CRA GST/HST Yeniden Tarhiyatı: Yevmiye Kaydı, Faiz ve Ceza

CRA'ya yeniden tarhiyat sonrası borçlandığım GST/HST tutarını nasıl kaydederim?

Bildirimi tek bir yevmiye kaydı olarak işleyin: tek bir alacak satırı ve üç ayrı borç satırı olsun. Fazladan vergi, faiz ve ceza kendi hesaplarına borç yazılır; toplam ise yeniden tarhiyat için açılan ödenecek GST/HST satırına alacak yazılır. CRA yevmiye kaydı ya da hesap adı yayımlamaz; bu düzen, bildirimin gösterdiği üç tutara dayanan yaygın bir muhasebe uygulamasıdır. Geç verilen veya geç ödenen bir beyanname için faiz ya da geç beyan cezası içeren bir tarhiyat bildiriminde yalnızca daha önce kaydedilmemiş masrafları işleyin; vergi çoğunlukla olağan ödenecek GST/HST hesabınızda zaten vardır.

Kaydı bildirimin tarihiyle yapın. CRA, tarh edilen tutarı bildirimi gönderdiği anda ödenmesi gereken tutar sayar (Excise Tax Act, madde 315(2)); bu yüzden küçük işletmelerin çoğu bu tutarı bildirim tarihinde kaydeder. İtiraz ediyorsanız, ihtilaflı tutarın tamamen mi, kısmen mi kaydedileceği yoksa yalnızca dipnotta mı açıklanacağı, kullanılan muhasebe çerçevesine ve mali tabloları imzalayan kişiye bağlıdır. CRA'nın sonradan iptal ettiği veya azalttığı tutarı ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabına karşı ters çevirin; CRA'nın ödediği iade ise ters yönde işlenir. Kapanmış bir önceki yılın düzeltilip düzeltilmeyeceği de aynı kişiye bağlıdır; bkz. geçen yılın mali tablolarını düzeltme.

Bildirim birden fazla dönemi kapsıyorsa, girdi vergisi kredilerini (iş alımlarında ödenen ve geri talep edilen GST/HST) reddediyorsa, birden fazla türde ceza içeriyorsa, bir gelir vergisi yeniden tarhiyatının yanında geliyorsa ya da vergi, faiz ve ceza için ayrı bir kayıt izi olmayan defterlere denk gelmişse durum basit değildir. Bildirimi, CRA hesap özetini, her dönemin ilk beyannamesini ve tartışmalı krediyi destekleyen belgeleri toplayın. Bunlardan ikisi veya daha fazlası geçerliyse kayıtlar, beyanname ve eksik belgeler genellikle birlikte çözülür; bkz. muhasebe desteği.

Bu sayfa, CRA'nın yönettiği GST/HST'yi kapsar. Fiziksel adresi Québec'te olan bir işletme, GST/HST'yi genellikle orada yöneten Revenu Québec'e beyanda bulunur (CRA: RC4022); onun bildirimleri bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Yeniden tarhiyat bildirimi neyi gösterir ve onu nasıl ayırırım?

GST/HST bildirimi, CRA'nın bir beyannamede yaptığı değişiklikleri, varsa beyan cezalarının ayrıntılarını ve borç tutarı üzerindeki faizi gösterebilir. İşletme bildirimleri genellikle yalnızca çevrimiçi CRA hesabında yayımlanır; kâğıt posta gibi istisnalar vardır (CRA: beyannameden sonra). Dört adımda ayırın:

