Form 7203 और S corporation का आधार: कौन फ़ाइल करे, सालाना वर्कशीट

क्या मुझे अपने S corp K-1 के साथ Form 7203 फ़ाइल करना होगा?

हर K-1 के लिए नहीं। आप Form 7203 कंपनी के नहीं, अपने रिटर्न के साथ फ़ाइल करते हैं, अगर उस साल आपने:

• S corporation की हानि और कटौतियों में अपने हिस्से की कटौती ली है (निर्देशों में इसे "aggregate loss" कहा गया है), इसमें वह हानि भी शामिल है जिसे पिछले साल का आधार कवर नहीं कर पाया था;
• ऐसा वितरण पाया है जो लाभांश नहीं था (K-1 box 16, code D);
• शेयर निपटाए हैं, चाहे लाभ हुआ हो या नहीं; या
• कंपनी से ऋण की वापसी पाई है (K-1 box 16, code E)।

अगर इनमें से कुछ भी नहीं हुआ, तो उस साल यह फ़ॉर्म ज़रूरी नहीं है। निर्देश यह नहीं बताते कि शुद्ध आय और अलग से दिखाई गई किसी कटौती (जैसे दान) वाला K-1 इस दायरे में आता है या नहीं। IRS सलाह देता है कि फ़ॉर्म ज़रूरी न होने पर भी उसे भरकर रखें, ताकि आधार बिना किसी अंतराल के आगे बढ़ता रहे। Form 7203 ने उस तीन-हिस्सों वाली आधार वर्कशीट की जगह ली, जो पहले K-1 के निर्देशों में होती थी। अगर आप संयुक्त रिटर्न भरते हैं और दोनों जीवनसाथियों को K-1 मिला है, तो हर कोई अलग फ़ॉर्म भरता है (Form 7203 के निर्देश)।

आधार दोबारा बनाना आसान नहीं होता, जब:

• आधार का हिसाब कभी रखा ही नहीं गया, या पिछले K-1 गायब हैं या बैंक और कंपनी की बही से मेल नहीं खाते;
• आपने ऐसे सालों में वितरण लिए या हानि की कटौती की, जिनमें Form 7203 नहीं भरा गया;
• आपने कंपनी में पैसा लगाया या कंपनी के बिल भरे, और बही में नहीं दिखता कि उसे कैसे दर्ज किया गया;
• आपने शेयर किसी दूसरे स्वामी से खरीदे, या वे उपहार में, विरासत में, या LLC के S corporation बनने पर मिले;
• शेयर बेचने या बायआउट की बात चल रही है।

पहले ये इकट्ठा करें: जब से आपके पास शेयर हैं तब से हर K-1 और फ़ाइल किया गया रिटर्न, शेयर खरीद का रिकॉर्ड, आपके लगाए या निकाले पैसों के बैंक रिकॉर्ड, ऋण के नोट, और कंपनी का तुलन पत्र व वितरण खाते।

कर सॉफ़्टवेयर आपसे शुरुआती शेयर आधार पूछता है। पिछले साल का अंतिम आँकड़ा न हो, तो शून्य या कंपनी की इक्विटी वाली लाइन डालना अंदाज़ा है, जो आगे हर साल में चला जाता है। Form 7203 के निर्देश यह नहीं बताते कि पहले के किसी साल में फ़ॉर्म ज़रूरी था और छूट गया, तो आगे क्या होता है। असल सवाल यह है कि गायब आधार ने आपकी रिपोर्ट को बदला या नहीं: यानी क्या पर्याप्त आधार के बिना हानि की कटौती ली गई, या वितरण को कर-मुक्त माना गया। सालों को क्रम से दोबारा बनाना, और फिर तय करना कि कोई फ़ाइल किया रिटर्न सुधारना है या नहीं, वही हिस्सा है जिसमें किसी विशेषज्ञ को जोड़ना चाहिए (कॉर्पोरेट कर सहायता)।

S corp शेयरधारक का आधार (basis) क्या है, और यह क्यों मायने रखता है?

