تسجيل دفعات ضريبة الشركات المقدّمة (Instalments) في الدفاتر

هل يجب أن أدفع دفعات ضريبة الشركات المقدّمة، وهل هي شهرية أم ربع سنوية؟

تدفع الشركة عمومًا ضريبة دخلها بدفعات مقدّمة شهرية خلال السنة والباقي بعد نهايتها. ولا يجوز الدفع ربع السنوي إلا لشركة خاصة صغيرة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC، أي شركة خاصة تسيطر عليها جهات كندية) تجتاز اختبارات CRA، وبعض الشركات لا تدفع دفعات مقدّمة (قانون ضريبة الدخل المادة 157؛ CRA: مواعيد الدفعات المقدّمة).

تشمل الاختبارات ربع السنوية خصم الأعمال الصغيرة، وحدود الدخل ورأس المال التي تحسب الشركات المرتبطة (شركات مرتبطة بالملكية أو السيطرة، مثل شركة قابضة وشركتها التشغيلية)، وسجل تقديم وسداد في المواعيد، ويُفحص كل مرة يحل فيها موعد دفعة مقدّمة (قانون ضريبة الدخل المادة ⁦157(1.2)⁩). وتجد الاختبارات والطرق الثلاث لحساب الدفعات المقدّمة في تقديم إقرار شركتك. وتحل الدفعات الشهرية في آخر يوم من كل شهر لسنة ضريبية تقويمية، والربع سنوية في آخر يوم من كل فترة ثلاثة أشهر. والسنة التي تبدأ في منتصف الشهر يحل موعد دفعتها الأولى بعد شهر (للدفعات الشهرية) أو ربع سنة (للربع سنوية) ناقص يوم واحد من بدايتها. والشركة التي تتوقف عن استيفاء شروط الدفع ربع السنوي أثناء السنة قد تدفع دفعتها التالية في نهاية الربع الحالي ثم تدفع شهريًا (CRA: مواعيد الدفعات المقدّمة؛ قانون ضريبة الدخل المادة ⁦157(1.1)⁩ و⁦(1.5)⁩).

أيًّا كان الجدول المطبَّق، سجّل كل دفعة بالطريقة نفسها: دفعة مسبقة من ضريبة السنة في الميزانية العمومية لا مصروفًا، وقابلها بضريبة السنة في نهايتها. وتكون الحالة غير بسيطة إذا سُجِّلت الدفعات مصروفًا أو لم تُسجَّل أصلًا، أو اختلفت الدفعات في الدفاتر عنها في حساب CRA، أو بدأت فوائد الدفعات المقدّمة، أو جعلت سنة أولى كبيرة الربح الدفعات منخفضة جدًا، أو كنت تدفع أيضًا لكيبك أو ألبرتا. أصلح ذلك قبل إعداد ⁦T2⁩. واجمع آخر إقرار ⁦T2⁩، وكشف حساب CRA حسب السنة الضريبية، والسجل المصرفي لكل دفعة إلى CRA. ولا تصدر CRA إشعارات تذكير بسداد الدفعات المقدّمة، فتحسب الشركة مبالغها بنفسها (CRA: ⁦T7B-CORP⁩).

كيف أسجّل دفعة ضريبة دخل مقدّمة للشركة عند دفعها؟

تُسجَّل دفعة ضريبة دخل الشركة المقدّمة عادةً دفعة مسبقة من ضريبة السنة لا مصروفًا. اجعل حسابًا مثل «دفعات ضريبة الدخل المقدّمة» (أصل متداول) مدينًا، واجعل البنك دائنًا. فالدفعة المقدّمة سداد على حساب ضريبة السنة (قانون ضريبة الدخل المادة ⁦157(1)⁩)؛ أما المصروف فهو ضريبة السنة، ويُسجَّل مرة واحدة في نهاية السنة.

لا يذكر أي مصدر رسمي أسماء الحسابات، فهذا التنسيق ممارسة في مسك الدفاتر مبنية على طريقة معاملة القانون للدفعة المقدّمة.

