Şirket Vergi Taksitleri Nasıl Kaydedilir? (Kanada, CRA)

Şirket vergisi taksiti ödemem gerekir mi ve aylık mı, üç aylık mı?

Bir şirket gelir vergisini genellikle yıl boyunca aylık taksitlerle, kalanını yıl sonundan sonra öder. Yalnızca CRA'nın testlerini geçen küçük bir Kanada kontrollü özel şirket (CCPC; Kanada'da kontrol edilen özel şirket) üç aylık ödeyebilir ve bazı şirketler hiç taksit ödemez (Income Tax Act, s. 157; CRA: taksit tarihleri).

Üç aylık testler; küçük işletme indirimini, bağlı şirketleri (sahiplik veya kontrol yoluyla bağlantılı şirketler; örneğin bir holding şirketi ile faaliyet şirketi) sayan gelir ve sermaye sınırlarını ve zamanında beyan verme ve ödeme sicilini kapsar; bunlar her taksit tarihinde kontrol edilir (Income Tax Act, s. 157(1.2)). Testler ve taksitleri hesaplamanın üç yolu şirket beyannamenizi verme rehberindedir. Aylık taksitler takvim yılı esaslı bir vergi yılının her ayının son günü, üç aylık taksitler her üç aylık dönemin son günü ödenir. Ay ortasında başlayan bir yılın ilk taksiti, başlangıçtan bir ay (aylık) veya bir çeyrek (üç aylık) eksi bir gün sonra ödenir. Yıl içinde üç aylık ödeme için şartları kaybeden bir şirket, bir sonraki taksitini yine mevcut çeyreğin sonunda ödeyebilir ve ondan sonra aylık öder (CRA: taksit tarihleri; Income Tax Act, s. 157(1.1) ve (1.5)).

Hangi takvim uygulanırsa uygulansın her ödemeyi aynı şekilde kaydedin: bilançoda yılın vergisinin peşin ödemesi olarak, gider olarak değil, ve yıl sonunda yılın vergisinin karşısına mahsup edin. Taksitler gider yazılmışsa veya hiç kaydedilmemişse, defterler ile CRA hesabı farklı ödemeler gösteriyorsa, taksit faizi başlamışsa, büyük kârlı bir ilk yıl taksitleri çok düşük bırakmışsa ya da ayrıca Québec veya Alberta'ya ödeme yapıyorsanız durum basit değildir. Bunları T2 hazırlanmadan önce düzeltin. Son T2'yi, vergi yılına göre CRA hesap ekstresini ve CRA'ya yapılan her ödemenin banka kaydını toplayın. CRA taksit ödeme hatırlatma bildirimi göndermez; bu yüzden şirket kendi tutarlarını hesaplar (CRA: T7B-CORP).

Ödediğimde şirket gelir vergisi taksitini nasıl kaydederim?

Şirket gelir vergisi taksiti normalde gider olarak değil, yılın vergisinin peşin ödemesi olarak kaydedilir. “Income tax instalments” (Gelir vergisi taksitleri) gibi bir hesaba (bir dönen varlık) borç, bankaya alacak yazın. Taksit, yılın vergisi hesabına yapılan bir ödemedir (Income Tax Act, s. 157(1)); gider, yılın vergisidir ve yıl sonunda bir kez kaydedilir.

Hiçbir resmî kaynak hesap adı vermez; bu nedenle bu düzen, Kanun'un taksite yaklaşımına dayanan bir muhasebe uygulamasıdır.

Ödemeyi paranın bankadan çıktığı günde kaydedin ki banka mutabakatı tutsun. CRA'nın ödeme tarihini açıklamada saklayın: taksitin zamanında olup olmadığını, CRA'nın ödemeyi aldığı gün veya bir Kanada mali kuruluşunun işleme aldığı gün belirler (CRA: T7B-CORP). Her ödemede şirketin vergi yılını not edin. CRA hesabı vergi yılına göre tutulur ve vergi yılı takvim yılıyla aynı olmak zorunda değildir.

Sahip taksiti kişisel hesabından ödediyse bankaya değil hissedar kredisine alacak yazın; borç aynıdır. Kişisel olarak ödenen işletme giderleri ve hissedar kredisi hesabı rehberlerine bakın.

