Trabalho remoto para empregador canadense: imposto, CPP, EI

Trabalho remoto do exterior para uma empresa canadense: o que é descontado do pagamento?

Quando você é não residente e faz o trabalho fora do Canadá, o empregador canadense em geral não desconta imposto de renda, CPP nem EI do Canadá. As exceções são o pagamento dos dias trabalhados no Canadá, certos pagamentos a ex-residentes e os casos de CPP ou EI em que você ainda se apresenta a um escritório canadense ou reside habitualmente no Canadá.

A regra é simples só quando três pontos estão claros: você realmente deixou de ser residente do Canadá, não trabalha nenhum dia no Canadá e as regras do seu novo país estão resolvidas. O caso exige julgamento quando você volta ao Canadá para trabalhar, recebe ações ou bônus ganhos em parte antes da mudança, pede isenção por tratado, o ano da saída divide o seu pagamento ou a sua residência é incerta porque você manteve o emprego canadense.

Manter um emprego canadense não mantém, por si só, a sua residência, mas a CRA conta o emprego com um empregador canadense como um vínculo secundário quando avalia a residência (Folio S5-F1-C1); veja residência fiscal no Canadá.

Reúna a data da sua saída, um calendário dos dias trabalhados dentro e fora do Canadá, o contrato de trabalho, os demonstrativos de pagamento de antes e depois da mudança e qualquer carta do empregador sobre mudanças na folha. Quando a retenção canadense parar, veja como o seu novo país tributa e cobra imposto sobre esse pagamento; isso depende da lei dele e não é tratado aqui.

Meu empregador canadense deve parar de descontar imposto de renda quando eu for não residente?

Em geral, sim. A Regulation 104(2) diz que não se retém imposto do pagamento a um empregado que, na data do pagamento, não era empregado nem residente no Canadá, exceto o pagamento por trabalho feito no Canadá e a remuneração descrita na seção 115(2)(e)(i) paga a quem deixou de ser residente.

Essa segunda exceção vale a partir do ano da saída. Ela mantém a retenção sobre o pagamento feito por um residente do Canadá por trabalho no exterior, a menos que esse pagamento esteja sujeito a imposto de renda em outro país ou seja ganho com vendas, negociação de contratos ou prestação de serviços no negócio habitual do empregador (seção 115(2)(e)(i)). Mudar para um país sem imposto de renda sobre o seu pagamento pode, portanto, manter a retenção canadense. Se o Canadá acaba tributando esse pagamento é um teste separado: veja o guia da declaração de não residente.

A retenção não é a resposta final. A CRA diz que o não residente pago por um residente do Canadá por trabalho em outro país ainda pode precisar entregar declaração canadense quando um tratado isenta esse pagamento de imposto no país onde ele mora. Se você chegou a deixar de ser residente é uma questão separada: veja residência fiscal no Canadá.

Pago CPP se trabalho no exterior para um empregador canadense?

Em geral, não, depois que você mora no exterior e não se apresenta a um escritório canadense. A CRA diz que o emprego fora do Canadá conta para o CPP (o CPP é descontado) apenas se uma destas situações se aplica:

• você se apresenta habitualmente para trabalhar no estabelecimento do empregador no Canadá, ou
• você é residente do Canadá e é pago pelo estabelecimento do empregador no Canadá.

Se nenhuma das duas se aplica, o empregador não desconta CPP. O empregador pode optar por estender a cobertura do CPP entregando o Form CPT8, mas não quando o Canadá tem acordo de previdência social com o país onde você trabalha. Quando o CPP se aplica, o empregado e o empregador pagam cada um 5,95% sobre a primeira faixa de ganhos.

Se você e seu empregador discordam sobre a aplicação do CPP ou do EI, qualquer um dos dois pode pedir uma decisão à CRA; o prazo é 29 de junho do ano seguinte ao ano a que a questão se refere (CRA).

O EI continua sendo descontado do meu pagamento se eu moro no exterior?

Só se as quatro condições valerem. A CRA exige as contribuições de EI sobre o pagamento de trabalho fora do Canadá quando:

1. o empregador reside no Canadá ou tem um estabelecimento aqui,
2. o empregado reside habitualmente no Canadá,
3. o trabalho não é segurável (coberto por seguro-desemprego) no país onde é feito, e
4. o trabalho não é excluído do emprego segurável por outro motivo.

