Form NR73: peça à CRA para decidir sua residência?

Preciso entregar o NR73 ao sair do Canadá?

Não. O Form NR73 é opcional: a CRA diz para preenchê-lo se você saiu ou pretende sair do Canadá e precisa de ajuda para determinar sua condição de residência. Você não precisa dele para uma viagem curta ou de fim de semana (CRA: Form NR73). Sua condição vem dos seus fatos, não do formulário; o formulário só pede à CRA a opinião dela sobre esses fatos (CRA: folio de residência, parágrafos 1.54–1.55).

O caso é complexo quando você mantém casa no Canadá, o cônjuge ou os filhos ficam, o empregador já fixou a data da sua volta, ou o novo país também considera você residente. Os três primeiros podem inclinar a opinião para "residente"; um pedido baseado em tratado aponta para "não residente presumido". A resposta define a sua declaração de saída, o imposto de saída e todas as declarações canadenses seguintes.

Reúna antes de decidir:

• Sua data de saída e seu endereço no exterior
• Uma lista dos vínculos que você mantém no Canadá e dos que cortou (casa, família, carro, carteira de motorista, plano de saúde, contas, associações)
• Seu contrato de trabalho e qualquer data de retorno ao trabalho
• Seu contrato de aluguel ou os papéis de compra de uma casa no exterior
• Prova de que o outro país tributa você como residente, se for o caso

Como o teste dos vínculos funciona está em residência fiscal no Canadá.

Quando entregar o NR73 ajuda, e quando é melhor não enviar?

O NR73 ajuda mais quando seus vínculos são realmente mistos e você quer a visão da CRA antes de entregar a declaração. Pouco acrescenta quando você cortou claramente todos os vínculos importantes, e pode ir contra você quando as suas próprias respostas apontam para residência de fato.

O custo é um registro. Tudo o que está em um NR73 assinado é uma declaração que a CRA pode comparar com declarações posteriores e com qualquer revisão. A CRA diz que a opinião é "baseada inteiramente nos fatos informados", então é essencial dar todos os detalhes dos seus vínculos no Canadá e no exterior (folio, parágrafo 1.55).

Armadilhas comuns:

• Lacunas. Uma resposta ausente ou pouco clara gera uma carta de um agente da CRA pedindo mais informações antes de a CRA dar a opinião (NR73).
• Chamar de "definitiva" uma saída com volta planejada. O formulário pergunta por quanto tempo você espera ficar fora e se sai para sempre. Um contrato para trabalhar no Canadá na volta é prova de que o retorno era previsto (folio, parágrafo 1.17).
• Marcar vínculos que você ainda não definiu. Decida o que você mantém (a casa, o carro, a carteira de motorista da província) antes de responder, não depois.

O que o Form NR73 pergunta?

O NR73 (edição 24, oito páginas) pergunta os seus motivos e prazos, todos os vínculos que você mantém no Canadá, todos os vínculos que constrói no exterior e as suas intenções (CRA: Form NR73).

O formulário informa que a CRA pode pedir prova de residência do outro país, como uma declaração estrangeira ou uma notificação de lançamento.

Que respostas a CRA pode dar?

A CRA pode opinar que você é residente de fato, não residente, residente presumido ou não residente presumido (CRA: como determinar sua condição de residência). Residente presumido é quem está no exterior mas a lei ainda trata como residente, principalmente membros das Forças Canadenses, empregados do governo federal ou provincial e alguns trabalhadores de ajuda humanitária enviados ao exterior, e seus filhos dependentes (Income Tax Act, s. 250(1)). Não residente presumido é quem seria residente pelas regras canadenses, mas é residente do outro país por um tratado tributário (Income Tax Act, s. 250(5)). Para saber como um tratado decide entre dois países, veja residência fiscal no Canadá; se o outro país for os EUA, veja o guia do critério de desempate do tratado.

