CRA पुनर्निर्धारण की जर्नल एंट्री: GST/HST, जुर्माना, ब्याज

पुनर्निर्धारण के बाद CRA को देय GST/HST राशि को बहीखाते में कैसे दर्ज करूँ?

सूचना को एक एंट्री में दर्ज करें: एक क्रेडिट और तीन तरह के डेबिट। अतिरिक्त कर, ब्याज और जुर्माना, हर एक अपने खाते में जाता है, और कुल राशि पुनर्निर्धारण की GST/HST देय लाइन में जाती है। CRA जर्नल एंट्री या खातों के नाम प्रकाशित नहीं करती, इसलिए यह ढाँचा सूचना में दिखने वाली तीन राशियों पर टिकी आम बहीखाता पद्धति है। जब निर्धारण सूचना (notice of assessment) देर से फ़ाइल किए या देर से चुकाए गए रिटर्न पर ब्याज या देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना लगाती है, तो सिर्फ़ वे शुल्क दर्ज करें जो पहले दर्ज नहीं हैं; कर आम तौर पर आपकी नियमित GST/HST देय राशि में पहले से होता है।

एंट्री पर सूचना की तारीख डालें। CRA निर्धारित राशि को तभी देय मानती है जब वह सूचना भेज देती है (Excise Tax Act, s. 315(2)), इसलिए ज़्यादातर छोटे व्यवसायों के बहीखाते में यह सूचना की तारीख पर दर्ज होती है। अगर आप आपत्ति कर रहे हैं, तो विवादित राशि पूरी दर्ज हो, आंशिक दर्ज हो या सिर्फ़ बताई जाए, यह इस्तेमाल हो रही लेखा रूपरेखा और वित्तीय विवरण पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति पर निर्भर है। CRA जो राशि बाद में रद्द या कम करे, उसे GST/HST देय, पुनर्निर्धारण के सामने उलट दें; CRA जो रिफ़ंड दे, वह उलटी दिशा में जाता है। बंद हो चुके पिछले साल को दोबारा बनाना है या नहीं, यह भी उसी व्यक्ति का फ़ैसला है; देखें पिछले साल के वित्तीय विवरण सुधारना।

मामला तब आसान नहीं रहता जब सूचना कई अवधियों को छूती हो, इनपुट कर क्रेडिट (व्यावसायिक खरीद पर चुकाया गया GST/HST, जिसे वापस दावा किया जाता है) अस्वीकार करती हो, एक से ज़्यादा तरह के जुर्माने लगाती हो, आयकर पुनर्निर्धारण के साथ आई हो, या ऐसे बहीखाते पर आई हो जिसमें कर, ब्याज और जुर्माने का अलग रिकॉर्ड नहीं है। सूचना, CRA खाते का विवरण, हर अवधि का मूल रिटर्न और विवादित क्रेडिट के सबूत इकट्ठा करें। इनमें से दो या ज़्यादा बातें लागू हों तो एंट्रियाँ, रिटर्न और गायब सबूत आम तौर पर साथ-साथ सुलझाए जाते हैं; देखें बहीखाता सहायता।

यह पृष्ठ CRA द्वारा चलाए जाने वाले GST/HST पर है। जिस व्यवसाय का भौतिक पता क्यूबेक में है, वह Revenu Québec के पास फ़ाइल करता है, जो आम तौर पर वहाँ GST/HST चलाता है (CRA: RC4022); उसकी सूचनाएँ इस पृष्ठ के दायरे से बाहर हैं।

पुनर्निर्धारण सूचना में क्या दिखता है, और उसे कैसे बाँटूँ?

GST/HST की सूचना में वे बदलाव दिख सकते हैं जो CRA ने रिटर्न में किए, साथ में फ़ाइलिंग के किसी भी जुर्माने और बकाया राशि पर ब्याज का ब्योरा। व्यवसाय की सूचनाएँ आम तौर पर सिर्फ़ ऑनलाइन CRA खाते में पोस्ट होती हैं; डाक से भेजने जैसे अपवाद हैं (CRA: फ़ाइल करने के बाद)। इसे चार चरणों में बाँटें:

