यह किसके लिए है
- GPU होस्टिंग, कोलोकेशन या दूसरी डेटा सेंटर सेवाओं वाली S corporation, जो वेंचर फ़ंडिंग राउंड जुटा रही हैं
- S corporation जो किसी विदेशी रणनीतिक निवेशक या अनिवासी विदेशी व्यक्ति को शेयर बेच रही हैं
- संस्थापक जो S election रद्द करने और व्यवसाय को नई C corporation में ले जाने के बीच चुन रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- धारा 1202 की खुद की शर्तें (सक्रिय व्यवसाय, सीमाएँ, होल्डिंग अवधि, रिकॉर्ड)
- गलती से S स्थिति खत्म होना और अनजाने में हुई समाप्ति पर राहत
- चार्टर में संशोधन, प्रेफ़र्ड शेयर की शर्तें, प्रतिभूति कानून और वैल्यूएशन
- C corporation को S corporation में बदलना
- California और New York के अलावा दूसरे राज्यों का विस्तृत ब्योरा
क्या S corporation किसी वेंचर फ़ंड या विदेशी निवेशक से पैसा ले सकती है?
नहीं, शेयरधारक के रूप में नहीं। अमेरिका में S corporation का शेयरधारक साझेदारी (जो ज़्यादातर वेंचर फ़ंड होते हैं), कर-मुक्त चैरिटी के अलावा कोई कंपनी, या अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं हो सकता, और उसके पास शेयरों की एक से ज़्यादा श्रेणी नहीं हो सकती, इसलिए फ़ंड के प्रेफ़र्ड शेयर भी संभव नहीं (26 U.S.C. 1361(b)(1); Form 2553 के निर्देश, Who May Elect)। किसी फ़ंड, कंपनी या विदेशी निवेशक से आया फ़ंडिंग राउंड किसी न किसी तरह S स्थिति खत्म करता है। अमेरिकी नागरिक या निवासी व्यक्ति वही साधारण शेयर, वोटिंग या बिना वोटिंग वाले, S स्थिति खत्म किए बिना खरीद सकते हैं (धारा 1361(b)(1)(A), (c)(4))। स्वामी चुनते हैं कि कैसे और कब:
- election रद्द करें, आधे से ज़्यादा शेयर रखने वाले शेयरधारकों की सहमति से, 1 जनवरी (कैलेंडर वर्ष) के लिए 15 मार्च तक या आपकी बताई तारीख को या उससे पहले फ़ाइल करके।
- क्लोज़िंग से इसे खत्म होने दें: election उसी दिन खत्म होता है जिस दिन फ़ंड या विदेशी निवेशक को शेयर मिलते हैं।
- S corporation बनाए रखें और व्यवसाय को एक नई C corporation में डालें जो पैसा लेती है।
हर रास्ता पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) के साथ अलग व्यवहार करता है।
चुनने से पहले इकट्ठा करें: हिस्सेदारी तालिका (cap table) और शेयर रजिस्टर, हर SAFE, कर्ज़ का नोट, वारंट और साइड लेटर, टर्म शीट, Schedule M-2 और K-1 के साथ पिछले सभी Form 1120-S, कर आधार सहित स्थायी संपत्तियों का रजिस्टर, और GPU फ़्लीट की ज़मानत पर लिया गया कोई भी ऋण।
S corporation से C corporation: रास्तों की तुलना कैसी है?