आधार कंपनी में आपकी कर-लागत है, जो दो आँकड़ों में रखी जाती है: शेयर का आधार (शेयरों के लिए आपने जो चुकाया या लगाया, जो हर साल समायोजित होता है) और ऋण का आधार (आपने कंपनी को जो पैसा उधार दिया और जो कंपनी पर अब भी बकाया है)। इनमें से कोई भी कंपनी नहीं निकालती। K-1 सिर्फ़ इनपुट देता है, और चालू कुल जोड़ आप साल-दर-साल आगे ले जाते हैं, इसलिए एक साल छूटने पर आगे का हर साल बिगड़ जाता है (IRS: शेयर और ऋण का आधार)।

स्रोत: IRS: शेयर और ऋण का आधार; 26 U.S.C. 1366(d)।

K-1 पर दिखी हानि अभी कटौती नहीं है। कंपनी अपनी आय या हानि आपके आधार, at-risk या passive सीमाओं को देखे बिना बताती है; ये सीमाएँ आपके अपने रिटर्न पर लगती हैं (Form 1120-S के निर्देश)। S corporation की आय, वितरण और फ़ाइलिंग कुल मिलाकर कैसे काम करते हैं, इसके लिए S corporations पर कर कैसे लगता है देखें।

मेरा शुरुआती शेयर आधार क्या है?

शुरुआती आधार वह है जो आपने चुकाया या लगाया, और नियम इस पर निर्भर है कि शेयर आपको कैसे मिले (Form 7203 के निर्देश, line 2)।

अगर आपके पास अलग-अलग समय पर खरीदे शेयर हैं, तो हर खरीद एक अलग ब्लॉक है जिसका अपना आधार है। साल के समायोजन सभी शेयरों में अनुपात से बाँटे जाते हैं, चाहे हर ब्लॉक की लागत कुछ भी रही हो; और आंशिक बिक्री या वापस-खरीद (redemption) में दो फ़ॉर्म लगते हैं, एक बिक्री की तारीख पर और एक साल के अंत पर (Form 7203 के निर्देश, Item C और line 13)।

मैं हर साल S corp का शेयर आधार क्रम से कैसे निकालूँ? एक वर्कशीट

कंपनी के कर वर्ष के अंत में शेयर आधार इस क्रम में समायोजित करें: आय जोड़ें, वितरण घटाएँ, गैर-कटौती योग्य खर्च घटाएँ, फिर हानि और कटौतियाँ घटाएँ। आधार कभी शून्य से नीचे नहीं जाता (IRS: शेयर और ऋण का आधार; 26 CFR 1.1367-1(f))। यह तालिका सालाना वर्कशीट है; लाइन नंबर Form 7203 (Rev. दिसंबर 2022) के हैं, इसलिए उन्हें उस संस्करण से मिलाएँ जो आपका रिटर्न इस्तेमाल करता है।

इन नियमों पर ध्यान दें:

