कंपनी कर की किस्तें: बहीखाते में दर्ज करने का तरीका

क्या मुझे कंपनी कर की किस्तें देनी होंगी, और वे मासिक हैं या तिमाही?

कनाडा में कंपनी आम तौर पर अपना आयकर साल के दौरान मासिक किस्तों में और बाकी वर्षांत के बाद चुकाती है। सिर्फ़ वह छोटी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC, कनाडा में नियंत्रित निजी कंपनी) तिमाही भुगतान कर सकती है, जो CRA की शर्तें पूरी करती हो, और कुछ कंपनियों को कोई किस्त नहीं देनी होती (Income Tax Act, धारा 157; CRA: किस्तों की तारीखें)।

तिमाही की शर्तों में लघु व्यवसाय कटौती, आय और पूँजी की वे सीमाएँ जिनमें संबद्ध कंपनियाँ (स्वामित्व या नियंत्रण से जुड़ी कंपनियाँ, जैसे होल्डिंग कंपनी और उसकी संचालन कंपनी) गिनी जाती हैं, और समय पर फ़ाइल करने और जमा करने का रिकॉर्ड आते हैं; यह हर किस्त की देय तारीख पर जाँचा जाता है (Income Tax Act, धारा 157(1.2))। शर्तें और किस्तें निकालने के तीन तरीके अपना कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना में हैं। कैलेंडर कर वर्ष में मासिक किस्तें हर महीने के आखिरी दिन देय होती हैं, और तिमाही किस्तें हर तीन महीने की अवधि के आखिरी दिन। जो साल महीने के बीच में शुरू हो, उसकी पहली किस्त शुरू होने के एक महीने (मासिक) या एक तिमाही (तिमाही) में एक दिन कम के बाद देय होती है। जो कंपनी साल के बीच में तिमाही भुगतान की पात्रता खो दे, वह अपनी अगली किस्त चालू तिमाही के अंत में दे सकती है और उसके बाद मासिक देती है (CRA: किस्तों की तारीखें; Income Tax Act, धारा 157(1.1) और (1.5))।

जो भी अनुसूची लागू हो, हर भुगतान एक ही तरह दर्ज करें: तुलन पत्र में उस साल के कर के अग्रिम भुगतान के रूप में, खर्च के रूप में नहीं, और वर्षांत पर उसे उस साल के कर के विरुद्ध समायोजित करें। मामला तब सरल नहीं रहता, जब किस्तें खर्च में डाल दी गई हों या दर्ज ही न हुई हों, बहीखाते और CRA के खाते में अलग-अलग भुगतान दिखें, किस्त पर ब्याज शुरू हो चुका हो, पहले बड़े मुनाफ़े वाले साल से किस्तें बहुत कम पड़ गई हों, या आप क्यूबेक या Alberta को भी भुगतान करते हों। T2 तैयार होने से पहले इन्हें ठीक करें। पिछला T2, कर वर्ष के हिसाब से CRA का खाता विवरण और CRA को किए हर भुगतान का बैंक रिकॉर्ड इकट्ठा करें। CRA किस्त भुगतान की याद दिलाने वाले नोटिस जारी नहीं करती, इसलिए कंपनी अपनी राशियाँ खुद निकालती है (CRA: T7B-CORP)।

कंपनी आयकर की किस्त चुकाते समय उसे कैसे दर्ज करूँ?

कंपनी आयकर की किस्त आम तौर पर उस साल के कर के अग्रिम भुगतान के रूप में दर्ज होती है, खर्च के रूप में नहीं। "आयकर किस्तें" जैसे खाते (चालू संपत्ति) को डेबिट करें और बैंक को क्रेडिट करें। किस्त उस साल के कर के खाते में किया गया भुगतान है (Income Tax Act, धारा 157(1)); खर्च उस साल का कर है, जो वर्षांत पर एक बार दर्ज होता है।

कोई आधिकारिक स्रोत खातों के नाम नहीं देता, इसलिए यह ढाँचा बहीखाता व्यवहार है, जो Act किस्त को जिस तरह मानता है उस पर बना है।

