لمن هذا الدليل
- مالكو شركة كندية يريدون إدارة النشاط باسمهم مرة أخرى
- المساهم الوحيد أو المسيطر في شركة تشغيلية صغيرة، اتحادية أو مقاطعية
غير مشمول هنا
- تفاصيل التصفية الكاملة: شهادات التصفية والرواتب الأخيرة وإجراءات الحل
- هل يستحق البقاء كشركة مؤسسة
- شركات لها مساهمون غير مرتبطين أو مساهمون غير مقيمين أو ديون لا تستطيع سدادها
هل يمكنني تحويل شركتي إلى منشأة فردية؟
ليس مباشرة. الشركة شخص قانوني مستقل، فلا يمكن تحويلها إليك. العودة تعني أن تبدأ إدارة النشاط باسمك، وتنقل من الشركة كل ما يحتاجه النشاط: المعدات والمركبات والعقود وقائمة العملاء وشهرتهم التجارية. وتعامل CRA الانتقال من شركة إلى منشأة فردية على أنه تغيير في الوضع القانوني: تُغلق الحسابات القديمة في معظم الحالات وتُفتح حسابات جديدة باسمك.
القاعدة الضريبية التي ترفع التكلفة: لا يوجد تحويل معفى من الضريبة عند الخروج من شركة. تُعامل الممتلكات المنقولة من الشركة إليك عمومًا كأنها بيعت بقيمتها السوقية العادلة (قانون ضريبة الدخل، المادة 69).
| ما قد تكلّفه العودة | من يتحمل التكلفة |
|---|---|
| ضريبة استرداد الإهلاك والأرباح على ما يخرج من الشركة | الشركة، في إقرار T2 |
| عند التصفية، توزيع أرباح افتراضي على ما تتلقاه فوق رأس المال المدفوع لأسهمك، أي عمومًا ما دُفع لها عند إصدارها (المادة 84(2)) | أنت، في إقرارك الشخصي |
| GST/HST على الأصول، ما لم ينطبق النموذج GST44 | تفرضها عليك الشركة المسجلة؛ وإذا كنت مسجلًا فيمكنك عمومًا استردادها |
| تقييم النشاط والإقرارات الأخيرة | أنت أو الشركة |
قد تكون الشركة الصغيرة التي فيها بعض النقد وحاسوب محمول بسيطة عندما تكون إقراراتها مقدَّمة ولا شيء مستحق في أي اتجاه. هذه العوامل تجعل الحالة تحتاج إلى حكم مهني:
- مجرد تغيير الفواتير: إصدار الفواتير للعملاء أنفسهم باسمك يُبقي أصول الشركة ونقدها داخلها، وتستمر في تقديم إقرار T2. وانتقال شهرتها التجارية إليك يتوقف على الوقائع.
- الشهرة التجارية: العملاء والعقود والاسم الذي نشأ داخل الشركة لها قيمة، لكن تكلفتها الضريبية غالبًا قليلة.
- المركبات والمعدات المُهلَكة: القيمة التي تزيد على الرصيد غير المُهلَك (تكلفة الأصول الرأسمالية غير المُهلَكة، UCC) تعود إلى دخل الشركة.
- الأرباح المحتجزة: سحبها كلها في سنة واحدة يضع توزيع أرباح كبيرًا واحدًا في إقرار شخصي واحد.
- أفراد العائلة الذين يملكون أسهمًا: قد تُفرض الضريبة على حصتهم من توزيع أرباح التصفية بأعلى معدل بوصفها دخلًا مقسَّمًا (المادة 120.4).
- مساهمون آخرون، أو أموال مستحقة عليك للشركة، أو إقرارات لم تُقدَّم، أو نشاط في كيبك.