1. कर। हर अवधि के लिए देखें कि CRA ने शुद्ध कर (वसूला गया कर घटा इनपुट कर क्रेडिट) में क्या बदलाव किया। वही बदलाव कर वाला हिस्सा है; दाखिल रिटर्न से जो कर आप पहले दर्ज कर चुके हैं, उसे दोबारा दर्ज न करें।
2. ब्याज। सूचना में दिखा ब्याज लें। अतिरिक्त कर पर ब्याज उस दिन के अगले दिन से चलता है जब शुद्ध कर पहली बार देय था, सूचना की तारीख से नहीं, और भुगतान होने तक चलता है (Excise Tax Act, s. 228(2); s. 280(1))। जुर्माने पर ब्याज कब से शुरू होता है, यह सूचना से पढ़ें; यहाँ दिए CRA पृष्ठ इसकी तारीख नहीं बताते।
3. जुर्माना। हर जुर्माने को नाम और अवधि के साथ सूचीबद्ध करें।
4. जाँच। तीनों हिस्से जोड़ें और कुल की तुलना उन्हीं अवधियों के CRA खाते के लेन-देन से करें। खाते की शेष राशि में विवादित राशियाँ, अभी देय न हुई राशियाँ और अभी लागू न हुए भुगतान शामिल नहीं होते (CRA: account balance FAQ), और वह आपकी चुनी तारीख तक गिना गया ब्याज दिखा सकती है (CRA: remit GST/HST)। इन मदों, समायोजनों और किस्तों का कारण समझ लेने के बाद आपकी नियमित GST/HST देय राशि और GST/HST देय, पुनर्निर्धारण का जोड़ CRA से मेल खाना चाहिए; देखें GST/HST देय राशि को CRA से मिलाना।

एक सूचना कई अवधियों तक पीछे जा सकती है; CRA कितना पीछे जा सकती है, यह जानने के लिए देखें GST/HST की समीक्षा और ऑडिट।

CRA जो अतिरिक्त GST/HST बताती है, उसकी जर्नल एंट्री क्या है?

अतिरिक्त कर को GST/HST देय, पुनर्निर्धारण में क्रेडिट करें और उस लागत को डेबिट करें जिससे वह जुड़ा है। सबसे सीधा मामला वह कर है जो व्यवसाय ने कभी वसूला ही नहीं: ग्राहकों ने उसे चुकाया नहीं, इसलिए वह वसूली हुई शेष राशि नहीं है।

वसूला गया GST/HST और चुकाया गया GST/HST आम तौर पर पहले दाखिल किए रिटर्न से जुड़े रहते हैं; पुनर्निर्धारण उनका अंतर है। ये कैसे काम करते हैं, इसके लिए देखें अपने बहीखाते में GST/HST।

कर की राशि से आय घटती है या नहीं, यह रिटर्न का सवाल है। नीचे बताए ब्याज और जुर्माने वाले Income Tax Act के नियम इसे तय नहीं करते। कर को उसके अपने खाते में रखें, ताकि रिटर्न तैयार करने वाला उसे तथ्यों के अनुसार सँभाल सके।

GST/HST पर CRA के ब्याज और जुर्माने की जर्नल एंट्री क्या है?

ब्याज और जुर्माने को अलग-अलग खातों में डेबिट करें, उसी देय लाइन में क्रेडिट करें, और दोनों को साधारण ब्याज खर्च और बैंक शुल्क से बाहर रखें।

अलग खाते तीन काम करते हैं:

• ये कटौती से बाहर राशियों को कटौती योग्य लाइनों से दूर रखते हैं। साधारण ब्याज खर्च में डाली गई कोई भी राशि, जब तक कोई पकड़े नहीं, रिटर्न में कटौती बनकर चली जाती है।
• ये बदल सकने वाली राशि को अलग रखते हैं। राष्ट्रीय राजस्व मंत्री (Minister of National Revenue; व्यवहार में CRA) कुछ परिस्थितियों में जुर्माने या ब्याज को रद्द या माफ़ कर सकता है (CRA: remit GST/HST)। अलग खाते हों तो आप सिर्फ़ रद्द हुआ हिस्सा उलटते हैं।
• ये आगे के ब्याज को एक ठिकाना देते हैं। ब्याज जुड़ता रहता है, इसलिए हर नया शुल्क एक खाते में एक एंट्री होता है।

ब्याज और जुर्माने का एक संयुक्त खाता तभी चलता है जब हर एंट्री में सूचना का नाम हो और दोनों राशियाँ फिर से अलग की जा सकें। राहत के लिए देखें जुर्माने, ब्याज और राहत।

क्या GST/HST पर CRA का ब्याज और जुर्माना कटौती योग्य है?