• आय वितरण से पहले जोड़ी जाती है, इसलिए उस साल के K-1 की आय उसी साल के वितरण को कवर करने में मदद करती है। हानि सबसे अंत में आती है, इसलिए वह मदद नहीं करती (26 U.S.C. 1368(d))।
• कर योग्य आय आधार को सिर्फ़ उसी हद तक बढ़ाती है जितनी आपने अपने रिटर्न पर सकल आय में शामिल की, और बाद के किसी पुनर्निर्धारण में जैसी समायोजित हुई (26 U.S.C. 1367(b)(1))। पहले के किसी रिटर्न से छूटी K-1 आय रिपोर्ट होने तक आधार में अंतराल छोड़ सकती है।
• Form 1099-DIV पर लाभांश, जो C corporation की कमाई से दिए जाते हैं, box 16, code D में नहीं होते और शेयर का आधार नहीं घटाते। किसी कंपनी के पास ऐसी कमाई तब हो सकती है जब वह कभी C corporation रही हो या विलय या पुनर्गठन में उसे ऐसी कमाई मिली हो (Form 7203 के निर्देश, line 6; IRS: शेयर और ऋण का आधार)।
• आप चाहें तो हानि को गैर-कटौती योग्य खर्चों से पहले घटाने का चुनाव कर सकते हैं, ताकि आपके शेयर और ऋण के आधार से ऊपर के गैर-कटौती योग्य खर्च खोने के बजाय आगे ले जाए जाएँ। यह चुनाव आपके समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित रिटर्न के साथ लगे एक बयान से किया जाता है, और उस कंपनी पर आगे के सभी सालों के लिए लागू रहता है, जब तक IRS उसे रद्द करने पर सहमत न हो (Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1367-1(g))।
• अगर कंपनी ने संपत्ति दान में दी, तो आपका शेयर आधार उस संपत्ति के समायोजित आधार में आपके हिस्से जितना घटता है, बड़ी कटौती जितना नहीं; और उस आधार से ऊपर की कटौती आधार की सीमा से नहीं रोकी जाती। K-1 का बयान दोनों राशियाँ दिखाता है; दान की अन्य सीमाएँ फिर भी लागू रहती हैं (26 U.S.C. 1367(a)(2); 26 U.S.C. 1366(d)(4); K-1 के निर्देश, box 12)।
• कुछ दुर्लभ घटाव भी फ़ॉर्म पर आते हैं: तेल और गैस का depletion (line 8b), वे क्रेडिट जो आधार घटाते हैं (line 8c), और अवितरित पूँजीगत लाभ पर चुकाया कर (K-1 box 13, code H; IRS के अनुसार Part III, line 45) (Form 7203 के निर्देश; IRS: Form 7203 पर box 13, code H)।

मेरे K-1 से कौन-सी संख्याएँ आती हैं, और कंपनी की बही से कौन-सी?

K-1 हर साल की आय, खर्च, वितरण और हानि की मदें देता है। वह आपका शुरुआती आधार, आपके ऋण का आधार या आपकी रोकी गई हानियाँ नहीं देता (IRS: शेयर और ऋण का आधार)। बाकी सब आपके अपने रिकॉर्ड से आता है, जिसे कंपनी की बही से मिलाकर जाँचा जाता है।

बही उन दो बातों के लिए सबसे काम की है जिन्हें K-1 साबित नहीं कर सकता: कि वितरण या चुकौती सचमुच दिखाई गई तारीख को और उसी राशि में दी गई थी, और कि आपके बताए पैसे सचमुच कंपनी में गए।

बही और K-1 में अंतर तब आ सकता है जब कंपनी से आपके लिए निकला पैसा किसी और मद में दर्ज हो गया: कंपनी का आपके निजी बिल भरना, स्वामी की निकासी (draw) का खर्च के रूप में दर्ज होना, या आपको भेजी गई रकम का बिना नोट के ऋण दर्ज होना। चालू कुल जोड़ का कोई मतलब बने, इससे पहले दोनों का मिलान करें। हर मामले को कैसे माना जाता है, यह S corporation का निजी खर्च चुकाना और S corporation के वितरण दर्ज करना में है।

क्या मैं कंपनी के तुलन पत्र की इक्विटी को अपना आधार मान सकता हूँ?

नहीं। रिटेन्ड अर्निंग्स, इक्विटी और accumulated adjustments account (AAA, Schedule M-2 पर) कंपनी के रिकॉर्ड हैं। आधार आपका अपना है, जो आपकी लागत और हर साल की K-1 मदों से बनता है। बही इनपुट की पुष्टि करती है; वह चालू कुल जोड़ की जगह नहीं लेती।

इनके अलग होने की ठोस वजहें हैं:

• AAA में कर-मुक्त आय नहीं गिनी जाती और वह ऋणात्मक हो सकता है, जबकि शेयर के आधार में कर-मुक्त आय गिनी जाती है और वह शून्य से नीचे नहीं जा सकता (26 U.S.C. 1368(e); Form 1120-S के निर्देश)।
• शेयरों के लिए आपने किसी दूसरे स्वामी को जो चुकाया, वही आपकी लागत है। वह कंपनी की इक्विटी में कभी नहीं दिखता।
• आधार हर शेयरधारक और शेयरों के हर ब्लॉक के हिसाब से निकलता है, जबकि तुलन पत्र सबके लिए एक ही कुल जोड़ दिखाता है।

बहीखाते के पहलू के लिए S corporation का बहीखाता देखें।

ऋण का आधार क्या गिना जाता है, और क्या नहीं?