| ما تجمعه | السبب |
|---|---|
| آخر إقرار T2، والقوائم المالية، والجدول 8 | التكلفة الأصلية والفئة والرصيد غير المُهلَك لكل أصل |
| تقدير مؤرَّخ للقيمة السوقية العادلة لكل أصل وللشهرة التجارية | المبلغ الذي يستخدمه الإقراران |
| سجل المساهمين ورأس المال المدفوع لكل فئة | يفصل رد رأس المال عن توزيع الأرباح |
| حساب قرض المساهم | الأموال المستحقة في أي اتجاه تغيّر ما يُفرض عليه الضريبة |
| حالة تقديم GST/HST والرواتب وسجل الشركات | تعتمد عليها الإقرارات الأخيرة واختيار GST/HST |
| العقود وعقود الإيجار والقروض والتراخيص باسم الشركة | يجب إنهاء كل منها أو التنازل عنه أو إعادة توقيعه |
هل يمكنني العودة دون إغلاق الشركة؟
نعم. يمكنك التوقف عن استخدام الشركة والإبقاء عليها، أو الإبقاء عليها لحفظ النقد أو الاستثمارات، أو تصفيتها وحلّها. وأيًّا اخترت، تُفرض الضريبة على نقل أصول النشاط خارجها كما سبق؛ والإبقاء على الشركة لا يتيح إلا بقاء النقد والأرباح المحتجزة داخلها.
| الخيار | ما يناسبه | ما يستمر |
|---|---|---|
| إبقاؤها خاملة | توزيع الأرباح المحتجزة على عدة سنوات | إقرار T2 كل سنة، حتى دون نشاط، والإقرار السنوي لدى السجل |
| إبقاؤها للاستثمار | ترك الربح بعد الضريبة مستثمرًا | التقديمات نفسها؛ ويخضع دخل الاستثمار للضريبة داخل الشركة |
| التصفية والحل | لم يبقَ داخلها إلا القليل، أو قطيعة نظيفة | الإقرارات الأخيرة، ثم الحل عبر السجل الذي أسّسها |
على جميع الشركات، بما فيها غير النشطة، تقديم إقرار T2 لكل سنة ضريبية حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة، خلال ستة أشهر من نهاية كل سنة (CRA: دليل T2). وللتقديم لدى السجل، راجع الإقرارات السنوية للشركات. ولتوزيع الأرباح المحتجزة وشهادات التصفية والإقرارات الأخيرة بالتفصيل، راجع إغلاق شركة كندية.
هل يوجد تحويل معفى من الضريبة عند الخروج من الشركة، مثل المادة 85 عند الدخول؟
لا. تتيح المادة 85 نقل ممتلكات إلى شركة كندية خاضعة للضريبة بمبلغ مختار (المادة 85(1))؛ وليس لها نسخة معاكسة لنقل الشركة ممتلكات إلى فرد. أنت والشركة التي تسيطر عليها شخصان مرتبطان، فلا تتعاملان على أساس الاستقلال (المادة 251). وهذا يستدعي قواعد القيمة السوقية العادلة.
| كيف تصل الأصول إليك | الشركة | أنت |
|---|---|---|
| تشتريها بقيمتها السوقية العادلة | تتصرف بالسعر المدفوع | لا دخل من الشراء؛ وتكلفتك هي الثمن، معدّلة بخصم تكلفة الأصول الرأسمالية كما يلي |
| توزيع أرباح مدفوع بأصول | تتصرف بالقيمة السوقية العادلة (المادة 52(2)) | توزيع أرباح يساوي قيمتها |
| توزيع عند التصفية | تتصرف بالقيمة السوقية العادلة قبل التصفية مباشرة (المادة 69(5)) | توزيع أرباح افتراضي على القيمة التي تزيد على رأس المال المدفوع المردود (المادة 84(2)) |
| تأخذها بأقل من قيمتها | تتصرف بالقيمة السوقية العادلة (المادة 69(1)(b) و69(4)) | الفرق توزيع أرباح افتراضي إذا كان نشاط الشركة يُصفّى أو يتوقف؛ وإلا فهو ميزة للمساهم تُفرض عليها الضريبة كاملة (المادة 15(1)) |
للحركة المعاكسة، راجع نقل نشاط إلى شركة.
ما الضريبة التي تدفعها الشركة عند خروج أصول النشاط؟
تُبلّغ الشركة عن كل أصل كأنه بيع بقيمته السوقية العادلة في إقرار T2 للسنة التي تتم فيها عملية النقل، وهو إقرار T2 الأخير إذا حُلّت. وتختلف الضريبة حسب الأصل.
