SBA 대출 재무제표: Form 413, 중간 손익계산서

기존 사업체에 대한 SBA 대출 재무제표 요건은 무엇인가요?

SBA 대출 기관은 기존 사업체에 3년 치 재무 이력, 중간 재무제표, 사업 부채 명세서, 소유주와 보증인 각각의 개인 재무제표, 그리고 이를 대조할 IRS 트랜스크립트를 요구합니다. 신청은 SBA가 아니라 대출 기관을 통해 하며 대출 기관의 체크리스트가 우선합니다. SBA의 대출 기관 규정집인 표준 운영 절차 50 10(Standard Operating Procedure, 아래 SOP)이 대출 기관이 받아야 할 자료를 정하며, 대출 기관은 자체 정책으로 더 요구할 수 있습니다. 이 페이지는 8.1판을 따릅니다. SBA가 SOP를 개정하므로 대출 기관이 적용하는 날짜와 한도를 확인하세요(SBA: 7(a) 대출, SOP 50 10).

대부분의 소규모 사업체는 두 프로그램 중 하나를 씁니다. 7(a) 대출은 참여 대출 기관이 실행하는 SBA의 주력 사업 대출입니다. 504 대출은 주요 고정자산을 위한 장기 고정금리 자금 조달로, 인증 개발회사(Certified Development Company, CDC)가 선순위 대출 기관과 함께 실행합니다(SBA: 504 대출). 7(a) Small 대출은 $350,000 이하의 기간 대출 7(a)입니다. 아래 표에 프로그램별 차이를 표시했습니다.

3년 치 자료는 세금 신고서이거나, 매년의 재무상태표(부채 명세서 포함)와 손익계산서입니다. 대출 기관은 신청인과 모든 관계회사에 대해 이를 받습니다(13 CFR 120.191, SOP 50 10).

장부가 몇 달 밀려 있는 경우(중간 재무제표는 마감하고 대사한 장부에서 나와야 합니다), 재무제표와 제출한 신고서가 서로 다른 경우, 소유주 대여금이나 사업용 신용카드가 기록된 적이 없는 경우, 법인에서 소유주 돈과 회사 돈이 섞여 있는 경우, 관련 사업체도 재무제표를 내야 하는 경우에는 단순한 사례가 아닙니다.

무엇이든 준비하기 전에 사업체의 소유주를 확인하세요. SBA는 직접 및 간접 소유주와 필수 보증인이 모두 미국 시민권자 또는 미국 국적자(U.S. national)이고 주 거주지가 미국, 미국 영토 또는 속령에 있는 사업체에만 이 대출을 허용합니다. 법인 소유주도 모두 그곳에서 설립되어야 하므로 외국 모회사는 부적격 소유주입니다. SOP의 부적격자 목록에는 합법적 영주권자(green card holder)와 비자 소지자도 포함되며, 제한적 또는 보충적 보증에 대한 좁은 예외만 있습니다(SOP 50 10). 시민권이나 거주지가 불확실한 소유주나 보증인에 대해서는 대출 기관에 문의하세요.

준비할 자료:

• 제출한 3년 치 신고서, 또는 연말 재무상태표와 손익계산서
• 마감하고 대사한 장부에서 나온 중간 재무상태표와 손익계산서
• 소유주 대여금과 사업용 신용카드를 포함한 모든 사업 부채 목록
• 매출채권·매입채무 연령 분석표(504 패키지는 요구하며, 7(a) 대출 기관도 원하는지 문의하세요)
• 관계 사업체의 재무제표 또는 신고서(504 패키지는 최근 2년 또는 3년 치를 요구합니다)
• 지분 20% 이상 소유주 각각과 모든 보증인의 Form 413(504 패키지는 각자의 가장 최근 연방 신고서도 요구합니다)
• 전자 제출 승인 확인서와 세금 납부 기록

중간 재무제표는 얼마나 최근 것이어야 하나요?

중간 재무제표는 7(a)와 504 대출 모두에서 대출 기관이 신청서를 SBA에 제출하기 전 120일 이내의 날짜여야 합니다(SOP 50 10). 기간은 제출일까지 계산되므로 대출 기관의 처리 시간도 포함됩니다. 대출 기관이 언제 제출할 계획이고 재무제표의 어느 날짜를 기준으로 삼는지 묻고, 거기서 120일 전으로 거슬러 세어 보세요. 그보다 이전 날짜의 재무제표는 너무 오래된 것이므로 더 최근 월말 기준 재무제표로 교체해야 합니다. 연말 재무제표도 서명하거나 날짜를 그 범위 안에 맞춰야 하는지도 물어보세요. SOP의 신청서 목록은 사업 재무제표가 그 범위 안의 날짜여야 한다고 하며 연말 자료와 중간 자료를 구분하지 않습니다.