| रद्द करें, या क्लोज़िंग से खत्म होने दें | व्यवसाय को नई C corporation में डालें | |
|---|---|---|
| C स्थिति कब शुरू होती है | 3रे महीने के 15वें दिन तक किया गया रद्दीकरण: वर्ष का पहला दिन। बाद में: अगले वर्ष का पहला दिन। या विवरण में बताई कोई भी तारीख, जो फ़ाइल करने के दिन या उसके बाद हो। अपात्र शेयरधारक इसे उसी दिन खत्म करता है जिस दिन शेयर जारी होते हैं। | S corporation S बनी रहती है। नई कंपनी पहले दिन से C corporation है। |
| सहमतियाँ | रद्दीकरण के दिन सभी जारी शेयरों में से आधे से ज़्यादा रखने वाले शेयरधारक, बिना वोटिंग वाले शेयरों सहित। जो क्लोज़िंग इसे खत्म करती है, उसके लिए कर संबंधी किसी सहमति की ज़रूरत नहीं। | S के लिए कोई सहमति नहीं। इसके बजाय नियंत्रण की शर्त लागू होती है (नीचे)। |
| वर्ष का बँटवारा | एक छोटा S वर्ष और एक छोटा C वर्ष, जब तक बदलाव वर्ष के पहले दिन न हो। | कोई नहीं। |
| पुराना बिना बाँटा मुनाफ़ा | बदलाव के बाद कम से कम एक साल के भीतर दिया गया नकद (समाप्ति के बाद की संक्रमण अवधि, नीचे) कर-मुक्त निकल सकता है, पहले से कर चुके मुनाफ़े और स्वामी के आधार (basis) तक। | वह S corporation में ही रहता है, जो अब भी S corporation है। |
| QSBS | सिर्फ़ C स्थिति शुरू होने के बाद जारी शेयर पात्र हो सकते हैं। S रहते जारी संस्थापक शेयर कभी पात्र नहीं होते। | S corporation नई कंपनी के शेयर रखती है और कोई भी छूट अपने स्वामियों तक पहुँचाती है। |
| वापस S बनना | पाँचवें कर वर्ष से पहले IRS की सहमति ज़रूरी। | कोई समय-सीमा नहीं; election कभी खत्म ही नहीं हुआ। |
| मुख्य जाल | बिना तारीख बताए 15 मार्च के बाद फ़ाइल करने से बदलाव अगले 1 जनवरी पर चला जाता है। | पूरी तरह खर्च में डाले गए GPU फ़्लीट के कर आधार से ज़्यादा ऋण। |
क्या बदलाव पर खुद कर लगता है?
S election रद्द करना या खो देना न बिक्री है न परिसमापन। वही कंपनी अपने GPU सर्वर, अनुबंध और उनका कर आधार रखती है; धारा 1362(e) सिर्फ़ वर्ष को बाँटती है। लागत बाद में आती है: C corporation अपने मुनाफ़े पर 21% संघीय कर चुकाती है, और स्वामी लाभांश पर फिर से कर चुकाते हैं (देखें C corporation पर कर कैसे लगता है)।
नियंत्रण की शर्त पूरी होने पर व्यवसाय को नई कंपनी में ले जाना धारा 351 के तहत कर-मुक्त है, दो अपवादों के साथ (दोनों नीचे): S corporation को वापस मिला नकद या दूसरी संपत्ति, और आधार से ज़्यादा कर्ज़।
S election कैसे रद्द करें: क्या कोई फ़ॉर्म है, कौन हस्ताक्षर करता है, और किस तारीख तक?
IRS का कोई फ़ॉर्म नहीं है। कंपनी एक हस्ताक्षरित विवरण फ़ाइल करती है कि वह धारा 1362(a) के तहत अपना election रद्द करती है, जिसमें जारी और बकाया शेयरों की संख्या होती है, बिना वोटिंग वाले शेयरों सहित (Reg. 1.1362-6(a)(3))। सहमति देने वाले हर शेयरधारक की सहमति साथ लगाएँ, जिनके पास मिलाकर रद्दीकरण के दिन आधे से ज़्यादा शेयर हों। जहाँ शेयर सामुदायिक संपत्ति हों या संयुक्त रूप से रखे गए हों, वहाँ हर सह-स्वामी सहमति देता है (Reg. 1.1362-6(b)(2))। हर सहमति झूठी गवाही के दंड के तहत हस्ताक्षरित होती है और उसमें शेयरधारक का नाम, पता और करदाता पहचान संख्या, उसके शेयरों की संख्या और उन्हें पाने की तारीखें, शेयरधारक का कर वर्ष किस दिन खत्म होता है, कंपनी का नाम और EIN, और वह रद्दीकरण जिस पर सहमति दी जा रही है, लिखे होते हैं (Reg. 1.1362-6(b)(1))।
विवरण उस सर्विस सेंटर में फ़ाइल करें जो Form 2553 के निर्देशों में Where To File के तहत दिया गया है, जैसा Form 1120-S के निर्देश कहते हैं। समय (Reg. 1.1362-2(a)):
| फ़ाइल किया गया | प्रभावी |
|---|---|
| 3रे महीने के 15वें दिन तक, कोई तारीख नहीं बताई | मौजूदा कर वर्ष का पहला दिन |
| उसके बाद, कोई तारीख नहीं बताई | अगले कर वर्ष का पहला दिन |
| फ़ाइल करने के दिन या उसके बाद का दिन, महीना और वर्ष बताया | वही तारीख |
रद्दीकरण वर्ष के पहले दिन से पीछे नहीं जा सकता, और वहाँ तक भी सिर्फ़ समय पर फ़ाइल होने पर। रद्दीकरण प्रभावी होने से पहले वापस लिया जा सकता है, सहमति देने वाले सभी लोगों और तब से शेयरधारक बने हर व्यक्ति की सहमति से (Reg. 1.1362-2(a)(4))।
जिस LLC ने S स्थिति चुनी, उसे कंपनी की तरह कर लगवाने का विकल्प चुना हुआ माना जाता है (Reg. 301.7701-3(c)(1)(v)(C)), इसलिए रद्द करने पर वह C corporation बनती है, साझेदारी नहीं। LLC वाले व्यवहार पर लौटने के तरीके के लिए देखें अपने व्यवसाय का ढाँचा बदलना।
अगर क्लोज़िंग खुद S election खत्म कर दे तो?