भुगतान उसी दिन दर्ज करें जिस दिन वह बैंक से निकला, ताकि बैंक मिलान ठीक बैठे। मेमो में CRA की भुगतान तारीख रखें: जिस दिन CRA को भुगतान मिलता है, या जिस दिन कनाडा की कोई वित्तीय संस्था उसे प्रोसेस करती है, उससे तय होता है कि किस्त समय पर थी या नहीं (CRA: T7B-CORP)। हर भुगतान पर कंपनी का कर वर्ष लिखें। CRA का खाता कर वर्ष के हिसाब से रखा जाता है, और कर वर्ष का कैलेंडर वर्ष होना ज़रूरी नहीं है।

अगर स्वामी ने किस्त निजी खाते से चुकाई, तो बैंक की जगह शेयरधारक ऋण को क्रेडिट करें; डेबिट वही रहता है। खुद चुकाए गए व्यावसायिक खर्च और शेयरधारक ऋण खाता देखें।

हर भुगतान को खर्च में दर्ज करना और फिर वर्षांत पर पूरा कर दोबारा दर्ज करना, कर को दो बार गिनना है। अगर भुगतान पहले से खर्च के खाते में हैं, तो वर्षांत की प्रविष्टि से पहले उन्हें हटाएँ:

CRA को GST/HST या पेरोल के लिए किया गया भुगतान उन्हीं के खातों में जाता है, यहाँ नहीं। GST/HST देय का मिलान देखें।

वर्षांत पर साल का कंपनी कर कैसे दर्ज करूँ?

साल का कंपनी आयकर एक प्रविष्टि में दर्ज करें: चालू आयकर खर्च को डेबिट करें, जो चुकाया गया उसके लिए किस्त खाते को क्रेडिट करें, और बाकी के लिए देय आयकर को क्रेडिट करें। CRA का वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI), जो T2 में इस्तेमाल होने वाले मानक खाता कोड हैं, आय विवरण में चालू आयकर, संघीय और प्रांतीय, को item 9990 में रखता है, और तुलन पत्र में बिना चुकाए करों को item 2680, Taxes payable, में।

T2 पर बकाया राशि कुल देय कर (लाइन 770) घटा लाइन 780 से 840 के सभी क्रेडिट है, सिर्फ़ किस्तें नहीं (CRA: T2 गाइड)। निवेश कर क्रेडिट का रिफ़ंड, लाभांश रिफ़ंड या स्रोत पर काटा गया कर जैसे अन्य क्रेडिट भी बकाया घटाते हैं, इसलिए T2 से मेल खाने के लिए देय आयकर में उनका हिसाब होना चाहिए। T2 तैयार करने वाले से लाइन 770 और कुल क्रेडिट (लाइन 890) माँगें। नीचे के उदाहरणों में कोई अन्य क्रेडिट नहीं है।

GIFI 2680 में GST/HST देय भी आता है। देय आयकर को अलग खाते में रखें और दोनों को 2680 से जोड़ें, ताकि हर एक अपने CRA विवरण से मेल खाए।

जो कंपनी आस्थगित आयकर (GIFI 9995) दर्ज करती है, उसके लिए दूसरी प्रविष्टि होती है। यह पृष्ठ सिर्फ़ चालू कर को शामिल करता है।

वर्षांत के कर की संख्या कहाँ से आती है, और T2 तैयार होने पर उसे कैसे अपडेट करूँ?

वर्षांत का संघीय आयकर आँकड़ा T2 का कुल देय कर है (लाइन 770, CRA के T2 गाइड के अनुसार)। लाइन 770 में Alberta और क्यूबेक का प्रांतीय कर शामिल नहीं है, जो AT1 या CO-17 से आता है; हर प्राधिकरण की किस्तें, क्रेडिट और शेष अलग रखें। T2 अक्सर बहीखाता बंद होने के बाद तैयार होता है, इसलिए अंतिम होने तक बहीखाते में अनुमान रहता है।