ऋण का आधार वह बकाया राशि है जो आपने कंपनी को सीधे उधार दी, जिसे हानियों ने घटाया और बाद में बहाल किया गया। सिर्फ़ आपसे कंपनी को दिया असली ऋण गिना जाता है, और ऋण असली है या नहीं, यह सभी तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करता है (26 CFR 1.1366-2(a)(2))।

आपको मिलने वाले वितरण ऋण का आधार कभी नहीं घटाते। स्रोत: Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1366-2(a)(2)।

ऋण का आधार दो तरह से बदलता है। आपके शेयर आधार से बड़ी हानियाँ इसे घटाती हैं, और आपके शेयर आधार से बड़े गैर-कटौती योग्य खर्च भी, शून्य तक। बाद में आपके आधार में शुद्ध बढ़ोतरी (हानि, वितरण वगैरह से ऊपर की आय) पहले इसे बहाल करती है, ऋण की बकाया राशि तक, और उसके बाद ही शेयर के आधार में कुछ जुड़ता है (26 U.S.C. 1367(b)(2))।

समय मायने रखता है। ऋण किसी साल की हानियों के लिए तभी गिना जाता है, जब वह कंपनी के साल के अंत पर, या आपके सारे शेयर छोड़ने से ठीक पहले, आपके पास हो। पहले चुकाया या माफ़ किया गया ऋण उन हानियों के लिए कोई गुंजाइश नहीं जोड़ता, और बहाली सिर्फ़ उन ऋणों तक पहुँचती है जो साल की शुरुआत में आपके पास थे (26 CFR 1.1366-2(a)(4)(ii); 26 CFR 1.1367-2(b)(1), (c)(1))। नई रकम के साथ चुकौतियों का भी हिसाब रखें।

Form 7203, Part II, हर लिखित नोट को उसके अपने कॉलम में दर्ज करता है। बिना लिखित नोट वाली रकमें मिलकर एक "open account" शेष बनाती हैं। कंपनी के साल के अंत पर यह शेष $25,000 से ऊपर हो, तो अगले साल से उसे लिखित नोट माना जाता है (Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1367-2(a)(2))। अगर किसी ऋण का आधार घटा था, तो चुकौती का कुछ हिस्सा या पूरा हिस्सा कर योग्य हो सकता है। ऋण को कैसे दस्तावेज़ और बही में दर्ज करें, और चुकौती पर कर कैसे लगता है, यह S corporation को शेयरधारक का ऋण में है।

क्या मैं कंपनी के जो बिल मैंने भरे, उन्हें पूँजी का योगदान मान सकता हूँ?

सिर्फ़ तब, जब तथ्य और रिकॉर्ड यही दिखाएँ। आधार उस पैसे या संपत्ति से बनता है जो आपने पूँजी के रूप में कंपनी में डाली, उन शेयरों से जो आपने खरीदे, या कंपनी को दिए असली ऋण से। कंपनी का बिल अपनी जेब से भरना अपने आप में आधार नहीं जोड़ता।