election उस दिन खत्म होता है जिस दिन अपात्र शेयरधारक को शेयर या प्रेफ़र्ड शेयर जारी होते हैं (धारा 1362(d)(2))। S अवधि के अंतिम Form 1120-S के साथ समाप्ति और उसकी तारीख बताने वाला विवरण लगाएँ, और Item H में "S election termination" चेक करें, "Final return" नहीं, क्योंकि कंपनी चलती रहती है (Form 1120-S के निर्देश; Reg. 1.1362-2(b))।
हस्ताक्षर से पहले एक सावधानी: S corporation रहते हुए किसी फ़ंड को दिया गया SAFE, शेयरों में बदलने वाला कर्ज़ का नोट (convertible note), वारंट या साइड लेटर खुद शेयरों की दूसरी श्रेणी का प्रश्न खड़ा कर सकता है (Reg. 1.1361-1(l)(4))। गलती से हुई समाप्ति और राहत S corporation पर कर कैसे लगता है में बताई गई है।
क्या S corporation अपना election बनाए रखकर व्यवसाय को नई C corporation में डाल सकती है?
हाँ। इस रास्ते में, जिसे अक्सर drop-down कहा जाता है, S corporation होस्टिंग व्यवसाय (GPU सर्वर, कोलोकेशन डेटा सेंटर अनुबंध, स्टाफ़) एक नई कंपनी को उसके साधारण शेयरों के बदले देती है, और उसी सौदे में फ़ंड नकद देकर प्रेफ़र्ड शेयर खरीदता है। S corporation किसी C corporation के शेयर रख सकती है, नियंत्रण वाली हिस्सेदारी भी; Code का निष्क्रिय आय वाला नियम इस मामले का नाम लेकर ज़िक्र करता है (धारा 1362(d)(3)(C)(iv))।
धारा 351 के लिए, सौदे के तुरंत बाद हस्तांतरण करने वालों के पास मिलाकर वोट और हर दूसरी श्रेणी का कम से कम 80% होना चाहिए। नकद देने वाले निवेशक हस्तांतरणकर्ता गिने जाते हैं; सेवाओं के बदले जारी शेयर संपत्ति के बदले जारी नहीं माने जाते (Pub. 544)। नई कंपनी और बाद में उसका 1% या ज़्यादा रखने वाला हर हस्तांतरणकर्ता (S corporation और आम तौर पर फ़ंड) उस वर्ष के अपने रिटर्न के साथ Reg. 1.351-3 में माँगा गया विवरण लगाते हैं (Pub. 542)। नई कंपनी अपना EIN लेती है और Form 1120 फ़ाइल करती है।
दो जाल:
- आधार से ज़्यादा कर्ज़। बोनस मूल्यह्रास से पूरी तरह घटाए गए GPU फ़्लीट का कर आधार लगभग शून्य होता है। अगर नई कंपनी GPU की ज़मानत वाला ऐसा ऋण अपने ऊपर लेती है जो दी गई संपत्तियों के कुल आधार से बड़ा है, तो अतिरिक्त राशि S corporation का लाभ है जो स्वामियों के K-1 में जाता है (धारा 357(c)), और इसका बड़ा हिस्सा या पूरा साधारण आय होता है: मूल्यह्रास की वसूली (recapture) (Pub. 544, chapter 3), और धारा 1239 जब S corporation के पास नई कंपनी के मूल्य का आधे से ज़्यादा हिस्सा हो। जो देनदारियाँ भुगतान होने पर कटौती योग्य होतीं, वे बाहर रहती हैं। यह लाभ तय कर सकता है कि कौन-सा रास्ता सस्ता है।
- S corporation से बाहर गए शेयर QSBS खो देते हैं। जब QSBS नए धारक के पास जाता है, तो उसकी स्थिति उपहार, मृत्यु या कुछ साझेदारी वितरणों में बनी रहती है, S corporation के वितरण में नहीं (धारा 1202(h)(2))।
बदलाव वाले वर्ष के लिए हम क्या फ़ाइल करें?