504 대출에는 두 번째 기준이 있습니다. 채권(debenture) 자금 조달 전에 CDC는 상환 능력에 시정되지 않은 중대한 불리한 변화가 없다는 서면 의견을 내야 하며, 이는 자금 조달 마감일 기준 120일 이내 날짜의 재무제표로 뒷받침되어야 합니다. 종결이 미뤄지면 새 의견과 더 최근 재무제표가 필요할 수 있습니다(SOP 50 10).

7(a) Small 대출에서는 마지막 연말 재무제표가 연말로부터 120일 이내에 작성되고 접수된 경우에만 대출 기관이 그 재무제표만으로 채무상환비율(debt service coverage)을 계산할 수 있습니다. 역년 기준 사업체라면 그 기간은 4월 말경에 끝납니다. 그 후에는 대출 기관이 연말 재무제표에 중간 재무제표를 함께 쓰거나 전망치를 씁니다. 이는 허용되는 세 가지 방법 중 하나이며, 신청서 목록에는 여전히 중간 재무제표가 들어 있으므로 대출 기관이 그래도 원하는지 물어보세요. SBA Express 대출에서는 대출 기관이 SBA 대출이 아닌 비슷한 대출에 적용하는 자체 절차를 따릅니다(SOP 50 10).

SBA 대출의 개인 재무제표(Form 413)란 무엇인가요?

SBA Form 413은 개인의 자산, 부채, 소득원, 우발 부채를 적는 양식으로 7(a)와 504 대출에 쓰입니다(SBA Form 413). 개인사업자, 일반 파트너, LLC의 관리 구성원, 지분 20% 이상 소유주, 대출 보증인이 각각 작성하며, 소유주의 양식에는 배우자와 미성년 자녀의 자산이 포함됩니다(Form 413 작성 안내). SOP에 따르면 지분 20% 이상을 소유하면 개인 보증도 해야 합니다. 직접 또는 다른 법인을 통해 그 지분을 가진 개인은 각각 대출에 대한 무제한 보증을 해야 하며, 그런 사람이 없으면 소유주 한 명 이상이 전액 보증해야 합니다. 그 지분을 가진 법인도 자체 재무제표로 보증합니다. 지분이 더 적은 배우자도 배우자와 미성년 자녀의 지분을 합한 비율이 20%에 이르면 전액 보증해야 합니다. 신청 6개월 전에 이 규칙의 적용을 받던 사람은 지분을 그 아래로 낮춘 뒤에도, 사업의 모든 지분과 역할을 포기하지 않는 한 계속 적용을 받습니다. 또한 SOP는 소유주가 아닌 배우자는 개인 재무제표에 서명하지 않아도 된다고 하지만, 양식의 확인 문구는 배우자의 자산이 포함될 때 소유주의 배우자를 열거하므로 누가 서명하는지 대출 기관에 문의하세요. SOP는 SBA가 요구해서가 아니라 신중을 기하기 위해 대출 기관이 보증을 요청한 사람은 예외로 하며, 대출 기관이 자체 동등 양식을 쓰는 것을 허용합니다(SOP 50 10).

이 양식에는 현금, 은퇴 계좌, 부동산과 주택담보대출, 대출 기관별 어음 채무, 미납 세금, 기타 부채, 생명보험이 들어갑니다. 임대 부동산을 포함해 각 부동산을 따로 적습니다. 우발 부채에는 공동 서명하거나 배서한 채무가 포함됩니다. 사업 정보가 아니라 개인 정보를 쓰고, 공동 보유 자산과 부채는 나누어 적습니다(Form 413).

SBA 제출일로부터 90일 이내에 서명하고 날짜를 적으세요. 양식 머리글에 7(a)와 504 대출용으로 인쇄된 기간(120일)보다 SOP의 한도가 더 짧습니다. 또한 보증과 504 규칙은 대출 승인까지의 기간도 따지므로 신청이 진행되는 동안 양식이 오래된 것이 될 수 있습니다. SOP의 한도를 기준으로 준비하세요(SOP 50 10).

서명자는 정보가 사실이며 완전하다는 것을 형사 처벌을 받을 수 있음을 전제로 확인합니다. 기억에 의존하지 말고 최신 명세서를 바탕으로 작성하세요.

