Giá vốn hàng bán trên T2125: hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ

Tôi có phải điền giá vốn hàng bán trên T2125 không, và đó là phần nào?

Có, nếu doanh nghiệp của bạn mua hàng để bán lại hoặc sản xuất hàng để bán. Giá vốn hàng bán là Part 3D của T2125. Hướng dẫn của CRA nói bạn khai giá vốn của hàng hóa trong kỳ tài chính (năm kinh doanh của bạn) mà bạn bán chúng, không phải kỳ mua hoặc sản xuất. Vì vậy hàng đã mua nhưng chưa bán không phải khoản khấu trừ của năm nay: hàng tồn kho cuối kỳ ở dòng 8500 loại số hàng đó ra, và nó trở thành số đầu kỳ của năm sau. Doanh nghiệp không có hàng tồn kho và không có giá vốn hàng hóa thường để trống Part 3D.

Trang này nói về T2125 liên bang, giống nhau ở mọi tỉnh bang. Người cư trú Quebec còn nộp tờ khai cho Revenu Québec, mà trang này không đề cập.

Trường hợp không còn đơn giản khi:

• Đây là T2125 đầu tiên của bạn có hàng tồn kho, hoặc là năm đầu tiên bạn kiểm kê hàng.
• Số hàng tồn kho cuối kỳ của năm trước bị thiếu, chỉ là ước đoán, hoặc không khớp với hồ sơ của bạn.
• Sổ sách của bạn ghi nhận các khoản mua nhưng không theo dõi số hàng còn trên kệ.
• Bạn tự sản xuất hàng, nên hàng tồn kho cuối kỳ còn mang cả nhân công và chi phí chung.
• Bạn có thành viên hợp danh, hoặc một hợp danh nắm giữ hàng tồn kho.
• Bạn mua hàng tồn kho bằng đô la Hoa Kỳ.
• Một phần hàng tồn kho hiện có giá trị thấp hơn giá đã mua.

Hãy chuẩn bị trước khi bắt đầu: bảng kiểm kê cuối năm, hóa đơn nhà cung cấp trong năm, số hàng tồn kho cuối kỳ của năm trước lấy từ tờ khai năm trước, và doanh thu theo tháng.

Công thức giá vốn hàng bán trên T2125 là gì?

Giá vốn hàng bán bằng hàng tồn kho đầu kỳ, cộng mua hàng, lương trực tiếp, chi phí thầu phụ và các chi phí khác, trừ hàng tồn kho cuối kỳ. Part 3D của biểu mẫu trình bày từng dòng, và yêu cầu chỉ nhập phần chi phí thuộc về kinh doanh.

Part 4 của biểu mẫu bắt đầu từ dòng 8519 khi bạn điền Part 3D, nên sai sót ở Part 3D chảy thẳng vào thu nhập ròng.

Vì sao hàng tồn kho đầu kỳ phải bằng hàng tồn kho cuối kỳ của năm trước?

Vì Income Tax Act gắn hai số này với nhau: hàng tồn kho vào đầu năm được định giá bằng đúng số tiền nó được định giá vào cuối năm trước (section 10(2)). Hướng dẫn của CRA cũng nói như vậy cho dòng 8300. Trong năm đầu kinh doanh, không có hàng tồn kho đầu kỳ để nhập.

Số cuối năm là số cuối kỳ của năm này và số đầu kỳ của năm sau, nên một sai sót ở đó chuyển lợi nhuận giữa hai năm ấy với cùng một số tiền. Nếu số cuối kỳ của năm trước bị thiếu hoặc sai, chỉ sửa số đầu kỳ của năm nay sẽ phá mối liên kết mà đạo luật đòi hỏi; phần về năm đầu bên dưới nói cách xử lý.

Những gì được tính vào mua hàng ở dòng 8320?

Dòng 8320 ghi số mua hàng ròng của bạn trong năm: những gì bạn đã mua, trừ hàng trả lại, khoản giảm trừ và chiết khấu, kể cả phí giao hàng, vận chuyển và chuyển phát nhanh, rồi trừ giá vốn của hàng hóa bạn lấy dùng cá nhân (hướng dẫn của CRA).

Hãy nhập mọi thứ bạn đã mua trong năm, kể cả hàng chưa bán. Hàng tồn kho cuối kỳ sẽ loại số hàng chưa bán ra lại.

Nhân công nào được tính: lương trực tiếp, chi phí thầu phụ và tiền công của chính tôi?

Lương trực tiếp và chi phí thầu phụ được tính; tiền công của chính bạn thì không bao giờ. Dòng 8340 dành cho tiền lương trả cho nhân viên trực tiếp làm ra hàng của bạn. Dòng 8360 dành cho chi phí thuê sự trợ giúp bên ngoài cho các công việc liên quan đến hàng hóa bạn bán (hướng dẫn của CRA).