1. Vergi. Her dönem için CRA'nın net vergide (tahsil edilen vergi eksi girdi vergisi kredileri) yaptığı değişikliği bulun. Vergi kısmı bu değişikliktir; verilmiş beyannameden zaten kaydettiğiniz vergiyi yeniden kaydetmeyin.
2. Faiz. Bildirimin gösterdiği faizi alın. Fazladan vergi üzerindeki faiz, bildirim tarihinden değil, net verginin ilk kez ödenmesi gerektiği günü izleyen günden başlar ve ödenene kadar işler (Excise Tax Act, madde 228(2); madde 280(1)). Bir ceza üzerindeki faizin başlangıç tarihini bildirimden okuyun; burada anılan CRA sayfaları bunu vermez.
3. Ceza. Her cezayı adı ve dönemiyle listeleyin.
4. Kontrol. Üç kısmı toplayın ve toplamı aynı dönemlere ait CRA hesap hareketleriyle karşılaştırın. Hesap bakiyesi; itiraz edilen tutarları, henüz vadesi gelmemiş tutarları ve henüz uygulanmamış ödemeleri dışarıda bırakır (CRA: hesap bakiyesi sık sorulan sorular) ve seçtiğiniz bir tarihe kadar hesaplanmış faizi gösterebilir (CRA: GST/HST aktarımı). Bu kalemler, mahsuplar ve taksitler açıklandığında olağan ödenecek GST/HST artı ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabınız CRA ile uyuşmalıdır; bkz. ödenecek GST/HST'yi CRA ile mutabık hale getirme.

Tek bir bildirim birden fazla dönemi kapsayabilir; CRA'nın ne kadar geriye gidebileceği için bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri.

CRA'nın borçlu olduğumu söylediği fazladan GST/HST'yi hangi yevmiye kaydı gösterir?

Fazladan vergiyi ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabına alacak yazın ve ait olduğu maliyete borç yazın. En açık örnek, işletmenin hiç tahsil etmediği vergidir: müşteriler ödemediği için bu, tahsil edilmiş bir bakiye değildir.

Tahsil edilen GST/HST ve ödenen GST/HST normalde zaten verilmiş beyannamelere bağlı kalır; yeniden tarhiyat aradaki farktır. Nasıl işlediklerini görmek için bkz. defterlerinizde GST/HST.

Verginin kendisinin geliri azaltıp azaltmadığı bir beyanname meselesidir. Aşağıda anılan Income Tax Act kuralları faiz ve cezayı düzenler, bu soruyu çözmez. Vergiyi kendi hesabında tutun; böylece beyannameyi hazırlayan kişi olgulara uygun biçimde işleyebilir.

CRA'nın GST/HST üzerindeki faiz ve cezaları için yevmiye kaydı nedir?

Faiz ve cezaları kendi hesaplarına borç yazın, aynı ödenecek satırına alacak yazın ve ikisini de olağan faiz giderinden ve banka masraflarından ayrı tutun.

Ayrı hesaplar üç iş görür:

• İndirilemez tutarları indirilebilir satırlardan ayrı tutarlar. Olağan faiz giderine yazılan her şey, biri fark etmezse beyannameye indirim olarak geçer.
• Değişebilecek olanı ayırırlar. Ulusal Gelir Bakanı (uygulamada CRA), belirli durumlarda cezaları veya faizi iptal edebilir ya da affedebilir (CRA: GST/HST aktarımı). Ayrı hesaplarla yalnızca iptal edilen kısmı ters çevirirsiniz.
• Sonraki faize tek bir yer verirler. Faiz eklenmeye devam eder; bu yüzden her yeni masraf tek hesaba tek kayıttır.

Faiz ve ceza için tek bir birleşik hesap, yalnızca her kayıt bildirimi belirtiyorsa ve iki tutar yeniden ayrılabiliyorsa işe yarar. Af için bkz. cezalar, faiz ve af.

CRA'nın GST/HST üzerindeki faiz ve cezaları indirilebilir mi?