سجّل الدفعة في اليوم الذي تخرج فيه من البنك لتتطابق تسوية الحساب المصرفي. واحفظ تاريخ دفع CRA في البيان: فاليوم الذي تتسلم فيه CRA الدفعة، أو يعالجها فيه مصرف كندي، يحدد هل كانت الدفعة المقدّمة في موعدها (CRA: ⁦T7B-CORP⁩). واذكر السنة الضريبية للشركة على كل دفعة. فحساب CRA يُمسك حسب السنة الضريبية، وقد لا تطابق السنة الضريبية السنة التقويمية.

إذا دفع المالك الدفعة المقدّمة من حساب شخصي، فاجعل قرض المساهم دائنًا بدلًا من البنك؛ والجانب المدين لا يتغير. راجع مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا وحساب قرض المساهم.

تسجيل كل دفعة مصروفًا ثم تسجيل الضريبة كاملة مرة أخرى في نهاية السنة يحتسب الضريبة مرتين. وإذا كانت الدفعات في حساب مصروفات أصلًا، فانقلها قبل قيد نهاية السنة:

الدفعة إلى CRA عن ⁦GST/HST⁩ أو الرواتب مكانها حسابات هذين البندين لا هنا. راجع تسوية ⁦GST/HST⁩ المستحقة لـ CRA.

كيف أسجّل ضريبة الشركة للسنة في نهاية السنة؟

سجّل ضريبة دخل الشركة للسنة بقيد واحد: اجعل مصروف ضريبة الدخل الجاري مدينًا، وحساب الدفعات المقدّمة دائنًا بقدر المدفوع، وضريبة الدخل المستحقة دائنة بالباقي. ويضع الفهرس العام للمعلومات المالية (GIFI) لدى CRA، وهو رموز الحسابات القياسية التي يستخدمها ⁦T2⁩، ضرائب الدخل الجارية، الفيدرالية والمقاطعية، في البند 9990 من قائمة الدخل، والضرائب غير المسددة في البند 2680، الضرائب المستحقة، من الميزانية العمومية.

الرصيد المستحق في ⁦T2⁩ هو إجمالي الضريبة المستحقة (السطر 770) ناقص كل الائتمانات في السطور من 780 إلى 840، لا الدفعات المقدّمة وحدها (CRA: دليل ⁦T2⁩). وهناك ائتمانات أخرى، مثل استرداد الائتمان الضريبي للاستثمار أو استرداد ضريبة توزيعات الأرباح أو الضريبة المقتطعة من المصدر، تخفض أيضًا المبلغ المستحق، فيجب أن تراعيها ضريبة الدخل المستحقة لتطابق ⁦T2⁩. اطلب من معدّ ⁦T2⁩ السطر 770 وإجمالي الائتمانات (السطر 890). وليس في الأمثلة أدناه ائتمانات أخرى.

يشمل GIFI 2680 أيضًا ⁦GST/HST⁩ المستحقة. أبقِ ضريبة الدخل المستحقة في حساب منفصل واربط الحسابين بـ 2680، ليتطابق كل منهما مع كشف CRA الخاص به.

الشركة التي تسجّل ضرائب دخل مؤجلة (GIFI 9995) لها قيد ثانٍ. وتغطي هذه الصفحة الضريبة الجارية فقط.

من أين يأتي رقم ضريبة نهاية السنة، وكيف أحدّثه عند إعداد ⁦T2⁩؟

رقم ضريبة الدخل الفيدرالية في نهاية السنة هو إجمالي الضريبة المستحقة في ⁦T2⁩ (السطر 770، بحسب دليل ⁦T2⁩ لدى CRA). ويستثني السطر 770 ضريبة ألبرتا وكيبك المقاطعية، وهي تأتي من ⁦AT1⁩ أو ⁦CO-17⁩؛ فأبقِ دفعات كل جهة وائتماناتها ورصيدها منفصلة. وغالبًا يُعدّ ⁦T2⁩ بعد إقفال الدفاتر، فتحمل الدفاتر تقديرًا حتى يصبح الرقم نهائيًا.