• पूँजी: आपके दिए नकद या संपत्ति, या आपके खरीदे शेयर, Form 7203 की line 2 पर जाते हैं। ऋण उस लाइन से बाहर हैं (Form 7203 के निर्देश)।
• ऋण: आपका दिया असली ऋण ऋण का आधार बढ़ाता है, जैसा ऊपर बताया गया।
• वह बिल जो आपने निजी तौर पर भरा: तथ्य तय करते हैं, और Form 7203 के निर्देश इसके लिए कोई नियम नहीं देते। जो रिकॉर्ड मायने रख सकते हैं, उनमें शामिल हैं: भुगतान के समय आपने और कंपनी ने उसे कैसे माना, कोई नोट, और कोई चुकौती। बही के लिए आपके चुकाए पर कभी न लौटे खर्च देखें। अगर पैसा विदेश में परिवार से आया था, तो आपकी व्यावसायिक बही में विदेश से परिवार का पैसा देखें।
• सिर्फ़ नाम काफ़ी नहीं है। IRS कहता है कि जब कोई शेयरधारक बड़े योगदान या ऋण का दावा करे, तो यह भी देखें कि क्या उसके पास इतना देने की आर्थिक क्षमता थी (IRS: शेयर और ऋण का आधार)।
• समय: शेयर का आधार आम तौर पर कंपनी के साल के अंत पर निकाला जाता है, इसलिए उस साल के लिए सिर्फ़ वही गिना जाता है जो तब तक डाला जा चुका हो। जिस साल आप शेयर निपटाते हैं, उस साल समायोजन निपटान से ठीक पहले किए जाते हैं, इसलिए बिक्री के बाद डाला गया पैसा कुछ नहीं जोड़ता (Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1367-1(d)(1))।

अगर हानि या वितरण मेरे आधार से बड़ा हो, तो क्या होता है?

आपके शेयर और ऋण के आधार से बड़ी हानि खोती नहीं है। जो हिस्सा आप काट नहीं सकते, वह बिना सीमा के आगे जाता है, अपनी किस्म (साधारण, पूँजीगत वगैरह) बनाए रखता है, और अगले साल कंपनी को हुई हानि माना जाता है (26 U.S.C. 1366(d)(2); 26 CFR 1.1366-2(a)(3))।

• हानि को पहले शेयर का आधार सोखता है, फिर ऋण का आधार। जब हानि की कई किस्में हों, तो अनुमत राशि उनके आकार के अनुपात में बाँटी जाती है (Form 7203 के निर्देश, Part III)।
• आगे ली गई हानि तभी काटी जा सकती है जब आधार बहाल हो, आय से या नई पूँजी या ऋण से।
• K-1 सिर्फ़ चालू साल की मदें दिखाता है, इसलिए Form 7203, Part III, column (e) आगे ली गई हानि का आपका रिकॉर्ड है।
• आगे ली गई हानि आपकी निजी है। वह खरीदार को नहीं जाती, और आपके सारे शेयर हस्तांतरित करते ही वह स्थायी रूप से अस्वीकृत हो जाती है, सिवाय जीवनसाथियों के बीच या तलाक के सिलसिले में हुए हस्तांतरण के (26 CFR 1.1366-2(a)(6))। बिक्री से पहले शेयर बेचना या वापस बेचना (redeem) देखें।
• अगर कंपनी S corporation नहीं रहती, तो उसके आखिरी S साल की अस्वीकृत हानि आपके शेयर के आधार तक काटी जा सकती है, जो post-termination transition period के अंत पर होता है। यह अवधि आख़िरी S वर्ष के एक साल बाद, या उस वर्ष के Form 1120-S की विस्तार सहित देय तारीख, इनमें से जो बाद में हो; या इस निर्धारण के 120 दिन बाद कि चुनाव किसी पहले वर्ष में समाप्त हो गया था है। ऑडिट में S-वर्ष की मदें बदलने पर खुलने वाली 120 दिन की खिड़की इन हानियों पर लागू नहीं होती। इससे ऊपर की राशि स्थायी रूप से अस्वीकृत हो जाती है (26 U.S.C. 1366(d)(3); 26 U.S.C. 1377(b); 26 CFR 1.1366-2(b))।

जिस कंपनी में C corporation के सालों की कोई जमा कमाई और मुनाफ़ा (earnings and profits) नहीं है, वहाँ आपके शेयर आधार से बड़े वितरण पर शेयर बेचने से हुए लाभ की तरह कर लगता है, और वह लाभ आधार नहीं बढ़ाता (26 U.S.C. 1368(b); Form 7203 के निर्देश, line 6)। इसे कैसे रिपोर्ट करें, और पिछले सालों को कैसे सुधारें, यह आधार से ज़्यादा वितरण में है।

आधार के बाद क्या आता है: at-risk और passive हानि की सीमाएँ?