A opinião também pode indicar uma data de não residente. Essa data costuma ser a mais tardia entre quando você sai, quando o cônjuge ou os dependentes saem e quando você se torna residente do novo país (folio, parágrafo 1.22). Os detalhes estão em a data em que você se torna não residente.

A resposta da CRA ao NR73 é vinculante?

Não. A CRA afirma que a opinião "não vincula a CRA e pode estar sujeita a uma revisão mais detalhada mais tarde", quando ela pode pedir documentos que a comprovem (folio, parágrafo 1.55). A certificação do formulário acrescenta que você deve contatar a CRA se sua situação mudar.

Por isso a opinião só protege você enquanto os fatos que você informou continuarem verdadeiros. Se depois você voltar a morar na casa que disse estar alugada, ou se o cônjuge nunca for ao seu encontro, a opinião deixa de descrever você. Se a CRA já trata você como residente, veja a CRA ainda acha que você é residente.

Posso obter uma resposta vinculante?

Raramente. O folio diz que a Income Tax Rulings Directorate da CRA pode emitir uma decisão antecipada vinculante de imposto de renda sobre residência, em geral só quando todos os fatos podem ser conhecidos antes de você sair (folio, parágrafo 1.56). Mas a circular de decisões da CRA diz que a Directorate em geral não decide questões essencialmente factuais, citando a residência, a menos que o pedido descreva por completo os fatos e as provas que o sustentam (IC70-6R12, parágrafos 19(h) e 19.1).

Fonte da coluna da decisão: CRA: IC70-6R12, parágrafos 13, 14 e 43. Como a residência é em grande parte uma questão de fato, o pedido de decisão é incomum e pode ser recusado; o NR73 é o caminho habitual.

Como envio o NR73 e quanto tempo demora?

A CRA não publica prazo de processamento no formulário nem no folio de residência; espere uma carta com a opinião, ou um pedido de mais informações, e não uma data certa. Envie um NR73 para cada data em que você saiu do Canadá, por um de três caminhos (CRA: Form NR73):

Se você saiu do Canadá mais de uma vez, uma lista de datas com uma carta de explicação é aceita quando traz o suficiente para decidir sua condição. Se faltar informação ou algo estiver pouco claro, um agente da CRA envia uma carta a você. A CRA então dá a opinião a partir do formulário.

O formulário informa que, se você for considerado não residente, espera-se que você pague ou dê garantia para o imposto de saída e avise as fontes pagadoras canadenses de que pode haver retenção de não residente. Veja imposto de saída, passo a passo e o informe NR4.

O NR73 não substitui a sua declaração de saída. Veja avisar a CRA que você está saindo do Canadá e sair do Canadá.

E se meu cônjuge ou meus dependentes também estiverem se mudando?

O NR73 pergunta sobre a mudança de cada familiar, porque cônjuge ou dependentes que ficam no Canadá são vínculos importantes. Liste o cônjuge ou os dependentes que ficam no Canadá em "Vínculos no Canadá", e os que saem, ou vão depois com data definida, em "Vínculos em outro país" (NR73).

O cônjuge ou dependente que sai para ir ao seu encontro pode preencher o próprio NR73 usando a seção "Parentesco". Se ele não souber a sua condição, o formulário diz para você preencher uma cópia do NR73 e enviá-la junto com a dele.

Quando o cônjuge ou os filhos saem depois, a CRA em geral trata como sua data de não residente a data em que eles saem (folio, parágrafo 1.22). Se você volta para um país onde morava antes de vir ao Canadá, a data em geral é o dia em que você sai, mesmo que a família fique para terminar o ano letivo (folio, parágrafo 1.23). Datas diferentes para cada cônjuge estão em cônjuges que saem do Canadá em datas diferentes.

E se eu já saí, ou já entreguei a declaração de saída?

Você ainda pode enviar o NR73 depois de sair; o formulário é para pessoas que "saíram ou planejam sair". Responda como as coisas realmente estão, não como você planejou.