Faiz ve cezalar: hayır. Vergi kısmı farklıdır: kendi başına bir gider değildir. Reddedilen bir kredi satın almanın maliyetinin parçası olur; satışlarda hiç tahsil edilmemiş vergi için ise işlenişine beyannameyi hazırlayan kişi karar verir (fazladan vergi ve girdi vergisi kredisi bölümlerine bakın). Excise Tax Act Part IX kapsamındaki faiz, Income Tax Act, madde 18(1)(t)(ii) ile indirilemez kılınmıştır. Cezalar için CRA, bir GST/HST beyannamesini doğru vermemekten dolayı ödenen veya ödenecek hiçbir ceza için gelir vergisi indirimi talep edemeyeceğinizi belirtir (CRA: GST/HST beyan cezaları). Kanun ayrıca, bir ülkenin veya eyaletin kanunu uyarınca uygulanan ve belirlenmiş olanlar dışındaki para cezası ya da cezalar için indirimi yasaklar (madde 67.6).

Bunları indirilebilir hesaplardan nasıl uzak tutarsınız:

• Şahıs işletmesi sahibi. İkisini de işletme gider satırına yazmayın; faiz ve banka masrafları da dahildir (T2125'in 8710 satırı). CRA, para cezalarının ve cezaların çoğunu işletme gideri olmayan tutarlar arasında sayar (CRA: T2125 giderleri).
• Şirket. T2 beyannamesi mali tablolardan başlar; Schedule 1 ise orada gider yazılmış ama vergi kurallarının kabul etmediği tutarları geri ekler (CRA: T2 rehberi). Her kalem için tek hesap, her geri eklemeyi tek bir aramaya indirir.
• Zaten faiz giderine yazılmışsa. Beyanname hazırlanmadan önce tutarları özel hesaplara taşıyın. Beyanname bunlar indirilmiş olarak zaten verildiyse beyannamenin de düzeltilmesi gerekir.

CRA girdi vergisi kredilerimi reddetti: defterlerde ne değişir?

Kredi düşülür, vergi borç haline gelir ve borç genellikle kredinin geldiği satın almaya geri yazılır; böylece gider veya varlık tam maliyetiyle görünür. Bildirim net değişikliği gösterir; bu yüzden aynı tarhiyatta CRA'nın kabul ettiği kredilerle karşılaştırın. Reddedilen krediyi satın almanın yazıldığı hesaba, faiz ile cezayı kendi hesaplarına borç yazın ve toplamı ilk tablodaki gibi ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabına alacak yazın.

Kredi, maliyet işle ilgili değil kişisel olduğu için reddedildiyse gider borcu yazmayın; maliyet sahibe ait olabilir. Bkz. denetimde bulunan hissedar menfaati ve kişisel ödenen işletme giderleri.

CRA, şahıs işletmesi sahiplerine işletme giderlerini talep edilen kredi kadar azaltmalarını söyler (CRA: T2125 giderleri); dolayısıyla geçerli olmayan bir kredi, gideri azaltılmamış bırakır. Gelir vergisi açısından kanun, talep edilen krediyi devlet yardımı, net vergiye geri eklenen krediyi ise geri ödenen yardım sayar (Income Tax Act, madde 248(16) ve (18)). Geri ödemenin maliyete nasıl yansıyacağı kaleme göre değişir; bu yüzden hazırlayıcıya reddedilen kredileri kalem kalem verin.

Hangi belge eksikti. Kayıtlı bir mükellef, krediyi talep eden beyannameyi vermeden önce öngörülen bilgileri gösteren yeterli kanıta sahip değilse kredi talep edemez (Excise Tax Act, madde 169(4)). Bir makbuzun hangi ayrıntıları göstermesi gerektiği girdi vergisi kredileri için GST/HST makbuz ayrıntıları rehberinde, ne kadar süre saklanacağı ise işletme kayıtları ne kadar süre saklanır rehberindedir. Hak kazandığınız kredileri talep etmediyseniz, gerekli belgeye sahip olmanız şartıyla CRA yeniden tarhiyat yaparken bunları saymak zorundadır (madde 296(2)); o faturaları da toplayın. Beyandan sonra bulunan kanıtın bir krediyi kurtarıp kurtaramayacağı olgulara bağlıdır; bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri.