जो हानि आधार की परीक्षा पास कर ले, उसे तीन और सीमाएँ पार करनी होती हैं, इस क्रम में: at-risk, passive activity, फिर excess business loss (IRS: शेयर और ऋण का आधार; K-1 के निर्देश)।

आधार और at-risk अलग परीक्षाएँ हैं। K-1 के निर्देश कहते हैं कि आप आम तौर पर उस शेयर या ऋण के आधार के लिए at-risk नहीं होते जिसका पैसा nonrecourse ऋण (ऐसा ऋण जिसे चुकाने की व्यक्तिगत ज़िम्मेदारी किसी की नहीं) से आया हो, या जो गारंटी, stop-loss समझौते या ऐसी ही व्यवस्था से नुकसान से बचाया गया हो (K-1 के निर्देश; Form 6198 के निर्देश)।

at-risk या passive परीक्षा में रुकी हानि उसी परीक्षा के अपने नियमों से आगे जाती है (K-1 के निर्देश; Form 8582 के निर्देश), आधार की आगे ली गई हानि से अलग। सक्रिय भागीदारी (material participation) क्या गिनी जाती है, यह व्यावसायिक हानियाँ में है।

Form 7203 ज़रूरी न हो, तब भी हर साल कौन-से रिकॉर्ड रखने चाहिए?

वे कागज़ रखें जो पहले दिन से आधार दोबारा बना सकें, क्योंकि पहला साल हर आगे के साल पर असर डालता है, जिसमें शेयर बेचने का साल भी शामिल है। Form 7203 के निर्देश कहते हैं कि रिकॉर्ड तब तक रखें, जब तक उनकी सामग्री किसी भी संघीय कर कानून के प्रशासन में मायने रख सकती हो।

• हर K-1, सभी संलग्न बयानों के साथ, और आपका हर फ़ाइल किया रिटर्न, क्योंकि K-1 की आय आधार तभी बढ़ाती है जब आपके रिटर्न ने, जैसे फ़ाइल हुआ या बाद में समायोजित हुआ, उसे रिपोर्ट किया हो।
• पूरा भरा Form 7203, या आपकी अपनी वर्कशीट, जिसमें हर साल का अंतिम शेयर और ऋण का आधार दिखे।
• शेयर खरीद का अनुबंध, योगदान के कागज़ और शेयर हस्तांतरण का कोई भी रिकॉर्ड।
• आपके और कंपनी के बीच हर ट्रांसफ़र के बैंक रिकॉर्ड, जिन पर पूँजी, ऋण, वितरण या चुकौती लिखा हो, और इसका सबूत कि आपके डाले पैसे कहाँ से आए।
• हर ऋण का नोट, और बिना नोट वाली रकमों का साल के अंत का शेष।
• कंपनी का वह हर बिल जो आपने निजी तौर पर भरा, उसके चालान और भुगतान का सबूत, और आपके व कंपनी के बीच जो तय हुआ।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और at-risk व passive सीमाओं को अनदेखा करते हैं।

दो सालों में शेयर का आधार

एक शेयरधारक ने Year 1 शुरू होने से पहले सभी शेयरों के लिए $20,000 चुकाए।

Year 1 का अंतिम आधार line 1 पर Year 2 का शुरुआती आधार है। वितरण के कारण Form 7203 दोनों सालों में ज़रूरी है।

शेयर के आधार से बड़ी हानि, और एक नोट

एक शेयरधारक का शेयर आधार $25,000 है, और उसने कंपनी को $15,000 का लिखित नोट देकर उधार दिया है। Year 1 में K-1 $60,000 की हानि दिखाता है। शेयर का आधार $25,000 सोखता है और ऋण का आधार $15,000, इसलिए $40,000 अभी काटे जा सकते हैं और $20,000 आगे जाते हैं। अब दोनों आधार शून्य हैं।

Year 2 में K-1 $30,000 की आय दिखाता है, और कोई वितरण या ऋण की चुकौती नहीं है। आगे ली गई $20,000 की हानि काटी जा सकती है। बची $10,000 की शुद्ध बढ़ोतरी पहले नोट का आधार बहाल करती है, फिर शेयर के आधार में जुड़ती है। शेयर का आधार $0 पर और ऋण का आधार $10,000 पर खत्म होता है।