| ما ينتقل | النتيجة في إقرار T2 للشركة |
|---|---|
| المعدات والمركبات والحواسيب | القيمة التي تزيد على الرصيد غير المُهلَك للفئة، حتى التكلفة الأصلية، هي استرداد إهلاك يُفرض عليه الضريبة كدخل عادي (المادة 13(1)). والقيمة التي تزيد على التكلفة الأصلية ربح رأسمالي. وليس على مركبة الركاب من الفئة 10.1 استرداد إهلاك، ما لم تكن الشركة قد خصّتها بالخصم الفوري (المادة 13(2)). |
| الشهرة التجارية: العملاء والاسم والسمعة | للشركة عنصر واحد من الشهرة التجارية لكل نشاط (المادة 13(34)). والشهرة التي بنتها بنفسها تكلفتها عادةً قليلة أو معدومة، فيكون معظم قيمتها ربحًا رأسماليًا. |
| المخزون والمستلزمات | القيمة التي تزيد على التكلفة دخل من النشاط التجاري. |
| النقد | لا دخل للشركة؛ وتُفرض عليك الضريبة عند دفعه لك. |
يُضاف الربح الرأسمالي إلى الدخل بنسبة الإدراج 50%. وفي الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، يُفرض على الربح الرأسمالي الخاضع للضريبة ضريبة دخل استثمار، لا معدل الأعمال الصغيرة (المادة 123.3)، ويُسترد جزء من هذه الضريبة عندما تدفع الشركة توزيعات أرباح خاضعة للضريبة (المادة 129). ويُضاف الجزء غير الخاضع للضريبة إلى حساب توزيعات رأس المال في الشركة (المادة 89(1))؛ ودفعه معفى من الضريبة يتطلب اختيارًا تقدمه الشركة على النموذج T2054 بحلول اليوم الذي يصبح فيه توزيع الأرباح مستحق الدفع، أو يُدفع لأول مرة إن كان أسبق (المادة 83(2))؛ راجع إغلاق شركة كندية.
الخسائر غير المستخدمة تخص الشركة. ويمكن أن تخفض هذا الدخل في إقرار T2 (المادة 111)، لكنها لا تنتقل إلى إقرارك الشخصي.
مقدار الشهرة التجارية في نشاط من شخص واحد مسألة تقييم. وانتقال الشهرة إليك عندما تبدأ ببساطة خدمة العملاء أنفسهم باسمك يتوقف على الوقائع، ولا تحسمه الإرشادات الرسمية. احتفظ بتقييم مكتوب بتاريخ النقل.
ما الضريبة التي أدفعها عندما أتلقى الأصول أو النقد؟
عند تصفية الشركة أو توقف نشاطها، يكون النقد وقيمة الأصول التي تتلقاها فوق رأس المال المدفوع المردود إليك توزيع أرباح افتراضيًا (المادة 84(2)). وعند التصفية، تكون تكلفة كل أصل عندك قيمته السوقية العادلة (المادة 69(5))؛ ولأغراض خصم تكلفة الأصول الرأسمالية، تبدأ المعدات والمركبات والشهرة التجارية من التكلفة المعدّلة الموضحة تحت سنتك الأولى كصاحب منشأة فردية (المادة 13(7)(e)).
ما لم تصنّف الشركة التوزيع على أنه توزيع أرباح مؤهل، تُبلّغ عن توزيع الأرباح بعد رفعه بنسبة 15% ويمكنك المطالبة بائتمان ضريبة توزيعات الأرباح (CRA: السطر 12000). وسداد قرض حقيقي قدّمته للشركة ليس توزيع أرباح. وإذا كنت مدينًا للشركة، راجع قروض المساهمين. أما الربح أو الخسارة على الأسهم نفسها فمشروحان في إغلاق شركة كندية.
إذا تركت الشركة ضريبتها غير مدفوعة، بما فيها ضريبة هذا النقل، يمكن لـ CRA تقدير ذلك عليك في أي وقت، حتى قيمة ما تلقيته فوق ما دفعته (المادة 160؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 325).
هل تنطبق GST/HST عندما ينتقل النشاط إليّ؟
نعم، إذا كانت الشركة مسجلة في GST/HST، ما لم تختارا معًا على النموذج GST44 ألا تنطبق GST/HST. ويشترط الاختيار أن تحصل على 90% على الأقل من الممتلكات اللازمة لمزاولة النشاط (CRA). وإذا كانت الشركة مسجلة، فلا يتاح الاختيار إلا إذا كنت مسجلًا أيضًا (المادة 167(1)(b)). ويقدمه المستلم (أنت) بحلول موعد استحقاق أول إقرار GST/HST يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل. ولا يشمل الخدمات التي تقدمها الشركة ولا الممتلكات التي تؤجرها لك أو ترخّصها لك (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 167).