1. اطلب رقم الضريبة من معدّ ⁦T2⁩. فالدخل الخاضع للضريبة ليس ربح الدفاتر؛ إذ يعدّله ⁦T2⁩ لفروق تنشأ عن القواعد الضريبية. راجع الدخل الضريبي مقابل ربح الدفاتر.
2. إذا احتجت رقمًا أبكر، فقدّر من ربح الدفاتر معدَّلًا بالفروق المعروفة، ومن معدلات الشركة (كيف تُفرض الضريبة على الشركات). وسمِّ القيد تقديرًا.
3. عندما يصبح ⁦T2⁩ نهائيًا، رحِّل الفرق إلى حساب المصروف نفسه وحساب المستحق نفسه. ويتضمن وصف GIFI للبند 9990 تعديلات ضريبة سنة سابقة.
4. اربط الدفعات المقدّمة. يجب أن تساوي دفعات السنة في حساب الدفعات المقدّمة، قبل قيد نهاية السنة، السطر 840، الدفعات الضريبية المقدّمة المسددة، في ⁦T2⁩. وإن لم تتساوَ فابحث عن الدفعة قبل تقديم الإقرار.

تُنجز القوائم المالية و⁦T2⁩ عادةً معًا؛ راجع القوائم المالية لنهاية السنة. وإعادة تقدير لاحقة من CRA قيد جديد: راجع تسجيل إعادات تقدير CRA.

بعد كم من الوقت من نهاية السنة تحل الضريبة، وكيف أسجّل دفعة الرصيد؟

مهلة سداد رصيد ضريبة السنة هي شهران من نهاية سنة الشركة، أو ثلاثة أشهر لشركة CCPC تستوفي شروط CRA. وفي سنة تنتهي في 31 ديسمبر يكون ذلك نهاية فبراير، أو نهاية مارس عند تطبيق يوم الأشهر الثلاثة؛ والموعد الذي يصادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية يُستوفى بدفعة تصل في يوم العمل التالي. وكلاهما يسبق بكثير موعد ⁦T2⁩، الذي يحل بعد ستة أشهر من نهاية السنة (CRA: يوم استحقاق الرصيد).

يُطبَّق يوم الأشهر الثلاثة عندما:

• تكون الشركة CCPC طوال السنة الضريبية؛
• وتكون قد طالبت بخصم الأعمال الصغيرة للسنة الحالية أو السابقة؛ و
• ولم يتجاوز دخلها الخاضع للضريبة في السنة السابقة، قبل ترحيل الخسائر إلى الوراء، حد أعمالها (الحد الأقصى للدخل المؤهل لخصم الأعمال الصغيرة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات). ومع وجود شركات مرتبطة، يجب ألا يتجاوز دخلها الخاضع للضريبة مجتمعةً في آخر سنواتها الضريبية المنتهية في السنة التقويمية السابقة حدود أعمالها مجتمعةً.

سجّل الدفعة مقابل المستحق لا المصروف:

يحل الرصيد في يوم استحقاق الرصيد حتى لو لم يكن ⁦T2⁩ جاهزًا، فيُدفع بحسب تقدير. وتجري فوائد التأخير على أي رصيد غير مسدد من يوم استحقاق الرصيد إلى تاريخ الدفع وتتراكم يوميًا، فالضريبة النهائية الأعلى من التقدير تكلّف فوائد من يوم استحقاق الرصيد لا من تاريخ التقديم (CRA: فهم الفوائد).

ماذا لو زادت دفعاتي المقدّمة على الضريبة؟

إذا زادت الدفعات المقدّمة على ضريبة السنة، فيبقى الفائض في الميزانية العمومية ضريبة دخل مستحقة القبض حتى تردّه CRA أو تحوّله أو تطبّقه على رصيد آخر. ولا تردّ CRA الدفعات المقدّمة عادةً قبل أن تقدّر ⁦T2⁩ (وقد تردّ الفائض أبكر إذا كان دفعه يسبب مشقة غير مبررة وأثبتت الشركة ذلك، قانون ضريبة الدخل المادة ⁦164(1.51)⁩)، وتردّ المبلغ المدفوع زيادة فقط إذا لم يكن في الحساب دين أو إقرار ناقص، وتحتاج إلى تقديم ⁦T2⁩ في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد نهاية السنة الضريبية (CRA: ⁦T7B-CORP⁩).