Her ödemeyi gider yazıp yıl sonunda verginin tamamını yeniden kaydetmek vergiyi iki kez saymaktır. Ödemeler zaten bir gider hesabındaysa yıl sonu kaydından önce taşıyın:

CRA'ya yapılan GST/HST veya bordro ödemesi bu hesaplara aittir, buraya değil. Ödenecek GST/HST'nin mutabakatı rehberine bakın.

Yıl sonunda yılın şirket vergisini nasıl kaydederim?

Yılın şirket gelir vergisini tek kayıtla işleyin: cari gelir vergisi giderine borç, ödenen tutar için taksit hesabına alacak ve kalanı için ödenecek gelir vergisine alacak yazın. CRA'nın Mali Bilgiler Genel Dizini (GIFI), yani T2'nin kullandığı standart hesap kodları, federal ve eyalet cari gelir vergilerini gelir tablosunda 9990 kalemine, ödenmemiş vergileri bilançoda 2680 kalemine (Taxes payable, ödenecek vergiler) koyar.

T2'deki ödenecek bakiye, yalnızca taksitler değil, toplam ödenecek vergi (770 satırı) eksi 780 ile 840 arasındaki satırlardaki tüm kredilerdir (CRA: T2 rehberi). Yatırım vergi kredisi iadesi, temettü iadesi veya kaynakta kesilen vergi gibi diğer krediler de borcu azaltır; bu yüzden ödenecek gelir vergisinin T2 ile örtüşmesi için bunları hesaba katması gerekir. T2'yi hazırlayandan 770 satırını ve toplam kredileri (890 satırı) isteyin. Aşağıdaki örneklerde başka kredi yoktur.

GIFI 2680 ödenecek GST/HST'yi de kapsar. Gelir vergisi ödenecek tutarını kendi hesabında tutun ve ikisini de 2680'e eşleyin; böylece her biri kendi CRA ekstresiyle örtüşür.

Ertelenmiş gelir vergileri (GIFI 9995) kaydeden bir şirketin ikinci bir kaydı vardır. Bu sayfa yalnızca cari vergiyi kapsar.

Yıl sonu vergi rakamı nereden gelir ve T2 hazırlanınca nasıl güncellerim?

Yıl sonu federal gelir vergisi rakamı, T2'deki toplam ödenecek vergidir (770 satırı, CRA'nın T2 rehberine göre). 770 satırı, AT1 veya CO-17'den gelen Alberta ve Québec eyalet vergisini içermez; her idarenin taksitlerini, kredilerini ve bakiyesini ayrı tutun. T2 genellikle defterler kapandıktan sonra hazırlanır; bu yüzden defterler kesinleşene kadar bir tahmin taşır.

1. Vergi rakamını T2'yi hazırlayandan isteyin. Vergilendirilebilir gelir muhasebe kârı değildir; T2 onu vergi kurallarının yarattığı farklara göre düzeltir. Vergi geliri ile muhasebe kârı rehberine bakın.
2. Daha erken bir rakam gerekirse muhasebe kârından, bilinen farklara göre düzelterek ve şirketin oranlarıyla tahmin edin (şirketler nasıl vergilendirilir). Kaydı tahmin olarak etiketleyin.
3. T2 kesinleştiğinde farkı aynı gider hesabına ve aynı ödenecek hesabına işleyin. 9990 kaleminin GIFI açıklaması, önceki bir yılın vergisine ilişkin düzeltmeleri içerir.
4. Taksitleri eşleştirin. Taksit hesabındaki yılın ödemeleri, yıl sonu kaydından önce, T2'deki 840 satırına, yani ödenen vergi taksitlerine eşit olmalıdır. Değilse beyanname verilmeden önce eksik ödemeyi bulun.

Mali tablolar ve T2 normalde birlikte bitirilir; şirket için yıl sonu mali tabloları rehberine bakın. CRA'nın sonraki bir yeniden tarhiyatı yeni bir kayıttır: CRA yeniden tarhiyatlarını kaydetme rehberine bakın.

Vergi yıl sonundan ne kadar sonra ödenir ve kalan borç ödemesini nasıl kaydederim?

Yılın vergisinin bakiyesi, şirketin yıl sonundan iki ay sonra, CRA'nın koşullarını karşılayan bir CCPC için ise üç ay sonra ödenir. 31 Aralık yıl sonu için bu, Şubat sonu veya üç ay günü geçerliyse Mart sonudur; hafta sonuna veya tatile denk gelen bir tarih, ertesi iş gününde alınan ödemeyle karşılanır. İkisi de yıl sonundan altı ay sonra verilmesi gereken T2'den çok önce gelir (CRA: kalan borç günü).

