외국인 소유주의 ITIN과 EIN: 무엇이 필요한가

ITIN, EIN, SSN은 각각 누구의 번호인가요?

EIN과 ITIN은 서로 다른 번호입니다. 회사의 EIN은 회사를 식별하고, 본인의 ITIN은 본인을 식별합니다. 미국 LLC나 법인을 소유한다고 해서 ITIN이 필요한 것은 아닙니다. 본인이 직접 제출할 미국 신고서가 있거나 미국 납세자 번호를 제공해야 할 때 필요하며, 가장 흔한 경우는 Form 1040-NR입니다.

ITIN은 미국 연방 세금 목적이 있지만 사회보장번호(SSN)를 받을 수 없는 사람을 위한 번호입니다. SSN은 미국 시민권자, 영주권자, 미국에서 일할 수 있는 사람에게 나옵니다. 한 사람은 SSN이나 ITIN 중 하나만 갖고 둘 다 가질 수는 없습니다(IRS: ITIN; Form W-7 지침).

회사의 EIN은 본인의 개인 신고서에서 본인 번호를 대신하지 못합니다(IRS: Form SS-4 지침; Form 1040-NR 지침).

다음에 해당하면 간단하지 않은 경우입니다. 첫 Form 1040-NR 기한이 왔는데 ITIN이 없을 때, 파트너십이 본인 몫의 세금을 원천징수했을 때, 미국 부동산을 팔 때, 조세조약에 따른 면세를 청구할 때, 이전 Form W-7이 반려되었을 때, 지난 연도 신고서를 제출하지 않았을 때입니다. 이런 경우는 모두 ITIN이 신고서나 기한과 연결되어 있습니다.

신청 전에 다음을 준비하세요.

• 유효한 여권. 원본 또는 발급 기관이 인증한 사본
• 번호가 필요한 신고서, 또는 예외 신청 서류(파트너십 계약서, Form 8288-A, 매매계약서)
• 이전에 받은 ITIN이나 IRS 번호와 그 통지서(CP565)
• 본국에서 발급받은 납세자 번호
• 미국 비자와 미국 입국일(미국에 간 적이 있는 경우)

ITIN 없이 회사 EIN을 받을 수 있나요?

예. 회사의 책임자(responsible party)에게 SSN이나 ITIN이 없고 둘 다 받을 수 없다면, Form SS-4 7b번 줄에 "foreign" 또는 N/A를 적습니다(IRS: Form SS-4 지침). ITIN에는 연방 세금 목적이 있어야 하고 보통 제출할 신고서가 있어야 하므로, 아직 제출할 것이 없는 소유주는 대체로 ITIN을 받을 수 없습니다(IRS: ITIN).

이미 ITIN이 있다면 7b번 줄에 적으세요. 다만 ITIN이 있다고 해서 온라인 EIN 신청이 열리는 것은 아닙니다. 그 방법을 쓰려면 미국 내 법적 거주지, 주된 사업장 또는 주 사무소도 있어야 합니다. 해외에서 운영하는 회사가 쓸 수 있는 방법은 SSN 없이 EIN 받기를, 주 정부 단계는 비거주자가 미국 LLC를 설립하는 단계별 방법을 참고하세요.

외국인 소유주 본인에게는 언제 ITIN이 필요한가요?

대체로 본인이 직접 제출할 미국 신고서가 있을 때입니다. 미국 사업 소득에 대한 Form 1040-NR, 파트너십이나 매수인이 본인 몫으로 원천징수한 세금의 환급 청구, 미국 재산을 판 뒤의 신고가 해당합니다. IRS의 기준은 연방 세금 목적이 있고 SSN이 없다는 것입니다. 미국 신고서를 제출해야 하거나, 환급을 받거나 소득을 신고하려고 제출하거나, 다른 연방 세금 사유로 미국 번호를 제공해야 하는 경우입니다. ITIN을 받으려고 빈 신고서를 내는 것은 통하지 않습니다. 모든 항목이 0인 신고서는 대체로 연방 세금 목적이 없는 것으로 봅니다(IRS: ITIN).

과거 미국에서 유학하거나 일하면서 SSN을 받은 적이 있다면 모든 미국 신고서에 그 번호를 쓰세요. IRS는 ITIN을 발급하지 않습니다. ITIN을 받은 뒤 SSN을 받았다면 ITIN 사용을 중단하고, IRS에 서면으로 알려 기록을 SSN으로 옮기게 하세요(IRS: ITIN). 취업이 가능한 미국 비자가 있다면 먼저 SSN을 신청하세요. 사회보장국(SSA)의 거부 서한이 있어야만 Form W-7을 제출할 수 있습니다(Form W-7 지침). 사업 소득이 미국에서 과세 대상인지가 위 표의 대부분을 좌우합니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요. 신고서 자체는 사업 소득에 대한 비거주자 신고서에서 다룹니다.