1. कर की संख्या के लिए T2 तैयार करने वाले से पूछें। कर योग्य आय बहीखाते का मुनाफ़ा नहीं होती; T2 उसे उन अंतरों के लिए समायोजित करता है जो कर नियमों से बनते हैं। कर योग्य आय बनाम बहीखाते का मुनाफ़ा देखें।
2. अगर संख्या जल्दी चाहिए, तो बहीखाते के मुनाफ़े से अनुमान लगाएँ, जानी-पहचानी भिन्नताओं के लिए समायोजित करके, और कंपनी की दरों से (कंपनियों पर कर कैसे लगता है)। प्रविष्टि को अनुमान के रूप में लिखें।
3. जब T2 अंतिम हो जाए, तो अंतर उसी खर्च खाते और उसी देय खाते में दर्ज करें। GIFI के item 9990 के विवरण में पिछले साल के कर के समायोजन भी शामिल हैं।
4. किस्तों का मिलान करें। किस्त खाते में उस साल के भुगतान, वर्षांत की प्रविष्टि से पहले, T2 की लाइन 840, चुकाई गई कर किस्तें, के बराबर होने चाहिए। अगर नहीं, तो रिटर्न फ़ाइल होने से पहले वह भुगतान ढूँढें।

वित्तीय विवरण और T2 आम तौर पर साथ पूरे होते हैं; कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण देखें। CRA का बाद का पुनर्निर्धारण एक नई प्रविष्टि है: CRA पुनर्निर्धारण दर्ज करना देखें।

वर्षांत के कितने समय बाद कर देय है, और शेष-देय भुगतान कैसे दर्ज करूँ?

साल के कर का शेष कंपनी के वर्षांत के दो महीने बाद देय है, या उस CCPC के लिए तीन महीने बाद, जो CRA की शर्तें पूरी करती है। 31 दिसंबर के वर्षांत के लिए यह फ़रवरी का अंत है, या मार्च का अंत जब तीन महीने वाला दिन लागू हो; सप्તાह के अंत या छुट्टी पर पड़ने वाली तारीख अगले कार्यदिवस पर मिले भुगतान से पूरी मानी जाती है। दोनों T2 से काफ़ी पहले आते हैं, जो वर्षांत के छह महीने बाद देय है (CRA: शेष-देय दिन)।

तीन महीने वाला दिन तब लागू होता है, जब:

• कंपनी पूरे कर वर्ष में CCPC हो;
• उसने चालू या पिछले साल के लिए लघु व्यवसाय कटौती क्लेम की हो; और
• पिछले साल की उसकी कर योग्य आय, हानि के पीछे ले जाने से पहले मापी गई, उसकी व्यावसायिक सीमा (लघु व्यवसाय कटौती के योग्य आय की ऊपरी सीमा; कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें) से ज़्यादा न रही हो। संबद्ध कंपनियों के साथ, पिछले कैलेंडर वर्ष में खत्म हुए उनके आखिरी कर वर्षों की संयुक्त कर योग्य आय उनकी संयुक्त व्यावसायिक सीमाओं से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए।

भुगतान को देय खाते के विरुद्ध दर्ज करें, खर्च के विरुद्ध नहीं:

शेष राशि शेष-देय दिन तक देय है, भले T2 तैयार न हो, इसलिए वह अनुमान पर चुकाई जाती है। बिना चुकाए शेष पर अवशेष ब्याज शेष-देय दिन से भुगतान की तारीख तक चलता है और रोज़ चक्रवृद्धि होता है, इसलिए अनुमान से ऊपर निकला अंतिम कर शेष-देय दिन से ब्याज लगवाता है, फ़ाइल करने की तारीख से नहीं (CRA: ब्याज को समझना)।

अगर मेरी किस्तें कर से ज़्यादा बनती हैं, तो क्या होगा?

