قيد إعادة تقدير CRA: ⁦GST/HST⁩ والغرامات والفوائد

كيف أسجّل مبلغ ⁦GST/HST⁩ المستحق لـ CRA بعد إعادة التقدير؟

سجّل الإشعار في قيد واحد له طرف دائن واحد وثلاثة أنواع من الأطراف المدينة: الضريبة الإضافية والفوائد والغرامة، لكل منها حسابه، ويذهب المجموع إلى سطر ⁦GST/HST⁩ المستحق الخاص بإعادة التقدير. لا تنشر CRA قيود يومية ولا أسماء حسابات، لذلك هذا الترتيب ممارسة شائعة في مسك الدفاتر تقوم على المبالغ الثلاثة التي يعرضها الإشعار. وإذا كان إشعار التقدير يفرض فوائد أو غرامة تأخر على إقرار قُدِّم أو سُدِّد متأخرًا، فسجّل الرسوم التي لم تُسجَّل بعد فقط؛ فالضريبة نفسها تكون عادةً مسجلة في ⁦GST/HST⁩ المستحق العادي.

أرِّخ القيد بيوم الإشعار. تعدّ CRA المبلغ المقدَّر مستحق الدفع بمجرد إرسالها الإشعار (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦315(2)⁩)، لذلك تسجّله معظم دفاتر الأعمال الصغيرة بتاريخ الإشعار. وإذا كنت تعترض، فإن تسجيل المبلغ المتنازع عليه كاملًا أو جزئيًا أو الاكتفاء بالإفصاح عنه يتوقف على الإطار المحاسبي المستخدم وعلى من يوقّع القوائم المالية. اعكس ما تلغيه CRA أو تخفضه لاحقًا مقابل ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير؛ أما المبلغ الذي تسدده CRA مستردًّا فيُسجَّل بالاتجاه المعاكس. وتعديل سنة سابقة مغلقة يعود كذلك إلى هذا الشخص؛ انظر تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية.

الحالة ليست بسيطة إذا شمل الإشعار عدة فترات، أو رفض ائتمانات ضريبة المدخلات (ITC)، وهي ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على مشتريات النشاط التجاري ويُطالَب باستردادها، أو تضمّن أكثر من نوع من الغرامات، أو جاء بجانب إعادة تقدير لضريبة الدخل، أو وصل إلى دفاتر لا تفصل الضريبة عن الفوائد والغرامة. اجمع الإشعار وكشف حساب CRA والإقرار الأصلي لكل فترة والمستندات التي تدعم أي ائتمان محل نزاع. وحين ينطبق اثنان أو أكثر من ذلك، تُحسم القيود والإقرار والإثباتات الناقصة عادةً معًا؛ انظر مساعدة مسك الدفاتر.

تغطي هذه الصفحة ⁦GST/HST⁩ التي تديرها CRA. أما النشاط التجاري الذي يقع مقره الفعلي في كيبك فيقدّم إقراره إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، وهي تدير ⁦GST/HST⁩ هناك عمومًا (CRA: ⁦RC4022⁩)؛ وإشعاراتها خارج نطاق هذه الصفحة.

ماذا يعرض إشعار إعادة التقدير، وكيف أقسّمه؟

قد يعرض إشعار ⁦GST/HST⁩ التغييرات التي أجرتها CRA على الإقرار، مع تفاصيل أي غرامات تقديم وفوائد على المبلغ المستحق. وتُنشر إشعارات الأعمال عمومًا في حساب CRA الإلكتروني فقط، مع استثناءات مثل البريد الورقي (CRA: بعد تقديم الإقرار). قسّمه في أربع خطوات:

1. الضريبة. ابحث لكل فترة عن التغيير الذي أجرته CRA على صافي الضريبة (الضريبة المحصَّلة ناقصًا ائتمانات ضريبة المدخلات). هذا التغيير هو جزء الضريبة؛ أما الضريبة التي سجّلتها من الإقرار المقدَّم فلا تُسجَّل مرة أخرى.
2. الفوائد. خذ الفوائد التي يعرضها الإشعار. تسري الفوائد على الضريبة الإضافية من اليوم التالي لأول موعد استحقاق لصافي الضريبة، لا من تاريخ الإشعار، وحتى السداد (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦228(2)⁩؛ المادة ⁦280(1)⁩). أما تاريخ بدء الفوائد على الغرامة فاقرأه من الإشعار؛ فصفحات CRA المذكورة هنا لا تذكره.
3. الغرامة. اذكر كل غرامة باسمها والفترة التي تخصها.
4. التحقق. اجمع الأجزاء الثلاثة وقارن المجموع بحركات حساب CRA للفترات نفسها. رصيد الحساب لا يشمل المبالغ محل النزاع ولا المبالغ التي لم يحن موعدها ولا الدفعات التي لم تُطبَّق بعد (CRA: أسئلة عن رصيد الحساب)، وقد يعرض الفوائد محسوبة حتى تاريخ تختاره (CRA: سداد ⁦GST/HST⁩). ويجب أن يطابق ⁦GST/HST⁩ المستحق العادي مضافًا إليه ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير ما لدى CRA بعد تفسير هذه البنود والمقاصات والدفعات المقدّمة؛ انظر مطابقة ⁦GST/HST⁩ المستحق مع CRA.

قد يمتد إشعار واحد إلى عدة فترات؛ انظر مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها لمعرفة إلى أي مدى يمكن لـ CRA أن ترجع إلى الوراء.

ما قيد اليومية الذي يسجّل ⁦GST/HST⁩ الإضافية التي تقول CRA إنني أدين بها؟

اجعل الضريبة الإضافية دائنة في ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير، واجعل التكلفة التي تخصها مدينة. وأبسط حالة هي ضريبة لم يحمّلها النشاط التجاري على عملائه: لم يدفعها العملاء، فهي ليست رصيدًا محصَّلًا.

تبقى ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة و⁦GST/HST⁩ المدفوعة مرتبطتين عادةً بالإقرارات التي قُدِّمت بالفعل؛ وإعادة التقدير هي الفرق. ولمعرفة كيف تعملان، انظر ⁦GST/HST⁩ في دفاترك.

هل تخفض الضريبة نفسها الدخل؟ هذه مسألة تخص الإقرار. وقواعد قانون ضريبة الدخل المذكورة أدناه عن الفوائد والغرامات لا تحسمها. احتفظ بالضريبة في حساب مستقل ليتمكن معدّ الإقرار من معالجتها بحسب الوقائع.

ما قيد اليومية لفوائد CRA وغراماتها على ⁦GST/HST⁩؟

اجعل الفوائد والغرامات مدينة في حسابين مستقلين، واجعل سطر المستحق نفسه دائنًا، ولا تضعها في مصروف الفوائد العادي ولا في الرسوم البنكية.

تؤدي الحسابات المنفصلة ثلاث مهام:

• تُبعد المبالغ غير القابلة للخصم عن البنود القابلة للخصم. أي مبلغ يُقيَّد في مصروف الفوائد العادي ينتقل إلى الإقرار كخصم ما لم ينتبه إليه أحد.
• تعزل ما قد يتغير. يمكن لوزير الإيرادات الوطنية (وهو عمليًا CRA) أن يلغي الغرامات أو الفوائد أو يعفي منها في ظروف معينة (CRA: سداد ⁦GST/HST⁩). ومع الحسابات المنفصلة، تعكس الجزء الملغى فقط.
• تجعل الفوائد اللاحقة في مكان واحد. تستمر الفوائد في الإضافة، فيكون كل رسم جديد قيدًا واحدًا في حساب واحد.

لا ينجح حساب واحد مشترك للفوائد والغرامات إلا إذا ذكر كل قيد الإشعار وأمكن فصل المبلغين مرة أخرى. وللإعفاء، انظر الغرامات والفوائد والإعفاء.