في ⁦T2⁩، يختار رمز الاسترداد في السطر 894: «1» أو الفراغ تعني أن ترسل CRA المبلغ المسترد، و«2» تنقله إلى حساب الدفعات المقدّمة للسنة القادمة، وتستطيع رسالة مرفقة بالإقرار أن تطلب من CRA تطبيقه على التزام آخر (CRA: دليل ⁦T2⁩).

يتضمن البند 1066 في GIFI، الضرائب المستحقة القبض، المبالغ المستردة من ضريبة الدخل (GIFI). والفوائد التي تدفعها CRA على المبلغ المسترد منفصلة عن المستحق القبض وتُسجَّل عادةً إيراد فوائد.

كيف أسجّل فوائد الدفعات المقدّمة أو غرامتها؟

سجّل فوائد الدفعات المقدّمة وأي غرامة عليها، كلًّا في حساب مصروف خاص به بعيدًا عن مصروف ضريبة الدخل، واجعل ضريبة الدخل المستحقة دائنة (أو البنك إن دُفعت). وتحتسب CRA فوائد الدفعات المقدّمة على الدفعات المتأخرة أو الناقصة، وقد تضيف غرامة دفعات مقدّمة عندما تتجاوز هذه الفوائد 1,000 دولار (CRA: ⁦T7B-CORP⁩). وخذ المبالغ من إشعار CRA أو كشف الحساب.

إبقاؤها خارج مصروف الضريبة يجعل ذلك الحساب مساويًا لضريبة ⁦T2⁩، وإبقاؤها خارج مصروف الفوائد العادي يتيح لمعدّ ⁦T2⁩ أن يجدها. وكيف تُعامل في ⁦T2⁩، وكيف تُحسب الفوائد، وهل يمكن إلغاؤها، في الغرامات والفوائد والإعفاء. وقد تبدأ فوائد الدفعات المقدّمة في سنة ربحها أكبر بكثير مما افترضته الدفعات.

كيف أقارن دفاتري بما تعرضه CRA؟

قارن حساب الدفعات المقدّمة بحساب CRA، سنة ضريبية بعد أخرى. وتعرض خدمة «View and pay account balance» لدى CRA في My Business Account الرصيد المؤقت ورصيد الحساب والمعاملات، وتصدر CRA كشف حساب عند الطلب (CRA: ⁦T7B-CORP⁩).

1. اكتب كل دفعة إلى CRA في السجلات المصرفية للسنة الضريبية، مع التاريخ والمبلغ والغرض.
2. اسحب معاملات CRA للسنة الضريبية نفسها.
3. طابق كل دفعة بالمبلغ وبتاريخ دفع CRA لا بيوم إرسالها.
4. أضف ما تعرضه CRA وحدها: الفوائد والغرامات وأي رصيد مقدَّر.
5. تأكد أن دفعات السنة في حساب الدفعات المقدّمة (قبل قيد نهاية السنة) تساوي دفعات CRA للسنة. وقبل تقدير ⁦T2⁩، يعرض الرصيد المؤقت لدى CRA الدفعات لا ضريبة السنة، فلن يطابقه المستحق في دفاترك بعد. وبعد التقدير، يجب أن تساوي ضريبة الدخل المستحقة رصيد CRA، بعد تفسير الدفعات اللاحقة وائتمانات ⁦T2⁩ الأخرى والفوائد والغرامات. ولا تغيّر مصروف الضريبة لمجرد فرض التطابق.

يقول دليل CRA ابذل كل جهد لتدفع إلى الحساب الصحيح، وتسمح CRA بالنقل بين السنوات الضريبية وإلى حساب آخر. وعندما تنقل دفعة، انقل القيد في الدفاتر بالطريقة نفسها (CRA: ⁦T7B-CORP⁩).

