Voltar de corporação para empresa individual no Canadá

Posso transformar minha corporação de volta em empresa individual?

Não diretamente. Uma corporação é uma pessoa jurídica separada e, por isso, não pode ser convertida em você. Voltar significa que você passa a tocar o negócio em seu nome e retira da corporação o que o negócio precisa: equipamentos, veículos, contratos, a lista de clientes e o goodwill dela. A CRA trata a passagem de corporação para empresa individual como uma mudança de status jurídico: na maioria dos casos, as contas antigas são encerradas e novas são abertas em seu nome.

A regra tributária que define o custo: não existe transferência isenta de imposto para fora de uma corporação. Um bem que passa da corporação para você geralmente é tratado como alienado pelo valor justo de mercado (Income Tax Act, s. 69).

Uma pequena corporação com algum dinheiro e um notebook pode ser simples quando as declarações estão em dia e nada é devido em nenhuma direção. Estes pontos exigem julgamento profissional:

• Apenas trocar as faturas: cobrar dos mesmos clientes em seu nome deixa os bens e o caixa da corporação dentro dela, e ela continua entregando o T2. Se o goodwill dela passou para você depende dos fatos.
• Goodwill: clientes, contratos e um nome construídos dentro da corporação têm valor, mas geralmente pouco custo fiscal.
• Veículos e equipamentos depreciados: o valor acima do saldo não depreciado (custo de capital não depreciado, ou UCC) volta para a renda da corporação.
• Lucros acumulados: retirá-los todos em um só ano coloca um dividendo grande em uma só declaração pessoal.
• Familiares que têm ações: a parte deles no dividendo da liquidação pode ser tributada na alíquota máxima como renda dividida (s. 120.4).
• Outros acionistas, dinheiro que você deve à corporação, declarações não entregues ou um negócio em Quebec.

Posso voltar sem encerrar a corporação?

Sim. Você pode parar de usar a corporação e mantê-la, mantê-la para guardar dinheiro ou investimentos, ou liquidá-la e dissolvê-la. Qualquer que seja a escolha, retirar os bens do negócio continua sendo tributado como descrito acima; manter a corporação apenas permite que o caixa e os lucros acumulados fiquem dentro dela.

Todas as corporações, inclusive as inativas, devem entregar um T2 por ano fiscal, mesmo sem imposto a pagar, em até seis meses após o fim de cada exercício (CRA: guia do T2). Sobre a entrega no registro societário, veja relatórios anuais de corporações. Sobre a distribuição de lucros acumulados, as certidões de quitação e as declarações finais em detalhe, veja encerramento de uma corporação canadense.

Existe transferência isenta de imposto para fora da corporação, como a seção 85 na entrada?

Não. A seção 85 permite transferir bens a uma corporação canadense tributável por um valor escolhido (s. 85(1)); ela não tem versão inversa para uma corporação que transfere bens a uma pessoa física. Você e uma corporação que você controla são partes relacionadas e, por isso, não têm relação sem dependência (s. 251). Isso traz as regras de valor justo de mercado.

Para o caminho inverso, veja transferir um negócio para uma corporação.

Que imposto a corporação paga quando os bens do negócio saem?

A corporação informa cada bem como vendido pelo valor justo de mercado no T2 do ano da transferência, que é o T2 final se ela for dissolvida. O imposto depende do bem.

Um ganho de capital entra na renda pelo percentual de inclusão de 50%. Em uma corporação privada sob controle canadense, o ganho de capital tributável é tributado como renda de investimento, e não pela alíquota de pequena empresa (s. 123.3), e parte desse imposto é restituída quando a corporação paga dividendos tributáveis (s. 129). A parte não tributável é somada à conta de dividendo de capital da corporação (s. 89(1)); pagá-la sem imposto exige uma opção que a corporação entrega no Form T2054 até o dia em que o dividendo se torna pagável ou, se for anterior, é pago pela primeira vez (s. 83(2)); veja encerramento de uma corporação canadense.

Prejuízos não usados pertencem à corporação. Eles podem reduzir essa renda no T2 dela (s. 111), mas não podem passar para sua declaração pessoal.

Quanto goodwill tem um negócio de uma pessoa só é uma questão de avaliação. Se o goodwill passa para você quando você simplesmente começa a atender os mesmos clientes em seu nome depende dos fatos, e a orientação oficial não resolve a questão. Guarde uma avaliação por escrito na data da transferência.

Que imposto pago quando recebo os bens ou o dinheiro?

Em uma liquidação ou no encerramento do negócio da corporação, o dinheiro e o valor dos bens que você recebe acima do capital integralizado devolvido a você são um dividendo presumido (s. 84(2)). Em uma liquidação, o seu custo de cada bem é o valor justo de mercado (s. 69(5)); para a CCA, equipamentos, veículos e goodwill partem do custo ajustado mostrado no seu primeiro ano como empresário individual (s. 13(7)(e)).