ब्याज और जुर्माना: नहीं। कर वाला हिस्सा अलग है: वह अपने आप में खर्च नहीं है। अस्वीकृत क्रेडिट खरीद की लागत का हिस्सा बन जाता है, और जिस बिक्री पर कर वसूला ही नहीं गया, उसका व्यवहार रिटर्न तैयार करने वाला तय करता है (अतिरिक्त कर और इनपुट कर क्रेडिट वाले भाग देखें)। Excise Tax Act के Part IX के तहत ब्याज की कटौती Income Tax Act, s. 18(1)(t)(ii) रोकती है। जुर्माने के बारे में CRA कहती है कि GST/HST रिटर्न सही ढंग से फ़ाइल न करने पर चुकाए गए या देय किसी भी जुर्माने की आयकर कटौती आप नहीं ले सकते (CRA: GST/HST फ़ाइलिंग पर जुर्माने)। कानून किसी देश या प्रांत के कानून के तहत लगे जुर्माने या दंड की कटौती भी रोकता है, सिवाय निर्धारित (prescribed) दंड के (s. 67.6)।

इन्हें कटौती योग्य खातों से दूर कैसे रखें:

• एकल स्वामी। दोनों में से कोई राशि व्यावसायिक खर्च की लाइन पर न डालें, ब्याज और बैंक शुल्क पर भी नहीं (T2125 की लाइन 8710)। CRA ज़्यादातर जुर्माने और दंड को उन राशियों में गिनती है जो व्यावसायिक खर्च नहीं हैं (CRA: T2125 के खर्च)।
• कंपनी। T2 वित्तीय विवरणों से शुरू होता है, और Schedule 1 वे खर्च वापस जोड़ता है जो वहाँ दर्ज हैं पर कर नियमों में मान्य नहीं (CRA: T2 गाइड)। हर मद का एक खाता हो तो हर वापस-जोड़ एक ही बार में मिल जाता है।
• ब्याज खर्च में पहले ही दर्ज हो चुका हो। रिटर्न तैयार करने से पहले राशियों को समर्पित खातों में ले जाएँ। अगर रिटर्न इन्हें काटकर पहले ही फ़ाइल हो चुका है, तो रिटर्न भी सुधारना होगा।

CRA ने मेरे इनपुट कर क्रेडिट अस्वीकार कर दिए: बहीखाते में क्या बदलता है?

क्रेडिट हट जाता है, कर देय हो जाता है, और डेबिट आम तौर पर उसी खरीद पर लौट जाता है जिससे क्रेडिट आया था, ताकि खर्च या संपत्ति अपनी पूरी लागत दिखाए। सूचना में शुद्ध बदलाव दिखता है, इसलिए उसे उन क्रेडिटों से मिलाएँ जो CRA ने उसी निर्धारण में मंज़ूर किए। अस्वीकृत क्रेडिट को उस खाते में डेबिट करें जिसमें खरीद दर्ज थी, ब्याज और जुर्माने को अपने खातों में डेबिट करें, और कुल राशि GST/HST देय, पुनर्निर्धारण में क्रेडिट करें, जैसा पहली तालिका में है।

अगर क्रेडिट इसलिए अस्वीकृत हुआ कि खर्च व्यावसायिक नहीं, निजी था, तो कोई खर्च डेबिट न करें; यह लागत स्वामी की हो सकती है। देखें ऑडिट में पकड़ा गया शेयरधारक लाभ और निजी तौर पर चुकाए गए व्यावसायिक खर्च।

CRA एकल स्वामियों से कहती है कि दावा किए गए क्रेडिट के बराबर व्यावसायिक खर्च घटाएँ (CRA: T2125 के खर्च), इसलिए जो क्रेडिट टिकता नहीं, उसमें खर्च घटाया हुआ नहीं रहता। आयकर के लिए कानून दावा किए गए क्रेडिट को सरकारी सहायता मानता है और शुद्ध कर में वापस जोड़े गए क्रेडिट को लौटाई गई सहायता (Income Tax Act, s. 248(16) and (18))। यह लौटाई गई राशि लागत में कैसे बैठती है, वह मद पर निर्भर है, इसलिए रिटर्न तैयार करने वाले को अस्वीकृत क्रेडिट मद-दर-मद दें।

कौन-सा सबूत नहीं था। कोई पंजीकृत व्यक्ति तब तक क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता जब तक, क्रेडिट वाला रिटर्न फ़ाइल करने से पहले, उसके पास निर्धारित जानकारी दिखाने वाला पर्याप्त सबूत न हो (Excise Tax Act, s. 169(4))। रसीद पर कौन-सा ब्योरा होना चाहिए, यह इनपुट कर क्रेडिट के लिए GST/HST रसीद का ब्योरा में है; इसे कितने समय रखना है, यह व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें में। अगर आपने वे क्रेडिट छोड़ दिए थे जिनके आप हक़दार थे, तो पुनर्निर्धारण करते समय CRA को उन्हें गिनना ज़रूरी है, बशर्ते आपके पास ज़रूरी सबूत हो (s. 296(2)); उन चालानों को भी इकट्ठा करें। फ़ाइल करने के बाद मिला सबूत क्रेडिट बचा सकता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; देखें GST/HST की समीक्षा और ऑडिट।

पुनर्निर्धारण GST/HST का नहीं, आयकर (T1 या T2) का है: क्या एंट्री वही रहती है?