بدون الاختيار، تفرض الشركة المسجلة GST/HST على الأصول الخاضعة للضريبة التي تنقلها، لكن ليس على جزء الثمن المقابل للشهرة التجارية عندما تتسلم كل النشاط أو معظمه تقريبًا (المادة 167.1)؛ ولا يفرضها المورّد الصغير غير المسجل (المادة 166). وإذا كنت مسجلًا وتستخدم الأصول أساسًا في النشاط، يمكنك عمومًا استرداد هذه الضريبة كائتمان ضريبة المدخلات (المادة 169؛ المادة 199(2)). وبينك وبين شركتك، تُحتسب الضريبة عمومًا على القيمة السوقية العادلة عندما يكون الثمن أقل، ما لم تكن مسجلًا تحصل على الأصول لأنشطتك التجارية فقط (المادة 155). وإذا أغلقت الشركة حساب GST/HST وهي ما زالت تملك ممتلكات النشاط، تعاملها CRA كأنها باعت تلك الممتلكات وحصّلت الضريبة (CRA: إغلاق حسابك).
قد لا تكون مورّدًا صغيرًا في البداية: ما دمت تسيطر على الشركة، تُحتسب مبيعاتها الخاضعة للضريبة في الأرباع التقويمية الأربعة السابقة مع مبيعاتك ضمن حد 30,000 دولار (المادة 148(1)؛ المادة 127(2)). وللإقرارات الأخيرة للشركة، راجع إغلاق حساب GST/HST.
بأي ترتيب أصفّي؟
القيمة أولًا، ثم التسجيل، ثم النقل في تاريخ واحد، ثم إغلاق حسابات الشركة. كل خطوة تعتمد على التي قبلها.
- قيّم النشاط. احصل على قيمة سوقية عادلة مؤرَّخة لكل أصل وللشهرة التجارية.
- احسب الضريبة في الاتجاهين. استرداد الإهلاك والأرباح لدى الشركة، وتوزيع الأرباح عليك، وهل الإبقاء على الشركة خاملة أقل تكلفة.
- سجّل باسمك قبل تاريخ النقل: رقم النشاط التجاري، وحسابات GST/HST والرواتب إن لزم.
- أنهِ جانب الشركة. حصّل مستحقاتها، وادفع فواتيرها، وقدّم أي إقرارات ناقصة.
- انقل في تاريخ واحد. انقل الأصول، وتنازل عن العقود وعقود الإيجار أو أعد توقيعها، ووقّع النموذج GST44 إن انطبق، وأبلغ العملاء بالدفع لك. يمكن أن يتم بيع أو توزيع أرباح عيني في ذلك التاريخ. أما توزيع التصفية فينتظر: تقول CRA إن التوزيع يبدأ بعد إصدار شهادة تصفية (النموذج TX19) فقط، وهي تتطلب إشعار التقدير للإقرار T2 الأخير، لذا تأتي الخطوتان 6 و7 أولًا. ومن يوزّع دون شهادة قد يتحمل شخصيًا الضريبة غير المدفوعة على الشركة حتى قيمة ما وُزّع (المادة 159؛ CRA: دليل T2).
- أنهِ رواتب الشركة وGST/HST. قدّم الإقرارات الأخيرة وأغلق تلك الحسابات. قد يتحمل المديرون شخصيًا استقطاعات الرواتب وGST/HST التي لم تسدّدها الشركة، ويمكن لـ CRA ملاحقتهم حتى مدة قدرها سنتان بعد توقفهم عن كونهم مديرين (المادة 227.1؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323).
- قدّم إقرار T2 للشركة عن سنة النقل، خلال ستة أشهر من نهاية سنتها المالية.
- احلّ الشركة إن لم تُبقِها. لا يمكن حل شركة اتحادية إلا بعد توزيع ممتلكاتها وسداد التزاماتها، ولا تفرض Corporations Canada رسمًا على الشهادة (Corporations Canada). وتتبع الشركة المقاطعية سجلها الخاص.
يشرح إغلاق شركة كندية شهادة التصفية والخطوات من 6 إلى 8.