A menos que a corporação o designe como dividendo qualificado, você informa o dividendo acrescido de 15% e pode pedir o crédito de imposto sobre dividendos (CRA: linha 12000). A devolução de um empréstimo genuíno que você fez à corporação não é dividendo. Se você deve dinheiro à corporação, veja empréstimos de acionista. O ganho ou a perda nas próprias ações é tratado em encerramento de uma corporação canadense.

Se a corporação deixar o imposto sem pagar, inclusive o imposto desta transferência, a CRA pode lançá-lo contra você a qualquer momento, até o valor que você recebeu acima do que pagou (s. 160; Excise Tax Act, s. 325).

O GST/HST se aplica quando o negócio passa para mim?

Sim, se a corporação for registrada para o GST/HST, a menos que você e a corporação optem em conjunto, no Form GST44, por não aplicar o GST/HST. A opção exige que você adquira pelo menos 90% dos bens necessários para tocar o negócio (CRA). Se a corporação for registrada, a opção só está disponível se você também for registrado (s. 167(1)(b)). O destinatário (você) a entrega até a data de vencimento da primeira declaração de GST/HST que abrange o imposto que, de outro modo, surgiria na transferência. Ela não cobre serviços que a corporação presta nem bens que ela aluga ou licencia a você (Excise Tax Act, s. 167).

Sem a opção, uma corporação registrada cobra GST/HST sobre os bens tributáveis que transfere, mas não sobre a parte do preço referente ao goodwill quando você assume todo o negócio ou substancialmente todo ele (s. 167.1); um pequeno fornecedor não registrado não cobra (s. 166). Se você for registrado e usar os bens principalmente no negócio, geralmente pode recuperar esse imposto como crédito de imposto sobre insumos (s. 169; s. 199(2)). Entre você e sua corporação, o imposto geralmente incide sobre o valor justo de mercado quando o preço é menor, a menos que você seja um registrante que adquire os bens apenas para suas atividades comerciais (s. 155). Se a corporação encerrar a conta de GST/HST ainda com bens do negócio, a CRA a trata como se tivesse vendido esses bens e cobrado o imposto (CRA: encerrar sua conta).

No início, você pode não ser um pequeno fornecedor: enquanto controlar a corporação, as vendas tributáveis dela nos quatro trimestres civis anteriores contam com as suas para o limite de $30.000 (s. 148(1); s. 127(2)). Sobre as declarações finais da corporação, veja encerrar uma conta de GST/HST.

Em que ordem desfaço a estrutura?

Primeiro o valor, depois o registro, transferência em uma só data e, por fim, o encerramento das contas da corporação. Cada etapa depende da anterior.

1. Avalie o negócio. Obtenha um valor justo de mercado datado para cada bem e para o goodwill.
2. Calcule o imposto nos dois lados. A recaptura e os ganhos da corporação, o seu dividendo e se manter a corporação inativa custa menos.
3. Registre-se em seu nome antes da data da transferência: número de empresa e, se necessário, contas de GST/HST e de folha de pagamento.
4. Resolva o lado da corporação. Receba o que ela tem a receber, pague suas contas e entregue as declarações que faltam.
5. Transfira em uma só data. Passe os bens, ceda ou assine de novo contratos e aluguéis, assine o Form GST44 se ele se aplicar e avise os clientes para pagarem a você. Uma venda ou um dividendo em bens pode ocorrer nessa data. A distribuição da liquidação espera: a CRA diz para começar a distribuir só depois que ela emitir uma certidão de quitação (Form TX19), que exige o aviso de lançamento do T2 final; por isso, as etapas 6 e 7 vêm antes. Quem distribui sem ela pode responder pessoalmente pelo imposto não pago da corporação, até o valor distribuído (s. 159; CRA: guia do T2).
6. Encerre a folha de pagamento e o GST/HST da corporação. Entregue as declarações finais e feche essas contas. Os administradores podem responder pessoalmente pelos descontos da folha e pelo GST/HST que a corporação não recolheu, e a CRA pode cobrá-los por até dois anos depois que deixam de ser administradores (s. 227.1; Excise Tax Act, s. 323).
7. Entregue o T2 da corporação do ano da transferência, em até seis meses após o fim do exercício.
8. Dissolva, se não for mantê-la. Uma corporação federal só pode ser dissolvida depois que seus bens forem distribuídos e suas dívidas quitadas, e a Corporations Canada não cobra taxa pelo certificado (Corporations Canada). Uma corporação provincial segue o próprio registro.

Encerramento de uma corporação canadense trata da quitação e das etapas 6 a 8.

O que registro para recomeçar como empresário individual?

Um número de empresa e contas de programa em seu nome, se você precisar de uma conta de GST/HST, de folha de pagamento ou de outro programa (CRA: você precisa de um número de empresa?), além de um nome empresarial, se a sua província exigir. Na maioria dos casos, as contas da corporação são encerradas e você registra novas; para a mudança de corporação para empresa individual, a CRA pede que você ligue para a linha de consultas empresariais dela (CRA: mudança de status jurídico).

Como declaro meu primeiro ano como empresário individual?

No Form T2125 (rendimentos de negócio ou profissão de autônomo), junto com sua declaração pessoal, a partir do dia em que você começa a tocar o negócio. Autônomos geralmente usam o fim do exercício em 31 de dezembro, e um primeiro período fiscal pode ter menos de doze meses (CRA: período fiscal).