Form 5472에 내 ITIN이 필요한가요?

아니요. 25% 외국인 주주마다 Form 5472는 미국 식별번호를 "있는 경우"에 적도록 하고, 참조 번호(reference ID number)는 미국 번호를 적지 않을 때만 필수입니다(IRS: Form 5472 지침).

참조 번호는 IRS에 신청하지 않고 회사가 직접 만듭니다. 문자와 숫자만 쓰고 공백이나 특수문자는 쓰지 않으며 50자 이하여야 합니다. 같은 소유주에게는 매년 같은 번호를 써야 합니다. 외국인 소유 단독 소유 LLC는 소유주의 해외 납세자 번호도 있으면 함께 적습니다. 제출 의무 자체는 외국인 소유 단독 소유 LLC의 제출 서류에서 다룹니다.

법인의 외국인 소유주가 배당을 받으려면 ITIN이 필요한가요?

대체로 필요하지 않습니다. 미국 법인이 외국인 주주에게 배당을 지급할 때는 지급 시점에 총액에서 30%를 원천징수하며, 조세조약의 낮은 세율이 적용되면 그 세율로 합니다(IRS: FDAP 소득; Publication 515). 법인은 원천징수 의무자이고 원천징수하지 않은 세금에 책임을 집니다. 법인이 원천징수하지 않고 본인도 세금을 내지 않으면 두 쪽 모두 이자와 가산세를 포함해 세금을 내야 합니다(Publication 515).

조세조약 세율을 적용받으려면 Form W-8BEN의 5번 줄에 ITIN, 또는 6a번 줄에 거주국이 발급한 납세자 번호가 대체로 필요합니다. 이 청구에는 외국 번호만으로 충분합니다(Form W-8BEN 지침). 거주국이 납세자 번호를 발급하지 않는다면 조세조약 청구에는 ITIN이 필요하며, 신고서 없이도 신청할 수 있습니다. Form W-7에서 a와 h 상자에 표시하고, h 상자 옆에 지침이 정한 형식으로 예외 사유를 적습니다. 예를 들어 "Exception 1d-Dividend Income"이라고 쓰고 그 아래 칸에 조세조약 국가와 조항 번호를 적습니다. 또한 법인의 레터헤드에 올해 배당을 지급하려면 ITIN이 필요하다고 쓴 서명된 서한을 첨부합니다(Form W-7 지침). 미국 내 사업을 하지 않는 비거주자는 내야 할 세금이 모두 원천징수되었다면 대체로 제출할 Form 1040-NR이 없습니다(Form 1040-NR 지침).

과다 원천징수된 세금을 돌려받거나 과소 원천징수된 세금을 납부하려고 신고서를 제출할 때도 ITIN이 필요합니다. 회사에서 돈을 가져가는 방법의 비교는 외국인 소유주가 자신에게 지급하는 방법에 있습니다.

Form W-7로 ITIN을 어떻게 신청하나요?

Form W-7을 첫 연방 신고서 맨 앞에 붙이고 여권 또는 인증 사본을 더해, 텍사스 주 오스틴의 IRS로 우편 발송하거나, 미국 또는 해외의 접수 대행 기관(acceptance agent)을 통하거나, 미국 내 IRS 납세자 지원 센터(Taxpayer Assistance Center)에 제출합니다(IRS: 신청 방법). 신고서 기한 당일이나 그 전에 신청하세요. 미국 임금이 없는 소유주의 역년 Form 1040-NR 기한은 6월 15일입니다(Form 1040-NR 지침). 이전 연도 신고서나 예외 신청은 언제든 신청할 수 있습니다(IRS: ITIN).