Quem se mudou para o exterior em definitivo costuma falhar na segunda condição, então o EI para. Quem trabalha no exterior só por um tempo ainda pode residir habitualmente no Canadá.

Posso dever previdência social nos dois países?

Possivelmente, se o seu novo país exige contribuições e o Canadá ainda cobra o CPP. Os acordos de previdência social do Canadá buscam evitar que o trabalhador contribua para os dois sistemas (CRA). A tabela de países da CRA lista cada acordo, seu formulário e o maior tempo em que você pode ser enviado para lá e continuar no CPP; os Estados Unidos, o México, Portugal e o Reino Unido estão entre eles.

Um certificado de cobertura canadense mostra que você continua no CPP e está isento do sistema do país anfitrião (CRA). A CRA o descreve para o empregado que o empregador envia temporariamente a um país com acordo e que voltará a trabalhar no Canadá depois, até o limite de tempo desse acordo. Uma mudança permanente em geral não se encaixa nessa descrição; assim, as regras do próprio país anfitrião, lidas junto com o acordo, decidem o que você deve lá.

Sem acordo, os dois países podem aplicar as próprias regras. Esses acordos coordenam a cobertura do CPP; para o EI, valem as quatro condições acima.

O que acontece com meu pagamento nos dias em que volto ao Canadá para trabalhar?

O pagamento por trabalho feito no Canadá é tributável no Canadá e sofre retenção. A seção 115(1)(a)(i) tributa a renda de emprego de um não residente por trabalho feito no Canadá, e a Regulation 104(2)(b) mantém a retenção sobre o pagamento razoavelmente atribuível a esse trabalho.

Um tratado ainda pode isentá-lo. O T4058 da CRA descreve dois testes que alguns tratados usam: o pagamento fica abaixo de um valor fixado, ou você esteve no Canadá por 183 dias ou menos e seu empregador não era residente do Canadá. Com um empregador canadense, só o teste do valor pode ajudar, e nem todo tratado o tem; por isso, veja a redação do seu tratado.

Se a redação do seu tratado isenta o pagamento, o empregado não residente, ou o empregador com a autorização dele, pode pedir à CRA que dispense a retenção da Regulation 102, de preferência 30 dias antes do trabalho ou do primeiro pagamento; a dispensa cobre apenas pagamentos feitos depois de emitida (IC75-6). Sem ela, o empregador retém; o empregador que deixa de reter responde pelo valor inteiro, mais juros e multas. De qualquer modo, você entrega uma declaração canadense pelo pagamento dos dias no Canadá até 30 de abril do ano seguinte, para pagar o imposto ou recuperar a retenção (IC75-6).

Guarde um registro datado de cada dia de trabalho no Canadá. O empregador precisa dele para dividir o seu pagamento, e você precisa dele para a declaração.

No ano da mudança: como é tributado o pagamento de antes e depois da data da saída?

O pagamento até a data da saída é renda de residente; depois dela, só conta a renda de fonte canadense. No ano da saída, você declara sua renda mundial pela parte do ano em que foi residente (CRA) e, como não residente depois disso, paga imposto canadense apenas sobre a renda de fonte canadense. Como a declaração de saída divide renda, deduções e créditos, e como o CPP ou o EI pago a mais volta para você, está em sua declaração no ano em que você sai.

A data da sua saída define a divisão, então defina-a primeiro: veja a data em que você se torna não residente. Informe a data ao seu empregador por escrito; a CRA manda avisar os pagadores canadenses de que você não é mais residente. Bônus, pagamento de férias ou ações pagos depois da mudança, mas ganhos em parte antes dela, exigem uma divisão própria: veja imposto de saída sobre stock options e RSUs (ou, para uma mudança aos EUA, ações e pagamentos depois de uma mudança) e rescisão e último pagamento.

Que informe devo receber e o que fazer se o imposto canadense foi retido mesmo assim?

Você normalmente recebe um informe T4 do seu empregador canadense. O guia RC4120 exige um T4 quando imposto, CPP ou EI foram descontados ou o pagamento passa de $500. A caixa 10 é a província do emprego. O empregado remoto em tempo integral, razoavelmente vinculado a um estabelecimento do empregador, é tratado como se se apresentasse ali; caso contrário, o empregado de escritório em casa recebe a província de onde o pagamento é emitido. Os códigos US (Estados Unidos) e ZZ (outro país) existem para trabalho fora do Canadá. Qual se aplica depende desses fatos, então pergunte ao empregador antes de supor que o informe está errado. A caixa 28 é marcada quando o CPP ou o EI não precisavam ser retidos durante o ano inteiro.