أنا في كيبك أو ألبرتا: كيف تغيّر الدفعات المقدّمة المقاطعية ما أسجّله؟

تدير كيبك وألبرتا ضرائب الشركات الخاصة بهما وتجبيانها، فالشركة التي لها منشأة دائمة هناك تدفع للمقاطعة مباشرةً (CRA: ⁦T7B-CORP⁩). أبقِ حساب دفعات مقدّمة واحدًا وحساب مستحق واحدًا لـ CRA، وزوجًا آخر للمقاطعة، كلًّا مرتبطًا بكشفه. ويمكن أن يبقى المصروف في حساب واحد (البند 9990 في GIFI يشمل ضرائب الدخل الفيدرالية والمقاطعية) أو يُقسَّم حسب الجهة. ورقم المقاطعة للسنة يأتي من إقرارها: ⁦AT1⁩ في ألبرتا، و⁦CO-17⁩ في كيبك.

تضع ألبرتا قواعدها الخاصة لضريبة ألبرتا (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات):

الموعد الذي يصادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي، وتحتسب ألبرتا فوائد مركبة يوميًا على الدفعات المتأخرة أو الناقصة.

تحدد Revenu Québec مواعيد كيبك ومبالغها، ولا تذكر هذه الصفحة أيًّا منها. وتستخدم الشركة المطالَبة بدفعات كيبك المقدّمة نماذج الدفعات المقدّمة لدى Revenu Québec، مثل ⁦CO-1027⁩، حساب الدفعات المقدّمة للشركات. راجع موقع Revenu Québec لمعرفة النماذج والمواعيد الحالية.

هل تسجّل الشركة الجديدة دفعات مقدّمة في سنتها الأولى؟

ليس مطلوبًا. فالشركة المؤسسة حديثًا لا يلزمها دفع دفعات فيدرالية مقدّمة حتى تبدأ سنتها الثانية من التشغيل، فلا دفعات مطلوبة في السنة الأولى؛ وأي دفعة تُدفع فعلًا تُسجَّل دفعة مسبقة. والشركة المتكونة بالدمج تُعامل امتدادًا للشركات السابقة وتأخذ عمومًا أسس دفعاتها المقدّمة، فقد تدين بدفعات مقدّمة في سنتها الأولى (CRA: ⁦T7B-CORP⁩). سجّل ضريبة السنة كلها دائنة في ضريبة الدخل المستحقة وادفعها بحلول يوم استحقاق الرصيد. وتتبع ضريبة ألبرتا قاعدة ألبرتا الخاصة بالسنة الأولى في الجدول أعلاه.

في السنة الثانية تبدأ الدفعات المقدّمة إلا إذا كانت الضريبة عند الحد في الجدول الأول أو دونه. وإعداد الحسابات في السنة الأولى مغطى في دفاتر شركة CCPC جديدة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي، دون ائتمانات ⁦T2⁩ أخرى.

أربع دفعات ربع سنوية مقدّمة، والضريبة أعلى من المدفوع

تدفع شركة CCPC في أونتاريو سنتها المالية تنتهي في 31 ديسمبر أربع دفعات ربع سنوية مقدّمة قدر كل منها 6,000 دولار، مبنية على ضريبة العام الماضي. وتُسجَّل كل دفعة مدينة في دفعات ضريبة الدخل المقدّمة، 24,000 دولار إجمالًا. ويُظهر ⁦T2⁩ ضريبة 30,000 دولار.

• نهاية السنة: اجعل مصروف ضريبة الدخل الجاري مدينًا ⁦C$30,000⁩؛ ودفعات ضريبة الدخل المقدّمة دائنة ⁦C$24,000⁩؛ وضريبة الدخل المستحقة دائنة ⁦C$6,000⁩.
• المبلغ ⁦C$6,000⁩ يحل بنهاية فبراير، أو بنهاية مارس إذا كانت الشركة مؤهلة ليوم الأشهر الثلاثة (وعطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية تنقله إلى يوم العمل التالي). عند الدفع: اجعل ضريبة الدخل المستحقة مدينة والبنك دائنًا، ⁦C$6,000⁩.