1. 사유 상자를 확인하세요. Form 1040-NR을 제출하는 소유주는 b 상자 "Nonresident alien filing a U.S. federal tax return"에 표시합니다. 예외를 쓰는 소유주는 h 상자에 표시하고 예외를 적습니다. 예: "Exception 1a-Partnership Income"(Form W-7 지침).
2. 3번과 6번 줄을 작성하세요. b 상자를 선택했다면 3번 줄에는 회사의 미국 주소가 아니라 미국 밖에 있는 본인의 전체 집 주소를 적어야 합니다. 6b번 줄에는 본국 납세자 번호를 적습니다. 6d번 줄에는 신분증명서를 설명하고 미국 입국일을 적거나 "Never entered the United States"라고 씁니다. 6e번과 6f번 줄에는 이전 ITIN이나 IRS 번호가 있으면 적습니다.
3. 신고서를 준비하세요. 본인의 SSN 칸은 비워 둡니다. IRS가 ITIN을 적어 넣고 신고서를 처리 부서로 넘깁니다. 신고서는 종이로 제출합니다. ITIN이 발급되는 역년에는 그 ITIN으로 전자 제출할 수 없습니다. 제출하지 않은 연도가 여러 해라면 한 장의 Form W-7에 그 신고서를 모두 붙입니다.
4. 신원 증명 서류를 더하세요. 유효한 여권 원본이나 발급 기관이 인증한 사본 하나로 신원과 외국인 신분이 모두 증명됩니다. 여권이 없으면 지침 목록에서 서류를 2개 이상 보내며, 그중 하나 이상은 사진이 있어야 합니다. 인증 사본은 발급 기관이 공식 도장을 찍어 주거나 인증 서비스를 제공하는 해외 미국 대사관 또는 영사관이 해 줍니다. 일반 사본이나 공증 사본은 일부 군인의 경우를 제외하고 인정되지 않습니다.
5. 한 가지 경로로 보내세요.

IRS는 접수 대행 기관 페이지에 승인된 대행 기관을 국가별로 게시합니다.

신고서 없이 ITIN을 신청할 수 있는 Form W-7 예외는 무엇인가요?

운영 회사의 소유주 대부분은 예외를 쓸 수 없습니다. 연방 신고서를 제출해야 한다면 그 신고서와 함께 신청하며, Exception 1은 적용되지 않습니다. 제출할 신고서가 없는 소유주에게 맞을 수 있는 예외는 두 가지입니다. 제3자의 원천징수나 조세조약 혜택이 있는 소극적 소득에 해당하는 Exception 1(예: 미국에 투자하는 파트너십 지분)과, 매수인이 원천징수하는 미국 부동산 매각에 해당하는 Exception 4입니다. 원천징수나 정보 신고는 해당 과세연도에 이루어져야 하고, 증빙은 신고서 대신 Form W-7과 함께 제출합니다(Form W-7 지침).

미국에서 사업을 하는 운영 LLC의 구성원은 신고서를 제출해야 하므로 확실한 방법은 Form 1040-NR과 함께 Form W-7을 내는 것입니다. 이 구성원에 대한 IRS 지침은 일관되지 않습니다. 제출 의무가 있는 사람은 Exception 1을 쓸 수 없다고 하면서도, Schedule K-1과 Form 8805를 Exception 1의 정보 신고서로 열거하고, 1(a) 서류를 미국에서 사업을 하는 파트너십의 파트너임을 보여 주는 계약서로 설명합니다. IRS가 파트너십에 안내하는 대로 첫 신고서 기한 전에 파트너십이 본인의 미국 번호를 요청한다면, 지침이 설명하는 경로는 Exception 1(a)입니다. 이를 받아들일지는 IRS가 결정합니다(Form W-7 지침; Form 8804 및 8805 지침).

ITIN은 얼마나 걸리고, ITIN이 나오기 전에 세금을 내야 하면 어떻게 하나요?

IRS의 회신까지 7주를 예상하세요. 1월 15일부터 4월 30일 사이 또는 해외에서 신청하는 경우에는 9~11주입니다(IRS: 신청 방법). 통지서 CP565는 ITIN을 발급하고, CP566은 추가 정보를 요청하며, CP567은 신청을 반려하므로 다시 보내야 합니다.

세금을 내거나 기한을 연장할 때는 ITIN이 필요하지 않습니다. Form 1040-ES (NR) 납부 전표와 Form 4868의 SSN 또는 ITIN 칸에 "ITIN TO BE REQUESTED"라고 쓰고, 둘 중 어디에도 Form W-7을 첨부하지 마세요. 연장은 제출 기한을 옮길 뿐 납부 기한을 옮기지 않습니다. ITIN 자체는 Form W-7과 함께 신고서를 제출한 뒤에야 발급됩니다(IRS: ITIN; Form W-7 지침).

ITIN은 만료되나요?

