעים כבר, ולכן הניכוי מתחיל מ-⁠⁦C$800⁩.

קבלן עם משאית עבודה

משאית העבודה של החברה, שאינה רכב פרטי, עלתה ⁦C$45,000⁩, יתרתה שטרם נוכתה ⁦C$20,000⁩ ושווייה ⁦C$30,000⁩. היא הנכס היחיד בסוג שלה. העברתה לקבלן יוצרת לחברה החזר פחת של ⁦C$10,000⁩. אין רווח הון כי ⁦C$30,000⁩ נמוך מהעלות של ⁦C$45,000⁩. אם הקבלן משלם ⁦C$30,000⁩, אין לו הכנסה מהרכישה; ה-⁠⁦C$30,000⁩ נשארים בחברה וחייבים במס כדיבידנד כשהם משולמים. אם החברה רשומה ל-⁠⁦GST/HST⁩, היא גובה ⁦GST/HST⁩ גם על ה-⁠⁦C$30,000⁩, אלא אם המשאית עוברת עם שאר העסק לפי בחירה בטופס ⁦GST44⁩; אם הוא רשום ומשתמש במשאית בעיקר בעסק, הוא יכול לתבוע את המס הזה בחזרה כזיכוי מס תשומות. אם המשאית מחולקת בפירוק, שווייה ⁦C$30,000⁩ נספר בדיבידנד הלכאורה שלו. בכל מקרה, העלות ההונית שלו היא ⁦C$45,000⁩, מתוכה ⁦C$15,000⁩ נחשבים כנתבעים כבר, ולכן הניכוי שלו מתחיל מ-⁠⁦C$30,000⁩.

יועץ עם עודפים

בחברה יש ⁦C$60,000⁩ של רווח אחרי מס, ואין בה מוניטין או ציוד בעלי ערך. היועץ מתחיל מחדש כבעל עסק יחידני ומשאיר את החברה רדומה.

• שנה 1: החברה משלמת דיבידנד של ⁦C$20,000⁩ ומגישה ⁦T2⁩ ודוח שנתי.
• שנה 2: עוד דיבידנד של ⁦C$20,000⁩; אותן הגשות.
• שנה 3: ⁦C$20,000⁩ אחרונים בפירוק; החברה מגישה ⁦T2⁩ אחרון ומתפרקת.

תשלום כל ⁦C$60,000⁩ בשנה 1 היה מציב את כל הסכום בדוח אישי אחד, על גבי ההכנסה מהעסק החדש. הפריסה עוזרת כשההכנסה הזו משאירה מקום בדרגות נמוכות, וכל שנה נוספת עולה ⁦T2⁩ ודוח שנתי.

המצב שלכם שונה?

• בחברה יש עודפים, מוניטין או רכבים וציוד שנוכה עליהם פחת: בנו מודל של המס בחברה ובדוח האישי לפני שמעבירים משהו, בעזרת ייעוץ במס חברות.
• אינכם בטוחים שהחזרה משתלמת: ראו עסק יחידני או חברה.
• אתם מוכנים לפרק ולסגור: ראו סגירת חברה קנדית.
• החברה לא הגישה את דוחות ה-⁠⁦T2⁩ שלה: ראו חברה רדומה שלא הגישה דוחות לפני שמעבירים משהו, וקבלו ייעוץ במס חברות.
• הרשם פירק את החברה בטעות: ראו החייאת חברה שפורקה.
• החברה מחזיקה נדל״ן: הוצאתו היא גם מכירה בשווי שוק הוגן; ראו נכס להשכרה בחברה וקבלו ייעוץ במס חברות.
• העסק בקוויבק: קוויבק מנהלת בעצמה את מס ההכנסה של חברות (CRA), ולכן לחברה יש דוחות בקוויבק לסגור גם הם; ראו איך להתאגד בקוויבק וקבלו ייעוץ במס חברות.
• העסק באלברטה: גם אלברטה מנהלת בעצמה את מס ההכנסה של חברות: חברה עם מוסד קבע שם מגישה דוח אלברטה (⁦AT1⁩) לכל שנה, כולל האחרונה (Alberta); קבלו ייעוץ במס חברות.
• אתם עובדים דרך החברה עבור לקוח שאחרת היה המעסיק שלכם: ייתכן שזה עסק שירותים אישיים (PSB), שההכנסה ממנו אינה מקבלת את הניכוי לעסק קטן (סעיף ⁦125(7)⁩). ראו עסק שירותים אישיים.
• אתם מעדיפים למכור את העסק למישהו אחר: ראו מכירת העסק.
• ייתכן שתתאגדו שוב בהמשך: ראו את רשימת הבדיקה למעבר מעסק יחידני לחברה.