ماذا أسجّل لأبدأ من جديد كمنشأة فردية؟
رقم نشاط تجاري وحسابات برامج باسمك إن احتجت إلى حساب GST/HST أو رواتب أو برنامج آخر (CRA: هل تحتاج إلى رقم نشاط تجاري)، إضافة إلى اسم تجاري إن اشترطته مقاطعتك. في معظم الحالات تُغلق حسابات الشركة وتسجّل حسابات جديدة؛ وتطلب CRA أن تتصل بخط استفسارات الأعمال لديها عند التحول من شركة إلى منشأة فردية (CRA: تغيير الوضع القانوني).
| التسجيل | متى وكيف |
|---|---|
| رقم النشاط التجاري | عبر الإنترنت من خلال Business Registration Online بحساب CRA، أو النموذج RC1 بالبريد إذا تعذّر التسجيل عبر الإنترنت (CRA) |
| حساب GST/HST | عندما لا تكون مورّدًا صغيرًا، أو طوعًا إذا كانت لك مبيعات خاضعة للضريبة (CRA)؛ وفي الحالتين قبل توقيع النموذج GST44. راجع متى تسجّل في GST/HST. |
| حساب الرواتب | إذا كان لديك موظفون: بعد تغيير الوضع القانوني تعاملك CRA كـصاحب عمل جديد |
| الاسم التجاري | تختلف القواعد بين المقاطعات: راجع Ontario أو كولومبيا البريطانية أو Alberta |
كيف أُبلّغ عن سنتي الأولى كمنشأة فردية؟
على النموذج T2125 مع إقرارك الشخصي، من اليوم الذي تبدأ فيه إدارة النشاط. يستخدم العاملون لحسابهم الخاص عمومًا نهاية سنة في 31 ديسمبر، ويمكن أن تكون أول فترة مالية أقصر من اثني عشر شهرًا (CRA: الفترة المالية).
يبدأ خصم تكلفة الأصول الرأسمالية على الأصول التي تسلّمتها من القيمة المستخدمة في إقرار الشركة، معدّلة لأنك والشركة لا تتعاملان على أساس الاستقلال (المادة 13(7)؛ CRA: المعاملات بين أطراف غير مستقلة).
| الحالة | تكلفتك الرأسمالية |
|---|---|
| القيمة تزيد على التكلفة الأصلية للشركة | تكلفة الشركة زائد نصف الزيادة. والشهرة التجارية التي بنتها الشركة دون تكلفة تدخل الفئة 14.1 عندك بنصف قيمتها. |
| القيمة أقل من التكلفة الأصلية للشركة | التكلفة الأصلية للشركة؛ ويُعامل الفرق كخصم تكلفة أصول رأسمالية سبق المطالبة به، فأي بيع لاحق بأعلى من قيمتك يترتب عليه استرداد إهلاك |
| مركبة ركاب | الأقل من قيمتها والمبلغ غير المُهلَك لها لدى الشركة والسقف البالغ 39,000 دولار زائد ضريبة المبيعات على ذلك المبلغ (اللائحة 7307(1)) |
وللدفعات المقدّمة واشتراكات التقاعد للعاملين لحسابهم الخاص، راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.
متى يكون الإبقاء على الشركة خاملة أرخص؟
قد يكلف الإبقاء عليها أقل عندما تكون معظم القيمة أرباحًا محتجزة: يمكنها دفع توزيعات أرباح على عدة سنوات بدل سنة واحدة. وقد يكلف الحل أقل عندما لا يبقى داخلها إلا القليل، لأن الشركة المُبقاة تقدم إقرار T2 وإقرارًا لدى السجل كل سنة.
| ما تملكه الشركة | ما تزنه |
|---|---|
| قليل من النقد ومعدات منخفضة القيمة | إقرار T2 أخير وحل الآن، مقابل إقرار T2 وإقرار لدى السجل في كل سنة تبقى فيها |
| أرباح محتجزة كبيرة | دخلك الآخر في كل سنة يمكن أن تُدفع فيها توزيعات الأرباح، وضريبة دخل الاستثمار ما دام النقد داخل الشركة |
| شهرة تجارية ذات قيمة أو معدات ومركبات مُهلَكة | الضريبة على نقلها، وهي مستحقة سواء أُبقيت الشركة أم لا |
مثال
هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الكندي.