예. 연속 3개 과세연도 동안 미국 연방 신고서에 한 번도 쓰지 않은 ITIN은 3번째 해의 12월 31일에 만료됩니다(Form W-7 지침). 2013년 이전에 발급되어 갱신하지 않은 ITIN도 사용 빈도와 관계없이 만료되었습니다. 다음 신고서와 함께 갱신용 Form W-7을 보내고 6f번 줄에 이전 번호를 적어 갱신하세요.

지급인이 제출한 Form 1042-S처럼 다른 사람이 제출한 정보 신고서에만 나오는 ITIN은 본인이 다시 신고서를 제출할 때까지 갱신하지 않아도 됩니다. 만료된 ITIN으로 신고서를 제출하면 처리가 지연될 수 있습니다.

ITIN으로 미국에서 일하거나 은행 계좌를 열 수 있나요?

아니요. ITIN은 연방 세금 목적에만 쓰입니다. 취업을 허가하지 않고, 이민 신분을 바꾸지 않으며, 사회보장 급여를 주지 않고, 연방 세금 제도 밖에서는 신분증으로 쓸 수 없습니다(IRS: ITIN). 은행이 받아 줄지는 은행 자체 규정에 달려 있습니다. 미국 사업 주소와 은행 계좌를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 금액은 미국 달러입니다.

인도에 사는 창업자, 단독 소유 LLC

그녀의 LLC에는 미국 고객을 담당하는 미국 직원이 있고, $150,000의 소득은 미국 내 사업과 실질적으로 연결되어 있습니다. 그녀는 Form 1040-NR을 제출해야 합니다. 종이 신고서에 Form W-7(b 상자)과 여권 인증 사본을 붙여 해외의 접수 대행 기관을 통해 보냅니다. LLC는 Form 5472 제출에 자체 EIN을 계속 씁니다. ITIN이 나오기 전에는 "ITIN TO BE REQUESTED"라고 쓴 Form 1040-ES (NR)로 추정세를 납부합니다.

독일에 사는 창업자, 델라웨어 주 C corporation

그는 Form 1120을 제출하고 그에게 아무것도 지급하지 않는 법인의 지분 100%를 소유하며, 다른 미국 소득은 없습니다. 제출할 미국 신고서가 없으므로 ITIN이 필요하지 않습니다. 법인이 대여금처럼 그와의 거래 때문에 Form 5472를 제출한다면, 이 서식에는 법인이 정해 준 참조 번호가 적힙니다. 법인이 나중에 $50,000의 배당을 지급하면 30%($15,000)를 원천징수합니다. 단, 그가 Form W-8BEN의 6a번 줄에 독일 납세자 번호를 적어 낮은 조세조약 세율을 청구하면 그 세율이 적용됩니다.

브라질에 사는 파트너, 파트너십 원천징수

그녀는 미국에서 사업을 하고 파트너십으로 과세되는 구성원이 두 명인 LLC의 절반을 소유합니다. LLC는 section 1446에 따라 그녀 몫으로 $8,000을 원천징수하고 Form 8805에 신고합니다. 이 공제를 청구하려고 그녀는 Form W-7을 붙인 Form 1040-NR을 제출하고, Form 8805를 맨 뒤에 붙입니다. 신고서를 제출해야 하므로 Exception 1에 따른 예외 신청이 아니라 확실한 방법인 신고서와 함께 신청합니다. 이 원천징수분의 환급은 최대 6개월이 걸릴 수 있습니다.

본인 상황이 다르다면

• 캐나다에 살고 있다면: 조세조약 환급, 미국 임대 부동산, 캐나다 내 접수 대행 기관은 캐나다인을 위한 ITIN 가이드를 참고하세요.
• 회사의 EIN이 아직 없다면: SSN 없이 EIN 받기를 따르세요.
• 첫 Form 1040-NR 기한이 왔는데 ITIN이 없다면(조세조약으로 이익이 면세되더라도): 신고서와 Form W-7을 종이로 함께 제출합니다. 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 파트너십이 K-1이나 Form 8805에 따라 본인 몫의 세금을 원천징수했다면: 외국인 파트너의 원천징수를 참고하고, 환급 청구를 하려면 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 미국 부동산을 팔려는 경우: 비거주 임대인을 참고하고, 매매 종결 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• Form W-7이 반려(CP567)되었거나 지난 연도 신고서를 제출하지 않았다면: 외국인 소유주가 놓친 제출과 벌금을 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 사업 소득이 미국에서 과세 대상인지 확실하지 않다면: 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.
• 지급인이 W-9나 W-8BEN을 요구한다면: 외국인 소유 LLC가 지급인에게 주는 세금 서식을 참고하세요.