तीन हिस्सों में बाँटना वही रहता है, पर कर वाला हिस्सा अलग तरह दर्ज होता है, और तीनों हिस्से कटौती योग्य नहीं हैं। Income Tax Act उस कानून के तहत चुकाई या देय किसी भी राशि की कटौती रोकता है, सिवाय Parts XII.2 और XII.6 के कर के (s. 18(1)(t)(i)), और यह कर, ब्याज और जुर्माने, तीनों पर लागू है।

आयकर के लिए अलग देय खाता रखें, ताकि हर देय खाता अपने CRA विवरण से मिले। पेरोल का पुनर्निर्धारण (वेतन से कटे CPP, EI और आयकर) इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है; देखें पेरोल की जर्नल एंट्री। अगर CRA ने किसी खर्च को निजी बताकर आयकर का पुनर्निर्धारण किया है, तो देखें ऑडिट में पकड़ा गया शेयरधारक लाभ।

बकाया राशि पर भुगतान कैसे दर्ज करूँ, और भुगतान न होने तक ब्याज का क्या होता है?

हर भुगतान को GST/HST देय, पुनर्निर्धारण में डेबिट करें और बैंक को क्रेडिट करें। CRA विवरण से हर नया ब्याज शुल्क दर्ज करें: CRA का ब्याज, कटौती योग्य नहीं में डेबिट और उसी देय लाइन में क्रेडिट।

CRA बकाया पर ब्याज निर्धारित दर से लेती है, जो हर 3 महीने में तय होती है और रोज़ चक्रवृद्धि होती है (CRA: remit GST/HST)। यह राशि चुकाए जाने तक चलता है, और चक्रवृद्धि ब्याज बकाया में जुड़ता जाता है (Excise Tax Act, s. 280)। आंशिक भुगतान उस शेष राशि को घटाता है जिस पर ब्याज चलता है। कम से कम हर महीने उन्हीं अवधियों के CRA खाते के लेन-देन से अपनी बही का मिलान करें। सिर्फ़ पहचाने गए नए ब्याज शुल्क को ब्याज के रूप में दर्ज करें; किसी भी और अंतर की पहले जाँच करें।

आपत्ति सूचना भेजे जाने के बाद 90 दिन के भीतर दर्ज करनी होती है (Excise Tax Act, s. 301(1.1))। अगर यह समय निकल गया, तो समय बढ़ाने का आवेदन उस अंतिम तारीख के बाद एक साल के भीतर मंत्री तक पहुँचना चाहिए और अस्वीकार भी हो सकता है (s. 303)। आपत्ति करने से वसूली अपने आप नहीं रुकती। चरणों के लिए देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक खुलासा।

समायोजन, किस्तें और रिफ़ंड देय राशि को CRA खाते से अलग कर देते हैं; उनके लिए देखें GST/HST देय राशि को CRA से मिलाना। अगर आप एक साथ नहीं चुका सकते, तो देखें व्यवसाय के कर्ज़ के लिए CRA भुगतान व्यवस्था।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर (C$) में हैं।

अस्वीकृत क्रेडिट वाली कंपनी

एक समीक्षा में C$8,000 के इनपुट कर क्रेडिट अस्वीकृत होते हैं। सूचना में कर C$8,000, बकाया राशि पर ब्याज C$600 और जुर्माना C$400 दिखता है।

C$600 और C$400 साधारण ब्याज खर्च से बाहर रहते हैं। आयकर के लिए C$8,000 हर खरीद की लागत में कैसे बैठता है, यह T2 तैयार करने वाले व्यक्ति का सवाल है।

GST न वसूलने वाला एकल स्वामी

CRA पाती है कि C$30,000 की बिक्री पर GST नहीं वसूला गया, और C$1,500 का कर (यहाँ मान लिया गया C$30,000 का 5%; असली आँकड़ा सूचना तय करती है) तथा C$120 का ब्याज निर्धारित करती है।

सूचना व्यवसाय की देनदारी में C$1,620 जोड़ती है। C$120 T2125 पर ब्याज और बैंक शुल्क से बाहर रहता है।