هل فوائد CRA وغراماتها على ⁦GST/HST⁩ قابلة للخصم؟

الفوائد والغرامات: لا. أما جزء الضريبة فمختلف: ليس مصروفًا بحد ذاته. فالائتمان المرفوض يصبح جزءًا من تكلفة المشترى، وفي الضريبة التي لم تُحصَّل على المبيعات يقرر معدّ الإقرار المعالجة (انظر قسمي الضريبة الإضافية وائتمان ضريبة المدخلات). والفوائد بموجب الجزء IX من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) ممنوع خصمها بموجب قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة ⁦18(1)(t)(ii)⁩. وبالنسبة للغرامات، تقول CRA إنه لا يجوز لك المطالبة بخصم ضريبة دخل عن أي غرامة مدفوعة أو مستحقة بسبب عدم تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ بشكل صحيح (CRA: غرامات تقديم ⁦GST/HST⁩). كما يمنع القانون خصم الغرامة أو العقوبة المفروضة بموجب قانون دولة أو مقاطعة، ما عدا الغرامة أو العقوبة المحددة بلائحة (المادة 67.6).

كيف تُبعدها عن الحسابات القابلة للخصم:

• صاحب المنشأة الفردية. لا تضع أيًّا من المبلغين في سطر مصروف تجاري، بما في ذلك الفوائد والرسوم البنكية (السطر 8710 في النموذج ⁦T2125⁩). وتدرج CRA معظم الغرامات والعقوبات ضمن المبالغ التي ليست مصروفات تجارية (CRA: مصروفات ⁦T2125⁩).
• الشركة. يبدأ إقرار ⁦T2⁩ من القوائم المالية، ويضيف الجدول 1 المصروفات المسجَّلة فيها التي لا تسمح بها القواعد الضريبية (CRA: دليل ⁦T2⁩). وحساب واحد لكل بند يجعل كل إضافة عملية بحث واحدة.
• سُجّلت بالفعل في مصروف الفوائد. انقل المبالغ إلى الحسابات المخصصة لها قبل إعداد الإقرار. وإذا كان الإقرار قد قُدِّم بالفعل وخُصمت فيه هذه المبالغ، فيحتاج الإقرار إلى تصحيح أيضًا.

رفضت CRA ائتمانات ضريبة المدخلات: ما الذي يتغير في الدفاتر؟

يُسحب الائتمان، وتصبح الضريبة مستحقة، ويعود المدين عمومًا إلى المشترى الذي جاء منه الائتمان، فيظهر المصروف أو الأصل بتكلفته الكاملة. ويعرض الإشعار صافي التغيير، فقارنه بأي ائتمانات سمحت بها CRA في التقدير نفسه. اجعل الائتمان المرفوض مدينًا في الحساب الذي سُجّل فيه المشترى، واجعل الفوائد والغرامة مدينتين في حسابيهما، واجعل المجموع دائنًا في ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير، كما في الجدول الأول.

إذا رُفض الائتمان لأن التكلفة شخصية لا تجارية، فلا تجعل أي مصروف مدينًا؛ فقد تخص التكلفة المالك. انظر ميزة المساهم المكتشفة في تدقيق وتكاليف النشاط المدفوعة شخصيًا.

تطلب CRA من أصحاب المنشآت الفردية تخفيض المصروفات التجارية بقيمة الائتمانات المطالَب بها (CRA: مصروفات ⁦T2125⁩)، فالائتمان الذي لا يثبت يترك المصروف دون تخفيض. وفي ضريبة الدخل، يعامل القانون الائتمان المطالَب به كمساعدة حكومية، والائتمان المضاف إلى صافي الضريبة كمساعدة مسدَّدة (قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة ⁦248(16)⁩ و⁦(18)⁩). ويختلف أثر السداد على التكلفة بحسب البند، فاعرض على معدّ الإقرار الائتمانات المرفوضة بندًا بندًا.

ما الإثبات الناقص. لا يجوز للمسجَّل أن يطالب بائتمان ما لم يكن لديه، قبل تقديم الإقرار الذي يطالب به، دليل كافٍ يُظهر المعلومات المحددة بلائحة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦169(4)⁩). وتفاصيل ما يجب أن يظهر في الإيصال موجودة في تفاصيل إيصال ⁦GST/HST⁩ لائتمانات ضريبة المدخلات، ومدة الاحتفاظ به في مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري. وإذا تركت ائتمانات كان لك حق فيها، فعلى CRA أن تحسبها عند إعادة التقدير بشرط أن تحتفظ بالإثبات المطلوب (المادة ⁦296(2)⁩)؛ فاجمع تلك الفواتير أيضًا. وهل يستطيع دليل يُعثر عليه بعد التقديم إنقاذ ائتمان؟ يتوقف ذلك على الوقائع؛ انظر مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