Se o informe está errado (CPP, EI ou imposto descontados quando não deviam), peça primeiro ao empregador que o corrija. O imposto de renda retido a mais é recuperado entregando uma declaração canadense (IC75-6); veja o guia da declaração de não residente.

Posso continuar no RRSP coletivo ou no plano de pensão do meu empregador morando no exterior?

Depende das regras do plano, então pergunte ao administrador do plano antes de se mudar. Para as suas opções, veja pensões de empresa quando você se muda para o exterior e RRSPs e TFSAs depois de sair do Canadá.

O que devo dar ao meu empregador e o que devo guardar?

Dê ao empregador fatos, não conclusões, e guarde as provas. O seu novo país também pode exigir que o empregador se registre ou mantenha folha de pagamento lá; isso depende da lei desse país e não é tratado aqui.

O trabalhador pode pedir à CRA uma decisão de residência com o Form NR73, e a CRA também considera essa decisão para o CPP e o EI (CRA). Se enviá-lo ajuda no seu caso está em como pedir à CRA que decida sua residência.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Uma analista se muda para Portugal em definitivo

Uma analista de Vancouver se muda em definitivo para Portugal e trabalha de casa lá, sem se apresentar a nenhum escritório canadense. Quando ela é não residente, o empregador deve, em geral, parar os descontos de imposto de renda, CPP e EI, desde que ela não trabalhe no Canadá: ela não se apresenta a um estabelecimento canadense nem reside habitualmente no Canadá. Portugal tem acordo de previdência social com o Canadá, então o Form CPT8 não está disponível, e o certificado de cobertura é para transferências temporárias. As regras de Portugal, lidas junto com o acordo, decidem as contribuições dela lá.

Um gerente de produto no México volta por 20 dias

Um gerente de produto que mora no México ganha C$120.000 por ano em cerca de 240 dias de trabalho. Ele passa 20 dias de trabalho no escritório de Toronto. Cerca de C$10.000 (C$120.000 × 20 ÷ 240) são pagamento por trabalho no Canadá. O empregador retém sobre essa parte, a menos que a CRA tenha emitido uma dispensa. O tratado entre o Canadá e o México isenta o pagamento se o total do ano pelos dias no Canadá for de C$16.000 ou menos, seja quem for o empregador (artigo 14). Os C$10.000 dele se enquadram, então o Canadá não pode tributá-los: ele pede a dispensa antes da viagem ou entrega uma declaração canadense de não residente para recuperar a retenção.

Uma empregada sai de Calgary em 30 de junho

• Janeiro a junho: o pagamento é renda de residente, informado na declaração de saída, com CPP e EI descontados como de costume.
• Julho a dezembro: ela trabalha só no exterior e o novo país tributa o pagamento, então a Regulation 104(2) encerra a retenção; o CPP e o EI param quando suas condições deixam de valer.
• Na primavera seguinte: ela entrega a declaração de saída, e o T4 dela mostra o pagamento e os descontos do ano inteiro.

E no seu caso?

• Você volta ao Canadá para trabalhar, tem ações recebidas como remuneração ou quer pedir isenção por tratado: a divisão e o teste do tratado exigem uma análise cuidadosa; peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Você não tem certeza de que deixou de ser residente: veja residência fiscal no Canadá; se a CRA perguntou, ou se você manteve vínculos fortes, peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Seu T4 mostra imposto, CPP ou EI que não deviam ter sido descontados, ou a CRA escreveu para você: veja restituição de imposto como não residente e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Seu empregador enviou você ao exterior por prazo determinado e você vai voltar: veja trabalhar no exterior por alguns anos.
• Você precisa entregar declaração, ou pulou anos, como não residente com pagamento canadense: veja o guia da declaração de não residente e regularização e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Você mora nos EUA e trabalha para um empregador canadense: veja trabalhar para o seu empregador canadense a partir dos EUA.
• Você viaja em tempo integral trabalhando online, sem residência fixa no exterior: veja nômades digitais e residência fiscal no Canadá.
• Você é autônomo com clientes canadenses: veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.
• Você dirige a empresa que contrata alguém do outro lado da fronteira: veja contratar um empregado do outro lado da fronteira.
• Você mora no Canadá e trabalha para um empregador estrangeiro: veja trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.
• Você vai sair do Canadá e quer o quadro completo: veja sair do Canadá.