LLC के इक्विटी खाते: योगदान, निकासी और संचित लाभ

LLC को कौन से इक्विटी खाते चाहिए?

LLC के इक्विटी खाते इस पर निर्भर करते हैं कि IRS उस पर कैसे कर लगाता है, इस पर नहीं कि नाम में "LLC" है या राज्य ने उसे क्या कहा है। IRS दो या ज़्यादा सदस्यों वाली घरेलू LLC को साझेदारी मानता है, और एक सदस्य वाली LLC को उसके स्वामी के रिटर्न का हिस्सा, जब तक LLC कॉर्पोरेशन की तरह कर के लिए Form 8832 फ़ाइल न करे। कुछ मामलों को छोड़कर कानून किसी खास तरह के रिकॉर्ड की माँग नहीं करता, इसलिए खातों के नाम बहीखाता रखने की प्रथा हैं। हाँ, हर रिटर्न क्या पढ़ता है, यह तय है।

मामला तब आसान नहीं रहता जब LLC में दो या ज़्यादा सदस्य हों या S या C का चुनाव हो, वर्गीकरण पता न हो, चुनाव फ़ाइल हुआ पर बहीखाता कभी बदला नहीं, कोई सदस्य जुड़ा या गया हो, या स्वामी का पैसा महीनों से बिना नाम दिए व्यवसाय के खाते से गुज़र रहा हो। पहले इकट्ठा करें: गठन की तारीख, संचालन समझौता, IRS के जवाब के साथ कोई Form 8832 या 2553, स्वामी की तारीख वाली जमा और निकासी, और आखिरी तुलन पत्र। बिल्कुल नई LLC के लिए नई LLC का बहीखाता शुरू करना से शुरू करें।

एकल-सदस्य LLC को कौन से इक्विटी खाते चाहिए?

एकल-सदस्य LLC में आम तौर पर तीन इक्विटी खाते रहते हैं: लगाए गए पैसे के लिए स्वामी का निवेश, निकाले गए पैसे के लिए स्वामी की निकासी, और स्वामी के जमा हिस्से के लिए स्वामी की इक्विटी। LLC की गतिविधि स्वामी के रिटर्न पर रिपोर्ट होती है और Schedule C, E और F में इक्विटी का कोई भाग नहीं होता, इसलिए ये खाते स्वामी, ऋणदाता और अगले साल की शुरुआती शेष राशियों के काम आते हैं।

Publication 334 निकासी खाते को ऐसा अलग खाता बताता है जिसमें निजी और पारिवारिक खर्चों के लिए निकाली गई व्यावसायिक आय दर्ज होती है। Publication 583 कहता है कि आय और खर्च के खाते हर कर वर्ष के अंत में बंद होते हैं, जबकि संपत्ति, देनदारी और निवल मूल्य के खाते खुले रहते हैं। व्यवहार में मुनाफ़ा स्वामी की इक्विटी में बंद होता है, और कई बहीखाते निवेश और निकासी को भी उसी में बंद कर देते हैं ताकि हर साल शून्य से शुरू हो; अंतिम इक्विटी दोनों तरीकों से बराबर रहती है। सॉफ़्टवेयर अक्सर स्वामी की इक्विटी के खाते को Retained Earnings कहता है। एक स्वामी वाली LLC के लिए उसमें जमा मुनाफ़ा रहता है, और निकासी व लगाया पैसा भी, जब वे खाते उसमें बंद कर दिए जाएँ।

कई सदस्यों वाली LLC के हर सदस्य को अपना पूँजी खाता क्यों चाहिए?