사업 부채 명세서란 무엇이며 소유주 대여금도 포함하나요?

사업 부채 명세서는 사업체가 지고 있는 모든 채무를 사업체가 작성한 목록입니다. 표준 7(a) 대출($350,000 초과)에서 SOP는 주주 대여금을 포함해 신청인이 작성한 최신 명세서를 대출 기관이 받는 것이 중요하다고 합니다(SOP 50 10). 소유주 및 주주 대여금은 은행 부채 옆에 상환 조건과 함께, 조건이 없다면 없다는 메모와 함께 기재합니다.

504 패키지는 열을 구체적으로 정하고 있어 어느 대출 기관에도 템플릿으로 쓸 수 있습니다. 원래 날짜와 금액, 월 납입액, 상태(정상, 연체, 완납, 대손 처리), 이자율, 현재 잔액, 만기, 채권자, 담보입니다. 504 대출을 제외한, 현재 남아 있거나 향후 12개월 안에 예정된 단기 및 장기 대출을 모두 포함합니다. 504 패키지는 이전의 정부 자금 지원도 적으며, 7(a) 대출에서는 SBA Form 1919가 기존 부채와 정부 자금 지원을 수집합니다(SOP 50 10).

사업용 신용카드, 신용한도, 장비 금융도 함께 적으세요. SOP는 상환 능력을 모든 사업 부채의 지급액을 기준으로 측정합니다. 7(a) Small 대출에서는 대출 기관이 주 운영 계좌의 최근 2개월 명세서를 검토해 모든 부채가 계산에 들어갔는지 확인하므로, 목록의 어느 부채와도 맞지 않는 정기 지출은 질문을 받게 됩니다(SOP 50 10).

재무제표가 세금 신고서와 일치해야 하나요, 대출 기관은 어떻게 확인하나요?

대출 기관은 재무제표가 제출한 신고서와 일치하는지 검토해야 하며, 차이는 IRS 트랜스크립트로 대사해야 합니다. 차이가 있으면 재무제표상 이익에서 신고서상 소득까지의 서면 연결 설명을 각 단계의 근거와 함께 가져가세요. SBA의 세금 확인은 신청인이 사업 신고서를 제출했는지와 재무제표가 이와 일치하는지를 묻습니다. 필요한 연방 신고서를 제출하지 않은 신청인은 자격이 없습니다(SOP 50 10).

SBA Express를 제외한 7(a) 대출에서는 대출 기관이 첫 대출금 지급 전에 트랜스크립트를 받아 대사합니다. SBA Express 대출 기관은 먼저 지급할 수 있지만 재무제표에 의존한다면 사후에 확인하고 대사해야 합니다. 504 대출에서는 CDC가 SBA가 보증하는 금융 부분인 채권(debenture)의 자금 조달을 요청하기 전에 이를 합니다. 큰 차이는 대출 기관이 만족하는 수준으로, 그리고 SBA가 직접 검토하는 대출(위임되지 않은 대출)에서는 SBA 처리 센터에 해소되어야 합니다. 대출 기관이 지급한 뒤 대사하지 못하면 SOP에 따라 보증이 수정되거나 거절될 수 있습니다.

대출 기관은 납세자의 동의가 있어야 기록을 제공하는 IRS의 소득 확인 신속 서비스를 통해 Form 4506-C로 트랜스크립트를 받거나, 대출 기관을 지정인으로 한 Form 8821을 통해 받습니다. SBA는 차입자나 차입자 본인의 세금 신고 대행인이 Form 8821을 제출하는 것을 허용하지 않습니다. 서명한 Form 4506-C는 서명일로부터 120일 이내에 IRS에 도착해야 하므로, 대출 기관이 보내기 훨씬 전에 서명한 양식은 효력을 잃어 다시 서명해야 할 수 있습니다. 트랜스크립트 종류는 대출 기관에 소득 증명하기를 참고하세요.

대출 기관은 최대 최근 3년 치 트랜스크립트를 요청하며, 신생 사업체는 그보다 적게 요청합니다. 가장 최근 회계연도가 SBA가 신청서를 받은 날로부터 6개월 이내에 끝났다면 그 연도는 제외됩니다. 기한 연장을 받았다면 대출 기관은 그 사본과 추정세 납부 증빙이 필요합니다. 개인사업자라면 대출 기관은 Schedule C를 확인합니다. 사업체가 연방 소득세 신고서를 제출하지 않는 미국 영토에서는 대출 기관이 접수 도장이 찍힌 영토 신고서를 대신 확인합니다. 전자 제출 승인 확인서와 납부 기록을 보관하세요. IRS에 신고서 기록이 없으면 대출 기관은 제출 증빙과 납부 또는 환급 증빙이 필요합니다(SOP 50 10).