Se você já entregou a declaração de saída, compare-a com as respostas do NR73 antes de enviar. Uma opinião de que você ainda é residente, ou de que virou não residente em outra data, coloca a declaração entregue em dúvida. Se as duas forem diferentes, a declaração entregue pode precisar ser alterada, então compare antes de o formulário seguir. Se anos se passaram sem avisar a CRA, veja saí do Canadá sem avisar a CRA. Se a CRA enviou um questionário que você não pediu, veja o questionário de residência da CRA.

Exemplo

Estes exemplos servem só de ilustração; os valores estão em dólares canadenses.

Uma missão de dois anos com a casa mantida

Um engenheiro aceita um contrato de dois anos em Dubai. A casa de Calgary é alugada a desconhecidos, a preço de mercado e com contrato escrito, o cônjuge se muda junto e o empregador garante um emprego na volta. No NR73 o engenheiro deve anexar o contrato, marcar "guaranteed job available upon my return" e informar uma estadia prevista de dois anos. Essas respostas mostram um retorno previsto, então a CRA dá mais peso a qualquer vínculo que fique no Canadá (folio, parágrafo 1.17). Uma casa alugada a terceiros sem relação com você pode não contar como vínculo importante, a menos que outros vínculos a acompanhem (folio, parágrafo 1.12). Se pouco mais ficar, a opinião ainda poderia ser de não residente; um carro, o plano de saúde da província ou contas mantidas podem inclinar para residente. Enviar o formulário registra esses fatos de qualquer forma.

Aposentadoria definitiva no exterior

Um casal aposentado vende a casa e o carro em Toronto, cancela o plano de saúde da província e se muda para Portugal em definitivo, comprando um apartamento lá. Só ficam uma conta bancária canadense e um RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria). O NR73 acrescentaria pouco: restam poucos vínculos a pesar, e a declaração de saída registra a data.

O cônjuge fica até o fim do ano letivo

Um trabalhador sai de Toronto em fevereiro para um emprego em Singapura. O cônjuge e os filhos ficam até o fim do ano letivo, em junho. O NR73 pede os dados do cônjuge e dos filhos em "Vínculos no Canadá". Pelo folio, a data de não residente do trabalhador em geral passa a ser junho, quando a família sai, e não fevereiro. Isso supõe que o trabalhador não morava em Singapura antes de vir ao Canadá; se morava e está voltando, o folio em geral mantém fevereiro. Um tratado também pode antecipar a data: se Singapura trata o trabalhador como residente e o critério de desempate do tratado o coloca lá, a lei o considera não residente desde esse momento, com a família no Canadá ou não (Income Tax Act, s. 250(5)); veja a data em que você se torna não residente. A declaração de saída e o imposto de saída seguem então essa data posterior, e o salário de fevereiro a junho cai na parte do ano em que ele era residente.

É diferente no seu caso?

• Você mantém casa no Canadá, ou o cônjuge fica: a análise dos vínculos é apertada; revise-a antes de enviar o NR73 com a ajuda em imposto de pessoa física.
• Sua data de volta está fixada em contrato, ou você trabalha no exterior por alguns anos: o NR73 vai mostrar um retorno previsto; veja trabalhar no exterior por alguns anos e peça uma revisão dos vínculos pela ajuda em imposto de pessoa física antes de enviar.
• Os dois países tratam você como residente: veja residência fiscal no Canadá (para os EUA, o guia do critério de desempate do tratado) e peça uma revisão da posição no tratado pela ajuda em imposto de pessoa física ou, para os EUA, pela ajuda em imposto internacional.
• Você mantém uma corporação ou negócio no Canadá: o formulário pergunta sobre isso como vínculo; veja receber da sua corporação depois de se mudar para o exterior e residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior, e procure a ajuda em imposto corporativo.
• Você não tem um novo país de residência: veja nômades digitais e residência fiscal no Canadá.
• Você já entregou uma declaração de saída, ou já se passaram anos: peça uma revisão das declarações entregues pela ajuda em imposto de pessoa física antes de enviar qualquer coisa.