C$12,000 का पुनर्निर्धारण हर महीने चुकाने वाली कंपनी

सूचना में कर C$10,500, ब्याज C$1,000 और जुर्माना C$500 दिखता है। कंपनी C$10,500 उस लागत में डेबिट करती है जिससे कर जुड़ा है, C$1,000 CRA का ब्याज, कटौती योग्य नहीं में, और C$500 CRA के जुर्माने, कटौती योग्य नहीं में डेबिट करती है, और C$12,000 GST/HST देय, पुनर्निर्धारण में क्रेडिट करती है। फिर वह हर महीने C$1,000 चुकाती है। नीचे के ब्याज की राशियाँ काल्पनिक हैं; असली राशियाँ CRA विवरण से लें।

हर भुगतान देय खाते को डेबिट और बैंक को क्रेडिट करता है। हर नया ब्याज शुल्क CRA का ब्याज, कटौती योग्य नहीं को डेबिट और देय खाते को क्रेडिट करता है। देनदारी शून्य होने तक बहीखाते में बनी रहती है।

आपके मामले में अलग है?

• बहीखाते में कर, ब्याज और जुर्माने का अलग रिकॉर्ड नहीं है, सूचना ने क्रेडिट भी अस्वीकृत किए हैं या कई अवधियों को छुआ है, या उसके साथ आयकर का पुनर्निर्धारण भी आया है: राशियाँ बहीखाते और रिटर्न में कैसे बैठती हैं, किसी क्रेडिट का कौन-सा सबूत कम है, और पहले आपत्ति करनी है या राहत माँगनी है, ये आम तौर पर साथ-साथ सुलझाए जाते हैं; देखें बहीखाता सहायता।
• ब्याज या जुर्माने की कटौती दाखिल रिटर्न में ली जा चुकी है: बहीखाते के साथ रिटर्न भी सुधारना होगा; देखें पिछले साल के वित्तीय विवरण सुधारना और बहीखाता सहायता।
• आप आपत्ति कर रहे हैं और विवरण किसी ऋणदाता या लेखाकार के पास जाएँगे: विवादित राशि कैसे दिखाई जाए, यह उस व्यक्ति के साथ तय होता है जो विवरण पर हस्ताक्षर करता है। सिर्फ़ आपत्ति का मतलब यह नहीं कि दाखिल रिटर्न सुधारना पड़ेगा।
• सूचना में किसी निदेशक या साझेदार का नाम व्यक्तिगत रूप से है: एक सामान्य साझेदार साझेदारी का GST/HST चुकाने का ज़िम्मेदार हो सकता है (Excise Tax Act, s. 272.1(5)), और निदेशक जमा न किए गए शुद्ध कर के साथ उसके ब्याज और जुर्माने का ज़िम्मेदार हो सकता है (s. 323), जो वसूली की शर्तों और उचित सावधानी (due diligence) के बचाव के अधीन है; CRA को निदेशक का निर्धारण उस व्यक्ति के आख़िरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर करना होता है। एकल स्वामी व्यक्तिगत रूप से देनदार है। देखें GST/HST की समीक्षा और ऑडिट और बहीखाता सहायता।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है: पुनर्निर्धारण को उसमें दर्ज करने से पहले देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना।
• आप जुर्माना या ब्याज रद्द कराना चाहते हैं: देखें जुर्माने, ब्याज और राहत; देर से फ़ाइलिंग के सूत्र के लिए देखें GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना।
• आप आपत्ति करना चाहते हैं, या CRA ने पहले प्रस्ताव भेजा है: देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक खुलासा और GST/HST की समीक्षा और ऑडिट।
• रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए और CRA ने राशि का अनुमान लगाया: देखें फ़ाइल न किए गए GST/HST रिटर्न और अनुमानित निर्धारण।
• देय राशि CRA खाते से मेल नहीं खाती: देखें GST/HST देय राशि को CRA से मिलाना।
• आप शेष राशि एक साथ नहीं चुका सकते: देखें व्यवसाय के कर्ज़ के लिए CRA भुगतान व्यवस्था।
• आपका व्यवसाय क्यूबेक में है: वहाँ आम तौर पर Revenu Québec GST/HST चलाता है, इसलिए उसकी सूचनाएँ और राहत के नियम इस पृष्ठ के दायरे से बाहर हैं; Revenu Québec की सूचना देखें और Revenu Québec से संपर्क करें। क्यूबेक और दूसरे प्रांतों को मिलाने वाले बहीखाते के लिए देखें बहीखाता सहायता।