एक वर्ष के लिए दो रिटर्न: बदलाव से पहले के दिनों के लिए Form 1120-S और बाकी के लिए Form 1120, दोनों Form 1120 की नियत तारीख पर देय। यह बँटवारा तब लागू होता है जब S election वर्ष के पहले दिन के अलावा किसी भी दिन खत्म हो (Reg. 1.1362-3):
| छोटा S वर्ष | छोटा C वर्ष | |
|---|---|---|
| अवधि | वर्ष के पहले दिन से समाप्ति से पहले वाले दिन तक | समाप्ति के दिन से वर्षांत तक |
| रिटर्न | Form 1120-S, K-1 के साथ | Form 1120 |
| नियत तारीख | Form 1120 जैसी ही, विस्तार सहित | वर्षांत के बाद 4थे महीने का 15वाँ दिन |
| कर | स्वामी इसे अपने उस कर वर्ष में दिखाते हैं जिसमें समाप्ति वाला वर्ष खत्म होता है | पूरे वर्ष के आधार पर गणना; 21% की एक समान दर पर यह छोटे वर्ष की आय गुणा दर के बराबर है |
आय दिनों के हिसाब से बराबर बाँटी जाती है, जब तक कंपनी छोटे C वर्ष के Form 1120 के साथ विवरण फ़ाइल करके अपने असली बहीखाते का इस्तेमाल करने का विकल्प न चुने (Reg. 1.1362-6(a)(5))। इस विकल्प के लिए छोटे S वर्ष के सभी शेयरधारकों और छोटे C वर्ष के पहले दिन के सभी शेयरधारकों की सहमति चाहिए, फ़ंड सहित, इसलिए फ़ंड की सहमति भी ज़रूरी है। अगर वर्ष के दौरान 50% या ज़्यादा शेयर बेचे या बदले जाते हैं, तो दिनों के हिसाब से बँटवारे की अनुमति भी नहीं है। C corporation तिमाही अनुमानित कर तब चुकाती है जब उसे $500 या ज़्यादा कर की उम्मीद हो।
S corporation के उस मुनाफ़े का क्या होता है जो हमने कभी बाँटा नहीं?
accumulated adjustments account (AAA) कर चुके लेकिन बिना बाँटे S मुनाफ़े का हिसाब रखता है। समाप्ति के बाद की संक्रमण अवधि में दिया गया नकद लाभांश बनने के बजाय शेयर का आधार घटाता है, AAA तक (धारा 1371(e))। यह अवधि अंतिम S दिन के अगले दिन से एक साल या अंतिम Form 1120-S की विस्तार सहित नियत तारीख, जो भी बाद में हो, तक चलती है (धारा 1377(b))। सिर्फ़ पैसा गिना जाता है, संपत्ति नहीं।
इस अवधि के बाद, वितरण C वर्षों की कमाई तक लाभांश हैं; S वर्ष कोई earnings and profits नहीं जोड़ते (धारा 1371(c))। अगर AAA का हिसाब कभी नहीं रखा गया, तो उसे पिछले Schedule M-2 से दोबारा बनाया जा सकता है, जिन्हें Form 1120-S के निर्देश हर S corporation को रखने की सलाह देते हैं।
हर रास्ते के बाद कौन-से शेयर QSBS के लिए पात्र हो सकते हैं?