مصمم لم يبقَ داخل شركته إلا القليل
لدى الشركة 5,000 دولار كندي نقدًا بعد دفع فواتيرها، وحاسوب محمول قيمته 800 دولار كندي. كلّف الحاسوب 1,500 دولار كندي، وهو الأصل الوحيد في فئته، ورصيده غير المُهلَك 800 دولار كندي، فلا ينشأ عن نقله استرداد إهلاك. رأس المال المدفوع 100 دولار كندي. عند التصفية يتلقى المصمم نقدًا وممتلكات بقيمة 5,800 دولار كندي؛ منها 5,700 دولار كندي توزيع أرباح افتراضي، يُبلّغ عنه المصمم بعد رفعه، مع ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح. تقدم الشركة إقرار T2 الأخير وتُحل. ويبدأ المصمم النموذج T2125 في اليوم التالي. ولخصم تكلفة الأصول الرأسمالية، تكلفة الحاسوب الرأسمالية 1,500 دولار كندي، منها 700 دولار كندي تُعامل كمطالب بها سابقًا، فتبدأ المطالبات من 800 دولار كندي.
مقاول يملك شاحنة عمل
شاحنة عمل الشركة، وهي ليست مركبة ركاب، كلّفت 45,000 دولار كندي، ورصيدها غير المُهلَك 20,000 دولار كندي، وقيمتها 30,000 دولار كندي. وهي الأصل الوحيد في فئتها. نقلها إلى المقاول يعطي الشركة استرداد إهلاك قدره 10,000 دولار كندي. ولا ربح رأسمالي لأن 30,000 دولار كندي أقل من التكلفة البالغة 45,000 دولار كندي. إذا دفع المقاول 30,000 دولار كندي، فلا دخل له من الشراء؛ ثم تبقى الـ30,000 دولار كندي في الشركة وتُفرض عليها الضريبة كتوزيع أرباح عند دفعها. وإذا كانت الشركة مسجلة في GST/HST، فهي تفرض GST/HST أيضًا على الـ30,000 دولار كندي، ما لم تنتقل الشاحنة مع بقية النشاط باختيار النموذج GST44؛ وإذا كان مسجلًا ويستخدم الشاحنة أساسًا في النشاط، يمكنه استرداد تلك الضريبة كائتمان ضريبة المدخلات. أما إذا وُزّعت الشاحنة عند التصفية، فتُحتسب قيمتها البالغة 30,000 دولار كندي ضمن توزيع الأرباح الافتراضي عليه. وفي الحالتين، تكلفته الرأسمالية 45,000 دولار كندي، منها 15,000 دولار كندي تُعامل كمطالب بها سابقًا، فتبدأ مطالباته من 30,000 دولار كندي.
مستشار لديه أرباح محتجزة
تملك الشركة 60,000 دولار كندي من الربح بعد الضريبة، ولا شهرة تجارية أو معدات ذات قيمة. يعيد المستشار البدء كمنشأة فردية ويُبقي الشركة خاملة.
- السنة 1: تدفع الشركة توزيع أرباح قدره 20,000 دولار كندي وتقدم إقرار T2 وإقرارها السنوي.
- السنة 2: توزيع أرباح آخر قدره 20,000 دولار كندي؛ والتقديمات نفسها.
- السنة 3: دفعة أخيرة قدرها 20,000 دولار كندي عند التصفية؛ وتقدم الشركة إقرار T2 الأخير وتُحل.
دفع كل الـ60,000 دولار كندي في السنة 1 يضع المبلغ كله في إقرار شخصي واحد، فوق دخل النشاط الجديد. ويفيد التوزيع على السنوات عندما يترك ذلك الدخل مجالًا في الشرائح الأدنى، وتكلّف كل سنة إضافية إقرار T2 وإقرارًا سنويًا.
هل تختلف حالتك؟
- تملك الشركة أرباحًا محتجزة أو شهرة تجارية أو مركبات ومعدات مُهلَكة: احسب الضريبة على الشركة وعليك قبل نقل أي شيء، مع مساعدة في ضريبة الشركات.
- لست متأكدًا من جدوى العودة: راجع المنشأة الفردية أم الشركة.
- أنت مستعد لتصفية الشركة وحلّها: راجع إغلاق شركة كندية.
- لم تقدم الشركة إقرارات T2 قط: راجع شركة خاملة لم تقدم إقراراتها قبل نقل أي شيء، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- حلّ السجل الشركة عن طريق الخطأ: راجع إحياء شركة محلولة.