अगर किस्तें साल के कर से ज़्यादा बनती हैं, तो अतिरिक्त राशि तुलन पत्र पर आयकर प्राप्य के रूप में तब तक रहती है, जब तक CRA उसे लौटाती नहीं, ट्रांसफ़र नहीं करती या किसी दूसरे शेष में समायोजित नहीं करती। CRA आम तौर पर T2 का निर्धारण करने तक किस्तें वापस नहीं करती (अगर उन्हें चुकाना अनुचित कठिनाई पैदा करे और कंपनी वह साबित करे, तो वह अतिरिक्त किस्तें पहले लौटा सकती है, Income Tax Act, धारा 164(1.51)), अधिक भुगतान तभी लौटाती है जब खाते में कोई कर्ज़ या छूटा रिटर्न न हो, और T2 कर वर्ष खत्म होने के बाद तीन साल के भीतर फ़ाइल होना चाहिए (CRA: T7B-CORP)।

T2 पर रिफ़ंड कोड लाइन 894 चुनता है: "1" या खाली होने पर CRA रिफ़ंड भेजती है, "2" उसे अगले साल के किस्त खाते में ले जाता है, और रिटर्न के साथ लगा पत्र CRA से उसे किसी दूसरी देनदारी में समायोजित करने को कह सकता है (CRA: T2 गाइड)।

GIFI item 1066, Taxes receivable, में आयकर रिफ़ंड शामिल हैं (GIFI)। रिफ़ंड पर CRA जो ब्याज देती है, वह प्राप्य से अलग है और आम तौर पर ब्याज आय के रूप में दर्ज होता है।

किस्त पर ब्याज या किस्त का जुर्माना कैसे दर्ज करूँ?

किस्त पर ब्याज और किस्त के किसी भी जुर्माने को हर एक के अपने खर्च खाते में, आयकर खर्च से अलग दर्ज करें, और देय आयकर को क्रेडिट करें (या बैंक को, अगर चुकाया गया हो)। CRA देर से या कम किस्तों पर किस्त ब्याज लगाती है, और जब वह ब्याज $1,000 से ज़्यादा हो तो किस्त जुर्माना भी जोड़ सकती है (CRA: T7B-CORP)। राशियाँ CRA के नोटिस या खाता विवरण से लें।

इन्हें कर खर्च से बाहर रखने पर वह खाता T2 के कर के बराबर रहता है, और सामान्य ब्याज खर्च से बाहर रखने पर T2 तैयार करने वाला इन्हें ढूँढ पाता है। T2 पर इनका व्यवहार कैसे होता है, ब्याज कैसे निकलता है और क्या उसे रद्द कराया जा सकता है, यह जुर्माने, ब्याज और राहत में है। जिस साल मुनाफ़ा किस्तों की मान्यता से बहुत ज़्यादा रहा, उसमें किस्त ब्याज शुरू हो सकता है।

मैं अपना बहीखाता CRA के रिकॉर्ड से कैसे मिलाऊँ?

किस्त खाते की CRA के खाते से तुलना करें, एक बार में एक कर वर्ष। My Business Account में CRA की "View and pay account balance" सेवा अंतरिम शेष, खाता शेष और लेन-देन दिखाती है, और CRA माँगने पर खाता विवरण जारी करती है (CRA: T7B-CORP)।

1. कर वर्ष के बैंक रिकॉर्ड में CRA को किया हर भुगतान तारीख, राशि और मकसद के साथ सूचीबद्ध करें।
2. उसी कर वर्ष के CRA लेन-देन निकालें।
3. हर भुगतान को राशि और CRA की भुगतान तारीख से मिलाएँ, भेजे जाने के दिन से नहीं।
4. वह जोड़ें जो सिर्फ़ CRA में दिखता है: ब्याज, जुर्माने और कोई निर्धारित शेष।
5. पुष्टि करें कि किस्त खाते में उस साल के भुगतान (वर्षांत की प्रविष्टि से पहले) उस साल के CRA भुगतानों के बराबर हैं। T2 का निर्धारण होने से पहले, CRA का अंतरिम शेष भुगतान दिखाता है, उस साल का कर नहीं, इसलिए बहीखाते का देय खाता अभी उससे मेल नहीं खाएगा। निर्धारण के बाद, बाद के भुगतान, T2 के अन्य क्रेडिट, ब्याज और जुर्माने समझाने के बाद देय आयकर CRA के शेष के बराबर होना चाहिए। मेल बैठाने भर के लिए कर खर्च न बदलें।

CRA का गाइड कहता है कि सही खाते में भुगतान करने की पूरी कोशिश करें, और CRA कर वर्षों के बीच और दूसरे खाते में ट्रांसफ़र की अनुमति देती है। जब वह कोई भुगतान हटाती है, तो बहीखाते में प्रविष्टि भी उसी तरह हटाएँ (CRA: T7B-CORP)।

मैं क्यूबेक या Alberta में हूँ: प्रांतीय किस्तें मेरे दर्ज करने के तरीके को कैसे बदलती हैं?