Dòng 8340 không gồm tiền lương gián tiếp, tiền lương bạn trả cho chính mình hoặc cho thành viên hợp danh, và số tiền bạn rút khỏi doanh nghiệp. Khoản bạn tự lấy của chủ doanh nghiệp một chủ là khoản rút tiền, không phải tiền lương; xem khoản rút tiền của chủ doanh nghiệp một chủ. Tiền trả cho những người không trực tiếp làm ra hàng là gián tiếp; hướng dẫn về các dòng chi phí cho biết khoản đó khai ở đâu. Mỗi khoản lương chỉ khai một lần, ở dòng 8340 hoặc ở Part 4, không khai cả hai.

Doanh nghiệp chỉ bán lại hàng thường không có lương trực tiếp.

Tôi kiểm kê và định giá hàng tồn kho cuối kỳ thế nào?

Hãy kiểm kê hàng vào cuối kỳ tài chính, rồi định giá bằng một trong hai phương pháp. Hướng dẫn của CRA nói phải kiểm kê thực tế vào cuối mỗi kỳ tài chính, trừ khi bạn dùng hệ thống hàng tồn kho liên tục (perpetual inventory), theo đó bạn kiểm kê định kỳ và lưu biên bản bằng văn bản cho mỗi lần kiểm kê. Hàng tồn kho cuối kỳ ở dòng 8500 gồm nguyên liệu, hàng đang sản xuất dở và thành phẩm, cùng vật liệu đóng gói và vật tư chưa dùng (CRA).

Bảng kiểm kê liệt kê từng mặt hàng hoặc nhóm hàng kèm mô tả, số lượng hiện có, đơn giá và tổng tiền. Hãy đếm hàng bạn sở hữu vào ngày cuối của kỳ, bất kể nó được cất ở đâu.

Với phương pháp giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị trường, giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đóng gói, linh kiện và vật tư đang tồn kho là chi phí thay thế của chúng, trừ các món đã lỗi thời, hư hỏng hoặc có lỗi (Act, s. 10(4) và 10(5)).

Nếu một mặt hàng có giá trị cao hơn giá đã mua, phương pháp toàn bộ hàng tồn kho tính nó theo giá trị cao hơn, làm giảm giá vốn hàng bán và tăng lợi nhuận của năm. Phương pháp từng mặt hàng không bao giờ tính một mặt hàng cao hơn giá gốc, và cần có giá gốc cho từng mặt hàng hoặc nhóm.

Với hàng bạn mua, giá gốc là giá vốn nhập kho (laid-down cost): giá trên hóa đơn cộng thuế hải quan, vận chuyển và các chi phí khác để đưa hàng về đến bạn. Với hàng bạn tự làm, thông báo lưu trữ về hàng tồn kho (1998) của CRA cộng thêm nhân công trực tiếp áp vào sản phẩm và không chấp nhận bỏ chi phí chung ra ngoài. Chi phí chung nào được tính, và dùng giá nào khi bạn đã trả các mức giá khác nhau cho cùng một mặt hàng, là những quyết định cần cân nhắc; hãy hỏi trước khi thiết lập.

Tôi có phải dùng cùng một phương pháp định giá hàng tồn kho mỗi năm không?

Có, trừ khi CRA đồng ý cho đổi. Section 10(2.1) của Income Tax Act yêu cầu phương pháp dùng vào cuối một năm phải được dùng tiếp vào cuối năm sau, trừ khi bạn áp dụng một phương pháp được phép khác với sự đồng ý của Bộ trưởng và theo các điều kiện Bộ trưởng nêu. Hướng dẫn của CRA nói hãy giữ phương pháp bạn đã chọn, và cho phép bạn chọn một trong hai phương pháp trong năm đầu bạn khai thu nhập kinh doanh.

Vì vậy tờ khai đầu tiên của bạn quyết định phương pháp cho các năm sau. Muốn đổi, bạn cần CRA đồng ý, nên hãy hỏi trước khi nộp tờ khai của năm đổi. Nếu bạn đã đổi phương pháp mà không hỏi, hãy xin tư vấn trước khi nộp tờ khai.

Tôi nên theo dõi giá vốn hàng tồn kho trong sổ sách suốt năm thế nào?

Hãy chọn sổ ghi định kỳ hoặc liên tục, và để sổ sách tạo ra đúng những con số mà Part 3D yêu cầu.