QSBS ऐसी C corporation से जारी होना चाहिए जो जारी करते समय पात्र छोटा व्यवसाय हो (धारा 1202(c)(1), (d)(1))। शर्तें स्टार्टअप के लिए QSBS पृष्ठ पर हैं; यहाँ बताया गया है कि हर रास्ता क्या बदलता है।
| रद्द करना या क्लोज़िंग | नई C corporation | |
|---|---|---|
| संस्थापक शेयर | S रहते जारी: कभी पात्र नहीं | S corporation के नए साधारण शेयर पात्र हो सकते हैं |
| सकल संपत्ति | नकद और कर आधार; पूरी तरह खर्च में डाला गया फ़्लीट बहुत कम गिना जाता है | दी गई संपत्तियाँ उचित बाज़ार मूल्य पर गिनी जाती हैं, इसलिए फ़्लीट का मूल्य और राउंड का नकद मिलकर $75,000,000 पार कर सकते हैं और पूरे इश्यू को अपात्र बना सकते हैं |
| किसे फ़ायदा होता है | नए शेयरों के धारक (फ़ंड, बाद में दिए गए शेयर) | सिर्फ़ वे लोग जिनके पास योगदान के दिन S शेयर थे, उस दिन की अपनी हिस्सेदारी तक (धारा 1202(g)) |
| क्या छूट में आ सकता है | बदलाव के बाद जारी शेयरों पर लाभ | सिर्फ़ योगदान के बाद की बढ़त: S corporation का आधार कम से कम उस दिन व्यवसाय के मूल्य के बराबर होता है (धारा 1202(i)(1)) |
4 जुलाई 2025 के बाद हासिल किए गए शेयरों के लिए छूट 3 साल बाद 50%, 4 साल बाद 75% और 5 या ज़्यादा साल बाद 100% है। अगर S corporation के पास वोट या मूल्य के हिसाब से नई कंपनी का आधे से ज़्यादा हिस्सा है, तो $75,000,000 की शर्त के लिए दोनों को एक कंपनी माना जाता है, इसलिए S corporation के पास बची संपत्तियाँ भी गिनी जाती हैं (धारा 1202(d)(3))।
हमारे राज्य रिटर्न में क्या बदलता है?
हर राज्य अपने नियम मानता है; हर उस राज्य की जाँच करें जहाँ कंपनी फ़ाइल करती है।
- California: संघीय election खत्म होने पर California election भी उसी समय खत्म होता है, और छोटी अवधि के Form 100S और Form 100 फ़ाइल होते हैं (Form 100S पुस्तिका)। दर 1.5% से 8.84% हो जाती है (FTB दरें); $800 का न्यूनतम कर दोनों तरह लागू होता है।
- New York: New York S election उसी दिन खत्म होता है जिस दिन संघीय election। इसकी रिपोर्ट Form CT-6.1 पर करें, फिर छोटे S वर्ष के लिए CT-3-S और छोटे C वर्ष के लिए CT-3 फ़ाइल करें, एक ही नियत तारीख पर (CT-3-S के निर्देश)।
राज्य का पास-थ्रू संस्था कर का चुनाव सिर्फ़ S अवधि को कवर कर सकता है।
क्या हम बाद में फिर से S corporation स्थिति में लौट सकते हैं?
जल्दी नहीं। IRS की सहमति के बिना, जिस कंपनी का election खत्म हुआ, वह उस पहले कर वर्ष के बाद शुरू होने वाले पाँचवें कर वर्ष से पहले फिर से election नहीं कर सकती जिसमें समाप्ति प्रभावी हुई (धारा 1362(g))। तब भी हर शेयरधारक का पात्र होना ज़रूरी है, जो फ़ंड या किसी कंपनी के शेयर रखते हुए संभव नहीं। उल्टा कदम C corporation को S corporation में बदलना में बताया गया है।
कनाडाई स्टार्टअप से इसकी तुलना कैसी है?