Üç ay günü şu durumda geçerlidir:

• şirket vergi yılı boyunca bir CCPC'dir;
• cari veya önceki yıl için küçük işletme indirimini talep etmiştir; ve
• önceki yılın vergilendirilebilir geliri, zararların önceki yıllara devrinden önce ölçüldüğünde, işletme limitini (küçük işletme indiriminden yararlanabilecek gelirin üst sınırı; bkz. şirketler nasıl vergilendirilir) aşmamıştır. Bağlı şirketler varsa, önceki takvim yılında biten son vergi yıllarına ait birleşik vergilendirilebilir gelirleri birleşik işletme limitlerini aşmamalıdır.

Ödemeyi gidere değil, ödenecek hesaba karşı kaydedin:

Bakiye, T2 hazır olmasa bile kalan borç gününe kadar ödenmelidir; bu yüzden bir tahmine göre ödenir. Ödenmemiş her bakiyeye kalan borç gününden ödeme tarihine kadar gecikme faizi işler ve günlük bileşik olarak hesaplanır; bu nedenle kesinleşen vergi tahminin üzerindeyse faiz, beyannamenin verildiği günden değil, kalan borç gününden başlayarak maliyet çıkarır (CRA: faizi anlamak).

Taksitlerim vergiden fazla tutarsa ne olur?

Taksitlerin toplamı yılın vergisini aşarsa fazla tutar, CRA iade edene, aktarana veya başka bir bakiyeye mahsup edene kadar bilançoda gelir vergisi alacağı olarak kalır. CRA normalde T2'yi tarh edene kadar taksitleri iade etmez (ödenmesi aşırı güçlük yaratıyorsa ve şirket bunu gösterirse fazla taksitleri daha erken iade edebilir, Income Tax Act, s. 164(1.51)); fazla ödemeyi yalnızca hesapta borç veya eksik beyanname yoksa iade eder ve T2'nin vergi yılının bitiminden en geç üç yıl sonra verilmiş olmasını ister (CRA: T7B-CORP).

T2'de 894 satırındaki iade kodu seçimi belirler: “1” veya boş bırakmak iadenin CRA tarafından gönderilmesini, “2” iadenin gelecek yılın taksit hesabına aktarılmasını sağlar; beyannameye eklenen bir yazıyla CRA'dan iadeyi başka bir yükümlülüğe mahsup etmesi istenebilir (CRA: T2 rehberi).

GIFI 1066 kalemi, Taxes receivable (alınacak vergiler), gelir vergisi iadelerini içerir (GIFI). CRA'nın bir iade üzerinden ödediği faiz alacaktan ayrıdır ve normalde faiz geliri olarak kaydedilir.

Taksit faizini veya taksit cezasını nasıl kaydederim?

Taksit faizini ve varsa taksit cezasını, gelir vergisi giderinden ayrı olarak her biri kendi gider hesabına kaydedin ve ödenecek gelir vergisine (ödendiyse bankaya) alacak yazın. CRA, geç veya yetersiz taksitler için taksit faizi uygular ve bu faiz $1.000 üzerindeyse taksit cezası ekleyebilir (CRA: T7B-CORP). Tutarları CRA bildiriminden veya hesap ekstresinden alın.

Bunları vergi giderinin dışında tutmak o hesabın T2'deki vergiye eşit kalmasını sağlar; olağan faiz giderinin dışında tutmak ise T2'yi hazırlayanın bunları bulmasını sağlar. T2'de nasıl işlendikleri, faizin nasıl hesaplandığı ve iptal edilip edilemeyeceği cezalar, faiz ve af rehberindedir. Taksitlerin varsaydığından çok daha fazla kâr eden bir yıl, taksit faizini başlatabilir.

Defterlerimi CRA'nın gösterdiğiyle nasıl karşılaştırırım?

Taksit hesabını CRA hesabıyla, her seferinde bir vergi yılı olmak üzere karşılaştırın. CRA'nın My Business Account içindeki “View and pay account balance” (hesap bakiyesini görüntüle ve öde) hizmeti geçici bakiyeyi, hesap bakiyesini ve işlemleri gösterir; CRA ayrıca talep üzerine hesap özeti verir (CRA: T7B-CORP).