हर सदस्य का अलग पूँजी खाता होना चाहिए, क्योंकि योगदान, निकासी और मुनाफ़े का हिस्सा सदस्य के हिसाब से अलग होता है, और साझेदारी का रिटर्न हर सदस्य का खाता रिपोर्ट करता है, जब तक साझेदारी इतनी छोटी न हो कि उसे छोड़ सके (देखें कॉर्पोरेशन रिटर्न पर Schedule L)। हर Schedule K-1 का Item L सदस्य की शुरुआती पूँजी, लगाई गई पूँजी, शुद्ध आय या हानि में हिस्सा, अन्य बढ़ोतरी या घटौती, निकासी और वितरण, और अंतिम पूँजी दिखाता है। स्वामियों की एक संयुक्त इक्विटी लाइन से ये आँकड़े नहीं निकल सकते।

बहीखाते में हर सदस्य को एक पूँजी खाता दें, जिसमें योगदान और निकासी के उप-खाते हों। शुद्ध आय आम तौर पर संचालन समझौते के अनुसार बँटती है, और सदस्यों पर अपने हिस्से का कर बँटे या न बँटे बनता है। Item L योगदान की संपत्ति को उसके समायोजित कर आधार पर गिनता है, बाज़ार मूल्य पर नहीं, इसलिए पद्धति मायने रखती है; देखें साझेदार के पूँजी खाते।

दो जाल:

• पूँजी आधार नहीं है। Item L की रकम सदस्य के LLC हित में समायोजित आधार के बराबर नहीं भी हो सकती (आधार उसमें सदस्य का कर के लिहाज़ से निवेश है), इसलिए हर सदस्य आधार का अलग रिकॉर्ड रखे।
• पूँजी ऋणात्मक हो सकती है। जब घाटे और वितरण योगदान और आय के हिस्से से ज़्यादा हों, तो अंतिम पूँजी खाता ऋणात्मक हो सकता है; देखें स्वामी की ऋणात्मक इक्विटी।

जो खाते कभी रखे ही नहीं गए, उनके लिए साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना देखें, और सदस्य को सेवाओं के बदले भुगतान के लिए गारंटीशुदा भुगतान बनाम साझेदार की निकासी।

S या C corporation की तरह कर वाली LLC कौन से खाते इस्तेमाल करती है?

कॉर्पोरेशन की तरह कर वाली LLC योगदान, स्वामी की इक्विटी और निकासी की जगह चुकता पूँजी, संचित लाभ और वितरण इस्तेमाल करती है। चुकता पूँजी और संचित लाभ Schedule L की इक्विटी लाइनों से मेल खाते हैं, जो Form 1120-S और Form 1120 का तुलन पत्र है; वितरण दूसरी अनुसूचियों पर रिपोर्ट होते हैं (Form 1120-S के लिए Schedule K और हर K-1, Form 1120 के लिए Schedule M-2)।

जो LLC कॉर्पोरेशन का दर्जा पाने के लिए Form 8832 फ़ाइल करती है, वह Form 1120 भरती है। जो LLC Form 2553 समय पर फ़ाइल करती है (कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर या पिछले साल के दौरान, हर स्वामी की सहमति के साथ), उसे, अगर वह छोटे व्यवसाय वाले कॉर्पोरेशन की शर्तें पूरी करती है, S चुनाव की प्रभावी तारीख से कॉर्पोरेशन वर्गीकरण चुना हुआ माना जाता है, और वह Form 1120-S भरती है। LLC सदस्यता हित जारी करती है, शेयर नहीं, और Schedule L में उनके लिए कोई लाइन नहीं है, इसलिए रिटर्न तैयार करने वाले से पुष्टि करें कि लगाई गई पूँजी किस लाइन में जाती है।

S corporation की सिर्फ़ एक श्रेणी का स्टॉक हो सकता है। नियम इसे इस आधार पर जाँचता है कि संचालन के प्रावधान, जिनमें वितरण के बारे में बाध्यकारी समझौते भी शामिल हैं, हर शेयर को वितरण और परिसमापन के समान अधिकार देते हैं या नहीं, और समय या रकम में अलग वितरणों का कर प्रभाव तथ्यों के आधार पर तय होता है। हर शेयरधारक के वितरण की तुलना उसके स्वामित्व से करें, और किसी विशेषज्ञ से संचालन समझौते को उनके साथ मिलाकर पढ़वाएँ।