Dù dùng cách nào:

• Ghi giá, phí vận chuyển và thuế hải quan của từng lần mua để giá vốn truy được về hóa đơn, và ghi hàng trả lại cùng chiết khấu như các khoản giảm trừ.
• Không đưa GST/HST bạn đòi lại vào giá vốn hàng tồn kho.
• Loại hàng bạn dùng cá nhân ra khỏi giá vốn hàng bán và ghi là khoản rút tiền của chủ sở hữu.
• Giữ từng bảng kiểm kê cùng các hồ sơ khác; xem giữ hồ sơ kinh doanh trong bao lâu.
• Cuối năm, kiểm tra giá vốn hàng bán trong sổ sách có khớp dòng 8518 không, và số dư đầu kỳ của năm sau có bằng số cuối kỳ của năm nay không.

Về các tài khoản cụ thể, xem thiết lập sổ sách. Với hàng mua bằng đô la Hoa Kỳ, xem giá vốn hàng tồn kho bằng USD trong sổ sách CAD.

GST/HST và PST ảnh hưởng thế nào đến các khoản mua và bán tôi nhập?

Với GST/HST, hãy loại nó khỏi giá vốn hàng bán nếu bạn đã nộp hoặc đã đòi tín thuế đầu vào (GST/HST lấy lại trên hàng mua cho kinh doanh); với Quick Method thì tính vào. T2125 nói vậy cho Parts 3D, 4 và 5. Người đăng ký đòi tín thuế đầu vào sẽ giảm giá vốn đi bằng số tín thuế (hướng dẫn CRA, chương 3).

Doanh nghiệp không đăng ký GST/HST thì không có tín thuế để đòi. Biểu mẫu nói chỉ loại thuế ra khi nó đã được nộp hoặc đã đòi, và hướng dẫn của CRA nói các chi phí được khấu trừ gồm GST/HST bạn phải chịu trừ tín thuế đã đòi, nên thuế bạn trả mà không đòi lại được vẫn nằm trong số mua hàng của bạn. Nếu bạn đăng ký giữa năm, cách chia tùy theo các ngày; hãy nhận dịch vụ ghi sổ kế toán. Sổ sách theo Quick Method được nói trong Quick Method trong sổ sách.

Về doanh thu, T2125 bắt đầu tổng doanh thu bằng GST/HST đã thu hoặc có thể thu, rồi loại GST/HST, thuế bán hàng cấp tỉnh bang, hàng trả lại, khoản giảm trừ và chiết khấu ở amount 3B. Thuế bạn thu có phải thu nhập không được trả lời tại GST/HST đã thu có phải thu nhập không.

PST trên hàng mua tùy theo tỉnh bang của bạn. Chẳng hạn ở British Columbia, hàng chỉ được mua để bán lại được miễn khi bạn đưa cho nhà cung cấp số PST hoặc giấy chứng nhận, nhưng không áp dụng cho người bán nhỏ (PST 208). Xem thuế bán hàng cấp tỉnh bang và kiểm tra quy định của chính tỉnh bang bạn.

Nếu đây là năm đầu tôi có hàng tồn kho, hoặc trước đây tôi chưa từng kiểm kê thì sao?

Trường hợp của bạn quyết định số nào ghi ở dòng 8300. Hãy kiểm kê hàng vào ngày cuối của kỳ tài chính, định giá và nhập vào dòng 8500.

Nếu các tờ khai trước đã khấu trừ mọi khoản mua và không bao giờ ghi hàng tồn kho cuối kỳ, bạn không thể chỉ đặt số đầu kỳ của năm nay thành một số mới (section 10(2)), và chỉ CRA mới được hành động theo section 10(3): CRA có thể chỉ đạo rằng số đầu kỳ không được định giá đúng quy định sẽ được coi là đã định giá đúng, và sổ tay kiểm tra của CRA mô tả đây là cách sửa một cách định giá cuối năm không chấp nhận được mà không phải điều chỉnh luôn giá trị đầu kỳ. Tờ khai đã nộp được thay đổi bằng một yêu cầu gửi CRA (cách thay đổi tờ khai). CRA thường có thể ấn định lại tờ khai của cá nhân trong vòng ba năm kể từ thông báo ấn định thuế ban đầu, và không hoàn thuế cho yêu cầu điều chỉnh gửi quá 10 năm theo lịch sau cuối năm thuế; xem CRA có thể ấn định lại ngược về bao lâu. Nên thay đổi những năm nào, hàng cuối kỳ mỗi năm đáng ra là bao nhiêu và lợi nhuận dịch chuyển giữa các năm thế nào đều tùy vào hoàn cảnh cụ thể, nên hãy nhờ giúp đỡ trước khi nộp tờ khai. Nếu sổ sách cũng chậm nhiều tháng, xem làm cho kịp sổ sách bị chậm.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Mọi số liệu đều bằng đô la Canada và chưa gồm GST/HST.