1. Vergi yılı için banka kayıtlarındaki CRA'ya yapılan her ödemeyi tarihi, tutarı ve amacıyla listeleyin.
2. Aynı vergi yılı için CRA işlemlerini çekin.
3. Her ödemeyi tutara ve CRA'nın ödeme tarihine göre eşleştirin; gönderildiği güne göre değil.
4. Yalnızca CRA'nın gösterdiklerini ekleyin: faiz, cezalar ve tarh edilmiş bakiye.
5. Taksit hesabındaki yılın ödemelerinin (yıl sonu kaydından önce) CRA'nın o yıl için gösterdiği ödemelere eşit olduğunu doğrulayın. T2 tarh edilmeden önce CRA'nın geçici bakiyesi ödemeleri gösterir ama yılın vergisini göstermez; bu yüzden defterlerdeki ödenecek tutar henüz onunla örtüşmez. Tarhiyattan sonra ödenecek gelir vergisi, sonraki ödemeler, diğer T2 kredileri, faiz ve cezalar açıklandıktan sonra CRA bakiyesine eşit olmalıdır. Eşleşmeyi zorlamak için vergi giderini değiştirmeyin.

CRA'nın rehberi doğru hesaba ödeme yapmak için her türlü çabayı göstermenizi söyler ve CRA vergi yılları arasında ve başka bir hesaba transfere izin verir. CRA bir ödemeyi taşıdığında defterlerdeki kaydı da aynı şekilde taşıyın (CRA: T7B-CORP).

Québec veya Alberta'dayım: eyalet taksitleri neyi kaydettiğimi nasıl değiştirir?

Québec ve Alberta kendi şirket vergilerini yönetir ve tahsil eder; bu yüzden orada daimi iş yeri olan bir şirket eyalete doğrudan öder (CRA: T7B-CORP). CRA için bir taksit hesabı ve bir ödenecek hesabı, eyalet için de ayrı bir çift tutun; her biri kendi ekstresiyle örtüşsün. Gider tek hesapta kalabilir (GIFI 9990 federal ve eyalet gelir vergilerini kapsar) veya idareye göre bölünebilir. Yılın eyalet rakamı eyaletin kendi beyannamesinden gelir: Alberta'da AT1, Québec'te CO-17.

Alberta, Alberta vergisi için kendi kurallarını koyar (Alberta: şirket gelir vergisi):

Hafta sonuna veya tatile denk gelen son tarih ertesi iş gününe kayar ve Alberta, geç veya eksik ödemelerde günlük bileşik faiz uygular.

Québec'in tarihlerini ve tutarlarını Revenu Québec belirler ve bu sayfa hiçbirini belirtmez. Québec taksiti ödemesi gereken bir şirket, Revenu Québec'in taksit formlarını kullanır; örneğin Şirketler İçin Taksit Hesaplaması olan CO-1027. Güncel formlar ve son tarihler için Revenu Québec'in sitesine bakın.

Yeni kurulan bir şirket ilk yılında taksit kaydeder mi?

Gerekmez. Yeni kurulan bir şirketin ikinci faaliyet yılına başlayana kadar federal taksit ödemesi gerekmez; bu nedenle ilk yılda zorunlu taksit yoktur, ancak fiilen yapılan her ödeme yine peşin ödeme olarak kaydedilir. Birleşme yoluyla kurulan bir şirket, öncüllerinin devamı sayılır ve genellikle onların taksit tabanlarını devralır; bu yüzden ilk yılında taksit borçlanabilir (CRA: T7B-CORP). Yılın verginin tamamını ödenecek gelir vergisine alacak yazın ve kalan borç gününe kadar ödeyin. Alberta vergisi, yukarıdaki tablodaki Alberta'nın kendi ilk yıl kuralını izler.

İkinci yılda, vergi ilk tablodaki eşiğe eşit veya altında olmadıkça taksitler başlar. İlk yılda hesapların kurulması yeni bir CCPC için defterler rehberindedir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve başka T2 kredisi yoktur.