वितरण काम के भुगतान की जगह नहीं लेता। Form 1120-S के निर्देश कहते हैं कि अधिकारी को दिए वितरण और अन्य भुगतान उस हद तक वेतन हैं जिस हद तक वे सेवाओं के उचित पारिश्रमिक हैं। देखें S corporation का बहीखाता और LLC से खुद को भुगतान।

वितरण पर स्वामी का कर भी अलग है। S corporation का वितरण आम तौर पर सिर्फ़ स्वामी के स्टॉक आधार तक करमुक्त होता है (धारा 1368); देखें S corporation के वितरण दर्ज करना। C corporation का वितरण आम तौर पर कमाई और मुनाफ़े की हद तक लाभांश है, जो स्वामी को Form 1099-DIV पर रिपोर्ट होता है (Publication 542); देखें C corporation स्वामी के लाभांश।

अपनी LLC में स्वामी का योगदान कैसे दर्ज करूँ, और क्या वह आय है?

स्वामी जो पैसा लगाता है उसे इक्विटी में बढ़ोतरी (स्वामी का निवेश, सदस्य का पूँजी योगदान या चुकता पूँजी) के रूप में दर्ज करें, आय के रूप में नहीं। वह ऋण और इसलिए देनदारी तभी है जब वह असली कर्ज़ हो: LLC उसे चुकाने के लिए कानूनी रूप से बाध्य हो, दोनों पक्षों का इरादा चुकाने का हो और स्वामी असली ऋणदाता हो (Publication 334)। Publication 583 ऐसी चेकबुक का सुझाव देता है जिसमें यह लिखने की जगह हो कि हर जमा रकम व्यावसायिक आय है, निजी पैसा है या ऋण।

कर के नियम भी इसी दिशा में हैं। Publication 541 कहता है कि साझेदारी के हित के बदले संपत्ति का योगदान देने पर आम तौर पर न साझेदार और न साझेदारी लाभ या हानि मानती है। Publication 542 कहता है कि कॉर्पोरेशन की पूँजी में योगदान चुकता पूँजी है और कॉर्पोरेशन के लिए करयोग्य नहीं। असली ऋण से मिला पैसा भी आय नहीं है, पर वह देनदारी है, इक्विटी नहीं।

1. पैसा बैंक ट्रांसफ़र से भेजें और विवरण सँभालकर रखें।
2. खाते में दर्ज करने से पहले तय करें कि वह योगदान है या ऋण; देखें स्वामी का योगदान या ऋण।
3. बैंक खाता और इक्विटी खाता बढ़ाएँ, तारीख, रकम और किस सदस्य या शेयरधारक का है, यह लिखकर।
4. संपत्ति के लिए उसका बाज़ार मूल्य, योगदान देने वाले का समायोजित कर आधार और उसके साथ जाने वाला कोई भी कर्ज़ दर्ज करें। Item L और Schedule M-2 देनदारियाँ घटाकर समायोजित कर आधार इस्तेमाल करते हैं।

निजी खाते से चुकाया गया व्यावसायिक बिल बहीखाते में फिर भी व्यावसायिक खर्च है। दूसरी तरफ़ स्वामी के निवेश में दर्ज करें, या स्वामी को देय राशि में, अगर LLC उसे लौटाएगी। जो लागत स्वामी ने चुकाई और जिसे कभी लौटाया नहीं गया, उसका कर व्यवहार तथ्यों पर निर्भर करता है। जिस साझेदार से साझेदारी समझौता कोई लागत चुकाने की माँग करता है, वह उसे Schedule E पर घटा सकता है, और तब LLC को उसे अपने खर्चों से बाहर रखना चाहिए; देखें साझेदार द्वारा खुद चुकाए गए LLC खर्च। S corporation के लिए देखें S corporation के वे खर्च जो कभी लौटाए नहीं गए। बिक्री के रूप में दर्ज की गई जमा रकम आय को बढ़ाकर दिखाती है।

सदस्यों की निकासी कैसे दर्ज करूँ, और वह खर्च क्यों नहीं है?