Người làm nến ở Alberta, cả năm

Doanh thu là C$60.000. Hàng tồn kho đầu kỳ là C$3.000, chính là số cuối kỳ của năm trước. Mua hàng, sau khi trừ hàng trả lại và đã gồm phí vận chuyển, là C$22.000. Không có lương trực tiếp, chi phí thầu phụ hay chi phí khác. Số kiểm kê ngày 31 tháng 12, theo giá gốc, là C$4.000.

Giá vốn hàng bán là 3.000 + 22.000 − 4.000 = C$21.000. Lợi nhuận gộp là 60.000 − 21.000 = C$39.000. Dòng 8300 của năm sau bắt đầu ở C$4.000.

Người bán lại bắt đầu từ tháng 7

Người bán lại không có hàng đầu kỳ, nên dòng 8300 để trống. Đến cuối năm họ mua C$15.000 hàng, và số kiểm kê hàng chưa bán ngày 31 tháng 12, theo giá gốc, là C$6.000. Giá vốn hàng bán là 15.000 − 6.000 = C$9.000. Hàng tồn kho đầu kỳ của năm sau là C$6.000.

Áo khoác có giá trị thấp hơn giá đã mua

Một cửa hàng có 40 chiếc áo khoác giá gốc C$3.000, nay trị giá C$2.000. Khi định giá từng mặt hàng theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị trường hợp lý, chúng vào hàng tồn kho cuối kỳ ở mức C$2.000, nên giá vốn hàng bán của năm nay cao hơn C$1.000 so với khi giữ ở giá gốc. Số đầu kỳ của năm sau cho số áo này là C$2.000, không phải C$3.000.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Đây là T2125 đầu tiên của bạn có hàng tồn kho, số cuối kỳ của năm trước bị thiếu hoặc sai, hoặc sổ sách của bạn chưa bao giờ theo dõi hàng tồn kho: các số đầu kỳ và cuối kỳ, phương pháp định giá và việc sửa các năm trước cần phán đoán chuyên môn. Hãy nhận dịch vụ ghi sổ kế toán để giải quyết, và mang theo bảng kiểm kê, hóa đơn và tờ khai gần nhất.
• Sổ sách của bạn chậm nhiều tháng: xem làm cho kịp sổ sách bị chậm và nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Bạn tự sản xuất hàng: hàng tồn kho cuối kỳ khi đó mang cả nhân công và chi phí chung, không chỉ nguyên liệu. Hãy nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán thiết lập cách tính giá thành.
• Bạn mua hàng tồn kho bằng đô la Hoa Kỳ: làm theo giá vốn hàng tồn kho bằng USD trong sổ sách CAD.
• Một số khoản mua hàng không có hóa đơn: xem chi phí kinh doanh không có biên lai.
• Bạn cần biết dòng T2125 cho từng khoản chi phí: dùng các dòng chi phí cho người tự kinh doanh.
• Bạn thu GST/HST hoặc dùng Quick Method: xem GST/HST đã thu có phải thu nhập không và Quick Method trong sổ sách.
• Bạn là thành viên hợp danh: hợp danh tính thu nhập của mình như thể là một người riêng biệt (Income Tax Act, s. 96(1)(a)), nên tự tính giá vốn hàng bán; tờ khai năm đầu của hợp danh chung cho thấy mỗi thành viên khai khoản này thế nào. Hãy hỏi về dịch vụ ghi sổ kế toán cho sổ sách của hợp danh.
• Hoạt động của bạn có thể là adventure or concern in the nature of trade (hoạt động mang tính chất thương mại): hàng tồn kho khi đó phải định giá theo giá gốc, không theo giá trị thị trường hợp lý hay giá thấp hơn giữa giá gốc và giá thị trường (section 10(1.01)). Một hoạt động có phải loại này hay không là vấn đề dữ kiện; hãy hỏi về dịch vụ thuế cá nhân.
• Bạn tự làm tác phẩm nghệ thuật gốc để bán: nếu doanh nghiệp là hoạt động nghệ thuật của chính bạn (tác phẩm bạn sáng tạo như tranh, bản in hay tượng, không phải bản sao), bạn có thể chọn, trong tờ khai của năm đó, định giá hàng tồn kho bằng không (Act, s. 10(6) đến 10(8)). Hướng dẫn của CRA nói hãy nhập số không ở dòng 8500, và lựa chọn này áp dụng cho các năm sau trừ khi CRA đồng ý cho đổi. Hãy xác định bạn có đủ điều kiện hay không trước khi nộp; hỏi về dịch vụ thuế cá nhân.
• Bạn là công ty, hoặc sắp thành lập công ty: công ty khai giá vốn hàng bán trên tờ khai T2; xem hệ thống tài khoản cho GIFI. Về việc chuyển sổ sách và số dư đầu kỳ của doanh nghiệp một chủ sang công ty, xem sổ sách sau khi thành lập công ty.
• Bạn muốn biết lợi nhuận khiến bạn chịu bao nhiêu thuế: xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.