سنة كبيرة متوقعة، والضريبة أقل من المدفوع

توقعت شركة استشارات سنة كبيرة فدفعت 18,000 دولار دفعات مقدّمة. والضريبة النهائية 12,000 دولار.

• نهاية السنة: اجعل مصروف ضريبة الدخل الجاري مدينًا ⁦C$12,000⁩؛ ودفعات ضريبة الدخل المقدّمة دائنة ⁦C$12,000⁩.
• ينتقل الباقي، ⁦C$6,000⁩، إلى ضريبة الدخل مستحقة القبض: اجعل ضريبة الدخل مستحقة القبض مدينة ودفعات ضريبة الدخل المقدّمة دائنة. ويبقى هناك حتى تردّه CRA بعد تقدير ⁦T2⁩، أو تنقله إلى دفعات السنة القادمة المقدّمة إذا كان السطر 894 يقول «2».

شركة في ألبرتا، جهتان ضريبيتان

كان الدخل الخاضع للضريبة لشركة في ألبرتا العام الماضي فوق حد الأعمال الصغيرة وتتوقع الشيء نفسه هذا العام، فتدفع شهريًا إلى CRA وإلى ألبرتا. والضريبة الفيدرالية 150,000 دولار ودفعاتها المقدّمة 12 دفعة قدر كل منها 12,000 دولار، أي 144,000 دولار. وضريبة ألبرتا 80,000 دولار ودفعاتها المقدّمة 12 دفعة قدر كل منها 6,500 دولار، أي 78,000 دولار.

• نهاية السنة، فيدرالي: اجعل مصروف ضريبة الدخل الجاري مدينًا ⁦C$150,000⁩؛ والدفعات الفيدرالية المقدّمة دائنة ⁦C$144,000⁩؛ وضريبة الدخل الفيدرالية المستحقة دائنة ⁦C$6,000⁩.
• نهاية السنة، ألبرتا: اجعل مصروف ضريبة الدخل الجاري مدينًا ⁦C$80,000⁩؛ ودفعات ألبرتا المقدّمة دائنة ⁦C$78,000⁩؛ وضريبة الدخل المستحقة في ألبرتا دائنة ⁦C$2,000⁩.
• تحتفظ الدفاتر بحسابي دفعات مقدّمة وحسابي مستحق. ويرتبط كل منها بكشفه، ويحل كل رصيد بنهاية الشهر الثاني.

هل تختلف حالتك؟

• دفاترك وحساب CRA لا يتطابقان، أو سُجِّلت الدفعات المقدّمة مصروفًا أو لم تُسجَّل، أو بدأت الفوائد واقترب موعد ⁦T2⁩: تحتاج حسابات الضريبة إلى تنظيف وربط بحساب CRA قبل إعداد الإقرار. وهذه مساعدة مسك الدفاتر؛ وتبيّن قائمة إقفال نهاية السنة الحسابات الأخرى التي يجب تسويتها أولًا.
• جاءت سنة ربحها الكبير الأولى، أو بُنيت الدفعات المقدّمة على السنة الخطأ: كيف يُختار أساس الدفعات المقدّمة في تقديم إقرار شركتك؛ وضبط ضريبة السنة هو مساعدة ضرائب الشركات، وتجهيز الدفاتر هو مساعدة مسك الدفاتر.
• لم تُسجَّل مدفوعات ضريبة عدة سنوات، أو الدفاتر متأخرة: ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة، ثم احصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• تدفع إلى CRA وإلى مقاطعة معًا، أو أنت في كيبك: جهتان تعنيان مجموعتين من الحسابات وكشفين للربط. وإذا لم تكن الدفاتر معدّة هكذا، فراجع مساعدة مسك الدفاتر.
• فرضت CRA فوائد أو غرامة، أو أعادت تقدير إقرار: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء وتسجيل إعادات تقدير CRA.
• لا تستطيع دفع الرصيد دفعة واحدة: راجع دليل ترتيب السداد.
• المدفوعات هي ⁦GST/HST⁩، أو دفعاتك الشخصية المقدّمة: استخدم تسوية ⁦GST/HST⁩ المستحقة لـ CRA أو تذكيرات الدفعات الضريبية المقدّمة.