إعادة التقدير تخص ضريبة الدخل (⁦T1⁩ أو ⁦T2⁩) لا ⁦GST/HST⁩: هل القيد هو نفسه؟

التقسيم الثلاثي هو نفسه، لكن جزء الضريبة يُسجَّل بطريقة مختلفة، والأجزاء الثلاثة كلها غير قابلة للخصم. فقانون ضريبة الدخل يمنع خصم أي مبلغ مدفوع أو مستحق بموجب ذلك القانون، عدا الضريبة بموجب الجزأين ⁦XII.2⁩ و⁦XII.6⁩ (المادة ⁦18(1)(t)(i)⁩)، وهذا يشمل الضريبة والفوائد والغرامات على حد سواء.

استخدم حساب مستحق مستقلًا لضريبة الدخل، ليرتبط كل مستحق بكشف CRA الخاص به. وإعادة تقدير كشوف الرواتب (خطة معاشات كندا (CPP) وتأمين التوظيف الكندي (EI) وضريبة الدخل المستقطعة من الأجور) خارج هذه الصفحة؛ انظر قيد اليومية للرواتب. وإذا أعادت CRA تقدير ضريبة الدخل لأنها عدّت مصروفًا شخصيًا، فانظر ميزة المساهم المكتشفة في تدقيق.

كيف أسجّل الدفعات على الرصيد، وماذا يحدث للفوائد ما دام المبلغ غير مسدد؟

اجعل كل دفعة مدينة في ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير، واجعل البنك دائنًا. وسجّل كل رسم فوائد جديد من كشف CRA: اجعل فوائد CRA، غير قابلة للخصم، مدينة، واجعل سطر المستحق نفسه دائنًا.

تفرض CRA فوائد على المتأخرات بالسعر المحدد بلائحة، ويُحدَّد كل 3 أشهر وتُحتسب فوائده المركبة يوميًا (CRA: سداد ⁦GST/HST⁩). وتستمر حتى سداد المبلغ، وتُضاف الفوائد المركبة إلى المبلغ المستحق (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280). والدفعة الجزئية تخفض الرصيد الذي تسري عليه الفوائد. قارن دفتر الأستاذ بحركات حساب CRA للفترات نفسها مرة في الشهر على الأقل. وسجّل كفوائد رسوم الفوائد الجديدة المحددة فقط؛ وابحث أي فرق آخر أولًا.

يجب تقديم الاعتراض خلال 90 يومًا من إرسال الإشعار (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦301(1.1)⁩). وإذا فات الموعد، فيجب أن يصل طلب التمديد إلى الوزير خلال سنة واحدة بعد ذلك الموعد، ويمكن رفضه (المادة 303). والاعتراض وحده لا يوقف التحصيل. وللخطوات، انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

للمقاصات والدفعات المقدّمة والمبالغ المستردة التي تجعل المستحق يختلف عن حساب CRA، انظر مطابقة ⁦GST/HST⁩ المستحق مع CRA. وإذا تعذّر عليك السداد دفعة واحدة، فانظر ترتيبات سداد CRA لديون النشاط التجاري.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي (C$).

شركة رُفضت ائتماناتها

ترفض مراجعةٌ ائتمانات ضريبة مدخلات بقيمة 8,000 دولار كندي. ويعرض الإشعار ضريبة 8,000 دولار كندي، وفوائد على المبلغ المتأخر 600 دولار كندي، وغرامة 400 دولار كندي.

تبقى 600 دولار كندي و400 دولار كندي خارج مصروف الفوائد العادي. أما كيف تدخل 8,000 دولار كندي في تكلفة كل مشترى لأغراض ضريبة الدخل فسؤال لمن يعدّ إقرار ⁦T2⁩.

صاحب منشأة فردية لم يحمّل العملاء GST

تجد CRA أن GST لم تُحمَّل على مبيعات بقيمة 30,000 دولار كندي، فتقدّر ضريبة 1,500 دولار كندي (⁦5%⁩ من 30,000 دولار كندي، وهي نسبة مفترضة هنا؛ والإشعار يحدد الرقم الفعلي) إضافة إلى فوائد 120 دولارًا كنديًا.