장부와 신고서는 흔한 이유로 다를 수 있습니다. 세금상 다르게 한 감가상각, 서로 다른 기간에 반영된 수입과 비용, 사업체를 통해 지급한 개인 지출입니다. SOP는 인정되는 이유 목록을 두지 않고 대사를 요구합니다.

SBA는 CPA가 작성하거나 검토하거나 감사한 재무제표를 요구하나요?

일반적으로는 요구하지 않습니다. SOP는 기존 사업체에 대한 7(a) 기간 대출에 CPA 수준을 정하지 않고, 소액 대출에서는 연말 재무제표를 세금 신고서, 내부 재무제표 또는 회계사가 작성한 재무제표로 할 수 있게 합니다. CPA 수준은 아래 경우와 사업체 인수 대출에서만 지정하며, 대출 기관의 자체 정책은 더 요구할 수 있습니다(SOP 50 10).

작성(compilation), 검토(review), 감사(audit)는 서로 다른 서비스입니다. 대출 기관이 CPA 재무제표를 요구하면 의뢰하기 전에 어떤 수준을 인정하는지 물어보세요. 대출 기관이 요구할 때의 감사 재무제표를 참고하세요.

신생 사업체는 무엇을 제출하나요?

SBA는 대출 승인 시점에 영업 기간이 2년 이하인 사업체를 신생 사업체로 봅니다. 부족한 이력 대신 전망치를 제출하고, 영업한 달이 있다면 그 기간의 재무제표를 함께 냅니다. 표준 7(a) 대출에서는 대출 기관이 1.15:1 채무상환비율에 이르는 가정이 담긴 상세한 전망치를 요구하며, 그 시점은 자금 조달 후 2년 이내입니다. 7(a) Small 대출에서는 12개월 전망치가 1.10:1 채무상환비율에 이르러야 하며, 그 시점은 자금 조달 후 한 해 이내입니다(SOP 50 10).

신생 사업체의 504 패키지에는 가상 재무상태표(pro forma), 필요한 경우 전망 손익계산서, 월별 현금흐름 분석이 추가됩니다(SOP 50 10). Form 413과 소유주 및 보증인 서류는 여전히 필요하며, 이미 영업한 달은 중간 재무제표를 위해 마감된 장부가 필요합니다.

7(a)와 504 대출은 무엇이 다른가요?

7(a) 대출은 참여 대출 기관을 통해, 504 대출은 선순위 대출 기관과 함께하는 CDC를 통해 진행됩니다. SOP의 재무제표 패키지는 다음과 같이 다릅니다.

두 프로그램 모두 중간 재무제표를 120일 이내로 제한하고, 표준 대출의 최소 채무상환비율 기준은 1.15:1 수준으로 같으나 측정 방식은 다릅니다(아래 비율 표 참고). 출처: SOP 50 10.

대출 기관은 재무제표로 무엇을 계산하나요?

대출 기관은 채무상환비율(debt service coverage)을 계산합니다. 영업 현금흐름을 채무 상환액으로 나눈 값입니다. SOP는 영업 현금흐름을 이자, 세금, 감가상각 및 상각 전 이익으로, 채무 상환액을 신규 대출을 포함한 모든 사업 부채에 대해 앞으로 내야 하는 원금과 이자 지급액으로 정의합니다(SOP 50 10).

대출 기관은 현금흐름을 조정하며 각 조정 항목을 정당화해야 합니다. 예를 들어 자금 조달이 안 된 자본적 지출, 일회성 소득, 분배금(S corporation 소유주의 세금용 분배금 포함), 임대료, 소유주 인출금이 있습니다. 과거 실적이 미달하면 표준 7(a) 또는 504 대출 기관은 대신 최소 2년 치 전망치를 분석합니다. 7(a) Small 요청 금액을 $350,000 초과로 늘리면 표준 7(a) 대출이 됩니다. 사업체 인수 대출은 자체 최소 비율을 따르므로 위 수치는 적용되지 않습니다(SOP 50 10).

모든 수치는 장부에서 나옵니다. 명세서에서 빠진 대출이 있으면 채무 상환액이 적게 계산되고, 사업체를 통해 지급한 개인 비용이나 잘못된 계정에 기록한 소유주 급여는 대출 기관이 설명을 요구하게 될 현금흐름을 바꿉니다. 소유주 인출금, 분배금, 일회성 항목, 개인 비용에 표시를 해 두어 대출 기관이 알아볼 수 있게 하세요.