स्वामी जो पैसा निकालता है उसे स्वामी की निकासी, सदस्य की निकासी या शेयरधारक के वितरण वाले खाते में दर्ज करें, किसी खर्च खाते में नहीं। हर एक इक्विटी घटाता है, इसलिए कोई भी लाभ-हानि विवरण को नहीं छूता। Publication 334 कहता है कि एकल स्वामी अपने वेतन या निजी निकासी की कटौती नहीं ले सकता, और Publication 583 कहता है कि खुद को चेक सिर्फ़ निजी उपयोग के लिए निकासी पर लिखें।

सदस्यों के लिए, मुनाफ़े के विरुद्ध निकासी कटौती योग्य गारंटीशुदा भुगतान नहीं है: Form 1065 के निर्देश उस लाइन को सेवाओं या पूँजी के इस्तेमाल के उन भुगतानों तक सीमित रखते हैं जो साझेदारी की आय से स्वतंत्र तय हों। Publication 542 दिखाता है कि कॉर्पोरेशन जो लाभांश देता है उसकी कटौती नहीं लेता।

जाल ये हैं: निकासी को खर्च खाते में दर्ज कर देना, जिससे मुनाफ़ा कम दिखता है, और कंपनी कार्ड पर निजी खर्च, जो भी निकासी हैं (कंपनी कार्ड पर निजी खर्च)। एंट्री-दर-एंट्री के लिए: स्वामी की निकासी दर्ज करना।

संचित लाभ क्या है, और साल के अंत में मुनाफ़ा इक्विटी तक कैसे पहुँचता है?

संचित लाभ (retained earnings) पिछले सालों में कमाया गया वह मुनाफ़ा है जो व्यवसाय में रखा गया। चालू साल की कमाई इस साल का अब तक का मुनाफ़ा है, जो साल बंद होने तक आम तौर पर इक्विटी वाले भाग में शुद्ध आय की लाइन के रूप में दिखता है। साल के अंत में मुनाफ़ा कॉर्पोरेशन के लिए संचित लाभ में जाता है, और पास-थ्रू LLC के लिए स्वामी की इक्विटी या हर सदस्य के पूँजी खाते में।

कई सदस्यों वाली LLC में हर साल का मुनाफ़ा संचालन समझौते के अनुसार सदस्यों के पूँजी खातों में बाँटें, ताकि पूँजी खातों का जोड़ कुल इक्विटी के बराबर रहे।

कॉर्पोरेशन का कॉलम Form 1120 के Schedule M-2 का अनुसरण करता है। स्वामी जो पैसा कॉर्पोरेशन में लगाता है वह चुकता पूँजी में जाता है, संचित लाभ में नहीं। Form 1065 पर Schedule M-2 साझेदारों के पूँजी खातों का, योगदान समेत, आगे का हिसाब चलाता है। Form 1120-S पर Schedule M-2 अलग विश्लेषण है: वह संचित समायोजन खाता (accumulated adjustments account) दर्ज करता है, जो कर का खाता है और बहीखाते के संचित लाभ के बराबर नहीं होता।

अगर शुरुआती इक्विटी पिछले साल के रिटर्न से मेल नहीं खाती, तो देखें संचित लाभ जो पिछले साल के रिटर्न से मेल नहीं खाता।

तुलन पत्र का इक्विटी भाग हर महीने किसके बराबर होना चाहिए?