| अमेरिका | कनाडा | |
|---|---|---|
| स्थिति किससे खत्म होती है | फ़ंड, कंपनी या अनिवासी विदेशी शेयरधारक, या प्रेफ़र्ड शेयर, S election खत्म करते हैं | अनिवासियों या सार्वजनिक कंपनियों का नियंत्रण, सीधे या ऐसे मानो एक ही व्यक्ति के पास उनके सारे शेयर हों, कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) की स्थिति खत्म करता है (ITA s. 125(7)) |
| कर वर्ष | एक छोटा S वर्ष और एक छोटा C वर्ष | कर वर्ष बदलाव से ठीक पहले खत्म हुआ माना जाता है (ITA s. 249(3.1), या नियंत्रण हासिल होने पर s. 249(4)) |
| संस्थापकों की निकास पर छूट | QSBS, रास्ते के अनुसार (ऊपर) | क्लोज़िंग से पहले आजीवन पूँजीगत लाभ छूट की योजना (CCPC स्थिति खोना) |
यह पृष्ठ किन बातों को दूसरों पर छोड़ता है?
- चार्टर में संशोधन, प्रेफ़र्ड शेयर की शर्तें, योगदान समझौता और प्रतिभूति कानून कानूनी काम हैं।
- योगदान के लिए व्यवसाय का मूल्यांकन, और नई कंपनी के ऑप्शन के लिए 409A वैल्यूएशन।
- पैसा लें या नहीं, और किन शर्तों पर।
- विदेशी निवेश की समीक्षा और GPU तक पहुँच पर निर्यात नियंत्रण।
उदाहरण
सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और सिर्फ़ उदाहरण के लिए हैं।
$20,000,000 के Series A से पहले रद्द करना
2021 से दो अमेरिकी नागरिक संस्थापकों के 50/50 स्वामित्व वाली Texas की एक S corporation Dallas के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर में GPU होस्टिंग और AI कंप्यूट चलाती है। एक फ़ंड की टर्म शीट 1 जुलाई 2026 को क्लोज़ होती है। संस्थापक 15 जून को रद्दीकरण फ़ाइल करते हैं, जो 1 जुलाई से प्रभावी है।
- छोटा S वर्ष 1 जनवरी से 30 जून (181 दिन); छोटा C वर्ष 1 जुलाई से 31 दिसंबर (184 दिन)। $3,650,000 की कर योग्य आय को दिनों के हिसाब से बाँटने पर ($10,000 प्रति दिन), यह मानते हुए कि फ़ंड के नए शेयर आधे शेयरों की बिक्री या अदला-बदली नहीं माने जाते, $1,810,000 1120-S के K-1 पर जाते हैं (हर संस्थापक के $905,000) और $1,840,000 Form 1120 पर, जिस पर 21% की दर से $386,400 कर बनता है। इसके बजाय असली बहीखाते का इस्तेमाल करने के लिए दोनों संस्थापकों और फ़ंड की सहमति चाहिए।
- दोनों रिटर्न 15 अप्रैल 2027 को देय हैं, या विस्तार के साथ 15 अक्टूबर 2027 को।
- 30 जून को AAA $2,500,000 है। 30 जून 2027 तक (या अंतिम 1120-S का विस्तार होने पर 15 अक्टूबर 2027 तक) दिया गया नकद उस AAA और हर संस्थापक के शेयर आधार तक कर-मुक्त है। 2028 में दिया जाए, तो वह C वर्ष की कमाई तक लाभांश है।
- संस्थापकों के 2021 वाले शेयर कभी QSBS के लिए पात्र नहीं होते; फ़ंड के 1 जुलाई वाले प्रेफ़र्ड शेयर शर्तें पूरी होने पर पात्र हो सकते हैं। IRS की सहमति के बिना 2031 से पहले कोई नया S election नहीं।
S corporation बनाए रखना
वही कंपनी और वही राउंड। 1 जुलाई को S corporation होस्टिंग व्यवसाय ($30,000,000 मूल्य का GPU फ़्लीट, $5,000,000 मूल्य की दूसरी संपत्तियाँ, बोनस मूल्यह्रास के बाद कुल कर आधार $1,000,000) एक नई Delaware कंपनी को उसके सभी साधारण शेयरों के बदले देती है, और कोई दूसरी संपत्ति अपने पास नहीं रखती। फ़ंड उसी सौदे में प्रेफ़र्ड शेयरों के लिए $20,000,000 देता है, इसलिए धारा 351 लागू होती है।
- अगर नई कंपनी GPU की ज़मानत वाला $8,000,000 का ऋण अपने ऊपर लेती है, तो S corporation को $7,000,000 का लाभ होता है ($8,000,000 घटा $1,000,000 आधार): हर संस्थापक के K-1 पर $3,500,000, जिसका बड़ा हिस्सा या पूरा साधारण आय है।
- राउंड के तुरंत बाद सकल संपत्ति $55,000,000 है ($30,000,000 + $5,000,000 मूल्य पर, और $20,000,000 नकद), जो $75,000,000 से कम है, इसलिए नए शेयर पात्र हो सकते हैं। फ़्लीट का मूल्य $60,000,000 होने पर कुल $85,000,000 होता है और उस इश्यू का कोई भी हिस्सा पात्र नहीं होता। सिर्फ़ 1 जुलाई के व्यवसाय मूल्य से ऊपर की बढ़त छूट में आ सकती है, और सिर्फ़ दोनों संस्थापकों के लिए, S corporation के ज़रिये।