Yeniden tarhiyat GST/HST için değil, gelir vergisi (T1 veya T2) için: kayıt aynı mı olur?

Üç parçalı ayrım aynıdır, ancak vergi kısmı farklı kaydedilir ve üç parça da indirilemez. Income Tax Act, Part XII.2 ve XII.6 kapsamındaki vergiler hariç, bu kanun uyarınca ödenen veya ödenecek her tutar için indirimi yasaklar (madde 18(1)(t)(i)); bu, vergiyi, faizi ve cezaları aynı şekilde kapsar.

Her ödenecek hesap kendi CRA hesap özetiyle eşleşsin diye gelir vergisi için ayrı bir ödenecek hesabı kullanın. Bordro yeniden tarhiyatı (CPP, EI ve ücretten kesilen gelir vergisi) bu sayfanın kapsamı dışındadır; bkz. bordro yevmiye kaydı. CRA bir gideri kişisel saydığı için gelir vergisini yeniden tarh ettiyse bkz. denetimde bulunan hissedar menfaati.

Bakiye üzerindeki ödemeleri nasıl kaydederim ve ödenmediği sürece faize ne olur?

Her ödemeyi ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabına borç, bankaya alacak yazın. Her yeni faiz masrafını CRA hesap özetinden kaydedin: CRA faizi, indirilemez hesabına borç, aynı ödenecek satırına alacak yazın.

CRA, gecikme faizini her 3 ayda bir belirlenen ve günlük bileşik hesaplanan öngörülmüş oranla uygular (CRA: GST/HST aktarımı). Faiz tutar ödenene kadar işler ve bileşik faiz borç tutarına eklenir (Excise Tax Act, madde 280). Kısmi ödeme, faizin işlediği bakiyeyi azaltır. Defteri, aynı dönemlere ait CRA hesap hareketleriyle en az ayda bir karşılaştırın. Yalnızca belirlenmiş yeni faiz masraflarını faiz olarak kaydedin; başka her farkı önce araştırın.

İtiraz, bildirimin gönderilmesinden sonra 90 gün içinde yapılmalıdır (Excise Tax Act, madde 301(1.1)). Bu süre kaçırılırsa, süre uzatımı başvurusu o son tarihten sonra bir yıl içinde Bakana ulaşmalıdır ve reddedilebilir (madde 303). İtiraz etmek tek başına tahsilatı durdurmaz. Adımlar için bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim.

Ödenecek tutarın CRA hesabından farklı çıkmasına yol açan mahsuplar, taksitler ve iadeler için bkz. ödenecek GST/HST'yi CRA ile mutabık hale getirme. Bakiyeyi bir defada ödeyemiyorsanız bkz. işletme borcu için CRA ödeme düzenlemeleri.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır (C$).

Reddedilen kredileri olan bir şirket

Bir inceleme C$8.000 tutarındaki girdi vergisi kredilerini reddediyor. Bildirim, vergi C$8.000, vadesi geçmiş tutar üzerinden faiz C$600 ve ceza C$400 gösteriyor.

C$600 ve C$400, olağan faiz giderinin dışında kalır. C$8.000'in gelir vergisi açısından her alımın maliyetinde nasıl yer aldığı, T2'yi hazırlayan kişiye sorulacak bir sorudur.

GST tahsil etmeyen bir şahıs işletmesi sahibi

CRA, C$30.000 tutarındaki satışlarda GST tahsil edilmediğini tespit ediyor ve C$1.500 vergi (burada varsayılan olarak C$30.000'in %5'i; gerçek rakamı bildirim belirler) artı C$120 faiz tarh ediyor.

Bildirim, işletmenin borcuna C$1.620 ekler. C$120, T2125'te faiz ve banka masraflarının dışında kalır.