- تملك الشركة عقارات: نقلها خارج الشركة هو أيضًا تصرف بالقيمة السوقية العادلة؛ راجع عقار مؤجَّر داخل شركة واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- النشاط في كيبك: تدير كيبك ضريبة دخل الشركات الخاصة بها (CRA)، فعلى الشركة إغلاق إقرارات كيبك أيضًا؛ راجع كيف تؤسس شركة في كيبك واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- النشاط في Alberta: تدير Alberta أيضًا ضريبة دخل الشركات الخاصة بها: الشركة التي لها منشأة دائمة هناك تقدم إقرار Alberta (AT1) لكل سنة، بما فيها الأخيرة (Alberta)؛ واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- تعمل عبر الشركة لعميل كان سيكون صاحب عملك لولاها: قد تكون شركة خدمات شخصية، ولا يحصل دخلها على خصم الأعمال الصغيرة (المادة 125(7)). راجع شركة الخدمات الشخصية.
- تفضل بيع النشاط لشخص آخر: راجع بيع نشاطك التجاري.
- قد تؤسس شركة من جديد لاحقًا: راجع قائمة التحول من منشأة فردية إلى شركة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم إقرار T2 من نهاية كل سنة ضريبية للشركة، بما فيها السنة القصيرة المعتبرة | ستة أشهر | CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل شركتك تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| الإضافة التصاعدية لتوزيعات الأرباح غير المؤهلة يُطبَّق على توزيعات الأرباح المدفوعة في 2019 أو بعدها والمبلَّغ عنها في المربع 10 من T5؛ ويُبلَّغ عن المبلغ الخاضع للضريبة في المربع 11 | 15% | CRA: استكمال كشف T5 تم التحقق |
| حصة القيمة السوقية العادلة للممتلكات اللازمة لاختيار بيع الأعمال في GST/HST بموجب اتفاقية البيع، يحصل المشتري على ملكية أو حيازة أو استخدام كل القيمة السوقية العادلة للممتلكات اللازمة بشكل معقول لممارسة النشاط التجاري أو ما يقارب جميعها (عادةً 90% أو أكثر) | 90% | CRA: مذكرة GST/HST رقم 14-4 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج GST44 للمستلم المسجل يجري المورّد والمستلم الاختيار معًا؛ ويقدمه المستلم المسجَّل، ما لم تسمح CRA بتاريخ لاحق | موعد استحقاق أول إقرار GST/HST يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل | قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act): المادة 167(1.1) تم التحقق |
| حد المورّد الصغير في GST/HST المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات بمعدل صفري، مع الشركات المرتبطة، في ربع سنة تقويمية واحد أو خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية؛ وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية والشهرة | 30,000 دولار | CRA: متى تسجّل وتبدأ بتحصيل GST/HST تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| سقف سيارات الركاب في الفئة 10.1 قبل ضريبة المبيعات، لسيارات الركاب الجديدة أو المستعملة المقتناة في 1 يناير 2026 أو بعده | 39,000 دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية: حدود السيارات لعام 2026 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 69
- قانون ضريبة الدخل، المادة 84
- قانون ضريبة الدخل، المادة 85
- قانون ضريبة الدخل، المادة 13
- قانون ضريبة الدخل، المادة 15
- قانون ضريبة الدخل، المادة 52
- قانون ضريبة الدخل، المادة 89
- قانون ضريبة الدخل، المادة 123.3
- قانون ضريبة الدخل، المادة 129
- قانون ضريبة الدخل، المادة 251
- قانون ضريبة الدخل، المادة 111
- قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4
- قانون ضريبة الدخل، المادة 125
- قانون ضريبة الدخل، المادة 159
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 127
- CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 167
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 148
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 155
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 166
- CRA: هل تحتاج إلى رقم نشاط تجاري
- CRA: النموذج GST44
- CRA: إغلاق حساب GST/HST
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ
- CRA: تغيير الوضع القانوني
- CRA: التسجيل للحصول على رقم نشاط تجاري
- CRA: دليل أصحاب العمل، استقطاعات الرواتب وسدادها
- CRA: الفترة المالية
- CRA: المعاملات بين أطراف غير مستقلة (خصم تكلفة الأصول الرأسمالية)
- CRA: السطر 12000، المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح
- Corporations Canada: دليل حل شركة تجارية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 83
- قانون ضريبة الدخل، المادة 160
- قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 167.1
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 169
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 199
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 325
- لوائح ضريبة الدخل، المادة 7307
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 1
- CRA: متى تسجّل وتبدأ بتحصيل GST/HST
- Alberta: ضريبة دخل الشركات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.