क्यूबेक और Alberta अपने कंपनी कर खुद प्रशासित और वसूल करते हैं, इसलिए वहाँ स्थायी प्रतिष्ठान वाली कंपनी उस प्रांत को सीधे भुगतान करती है (CRA: T7B-CORP)। CRA के लिए एक किस्त खाता और एक देय खाता रखें, और प्रांत के लिए दूसरी जोड़ी, हर एक अपने विवरण से मिली हुई। खर्च एक खाते में रह सकता है (GIFI 9990 संघीय और प्रांतीय आयकर लेता है) या प्राधिकरण के हिसाब से बाँटा जा सकता है। साल का प्रांतीय आँकड़ा प्रांत के अपने रिटर्न से आता है: Alberta में AT1, क्यूबेक में CO-17।

Alberta अपने कर के नियम खुद तय करता है (Alberta: कंपनी आयकर):

सप्ताह के अंत या छुट्टी पर पड़ने वाली देय तारीख अगले कार्यदिवस पर चली जाती है, और Alberta देर से या कम भुगतान पर रोज़ चक्रवृद्धि ब्याज लगाता है।

क्यूबेक की तारीखें और राशियाँ Revenu Québec तय करता है, और यह पृष्ठ कोई नहीं बताता। जिस कंपनी को क्यूबेक की किस्तें देनी हैं, वह Revenu Québec के किस्त फ़ॉर्म इस्तेमाल करती है, जैसे CO-1027, कंपनियों के लिए किस्तों की गणना। मौजूदा फ़ॉर्म और देय तारीखों के लिए Revenu Québec की साइट देखें।

क्या नई कंपनी अपने पहले साल में किस्तें दर्ज करती है?

ज़रूरी नहीं। नई निगमित कंपनी को संघीय किस्तें तब तक नहीं देनी होतीं, जब तक वह संचालन का दूसरा साल शुरू न कर ले, इसलिए पहले साल में कोई किस्त अनिवार्य नहीं है; असल में किया गया कोई भी भुगतान फिर भी अग्रिम भुगतान के रूप में दर्ज होता है। एकीकरण (amalgamation) से बनी कंपनी अपने पूर्ववर्तियों की निरंतरता मानी जाती है और आम तौर पर उनके किस्त आधार ले लेती है, इसलिए उस पर पहले साल में भी किस्तें बन सकती हैं (CRA: T7B-CORP)। पूरे साल का कर देय आयकर में क्रेडिट करें और शेष-देय दिन तक चुका दें। Alberta का कर ऊपर की तालिका में Alberta के अपने पहले-साल के नियम का पालन करता है।

दूसरे साल में किस्तें शुरू होती हैं, जब तक कर पहली तालिका की सीमा पर या उससे नीचे न हो। पहले साल में खाते कैसे बनाएँ, यह नई CCPC का बहीखाता में है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं, और T2 पर कोई अन्य क्रेडिट नहीं है।

चार तिमाही किस्तें, कर चुकाई राशि से ज़्यादा

31 दिसंबर के वर्षांत वाली Ontario की एक CCPC पिछले साल के कर के आधार पर C$6,000 की चार तिमाही किस्तें चुकाती है। हर भुगतान आयकर किस्तों में डेबिट होता है, कुल C$24,000। T2 में C$30,000 का कर दिखता है।

• वर्षांत: चालू आयकर खर्च को C$30,000 डेबिट करें; आयकर किस्तों को C$24,000 क्रेडिट करें; देय आयकर को C$6,000 क्रेडिट करें।
• C$6,000 फ़रवरी के अंत तक देय है, या मार्च के अंत तक अगर कंपनी तीन महीने वाले दिन की पात्र है (सप्ताह के अंत या छुट्टी पर पड़े तो अगले कार्यदिवस पर चला जाता है)। इसे चुकाने पर: देय आयकर को डेबिट करें और बैंक को C$6,000 क्रेडिट करें।