LLC के तुलन पत्र पर कुल इक्विटी हर महीने के अंत में कुल संपत्ति में से कुल देनदारियाँ घटाने के बराबर होनी चाहिए। Publication 583 तुलन पत्र को संपत्ति, देनदारियों और व्यवसाय में आपकी इक्विटी के रूप में बताता है, और निवल मूल्य को संपत्ति के देनदारियों से ज़्यादा हिस्से के रूप में।

Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि जब साल की शुरुआत की कुल संपत्ति पिछले साल के अंत से अलग हो, तो स्पष्टीकरण दें। Opening Balance Equity में बची रकम का मतलब है कि कोई एंट्री छूटी है; देखें Opening Balance Equity साफ़ करना।

मेरी LLC के इक्विटी खाते कर रिटर्न की कौन सी अनुसूचियाँ पढ़ती हैं?

Schedule C, E और F कोई इक्विटी खाता नहीं पढ़ते; साझेदारी और कॉर्पोरेशन के रिटर्न पढ़ते हैं, नीचे की अनुसूचियों पर। Form 1065 और Form 1120-S के निर्देशों के अनुसार Schedule L बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए।

स्रोत: Form 1065, Form 1120-S और Form 1120। अनुसूची छोड़ने का मतलब बहीखाता छोड़ना नहीं है: Publication 583 बताता है कि वित्तीय विवरण बैंक या ऋणदाताओं से निपटने में मदद करते हैं। छोटी संस्थाएँ इनमें से कुछ अनुसूचियाँ छोड़ सकती हैं। कौन छोड़ सकता है, या अगर रिटर्न Schedule L माँगे और आपका बहीखाता उसे न बना सके, तो देखें कॉर्पोरेशन रिटर्न पर Schedule L।

अगर LLC अपना कर वर्गीकरण बदले तो इक्विटी खातों का क्या होता है?

कर वर्गीकरण बदलने पर प्रभावी तारीख से इक्विटी खातों का एक सेट खत्म होता है और दूसरा शुरू होता है। नियम हर चुनावी बदलाव को एक माना गया लेन-देन मानता है, जो चुनाव लागू होने से एक दिन पहले के दिन के अंत से ठीक पहले हुआ माना जाता है:

उलटी दिशा में जाने के लिए नया Form 8832 चुनाव चाहिए; सिर्फ़ S चुनाव खत्म करने से LLC पर C corporation की तरह कर लगता रहता है। तब कॉर्पोरेशन को परिसमापन में सब कुछ अपने स्वामियों को बाँटता हुआ माना जाता है, जिससे कॉर्पोरेशन और उसके स्वामियों को लाभ या हानि हो सकती है (धारा 336, धारा 331)। Form 8832 का चुनाव फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक और 12 महीने बाद तक लागू हो सकता है, इसलिए बहीखाते को बीत चुकी तारीख से दोबारा बनाना पड़ सकता है, और LLC आम तौर पर 60 महीने तक दोबारा चुनाव नहीं कर सकती। लाभ या हानि, आधार और शुरुआती आँकड़े तथ्यों पर निर्भर हैं; देखें LLC पर कर कैसे लगता है।

सदस्य जुड़ने या जाने से LLC एक-सदस्य और कई-सदस्य वाले डिफ़ॉल्ट के बीच भी चली जाती है, और सदस्य का शुरुआती पूँजी खाता इस पर निर्भर करता है कि वह योगदान देकर जुड़ा या मौजूदा हित खरीदकर; देखें साझेदार की खरीद दर्ज करना।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।

एक सदस्य

एक स्वामी शुरू करने के लिए US$5,000 जमा करता है, छह महीने तक हर महीने US$2,000 निकालता है (US$12,000) और US$30,000 कमाता है। स्वामी की इक्विटी US$23,000 पर खत्म होती है (5,000 − 12,000 + 30,000)। लाभ-हानि विवरण में US$30,000 दिखता है और निकासी नहीं, क्योंकि निकासी की कटौती नहीं मिलती।