A CCA dos bens que você assumiu parte do valor usado na declaração da corporação, ajustado porque você e a corporação têm relação de dependência (s. 13(7); CRA: transações com relação de dependência).

Sobre parcelas (instalments) e contribuições de previdência de autônomos, veja como a renda de autônomo é tributada.

Quando sai mais barato manter a corporação inativa?

Mantê-la pode custar menos quando a maior parte do valor são lucros acumulados: ela pode pagar dividendos ao longo de vários anos em vez de um só. Dissolver pode custar menos quando sobra pouco dentro dela, porque uma corporação mantida entrega um T2 e um relatório ao registro societário todo ano.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, em dólares canadenses.

Uma designer com quase nada dentro da corporação

A corporação tem C$5.000 em caixa depois de pagar suas contas e um notebook que vale C$800. O notebook custou C$1.500, é o único bem da classe e tem saldo não depreciado de C$800; portanto, a transferência dele não gera recaptura. O capital integralizado é de C$100. Na liquidação, a designer recebe C$5.800 em dinheiro e bens; C$5.700 são um dividendo presumido, que ela informa acrescido, com o crédito de imposto sobre dividendos. A corporação entrega o T2 final e é dissolvida. A designer começa um T2125 no dia seguinte. Para a CCA, o custo de capital do notebook é de C$1.500, com C$700 tratados como já deduzidos, e as deduções partem de C$800.

Um prestador de serviços com uma caminhonete de trabalho

A caminhonete de trabalho da corporação, que não é veículo de passeio, custou C$45.000, tem saldo não depreciado de C$20.000 e vale C$30.000. É o único bem da classe. Passá-la ao prestador de serviços gera C$10.000 de recaptura para a corporação. Não há ganho de capital, porque C$30.000 é menos que o custo de C$45.000. Se o prestador pagar C$30.000, ele não tem renda pela compra; os C$30.000 ficam então na corporação e são tributados como dividendo quando pagos. Se a corporação for registrada para o GST/HST, ela também cobra GST/HST sobre os C$30.000, a menos que a caminhonete passe com o restante do negócio sob uma opção do Form GST44; se ele for registrado e usar a caminhonete principalmente no negócio, pode recuperar esse imposto como crédito de imposto sobre insumos. Se a caminhonete for distribuída em uma liquidação, o valor de C$30.000 conta para o dividendo presumido dele. De qualquer forma, o custo de capital dele é de C$45.000, com C$15.000 tratados como já deduzidos, e suas deduções partem de C$30.000.

Um consultor com lucros acumulados

A corporação tem C$60.000 de lucro depois de impostos e nenhum goodwill ou equipamento de valor. O consultor recomeça como empresário individual e mantém a corporação inativa.

• Ano 1: a corporação paga um dividendo de C$20.000 e entrega o T2 e o relatório anual.
• Ano 2: outro dividendo de C$20.000; as mesmas entregas.
• Ano 3: mais C$20.000 na liquidação; a corporação entrega o T2 final e é dissolvida.

Pagar todos os C$60.000 no ano 1 colocaria o valor inteiro em uma só declaração pessoal, somado à renda do novo negócio. Distribuir ao longo dos anos ajuda quando essa renda deixa espaço nas faixas mais baixas, e cada ano extra custa um T2 e um relatório anual.

E no seu caso?

• A corporação tem lucros acumulados, goodwill ou veículos e equipamentos depreciados: simule o imposto da corporação e o pessoal antes de mover qualquer coisa, com ajuda com impostos de corporações.
• Você não tem certeza de que voltar compensa: veja empresa individual ou corporação.
• Você está pronto para liquidar e dissolver: veja encerramento de uma corporação canadense.
• A corporação nunca entregou os T2: veja corporação inativa que nunca entregou declarações antes de mover qualquer coisa e busque ajuda com impostos de corporações.
• O registro societário dissolveu a corporação por engano: veja reativar uma corporação dissolvida.
• A corporação tem imóveis: retirá-los também é uma alienação pelo valor justo de mercado; veja imóvel de aluguel em uma corporação e busque ajuda com impostos de corporações.
• O negócio fica em Quebec: Quebec administra seu próprio imposto de renda de corporações (CRA); portanto, a corporação também tem declarações de Quebec a encerrar; veja como constituir uma corporação em Quebec e busque ajuda com impostos de corporações.
• O negócio fica em Alberta: Alberta também administra seu próprio imposto de renda de corporações: uma corporação com estabelecimento permanente lá entrega uma declaração de Alberta (AT1) por ano, inclusive o último (Alberta); busque ajuda com impostos de corporações.
• Você trabalha por meio da corporação para um cliente que, de outra forma, seria seu empregador: pode ser um personal services business, cuja renda não recebe a dedução para pequenas empresas (s. 125(7)). Veja personal services business.
• Você prefere vender o negócio a outra pessoa: veja vender seu negócio.
• Você pode constituir uma corporação de novo no futuro: veja o checklist de empresa individual para corporação.