गारंटी वाला बैंक ऋण

एक स्वामी ने कंपनी के $50,000 के बैंक ऋण पर सह-हस्ताक्षर किए। इससे उसे कोई ऋण का आधार नहीं मिलता। कंपनी किस्तें चूकती है और Year 1 में वह गारंटी के तहत बैंक को $12,000 चुकाती है। अगर बैंक का ऋण कंपनी का असली कर्ज़ है, तो उसका ऋण का आधार उसकी सचमुच चुकाई राशि, यानी उन्हीं $12,000 से बढ़ सकता है। यह उस साल से गिना जाता है जिसमें वह भुगतान करती है।

आपके मामले में अलग हो तो?

• आधार का हिसाब कभी नहीं रखा गया, और आपने पिछले सालों में वितरण लिए या हानि की कटौती की: पहला साल हर आगे के साल पर असर डालता है, इसलिए पुराने आँकड़े रिपोर्ट किए गए आँकड़ों से अलग हो सकते हैं। पिछले रिटर्न या Form 7203 फ़ाइलिंग सुधारनी हैं या नहीं, यह K-1 और रिकॉर्ड पर निर्भर करता है। कमी वाले मामले के लिए आधार से ज़्यादा वितरण देखें, और हर साल दोबारा बनाने के लिए कॉर्पोरेट कर सहायता। अगर उन सालों की बही गायब है या K-1 से मेल नहीं खाती, तो उन्हें पूरा करने में बहीखाते की मदद देखें।
• बिक्री, बायआउट या वापस-खरीद (redemption) आने वाली है: आधार आपका लाभ तय करता है, और बिना इस्तेमाल की हानियाँ खो सकती हैं। आय और हानि इस हिसाब से बँटती है कि शेयर आपके पास कितने दिन रहे, इसलिए साल के बीच की बिक्री से साल की आय या हानि में आपका हिस्सा बदल जाता है। अगर आप अपने सारे शेयर बेचते हैं, तो कंपनी और हर प्रभावित शेयरधारक चाहें तो बिक्री की तारीख पर बही बंद करने का चुनाव कर सकते हैं (26 U.S.C. 1377(a))। कीमत तय होने से पहले आधार तय कर लेना ठीक रहता है; शेयर बेचना या वापस बेचना (redeem) और बिक्री में कॉर्पोरेट कर सहायता देखें।
• आपके वितरण पहले से आपके आधार से ज़्यादा हैं, या कंपनी कभी C corporation थी या उसने किसी C corporation की कमाई ली: आधार से ज़्यादा वितरण देखें।
• आपकी LLC S corporation बनी, या शेयर उपहार या विरासत में मिले: शुरुआती आधार संपत्तियों के मूल्य, देनदारियों और लागत के रिकॉर्ड पर निर्भर करता है। शुरुआती आधार तय करने के लिए कॉर्पोरेट कर सहायता लें।
• आपने कंपनी को पैसा उधार दिया, या उसके कर्ज़ पर सह-हस्ताक्षर किए: S corporation को शेयरधारक का ऋण देखें।
• आपने कंपनी के बिल खुद भरे और आपको कभी वापस नहीं मिले: आपके चुकाए पर कभी न लौटे खर्च देखें।
• आपके K-1 में आय दिखती है पर आपको नकद नहीं मिला: वितरण के बिना पास-थ्रू आय देखें।
• कंपनी की बही पिछड़ी है, या उसके वितरण और ऋण खाते K-1 से मेल नहीं खाते: S corporation की पिछड़ी बही पूरी करना और S corporation का बहीखाता देखें, या बहीखाते की मदद लें।
• कंपनी का रिटर्न या आपका K-1 गलत है: फ़ाइल हो चुका व्यावसायिक रिटर्न सुधारना देखें।
• आप शेयरों के स्वामी हैं और कनाडा या किसी अन्य देश में रहते हैं: कनाडा में रहने वाला अमेरिकी S corporation स्वामी देखें।