दो सदस्य

दो सदस्य हर एक US$10,000 लगाते हैं, और पहला US$3,000 निकालता है। आय से पहले पूँजी खाते US$7,000 और US$10,000 हैं। अगर LLC फिर US$20,000 कमाती है और समझौता उसे बराबर बाँटता है, तो वे US$17,000 और US$20,000 हो जाते हैं। स्वामियों की एक इक्विटी लाइन US$37,000 यह छिपा देती है।

S corporation का चुनाव

S corporation की तरह कर वाली एक LLC साल की शुरुआत US$50,000 के संचित लाभ से करती है। स्वामी US$8,000 नकद लगाता है, जो चुकता पूँजी के रूप में दर्ज होता है, आय के रूप में नहीं। US$20,000 का नकद भुगतान वितरण के रूप में दर्ज होता है, वेतन या खर्च के रूप में नहीं, और साल के मुनाफ़े से पहले संचित लाभ घटकर US$30,000 रह जाता है। अगर उसका कोई हिस्सा स्वामी के काम का भुगतान है, तो वह हिस्सा वेतन है और पेरोल से गुज़रता है। भुगतान पर कर लगेगा या नहीं, यह स्वामी के स्टॉक आधार पर निर्भर है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• दो या ज़्यादा सदस्य, S चुनाव, या स्वामी का पैसा महीनों से बिना नाम दिए व्यवसाय के खाते से गुज़र रहा है: सही इक्विटी ढाँचा कर वर्गीकरण पर निर्भर करता है, और K-1, Form 1120-S या तुलन पत्र जाने से पहले पहले दर्ज एंट्रियाँ दोबारा लिखनी पड़ सकती हैं। देखें निजी और व्यावसायिक पैसे की गड़बड़ सुलझाना और बहीखाता सहायता।
• कोई सदस्य जुड़ा या गया, या चुनाव फ़ाइल हुआ पर बहीखाता कभी बदला नहीं: इक्विटी को प्रभावी तारीख से दोबारा बनाना पड़ सकता है। देखें साझेदार की खरीद दर्ज करना, S corporation चुनाव के बाद का बहीखाता और बहीखाता सहायता। देर से या असफल चुनाव के लिए देखें LLC के देर से कर चुनाव की राहत।
• पूँजी खाते कभी रखे नहीं गए और Form 1065 देर से है: देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना और बहीखाता सहायता।
• LLC का स्वामी विदेशी है: जो LLC पूरी तरह किसी विदेशी व्यक्ति की है, या जिस पर कॉर्पोरेशन की तरह कर लगता है और कम से कम 25% विदेशी स्वामित्व में है, उसे स्वामी के योगदान और वितरण Form 5472 पर रिपोर्ट करने पड़ सकते हैं, इसलिए तारीख वाले रिकॉर्ड मायने रखते हैं; देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग। विदेशी सदस्य वाली कई सदस्यों की LLC को आम तौर पर उस सदस्य की अमेरिकी व्यवसाय से जुड़ी आय के हिस्से पर कर कटौती का भुगतान करना पड़ता है, और वह भुगतान उस सदस्य को वितरण गिना जाता है। देखें विदेशी साझेदार और कर कटौती और बहीखाता सहायता।
• सिर्फ़ पति-पत्नी स्वामी हैं: सामुदायिक संपत्ति और पति-पत्नी की रिपोर्टिंग स्थिति तय करती है कि एक इक्विटी खाता होगा या हर जीवनसाथी का पूँजी खाता। देखें जीवनसाथी के स्वामित्व वाली और पारिवारिक LLC।
• ऋणदाता या निवेशक ने तुलन पत्र माँगा है: देखें बैंक ऋण के लिए वित्तीय विवरण।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि जमा रकम योगदान थी या ऋण, या Opening Balance Equity में रकम पड़ी है या इक्विटी ऋणात्मक है: देखें स्वामी का योगदान या ऋण, Opening Balance Equity और स्वामी की ऋणात्मक इक्विटी।