- S election जारी रहता है: वर्ष का कोई बँटवारा नहीं, संक्रमण अवधि की कोई समय-सीमा नहीं, पाँच साल की कोई घड़ी नहीं। S corporation धारा 351 के विवरण के साथ Form 1120-S फ़ाइल करती है; नई कंपनी Form 1120 फ़ाइल करती है।
विदेश का रणनीतिक निवेशक
ताइवान का एक सर्वर निर्माता 1 सितंबर 2026 को S corporation के 25% साधारण शेयरों के लिए $10,000,000 देता है, बिना किसी प्रेफ़र्ड शेयर के। election 1 सितंबर को खत्म होता है, क्योंकि कोई कंपनी शेयरधारक नहीं हो सकती; अगर Singapore में रहने वाला किसी संस्थापक का रिश्तेदार (एक अनिवासी विदेशी व्यक्ति) शेयर खरीदता, तो भी यह इसी तरह खत्म होता। एक विदेशी व्यक्ति के 25% स्वामित्व वाली C corporation के रूप में, कंपनी हर उस वर्ष अपने Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल करती है जिसमें निवेशक के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन हों, जैसे उससे सर्वर खरीदना या ऋण लेना, और कंपनी को निवेशक को दिए गए लाभांश पर अमेरिकी कर काटना होगा; अगर वह नहीं काटती, तो वह कर कंपनी को खुद चुकाना होगा (धारा 1461)।
आपका मामला अलग है?
- प्रेफ़र्ड शेयर, कोई साइड समझौता या गलती से हुई समाप्ति: देखें S corporation पर कर कैसे लगता है।
- GPU किराये के व्यवसाय के लिए QSBS की शर्तें: देखें स्टार्टअप के लिए छोटे व्यवसाय के शेयरों की छूट।
- अभी S corporation नहीं हैं: देखें क्या आपको S corporation स्थिति चुननी चाहिए।
- कोई संस्थापक विदेश जा रहा है, या विदेश में रहने वाला जीवनसाथी शेयरों में हिस्सेदार है: देखें S corporation पर कर कैसे लगता है और कनाडा में रहने वाला अमेरिकी S corporation का स्वामी।
- राउंड से पहले Delaware जाना: देखें अपनी कंपनी को दूसरे राज्य में ले जाना।
- बदलाव के बाद नकद या उपार्जन पद्धति: देखें नकद से उपार्जन लेखा पद्धति पर जाना।
- छूटी हुई फ़ाइलिंग, जो फ़ंड की जाँच-पड़ताल में मिलेगी: देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई।
- नई C corporation के जारी किए SAFE या कर्ज़ के नोट: देखें SAFE और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट।
- 25% या ज़्यादा हिस्सेदारी वाला विदेशी निवेशक: देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग और विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी।
- विदेश के निवेशक को दिया गया लाभांश या ब्याज: देखें विदेश भेजे भुगतानों पर छूटी विथहोल्डिंग।
- अमेरिकी वेंचर निवेश लेने वाला कनाडाई स्टार्टअप: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC स्थिति खोना।
- रास्ता चुनना, आधार से ज़्यादा कर्ज़ पर लाभ का अनुमान, या क्लोज़िंग के आसपास रद्दीकरण का समय तय करना: देखें डेटा सेंटर कर सेवाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| धारा 351 में नियंत्रण वाला शेयर हिस्सा विनिमय के ठीक बाद कुल मतदान शक्ति और हर अन्य वर्ग के कुल शेयरों की संख्या का कम से कम इतना हिस्सा | 80% | US Code: धारा 368(c) जाँचा गया |
| धारा 351 के विनिमय के ठीक बाद का शेयर स्वामित्व, जो हस्तांतरणकर्ता को significant transferor बना देता है (शेयर सार्वजनिक रूप से कारोबार नहीं करते) ऐसे प्राप्तकर्ता में वोट या मूल्य के हिसाब से कम से कम एक प्रतिशत, जिसके शेयर सार्वजनिक रूप से कारोबार नहीं करते (सार्वजनिक रूप से कारोबार होने पर 5%); महत्वपूर्ण हस्तांतरणकर्ता Reg. 1.351-3(a) का विवरण दाखिल करता है। | 1% | eCFR: 26 CFR 1.351-3(d)(1)(ii) जाँचा गया |