बड़े साल की उम्मीद थी, कर चुकाई राशि से कम

एक कंसल्टिंग कंपनी ने बड़े साल की उम्मीद की और किस्तों में C$18,000 चुकाए। अंतिम कर C$12,000 है।

• वर्षांत: चालू आयकर खर्च को C$12,000 डेबिट करें; आयकर किस्तों को C$12,000 क्रेडिट करें।
• बचे C$6,000 आयकर प्राप्य में जाते हैं: आयकर प्राप्य को डेबिट करें, आयकर किस्तों को क्रेडिट करें। यह वहाँ तब तक रहता है जब तक CRA T2 का निर्धारण करके उसे लौटा नहीं देती, या अगर लाइन 894 में "2" है तो अगले साल की किस्तों में ले नहीं जाती।

Alberta की कंपनी, दो कर प्राधिकरण

एक Alberta कंपनी की पिछले साल कर योग्य आय लघु व्यवसाय सीमा से ऊपर थी और इस साल भी वैसी ही उम्मीद है, इसलिए वह CRA और Alberta दोनों को मासिक भुगतान करती है। संघीय कर C$150,000 है और किस्तें C$12,000 के 12 भुगतान हैं, यानी C$144,000। Alberta का कर C$80,000 है और किस्तें C$6,500 के 12 भुगतान हैं, यानी C$78,000।

• वर्षांत, संघीय: चालू आयकर खर्च को C$150,000 डेबिट करें; संघीय किस्तों को C$144,000 क्रेडिट करें; संघीय देय आयकर को C$6,000 क्रेडिट करें।
• वर्षांत, Alberta: चालू आयकर खर्च को C$80,000 डेबिट करें; Alberta किस्तों को C$78,000 क्रेडिट करें; Alberta देय आयकर को C$2,000 क्रेडिट करें।
• बहीखाते में दो किस्त खाते और दो देय खाते रहते हैं। हर एक अपने विवरण से मिलता है, और हर शेष दूसरे महीने के अंत तक देय है।

आपके मामले में अलग हो तो?

• आपका बहीखाता और CRA का खाता मेल नहीं खाते, किस्तें खर्च में डाली गईं या दर्ज ही नहीं हुईं, या ब्याज शुरू हो गया है और T2 की देय तारीख पास है: रिटर्न तैयार होने से पहले कर खातों को साफ़ करके CRA से मिलाना होगा। यह बहीखाता सहायता है; कंपनी का वर्षांत समापन चेकलिस्ट दिखाती है कि पहले और कौन-से खाते निपटाने हैं।
• आपका पहला बड़े मुनाफ़े वाला साल आ गया है, या किस्तें गलत साल के आधार पर बनी थीं: किस्त आधार कैसे चुना जाता है, यह अपना कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना में है; उस साल का कर सही तय करना कंपनी कर सहायता है, और बहीखाता तैयार कराना बहीखाता सहायता।
• कई सालों के कर भुगतान दर्ज नहीं हुए, या बहीखाता पीछे है: बकाया बहीखाता पूरा करना से शुरू करें, फिर बहीखाता सहायता लें।
• आप CRA और किसी प्रांत, दोनों को भुगतान करते हैं, या आप क्यूबेक में हैं: दो प्राधिकरणों का मतलब है दो सेट खाते और मिलान के लिए दो विवरण। अगर बहीखाता इस तरह नहीं बना है, तो बहीखाता सहायता देखें।
• CRA ने ब्याज या जुर्माना लगाया है, या रिटर्न का पुनर्निर्धारण किया है: जुर्माने, ब्याज और राहत और CRA पुनर्निर्धारण दर्ज करना देखें।
• आप शेष राशि एक साथ नहीं चुका सकते: भुगतान व्यवस्था मार्गदर्शिका देखें।
• भुगतान GST/HST के हैं, या आपकी अपनी निजी किस्तें हैं: GST/HST देय का मिलान या कर किस्त अनुस्मारक देखें।