예시

미국 달러 금액 예시입니다.

오래된 중간 재무제표

레스토랑 소유주가 $350,000 7(a) 대출을 신청합니다. 대출 기관은 11월 15일에 신청서를 SBA에 제출할 예정입니다. 6월 30일 날짜의 손익계산서는 138일 지난 것으로 120일 제한을 넘습니다. 8월 31일 날짜의 것은 76일이라 사용할 수 있으므로, 소유주는 서류를 내기 전에 8월까지 장부를 마감합니다.

소유주 대여금이 있는 부채 명세서

법인이 장비 대출 $60,000, 소유주에게 $25,000, 사업용 신용카드 $10,000를 지고 있습니다. 명세서에는 세 건이 모두 합계 $95,000으로 적히고, 각 건에 채권자, 원금, 잔액, 이자율, 지급액, 만기, 담보가 들어갑니다. 소유주의 $25,000은 은행 부채 옆에 놓입니다. 표준 7(a) 대출에서 SOP는 대출 기관이 주주 부채가 포함된 명세서를 받도록 하기 때문입니다. 장부에 $25,000이나 카드 잔액이 기록된 적이 없다면 명세서가 재무상태표와 맞지 않으므로, 명세서를 만들기 전에 장부를 바로잡아야 합니다.

재무제표와 신고서가 다른 경우

재무제표의 이익은 $85,000이고 제출한 신고서의 이익은 $60,000입니다. 대출 기관은 $25,000의 차이를 IRS 트랜스크립트로 대사해야 합니다. 소유주는 $85,000에서 $60,000에 이르는 서면 연결 설명을 가져가며, 원인(감가상각, 개인 항목, 시기 차이)마다 뒷받침하는 명세서나 원장을 붙여 대출 기관이 차이를 해소할 수 있게 합니다.

상황이 다르다면?

• 대출 기관이 서류 체크리스트를 보냈는데 장부가 몇 달 또는 몇 해 밀려 있는 경우: 재무제표는 마감하고 대사한 장부에서만 나올 수 있습니다. 밀린 장부 정리를 참고하고, 체크리스트 범위에 맞춘 장부 관리 지원을 받으세요.
• 재무제표가 신고서와 맞지 않거나 소유주 대여금과 사업용 신용카드가 기록된 적이 없는 경우: 대출 기관은 IRS 트랜스크립트와 차이를 해소해야 하며, 제출 전에 장부 수정과 서면 대사가 필요한 경우가 많습니다. 연말 마감 체크리스트는 마감해야 할 내용을 보여 주고, 장부 관리 지원은 수정과 대사를 맡습니다.
• 법인에서 소유주와 회사의 돈이 섞여 있는 경우: 사업용 계좌에서 낸 개인 지출과 S corporation 주주 대여금을 참고하세요. 이력이 한 번도 분리된 적이 없다면 대출 기관이 묻기 전에 장부 관리 지원이 다시 만들어 줄 수 있습니다.
• 신고서가 제출되지 않은 경우: 필요한 연방 신고서를 제출하지 않은 신청인은 자격이 없습니다. 제출하지 않은 사업 신고서 따라잡기를 참고하세요. 신고서의 바탕이 되는 장부는 장부 관리 지원을, 신고서는 사업체 세금 신고서 또는 개인사업자라면 개인 세금 신고서를 참고하세요.
• 소유주나 보증인이 미국 시민이 아니거나 미국 밖에 거주하는 경우: 어떤 재무제표보다도 먼저 SBA의 소유주 자격 규정이 이를 결정합니다. 먼저 대출 기관에 문의하세요. 이 페이지는 자격 요건을 다루지 않습니다.
• 일반 은행 대출 서류 패키지가 필요하거나 자영업 소득을 증명하는 경우: 은행 대출용 재무제표, 대출 기관에 소득 증명하기, 모기지를 위한 Schedule C 소득을 참고하세요.
• SBA 대출로 사업체를 인수하는 경우: 대출 기관은 판매자의 수치도 검증하며 이익의 질 보고서가 필요할 수 있습니다. 이익의 질 보고서를 참고하세요.
• 대출이 승인되었거나 SBA 재해 대출(EIDL)을 보유한 경우: 이 페이지는 7(a)와 504 대출을 다룹니다. 승인된 대출은 사업 대출 기록하기를, 대출 기록 보관 기간은 사업 기록 보관 기간을 참고하세요.