| S समाप्ति वाले वर्ष में बेचे या बदले गए शेयरों का वह हिस्सा, जिससे दैनिक pro rata आवंटन की अनुमति नहीं रहती S समाप्ति वाले वर्ष में 50 प्रतिशत या अधिक शेयर बेचे या बदले गए हों; तब आय सामान्य कर लेखा नियमों से S और C के छोटे वर्षों में बाँटी जाती है। | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1362(e)(6)(D) जाँचा गया |
| कंपनी के अनुमानित कर भुगतान की सीमा लागू क्रेडिट के बाद वर्ष के लिए अपेक्षित कुल संघीय कर | $500 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 के बाद जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा शेयर जारी करने से पहले और ठीक बाद की कुल सकल संपत्ति; 2026 के बाद मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित | $75,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) जाँचा गया |
| कम से कम तीन साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 50% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम चार साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 75% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम पाँच साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| California S corporation की कर दर कैलिफ़ोर्निया-स्रोत आय वाली S corporation पर कर | 1.5% | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| California की C corporation की आयकर दर बैंकों और वित्तीय संस्थाओं के अलावा अन्य C corporation के लिए दर | 8.84% | California FTB: C corporations जाँचा गया |
| California का न्यूनतम franchise tax California में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली S corporation के लिए वार्षिक न्यूनतम; नई बनी या योग्य S corporation के पहले कर वर्ष के लिए माफ़ | $800 | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120-S के निर्देश (2025), Termination of Election और Item H
- IRS: Form 2553 के निर्देश (12/2020), Who May Elect और Where To File
- US Code: 26 U.S.C. 1361, S corporation की परिभाषा
- US Code: 26 U.S.C. 1362, election, रद्द करना, समाप्ति
- US Code: 26 U.S.C. 1371, subchapter C के साथ तालमेल
- US Code: 26 U.S.C. 1377, समाप्ति के बाद की संक्रमण अवधि
- US Code: 26 U.S.C. 351, नियंत्रित कंपनी को हस्तांतरण
- US Code: 26 U.S.C. 357, देनदारी अपने ऊपर लेना
- US Code: 26 U.S.C. 1239, संबंधित व्यक्तियों के बीच मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लाभ
- US Code: 26 U.S.C. 1461, काटे गए कर की देयता
- US Code: 26 U.S.C. 1202, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (मौजूदा संस्करण)
- eCFR: 26 CFR 1.1362-2, election की समाप्ति
- eCFR: 26 CFR 1.1362-3, S समाप्ति वाले वर्ष का व्यवहार
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6, रद्द करना, रद्दीकरण वापस लेना और सहमतियाँ
- eCFR: 26 CFR 1.1361-1, शेयरों की दूसरी श्रेणी
- eCFR: 26 CFR 1.351-3, रखे जाने वाले रिकॉर्ड और फ़ाइल की जाने वाली जानकारी
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, संस्था वर्गीकरण
- IRS: Publication 544 (2025), Sales and Other Dispositions of Assets
- IRS: Publication 542 (01/2024), Corporations
- California FTB: 2025 Form 100S पुस्तिका, Elections and Terminations
- California FTB: व्यावसायिक कर दरें
- New York: Form CT-6.1, New York S corporation के election की समाप्ति
- New York: Form CT-3-S के निर्देश (2025)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 249
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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