Dört üç aylık taksit, vergi ödenenden yüksek

31 Aralık yıl sonlu bir Ontario CCPC'si, geçen yılın vergisine dayanarak her biri C$6.000 olan dört üç aylık taksit öder. Her ödeme gelir vergisi taksitlerine borç yazılır; toplam C$24.000. T2 C$30.000 vergi gösterir.

• Yıl sonu: cari gelir vergisi giderine C$30.000 borç; gelir vergisi taksitlerine C$24.000 alacak; ödenecek gelir vergisine C$6.000 alacak.
• C$6.000, Şubat sonuna kadar veya şirket üç ay gününe hak kazanıyorsa Mart sonuna kadar ödenir (hafta sonu veya tatil ertesi iş gününe kayar). Ödeme: ödenecek gelir vergisine borç, bankaya alacak, C$6.000.

Büyük bir yıl bekleniyordu, vergi ödenenden düşük

Bir danışmanlık şirketi büyük bir yıl bekledi ve taksitlerde C$18.000 ödedi. Kesinleşen vergi C$12.000'dir.

• Yıl sonu: cari gelir vergisi giderine C$12.000 borç; gelir vergisi taksitlerine C$12.000 alacak.
• Kalan C$6.000 gelir vergisi alacağına taşınır: gelir vergisi alacağına borç, gelir vergisi taksitlerine alacak. CRA T2'yi tarh ettikten sonra iade edene kadar ya da 894 satırı “2” diyorsa gelecek yılın taksitlerine aktarana kadar orada kalır.

Alberta şirketi, iki vergi idaresi

Bir Alberta şirketinin geçen yıl küçük işletme limitinin üzerinde vergilendirilebilir geliri vardı ve bu yıl da aynısını bekliyor; bu yüzden CRA'ya ve Alberta'ya aylık öder. Federal vergi C$150.000'dir ve taksitler C$12.000'lik 12 ödemedir, yani C$144.000. Alberta vergisi C$80.000'dir ve taksitler C$6.500'lük 12 ödemedir, yani C$78.000.

• Yıl sonu, federal: cari gelir vergisi giderine C$150.000 borç; federal taksitlere C$144.000 alacak; federal ödenecek gelir vergisine C$6.000 alacak.
• Yıl sonu, Alberta: cari gelir vergisi giderine C$80.000 borç; Alberta taksitlerine C$78.000 alacak; Alberta ödenecek gelir vergisine C$2.000 alacak.
• Defterler iki taksit hesabı ve iki ödenecek hesabı tutar. Her biri kendi ekstresiyle örtüşür ve her bakiye ikinci ayın sonuna kadar ödenmelidir.

Sizin için farklı mı?

• Defterleriniz ile CRA hesabı uyuşmuyor, taksitler gider yazıldı veya hiç kaydedilmedi ya da faiz başladı ve T2 son tarihi yaklaşıyor: vergi hesaplarının, beyanname hazırlanmadan önce temizlenip CRA ile eşleştirilmesi gerekir. Bu iş muhasebe kayıtları desteği kapsamındadır; şirket için yıl sonu kapanış kontrol listesi önce hangi diğer hesapların kapatılacağını gösterir.
• İlk büyük kâr yılınız geldi veya taksitler yanlış yıla dayandırıldı: taksit tabanının nasıl seçildiği şirket beyannamenizi verme rehberindedir; yılın vergisini doğru belirlemek şirket vergisi desteği, defterleri hazırlamak ise muhasebe kayıtları desteği kapsamındadır.
• Birkaç yıllık vergi ödemesi hiç kaydedilmedi veya defterler geride kaldı: önce gecikmiş kayıtların tamamlanması rehberiyle başlayın, sonra muhasebe kayıtları desteği alın.
• Hem CRA'ya hem bir eyalete ödeme yapıyorsunuz veya Québec'tesiniz: iki idare, iki hesap grubu ve eşleştirilecek iki ekstre demektir. Defterler bu şekilde kurulmamışsa muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• CRA faiz veya ceza uyguladı ya da bir beyannameyi yeniden tarh etti: cezalar, faiz ve af ve CRA yeniden tarhiyatlarını kaydetme rehberlerine bakın.
• Bakiyeyi bir seferde ödeyemiyorsunuz: ödeme düzenlemesi rehberine bakın.
• Ödemeler GST/HST veya kendi kişisel taksitleriniz: ödenecek GST/HST'nin mutabakatı veya vergi taksiti hatırlatmaları rehberini kullanın.