C$12.000'lik bir yeniden tarhiyatı aylık ödeyen bir şirket

Bildirim vergi C$10.500, faiz C$1.000 ve ceza C$500 gösteriyor. Şirket, C$10.500'ü verginin ait olduğu maliyete, C$1.000'i CRA faizi, indirilemez hesabına ve C$500'ü CRA cezaları, indirilemez hesabına borç yazıyor; C$12.000'i ise ödenecek GST/HST, yeniden tarhiyat hesabına alacak yazıyor. Ardından ayda C$1.000 ödüyor. Aşağıdaki faiz tutarları uydurmadır; gerçek tutarları CRA hesap özetinden alın.

Her ödeme ödenecek hesaba borç, bankaya alacak yazılır. Her yeni faiz masrafı CRA faizi, indirilemez hesabına borç, ödenecek hesaba alacak yazılır. Yükümlülük, sıfıra inene kadar defterlerde kalır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Defterlerde vergi, faiz ve ceza için ayrı bir kayıt izi yok, bildirim aynı zamanda kredileri reddetti ya da birden fazla dönemi kapsıyor veya yanında bir gelir vergisi yeniden tarhiyatı geldi: tutarların defterlerde ve beyannamede nasıl yer alacağı, bir krediden hangi belgenin eksik olduğu ve önce itiraz mı yoksa af talebi mi yapılacağı genellikle birlikte çözülür; bkz. muhasebe desteği.
• Faiz veya cezalar verilmiş bir beyannamede zaten indirildi: beyannamenin de defterlerin de düzeltilmesi gerekir; bkz. geçen yılın mali tablolarını düzeltme ve muhasebe desteği.
• İtiraz ediyorsunuz ve mali tablolar bir bankaya veya muhasebeciye gidecek: ihtilaflı tutarın nasıl gösterileceği, tabloları imzalayan kişiyle birlikte belirlenir. Tek başına bir itiraz, verilmiş beyannamenin düzeltilmesi gerektiği anlamına gelmez.
• Bildirim bir yönetim kurulu üyesini veya ortağı kişisel olarak anıyor: genel ortak, ortaklığın GST/HST borcundan sorumlu olabilir (Excise Tax Act, madde 272.1(5)); yönetim kurulu üyesi de aktarılmamış net verginin faiz ve cezalarıyla birlikte borcundan sorumlu olabilir (madde 323); bu, tahsilat koşullarına ve özen savunmasına tabidir. CRA, bir yönetim kurulu üyesine, kişinin yönetim kurulu üyeliği sona erdikten sonra iki yıl içinde tarhiyat yapmalıdır. Şahıs işletmesi sahibi kişisel olarak sorumludur. Bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri ve muhasebe desteği.
• Defterleriniz aylarca geride: yeniden tarhiyatı bunlara işlemeden önce bkz. geciken defterleri tamamlama.
• Bir cezanın veya faizin iptal edilmesini istiyorsunuz: bkz. cezalar, faiz ve af; geç beyan formülü için bkz. geç GST/HST beyan cezası.
• İtiraz etmek istiyorsunuz veya CRA önce bir teklif gönderdi: bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim ve GST/HST incelemeleri ve denetimleri.
• Beyannameler hiç verilmedi ve CRA tutarı tahmin etti: bkz. verilmemiş GST/HST beyannameleri ve tahmini tarhiyatlar.
• Ödenecek hesap CRA hesabıyla uyuşmuyor: bkz. ödenecek GST/HST'yi CRA ile mutabık hale getirme.
• Bakiyeyi bir defada ödeyemiyorsunuz: bkz. işletme borcu için CRA ödeme düzenlemeleri.
• İşletmeniz Québec'te: GST/HST'yi orada genellikle Revenu Québec yönetir; bu yüzden onun bildirimleri ve af kuralları bu sayfanın kapsamı dışındadır. Revenu Québec bildirimini kontrol edin ve Revenu Québec ile iletişime geçin. Québec ile diğer eyaletleri karıştıran defterler için bkz. muhasebe desteği.