يضيف الإشعار 1,620 دولار كندي إلى ما يدين به النشاط التجاري. وتبقى 120 دولارًا كنديًا خارج الفوائد والرسوم البنكية في النموذج ⁦T2125⁩.

شركة تسدد إعادة تقدير بقيمة 12,000 دولار كندي على دفعات شهرية

يعرض الإشعار ضريبة 10,500 دولار كندي وفوائد 1,000 دولار كندي وغرامة 500 دولار كندي. تجعل الشركة 10,500 دولار كندي مدينة في التكلفة التي تخصها الضريبة، و1,000 دولار كندي مدينة في فوائد CRA، غير قابلة للخصم، و500 دولار كندي مدينة في غرامات CRA، غير قابلة للخصم، وتجعل 12,000 دولار كندي دائنة في ⁦GST/HST⁩ المستحق، إعادة التقدير. ثم تسدد 1,000 دولار كندي شهريًا. مبالغ الفوائد أدناه افتراضية؛ خذ المبالغ الفعلية من كشف CRA.

كل دفعة تجعل المستحق مدينًا والبنك دائنًا. وكل رسم فوائد جديد يجعل فوائد CRA، غير قابلة للخصم، مدينة والمستحق دائنًا. ويبقى الالتزام في الدفاتر حتى يصل إلى الصفر.

هل وضعك مختلف؟

• لا يوجد في الدفاتر مسار منفصل للضريبة والفوائد والغرامة، أو رفض الإشعار ائتمانات أيضًا أو شمل عدة فترات، أو وصلت معه إعادة تقدير لضريبة الدخل: عادةً تُحسم معًا طريقة ظهور المبالغ في الدفاتر والإقرار، والإثبات الذي ينقص الائتمان، وهل تعترض أو تطلب الإعفاء أولًا؛ انظر مساعدة مسك الدفاتر.
• خُصمت الفوائد أو الغرامات بالفعل في إقرار مقدَّم: يحتاج الإقرار إلى تصحيح إلى جانب الدفاتر؛ انظر تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية ومساعدة مسك الدفاتر.
• تعترض وستذهب القوائم إلى مُقرض أو محاسب: طريقة عرض المبلغ المتنازع عليه تُحسم مع من يوقّع القوائم. والاعتراض وحده لا يعني أن الإقرار المقدَّم يحتاج إلى تصحيح.
• يذكر الإشعار مديرًا أو شريكًا بشخصه: قد يدين الشريك العام بـ ⁦GST/HST⁩ الخاصة بالشراكة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦272.1(5)⁩)، وقد يدين المدير بصافي الضريبة غير المسدد مع فوائده وغراماته (المادة 323)، مع شروط للتحصيل ودفاع العناية الواجبة؛ ويجب على CRA أن تقدّر المدير في مهلة هي سنتان من آخر مرة كفّ فيها عن كونه مديرًا. أما صاحب المنشأة الفردية فيدين بشخصه. انظر مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها ومساعدة مسك الدفاتر.
• دفاترك متأخرة بأشهر: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة قبل تسجيل إعادة تقدير فيها.
• تريد إلغاء غرامة أو فوائد: انظر الغرامات والفوائد والإعفاء؛ ولمعادلة غرامة التأخر في التقديم، انظر غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.
• تريد الاعتراض، أو أرسلت CRA مقترحًا أولًا: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي ومراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.
• لم تُقدَّم إقرارات أصلًا وقدّرت CRA المبلغ: انظر إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة والتقديرات.
• المستحق لا يطابق حساب CRA: انظر مطابقة ⁦GST/HST⁩ المستحق مع CRA.
• لا تستطيع سداد الرصيد دفعة واحدة: انظر ترتيبات سداد CRA لديون النشاط التجاري.
• نشاطك التجاري يقع في كيبك: تدير Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩ هناك، فإشعاراتها وقواعد الإعفاء لديها خارج هذه الصفحة؛ راجع إشعار Revenu Québec وتواصل معها. وللدفاتر التي تجمع كيبك ومقاطعات أخرى، انظر مساعدة مسك الدفاتر.